会计实务：库存现金科目

1、库存现金科目现金的概念是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或项目列为非流动资产。现金的范围现金 1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念；现金 2：库存现金和存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念：现金 3：现金 2 加上 3 个月内变现的有价，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。现金的规定备

2、用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。现金的序时核算为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置现金日进行序时核算。有库存外币现金的企业，各种外币分别设置现金日记账。现金日记账由会计部门的出纳人员根据审核无误

3、的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。如果不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，还应将现金日记账的余额与库存现金总账的余额核对相符现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。现金的总分类核算为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置库存现金科目。该科目属于资产类。其借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。如有外币现金的收付，则应在现金科目中分别按不同的币

4、种开设现金明细科目，进行明细核算。现金收入的核算企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。 已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖收讫戳记，并经专人审核后方能据以入账。收入现金时，借记库存现金科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。【例】企业开出现金支票1 张，提取现金 2000 元，以补充库存现金的限额。借：库存现金 2000贷：银行存款2000企业销售商品收到现金1005 元，其中货款 834.15 元，增值税 170.85 元。借：库存现金1005贷：主营业务收入834.15应交税费应交增值税（销项税额）170.85现金支出的核算企业付

5、出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖付讫戳记后才能据以入账。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记库存现金科目。【例】企业行政部门报销交通费用等900 元，以现金付讫。借：管理费用900贷：库存现金900企业提取现金用来发放工资100000 元。借：应付职工薪酬100000贷：库存现金100000现金清查的核算为了确保现金的安全完整，保证账实相符，企业应定期的不定期的

6、进行清查。现金的清查包括出纳人员的每日的清点核对和清查小组的清查。现金清查的方法是进行实地盘点，即将库存现金的实有数与现金日记账余额进行核对。在清查若发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过待处产损溢待处理流动资产损溢科目核算，待查明原因后再进行处理。如是记账差错或是单据丢失造成，则应更正错误或补办入账；如属于工作失职的责任事故，或者应属于保险公司赔偿的部分，借记其他应收款科目；若是属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经过批准后借记管理费用科目；若为现金的溢余，属于应支付给有关单位或人员的，应贷记其他应付款科目；属于无法查明原因的溢余，经过批准转入营业外收入科目。【例】企业在现金清查的过程中发现现金溢余800 元。借：库存现金800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800企业在现金的清查过程中发现现金短缺1000 元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：库存现金 1000其中发现现金溢余的 800 元中： 400 元是出纳少付给张某的借支款，其他400 元无法查明原因。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800贷：其他应付款应付现金溢余（张某）400营业外收入400其中发现现金短缺的1000 元中