会计从业资格财经法规精要

1、第一章1.会计法法律：全国国人大及常常委 适用范范围：国家家机关、社社会团体，公公司，企业业事业单位位和其他组组2.会计行行政法规：国务院总会计师师条例企业财务务报告条例例企业业会计准则则3.国家统统一的会计计制度：国国务院财政政部 会计部部门规章：办法事业单位位会计准则则企业业会计准则则基本准准则 会计计规范性文文件：制度企业会计计基础工作作规范会计档案案管理办法法4.会计工工作管理体体制：会计计工作管理理的组织形形式、管理理权限的划划分、管理理机构的设设置5.自律管管理组织：中国注册册会计师协协会、中国国会计学会会6原始凭凭证、记账账凭证总账账明细账及及辅助性账账簿15年年，现金银银行存款

2、日日记账255年 固定定资产卡片片账报废后后保管5年年，月度季季度报表33年，年度度报表、会会计档案保保管清册销销毁清册为为永久7.原始凭凭证经会计计机构负责责人、会计计主管人员员批准，可可以复制8.企业业财务会计计报告：会计报表表、会计报报表附注、财务情况况说明书 企业会会计准则基本准准则：会会计报表、附注、其其他信息9.会计报报表对外报报出时间：月度6天天，季度115天、半半年度600天、年度度4个月10.单位位内部会计计监督的主主体是会计计机构负责责人、会计计主管人员员，监督的的对象为单单位的经济济活动11.对违违反规定的的财务收支支，如报单单位负责人人处理的，单单位负责人人应在100日

3、内做出出书面决定定，并对决决定承担责责任12.行政政处罚：警警告、罚款款、吊销资资格证书13.注册册会计师审审计与内部部审计 审计计目标不同同 审计计独立性不不同 审计计的职责和和作用不同同 接受受审计的自自愿程度不不同 审计计标准不同同 审计计时间不同同14.单位位监督与政政府监督、社会监督督的区别 监督督的主体不不同 监督督的性质不不同 监督督的时间不不同 监督督的内容不不同15.会计计机构的设设置：单位位的规模大大小、经济济业务和财财务收支的的繁简、经经营管理要要求16.依法法被吊销资资格证的，自自被吊销之之日起5年年内不得参参加会计从从业考试，不不得重新取取得证书17.因提提供虚假财财

4、务报告，做做假账，隐隐匿或者故故意销毁会会计凭证、账簿、财财务报告，贪贪污、挪用用公款，职职务侵占等等与会计职职务有关的的违法行为为，被依法法追究刑事事责任的的的人员，不不得取得或或重新取得得资格证18.持证证人员应当当自办理调调转调出手手续之日起起3个月内内，持会计计证到调入入地办理调调入手续19.会计计证实行66年定期换换证，持证证人员应当当在会计证证到期前66个月内办办理换证手手续20.会计计继续教育育的特点：针对性、适应性、灵活性21.参加加会计证考考试舞弊的的，2年内内不得参加加考试22.不依依法设置会会计帐簿，私私设会计账账簿，未按按规定取得得或填制原原始凭证或或填制取得得的不合法

5、法的，以未未经审核的的会计凭证证登记账簿簿或者登记记不符合规规定的，随随意变更会会计处理方方法，提供供的会计报报告编制依依据不一致致，未按规规定使用记记录文字或或记账本位位币的，未未按规定保保管会计资资料，导致致毁损、灭灭失的，未未按规定建建立会计监监督制度，拒拒绝实施监监督的，不不如实提供供会计资料料，任用会会计人员不不符合规定定的，承担担一下责任任： 责令令限期改正正 罚款款：单位33000-500000 负责的的主管人员员和其他责责任人20000-2200000 给予予行政处分分 吊销销会计证 依法法追究刑事事责任23.伪造造、变造会会计凭证刑事责任任纳税人采取取欺骗、隐隐瞒手段进进行虚

6、假纳纳税或者不不申报，逃逃避税款，逃逃避税款数数额较大并并占10%以上，处处三年一下下有期徒刑刑或拘役，并并处罚金；数额巨大大并占300%以上，处处三至七年年有期徒刑刑或拘役，并并处罚金向社会提供供虚假的或或隐瞒重要要事实的财财务会计报报告，对直直接负责的的主管人员员和其他责责任人员处处三年以下下有期徒刑刑或拘役，并并处或单处处200000-20000000元罚款承担资产评评估，验资资等中介组组织人员故故意提供虚虚假证明文文件，情节节严重的，处处5年以下下有期徒刑刑或拘役，并并处罚金以上人员索索取他人财财务或非法法收受贿赂赂的，处55-10年年有期徒刑刑或拘役，并并处罚金行政责任任通报罚款 单

