七讲财务知识阿米巴核算课件

1、2012年10月天津田歌纺织有限公司阿米巴知识培训阿米巴知识培训课前准备热身说出你已经了解的、工作中能够接触到的、曾经看到的、曾经听到的和财务有关的词汇或者名称一、阿米巴经营模式带来的改变二、已经划分好的阿米巴结构和阿米巴核算中的一些问题三、大家关心的一些财务问题 第一步：就是根据产品、工序、客户或者地区（生产线、班组、服务人群、）等的不同，将大组织划分成许多独立经营、独立核算的小集团。-由大变小第二步：每个小集团就是一个阿米巴，有自己的收入、费用和利润。-独立核算第三步：考核每个阿米巴人员每小时产生的附加价值。-业绩考核产品为主（服务）为辅1、跟传统的财务报表相比（传统模式+阿米巴模式例表）

2、传统报表主体笼统，没有改进的意义相关性差，解读困难及时性差，要等到结账编制人员需要很专业阿米巴报表主体具体工序和服务相关性好，阿米巴经营者明确知道自己所属的情况每日看数据，天天心里有数无需专业的财务知识，谁都可以用的了，看的懂。2、跟过去的成本考核模式相比传统模式认为提高公司盈利的办法只有降成本，不肯定其他方面的可能；忽视了成本的长效性，容易鼓励某些短期成本降低，但是长期成本上升的行为；没有考虑质量因素，成本降低的副作用考核不到；容易最后走上完全低成本战略，进入红海竞争，风险加大阿米巴报表可以降低成本，也可以在成本不变的情况下提高收入；或者获得的收入比投入的成本要大；阿米巴经营者会自主考虑成本

3、的效用；将质量的问题一并数字化到了经营成果中，促使经营者权衡成本降低和质量的协调问题。有可能进入提高收入，成本略涨的良性通道。总结：A、实现全员参与，人人考虑如何盈利；B、以核算为衡量员工贡献的重要指标，培养员工的目标意识；C、实现高度透明的经营；两两确认+市场定价D、资源的重新整合；减少无效工作、无效工序、无效设备、低效人员。E、培养经营领导人。阿米巴的划分情况 一共47个阿米巴结构示意图（一）产品部门收入来源 产 品 为 主：以织造平台为主，接到订单后，支付给营销一定数量的佣金后，按照加工费支付给染纱车间、织造车间、整理车间，然后交给客户。服 务 为 辅提供服务的部门，按照服务的数量和结果

4、获得收入 只考虑加工费的主要资金流转阿米巴结构示意图（一）资金随着物资在阿米巴之间持续流动提取佣金包装费投诉运营管理技术服务坯布检验成品检验原纱色纱坯布成品考虑原材料和半成品的资金流转阿米巴结构示意图（二），服务部门的收入来源IT源动采购人力仓储IE后勤行政部中心实验室某个阿米巴研发部客版样织造平台染纱车间织造车间整理车间营销部.阿米巴的基本报表形式收入的确认-定价是关键我们将客户能够接受我们的价格按照以下的方法分解给公司的主要阿米巴，营销、采购、染纱、织布、整理。 营销阿米巴的收入：销售额*3.5%+接单利润*10%（营销佣金）采购原纱阿米巴的收入：原纱数量*27+接单利润*5%（采购佣金）

5、收入的确认-定价是关键染纱+织布+整理的加工费收入：销售总额-营销佣金-采购佣金-购买原纱的费用-标准的包装费-技术计划QA服务费用例如：10000米订单，客人接受的订单为15元/米，计算报价的利润为1.5元/米，需要用原纱预计2吨，单价31000元。根据这个订单计算出来的：营销佣金：10000*15*3.5%+10000*1.5*10%=7000+1500=6750元采购佣金：2*27+10000*1.5*5%=54+750=804元原纱费用：31000*2=62000元包装费：10000*0.1=1000元技术计划QA服务费用：10000*0.1=1000元市场化定价：还剩下 78446元

6、分给染、织、整这三个阿米巴染纱费用 织造费用 整理费用 的加工费收入分解 按照各个工序加工费的市场价格，再乘以标准产量为权重，来分配各个工序应该得到的加工费。染纱费用 织造费用 整理费用 的加工费收入分解 来自同类产品的市场价格来自阿米巴生产的实际产量几个问题：我们默认为平台安排的原材料数量是能够生产出订单上下限范围内的各工序的半成品和成品的。在此前提下，生产出来的产品如果不够下限范围的，各个阿米巴实际上是按照产量来确认收入的，短数的投诉是要在不足标准产量的那个阿米巴中追究责任的，本身自身已经承担了投入多，但是产出少的责任，但是实际责任比这个大的要有 补充的责任。在此前提下，生产出来的成品如果