7、位位50000-10万万 主主管人员和和其他负责责人员30000-55万行政处分吊销会计证证24.隐匿匿或者故意意销毁会计计资料 刑事责任任和行政责责任同上25.授意意、指使、强令会计计机构、会会计人员伪伪造、变造造行政责任任罚款：对违违法行为人人50000-5万行政处分：降职、撤撤职、开除除26.商业业银行提供供虚假的或或隐瞒重要要事实的财财务报表的的，中国人人民银行有有权责令其其改正；商商业银行有有违法所得得的，没收收违法所得得，并处违违法所得11倍-5倍倍以下罚款款，没有违违法所得的的，处100万-500万元罚款款，情节特特别严重的的或逾期不不改的，停停业整顿或或吊销经营营许可证27对于

8、于经批准上上市交易的的证券，其其发行人未未按规定披披露信息，或或披露的信信息有虚假假记载等，由由证券监管管责令改正正，对发行行人处300-60万万元罚款发行人未按按期公告上上市文件或或者报送有有关报告的的，对发行行人处5-10万元元罚款 为证券上上市、发行行等出具审审计报告或或资产评估估报告等，就就其所应负负责的内容容弄虚作假假的，没收收违法所得得，处1-5倍罚款款。责令该该机构停业业，吊销责责任人员资资格证28.保险险公司未按按规定报送送有关文件件的，责令令改正，逾逾期不改的的，处1-10万罚罚款，提供供虚假文件件的，处110-500万罚款29.纳税税人未按规规定设置、保管账簿簿或者保管管记

9、账凭证证和有关资资料，以及及未按照规规定将财务务、会计制制度或者财财务、会计计处理办法法报送税务务机关备查查的，由税税务机关限限期改正；逾期不改改的，处22000元元以下罚款款，情节严严重的，处处20000-100000元罚罚款30.纳税税人采取在在账簿上多多列支出或或者不列、少列收入入，或者进进行虚假纳纳税申报的的，不缴或或少缴税款款，构成犯犯罪的，追追究刑事责责任。偷税税数额不满满1万元或或者占应纳纳税额不到到10%的的，由税务务机关追缴缴其偷税款款，处以偷偷税数额550%-55倍罚款第二章1.同城：银行本票票、本票 异地：汇兑、托托收承付 同城或或异地：银银行汇票、商业汇票票、委托收收款

10、2.支付结结算的法律律特征 必须须通过中国国人民银行行批准的金金融机构进进行支付结算算是一种要要式行为支付结算的的发生取决决于委托人人的意志实行统一管管理和分级级管理相结结合的管理理体制支付结算必必须依法进进行3.适用支支付结算的的法律、行行政法规以以及部门规规章和政策策性规定： 票据据法票票据管理实实施办法支付结结算办法银行卡卡业务管理理办法人民币银银行结算账账户管理办办法异异地托收承承付结算办办法4.单位结结算账户的的存款人只只能在银行行开立一个个基本存款款账户5.存款人人开立单位位银行结算算账户，自自正式开立立之日起33个工作日日后，方可可使用该账账户办理付付款业务，但但注册验资资的临时

11、账账户转为基基本存款账账户和因借借款转存开开立的一般般存款账户户除外6当存款款人在同一一银行营业业机构撤销销银行结算算账户后重重新开立银银行结算账账户时，重重新开立的的银行结算算账户可自自开立之日日起办理付付款业务7.银行结结算账户需需要办理变变更手续的的： 存款人人的账户名名称、单位位法定代表表人或主要要负责人、住址及其其他信息发发生变化的的8.银行结结算账户存存款人更改改名称不改改变开户行行及帐号的的，5日内内提出申请请并提供有有关证明 主要负负责人、法法定代表人人、住址及及其他信息息变更的，55日内书面面通知开户户银行并提提供有关证证明 银行接接到存款人人的变更通通知后，及及时办理变变更