7、是超过上限的，各个阿米巴按照实际产量确认收入就行了，多出来的只能由平台来承担折价销售的损失了。4.阿米巴支出的确认新增的成本项目利息，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题利息：也叫流动资产占用利息名称使用者应付账款占用利息半成品占用利息成品占用利息原材料占用利息阿米巴营销部采购部生产者生产者和营销部2300万1800万实际占用4.阿米巴支出的确认新增的成本项目，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题利息：按照什么价格收？市场贷款价格如下：利率项目六个月以内六个月至一年一至三年三至五年五年年利率(%)5.666.156.46.55尚未考虑折价的风险（坏账，盘亏，

8、损坏等）4.阿米巴支出的确认新增的成本项目投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题，几项原则以平台中的QA投诉判定结果为依据按照“先承担后追责”的原则记账平台没有盈亏比如说需要补织的合同，客户不会给钱了，经过哪个阿米巴，哪个阿米巴先要承担这个加工成本，没有收入的，等待QA判定后，再从责任部门把费用收上来返还给加工阿米巴4.阿米巴支出的确认新增的成本项目投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题 1.客户直接打折，少回款的。QA负责向责任部门收费，同时以负支出的方式支付给财务； 2.客户后续订单中扣款的。QA负责向责任部门收费，然后直接返给财务； 3.误期损失运费的。QA负责向责任部门收费，同时以以负

9、支出的方式支付给营销； 4.质量造成损失的。QA负责向责任部门收费，而支出则看质量损失的支付方式，谁因为这个有损失，就返给谁 5.三等布、零头、PV损失。QA负责向责任部门收费，然后直接返给织造平台上； 6.索赔回款的，QA负责向采购部收费，然后返回给损失部门； 7.外发扣款的，QA负责向外发组收费，然后返回给损失部门。 8.补织损失，QA负责向责任部门收费，然后按照加工价格返回给损失部门， 9.补染损失，QA负责向责任部门收费，然后按照加工价格返回给损失部门以上损失情况分为2种： 涉及到客户的都是实际产生的金额，录入以实际产生的为准，而补染，补织等按照固定公式计算的明细如下： 1.补染损失=

10、（纱价+6）*补染数量 2.补织损失=补织数量*16-（一等现货数量*10）-（三等数量*6.65） 3.三等布损失=（销售价14-三等销售价格）*三等数量 4.零头布损失=零头数量*2.3 5.pv损失=（销售价14-pv销售价格2.3）*pv数量4.阿米巴支出的确认新增的成本项目污水处理的费用，解决一个使用部门的责任分开的问题 过去的做法就是污水处理部门当做一个费用中心，按照每吨水的单位处理成本考核，处理达标的前提下，成本不能超支。 现在的做法是按照需要处理物质的使用量*标准处理费用来收费，这样使用部门有了相应的支出，也可以从源头控制污水内含有的污染源。4.阿米巴支出的确认新增的成本项目污

11、水处理的费用，解决一个使用部门的责任分开的问题项目子类类别单价单位付费部门（助剂）电氧化费变动1元染纱车间染色（染料）脱色剂去除费变动8元染纱车间染色吨水处理费变动1元染纱车间染色纯碱中和费用变动0.62元染纱车间染色片碱中和费用变动0.7元染纱车间染色（助剂）电氧化费变动1元整理车间吨水处理费变动1元整理车间纯碱中和费用变动0.62元整理车间液碱中和费变动0.7元整理车间变性淀粉氧化费用变动1元织布车间难降解费用变动1.5元织布车间吨水处理费变动1元织布车间吨水处理费变动1元净水吨水处理费变动1元供热4.阿米巴支出的确认新增的成本项目房屋使用费，人力服务，存储费等等，原则上不是按照实际发生的

12、费用收取，而是考虑一个承担能力和合理的原则。办公楼每间每月600元，电费冬季100元，夏季200元；车间占地费用每平米每年5元，房产税按照建筑成本每平米600元，7折后每年0.84%。收取这些费用的意义在于提醒使用部门，这些都是维持经营的成本，如果我们本着“降低成本，持续控制成本”的理念，都可以找到最小的房屋占用或者库房占用，对公司整体减少资产的占用有长远的意义。各项新增的固定费用的明细表阿米巴房间数二级阿米巴办公室租赁费 600元/间办公室电费 100元/间办公室电费 200元/间收费总额分配金额收费总额分配金额收费总额分配金额人力资源318001800300300600600采购部3机配件