12、手续，22日内向中中国人民银银行报告9.存款人人被撤并、解散、宣宣告破产或或关闭的或或是注销、被吊销营营业执照的的，应于55个工作日日内向开户户银行提出出撤销银行行结算账户户的申请。存款人申申请撤销基基本存款账账户的，存存款人基本本存款账户户的开户银银行应自撤撤销之日起起2个工作作日内将撤撤销情况说说明书书面面通知该存存款人其他他银行结算算账户的开开户银行；存款人其其他银行结结算账户的的开户银行行应自收到到通知之日日起2个工工作日内通通知存款人人撤销有关关银行结算算账户；存存款人应自自收到通知知之日起33个工作日日内办理其其他银行结结算账户的的撤销10.撤销销银行结算算账户的，应应当先撤销销一

13、般存款款账户，专专业存款账账户，临时时存款账户户，将账户户资金转入入基本存款款账户后，方方可办理基基本存款账账户的撤销销11.存款款人开立基基本存款账账户、临时时存款账户户（因注册册验资和增增资验资的的除外）、预算单位位开立专用用存款账户户和QFIII专用存存款账户实实行核准制制，经中国国人民银行行核准后办办法开户登登记证12.基本本存款账户户：日常经经营活动的的资金收付付及工资、奖金和现现金的支取取 一般存存款账户：借款转存存、借款归归还、其他他结算的资资金收付（只只收不付） 专用存存款账户：法律、行行政法规和和规章规定定要专户存存储和使用用的资金13.收入入汇缴账户户除向其基基本存款账账户

14、或预算算外资金财财政专用存存款户划转转款项外，只只收不付，不不得支取现现金14.从单单位银行结结算账户向向个人银行行结算账户户支付款项项单笔超过过5万元时时，付款单单位若在付付款用途栏栏或备注栏栏注明事由由，可不再再另行出具具付款依据据15.储蓄蓄账户仅限限于办理现现金存款业业务，不得得办理转账账结算，且且个人银行行结算账户户具有活期期储蓄的功功能，具普普通转账结结算功能和和使用支票票，信用卡卡等信用支支付工具的的功能16.违反反规定开立立银行结算算账户，伪伪造、变造造证明文件件欺骗银行行开立银行行结算账户户，违反规规定不及时时撤销银行行结算的处处罚:非经营性存存款人：11000元元经营性存款

15、款人：1万万-3万17.违反反办法规定定将单位款款项转入个个人银行结结算账户，违违反本办法法规定支取取现金，利利用开户银银行结算账账户逃避银银行债务，出出租、出借借银行结算算账户，从从基本存款款账户之外外的银行结结算账户转转账存入，将将销货收入入存入或现现金存入单单位信用卡卡账户的： 非经营性性存款人：10000元 经营性存存款人：55000-3万元18.存款款人的法定定代表人或或主要负责责人，存款款人地址以以及其他开开户资料的的变更事项项未在规定定期限内通通知银行的的，处警告告并罚款11000元元19.伪造造、变造，私私自印制开开户登记证证的 非经营性性存款人：10000元 经营性存存款人：

16、11万元-33万元20.为存存款人多头头开立银行行结算账户户，明知或或应知是单单位资金，而而允许以自自然人名称称开立账户户存储，处处5万元-30万元元21.提供供虚假开户户资料欺骗骗开立账户户的，开立立或撤销单单位结算账账户未通知知银行的，为为储蓄账户户办理转账账结算，违违反规定办办理存款人人支付现金金或办理现现金存入，超超过期限或或未向中国国人民银行行报送账户户开立、变变更、撤销销等资料的的，处50000-33万元22.票据据当事人 基本本当事人：出票人、收款人、付款人 非基基本当事人人：承兑人人，背书人人与被背书书人、保证证人23.票据据的功能：支付功能能、汇兑功功能、信用用功能、结结算功

17、能、融资功能能24.定日日付款，出出票后定期期付款或者者见票后定定期付款的的商业汇票票，自到期期日起100日内向承承兑人提示示付款25. 支支票的绝对对记载事项项签发支票必必须记载下下列事项，欠欠缺下列事事项之一的的，支票无无效：（11）表明“支票”的字样；（2）无无条件支付付的委托；（3）确确定的金额额；（4）付付款人名称称；（5）出出票日期；（6）出出票人签章章。26. 签签发空头支支票、签发发与预留银银行签章不不符的支票票，使用支支付密码地地区、支付付密码错误误的支票，银银行应予退退票；签发发空头支票票或者签发发与其预留留的签章不不符的支票票，不以骗骗取财物为为目的的，由由中国人民民银行