13、18001200300200600400DCA30050100原纱30050100品牌销售1600600100100200200总经办318001800300300600600行政部318001800300300600600营销部1现货60040010067200134业务1组28.574.72 9.43业务2组28.574.72 9.43业务3组28.574.72 9.43业务4组28.574.72 9.43业务5组28.574.72 9.43业务6组28.574.72 9.43业务7组28.574.72 9.43工信部IT1600600100100200200合计/元90009000 15

14、00 1500 30003000 各项新增的固定费用的明细表阿米巴二级阿米巴占地面积厂房面积费 元/月房屋面积房产税元/月备注总经办小车队车库250135.42 250105.00 财务部5050两间车库客版样366 198.06 366 153.57 工信部 IT113 61.21 113 47.46 IE15 8.13 15 6.30 QM24741340.08 2564 1076.70 源动部供热70003791.67 58502457.00 包含煤站面积污水60003250.00 37001554.00 净水1424771.33 1044438.48 空压站930503.75 8103

15、40.20 染纱络整65743560.92 60742551.08 染色65003520.83 60002520.00 整理80644368.00 80643386.88 阿米巴举例 ：染纱的阿米巴报表阿米巴举例 ：营销部的阿米巴报表科目标准本月发生额完成比例经营收入1、销售额（万元）3704.44 3690.50 99.62%2、发货数量（万米）260.00 274.54 105.59%3、平均单价（元/米）14.25 13.44 94.35%4、阿米巴经营收入（万元）148.96 147.50 99.02%经营支出5、阿米巴经营支出（万元）135.52 159.04 117.36%固定支出

16、 工资、折旧等（万元）40.00 85.19 212.97%变动支出 运费（万元）42.73 48.49 113.48% 手织样（万元）28.87 18.70 64.76% 商检（万元）3.44 3.88 112.72%单位时间6、累计利润额收益（万元）13.44 -11.55 -85.93%7、本月累计单位时间（小时）5696.00 5696.00 100.00%8、单位时间销售额（万元）0.65 0.65 99.62%9、单位时间收益（元）23.60 -20.28 -85.93%固定资产：一年以上，价值比较高什么叫比较高？是针对管理而言的，比如说有两家人，一家很穷，买个手电筒就算是固定资产

17、了，认真管理，妥善保存，丢了损失巨大，另外一家很富，买个万把块的电脑，也可以不算固定资产，丢了也不算什么。税务标准也是会考虑企业实际情况的。我们公司的标准车间2000元以上，独立使用一年以上；职能科室1000元以上，独立使用一年以上。固定资产生命周期内的经济变化购买支出10万6万元收入原料2.5万其他费用0.5万折旧开始第一年第二年第三年第四年第五年合计收入6788635成本33.544317.5折旧2222210利润11.52217.5净现金-1033.54437.5利息0.60.480.360.240.121.8三、大家想了解的一些财务名词借款和利息财务风险2到期不能偿还债务库存利息2库存

18、占用资产*利率复利2“驴打滚”“利滚利”利率3利息/本金银行借款1从银行融资贴现利息1把票据卖掉后得到的资金和票面额之间的差额边际资本成本1有借有还，再借不难，借钱不还，难上加难名义利率1一年一付利息和一年两次付利息不同，区别于实际利率银行利率1同利率负债3欠账，包括有利息的，无利息的利息2贷款利息1财务费用1利息，汇款费用，回款扣费债权人/债务人2因为借贷发生的关系三、大家想了解的一些财务名词-利润和净利润效益盈亏利润结算收益净利润亏损盈利1191812利润=收入-成本-费用净利润=收入-成本-费用-所得税衡量企业的盈利能力三、大家想了解的一些财务名词-收入、成本、费用固定收入变动收入成本变

19、动收益变动支出变动成本固定成本管理成本人工成本438116638固定收入：和销售的数量没有关系，按每年、月、日都会收到的收入变动收入：和销售数量是正比例关系变动成本：和销售数量是正比例关系变动收益：变动收入-变动成本 固定成本：和销售的数量没有关系，按每年、月、日都会发生的成本管理成本：为了协调和保障生产和销售的正常进行而发生的费用，多数是固 定成本人工成本：为了员工而发生的一切费用，工资，保险，福利等等三、大家想了解的一些财务名词-变动成本和固定成本的应用1、盈亏平衡点：生产量或者销售量总固定成本单位贡献毛利 2、单位贡献毛利=销售单价-单位变动成本3、盈亏平衡分析告诉我们最少必须售出多少4

20、、利润目标则告诉我们将要售出多少。举例：固定费用总额为100万，单位变动成本为10元，销售单价为15元盈亏平衡点=100万/（15-10）=20万，也就是说至少得卖出去20万个产品才能维持下去，但是没有赢利5、盈亏平衡点越高，企业的销售风险越大，降低盈亏平衡点的方法：提高销售单价，降低固定成本，（慎重投资，避免形成不能回头的固定资本），降低变动成本三、大家想了解的一些财务名词-借贷，增减贷方借方借贷借贷平衡表1111会计词汇阿米巴应用：有收入必然有支出，两两确认，必定平衡三、大家想了解的一些财务名词-现金流量资金流现金流变现力流动负债流动资产流动资金流动比率非流动负债非流动资产26333321

21、1全部都是描述企业资产的流动性流动资产：一年内能够变现的资产流动负债：一年内必须偿还的负债现金流：收到现金和支出现金的一个平衡关系，是企业的血液，盈利企业自身造血，亏损企业-外部输血（发行股票，银行借款，赊账），不可持续。三、大家想了解的一些财务名词-现金流量1日2日3日4日5日6日7日8日流入100208060805090100流出30701004052658575净现金流702002048333863财务管理的一个重要目标就是要保证在成本最低的情况下，保证收支平衡，不能“赤字”，不能“闲置”。三、大家想了解的一些财务名词-财务关键指标定义内容资产负债率负债/资产 资产中有多少钱是借来的，比

22、如个人家庭财产 房屋100万，其他20万，房屋贷款60万，负债率就是50%，自有资产60万，长期来看必须赚钱，否则偿还不了。流动比率流动资产/流动负债20万/4万=5 短期偿还债务没有风险现金收入比率现金收入/营业收入 超市=1，没听说超市可以赊账的；销售前期小于1，后期大于1，连续相加等于1，如果不等于1，出现坏账了。周转率营业收入/平均库存 小超市每天卖1万块，大概要备30万元的货物，1*360/30=12次，周转相当快，产品适销对路，没有残次挤压，资金效率高，每周转一次毛利20%，一年用30万，就可以赚到30*20%*12=72万元。三、大家想了解的一些财务名词-股票类定义内容股票股东的

23、份数 代表投资者在企业中的投资权利的票证公募不特定对象 价格公开，有规定程序，风险相对小私募特定对象 价格不公开，程序不是法律特定的，风险相对大市盈率市价/每股盈利 投资的是否值得，1股股票20元市价，每年才收入1块钱，市盈率是20元，基本上20年回本。学习班的题目-租赁和购买的决策假设某个阿米巴准备购买一台生产设备，价值150万元，可以使用5年，市场上有一个租赁公司也可以提供这种设备的租赁服务，没有新增的成本，功能上完全能够替代使用。如果购买一台需要150万；如果租赁，租金每年37万，5年合计租金185万。具体的预计收入支出如下表：生产能力销售单价（元/个）需要原材料（元/个）其他辅料（元/

24、个）能源成本人工产品现金流入12000045305300000400000500000学习班的题目-租赁和购买的决策问题1，应该租赁还是应该购买？问题2，租赁和购买对资金的需要有什么不同？问题3，购买的风险是什么？租赁的风险是什么？问题4，决定了购买和租赁后，相关部门应当承担什么样的责任？问题5，哪些因素会影响这个决策的效果？学习班的题目-租赁和购买的决策假设某个阿米巴准备购买一台生产设备，价值150万元，可以使用5年，市场上有一个租赁公司也可以提供这种设备的租赁服务，没有新增的成本，功能上完全能够替代使用。如果购买一台需要150万；如果租赁，租金每年37万，5年合计租金185万。具体的预计收

25、入支出如下表：生产能力销售单价（元/个）需要原材料（元/个）其他辅料（元/个）能源成本人工产品现金流入12000045305300000400000500000学习班的题目-租赁和购买的决策问题1，应该租赁还是应该购买？问题2，租赁和购买对资金的需要有什么不同？问题3，购买的风险是什么？租赁的风险是什么？问题4，决定了购买和租赁后，相关部门应当承担什么样的责任？问题5，哪些因素会影响这个决策的效果？学习班的题目-购买的现金流入和流出过程购入方案投资期第1年第2年第3年第4年第5年 合计 购买-1500000产品现金流入500000500000500000500000500000利息-90000

26、-60000-30000净流入-1500000410000440000470000500000500000 820,000 折现系数（6%）1 0.9434 0.8900 0.8396 0.7921 0.7473 相当于 -1500000 386,792 391,598 394,621 396,047 373,629 442,688 学习班的题目-租赁的现金流入和流出过程租用方案投资期第1年第2年第3年第4年第5年 合计 产品现金流入500000500000500000500000500000租金370000370000370000370000370000 1,850,000 净流入-37000