18、处以以票面金额额5%但不不低于10000元的的罚款；持持票人有权权要求出票票人赔偿支支票金额22%的赔偿偿金；对屡屡次签发的的，银行应应停止其签签发支票。27. 商商业汇票的的付款期限限，最长不不得超过66个月；商商业汇票的的提示付款款期限，自自汇票到期期日起100日。28. 个个人不能使使用商业汇汇票。29. 付付款人对向向其提示承承兑的汇票票，应当自自收到提示示承兑的汇汇票之日起起3日内承承兑或者拒拒绝承兑。一般来说说，如果付付款人在33日内不作作承兑与否否表示的，则则应视为拒拒绝承兑。持票人可可以请求其其作出拒绝绝承兑证明明，向其前前手行使追追索权。30. 定定日付款、出票后定定期付款或

19、或者见票后后定期付款款的汇票，自自到期日起起10日内内向承兑人人提示付款款。31保证证的当事人人为保证人人与被保证证人；被保保证的汇票票，保证人人应当与被被保证人对对持票人承承担连带责责任；保证证人为两人人以上的，保保证人之间间承担连带带责任；保保证人清偿偿汇票债务务后，可以以行使持票票人对被保保证人及其其前手的追追索权。32. 银银行汇票的的申请人和和收款人均均为个人 申请人人缺少解讫讫通知要求求付款的，出出票银行应应于银行汇汇票提示付付款期满后后1个月后后办理。33. 定定额银行本本票面额为为10000元、50000元、1万元和和5万元。34. 签签发银行本本票必须记记载下列事事项：表明明

20、“银行本票票”的字样；无条件支支付的承诺诺；确定的的金额；收收款人的名名称；出票票日期；出出票人签章章。欠缺记记载上列六六项内容之之一的，银银行本票无无效。35个人卡卡的主卡持持卡人可为为其配偶及及年满188周岁的亲亲属申领附附属卡，申申领的附属属卡最多不不得超过两两张，也有有权要求注注销其附属属卡。36. 持持卡人在还还清信用卡卡的全部交交易款项、透支本息息和有关费费用后，属属于下列情情形之一的的，可申请请办理销户户：（1）信用用卡有效期期满45天天后，持卡卡人不更换换新卡的；（2）信用用卡挂失满满45天后后，没有附附属卡又不不更换新卡卡的；（33）信用卡卡被列入止止付名单，发发卡银行已已收

21、回其信信用卡455天的；（4）持卡卡人死亡，发发卡银行已已收回其信信用卡455天的；（5）持卡卡人要求销销户或担保保人撤销担担保，并已已交回全部部信用卡445天的；（6）信用用卡账户22年（含）以以上未发生生交易的；（7）持卡卡人违反其其他规定，发发卡银行认认为应该取取消资格的的。37. 单单位卡不得得用于100万元以上上的商品交交易、劳务务供应款项项的结算.单位卡可可办理商品品交易和劳劳务供应款款项的结算算，但一律律不得透支支，不得支支取现金。38同一一持卡人单单笔透支发发生额个人人卡不得超超过2万元元(含等值值外币)，单单位卡不得得超过5万万元(含等等值外币)。同一账账户月透支支余额个人人

22、卡不得超超过5万元元(含等值值外币)，单单位卡不得得超过发卡卡银行对该该单位综合合授信额度度的3%。无综合授授信额度可可参照的单单位，其月月透支余额额不得超过过10万元元(含等值值外币)。39. 准准贷记卡的的透支期限限最长为660天。贷贷记卡的首首月最低还还款额不得得低于其当当月透支余余额的100%。40. 商商业银行办办理信用卡卡收单业务务（指签约约银行向商商户提供的的本外币资资金结算服服务）应当当按照下列列标准向商商户收取结结算手续费费：（1）宾馆馆、餐饮、娱乐、旅旅游等行业业不得低于于交易金额额的2%；（2）其他他行业不得得低于交易易金额的11%。41. 汇汇入银行对对于向收款款人发出

23、取取款通知，经经过2个月月无法交付付的汇款，应应主动办理理退汇。42托收承承付结算每每笔的金额额起点为11万元。新新华书店系系统每笔的的金额起点点为10000元。43. 托托收承付验验单付款的的承付期为为3天，验验货付款的的承付期为为10天44. 使使用托收承承付结算方方式的收款款单位和付付款单位，必必须是国有有企业、供供销合作社社以及经营营管理较好好，并经开开户银行审审查同意的的城乡集体体所有制工工业企业。45. 单单位和个人人凭已承兑兑商业汇票票、债券、存单等付付款人债务务证明办理理款项的结结算，均可可以使用委委托收款结结算方式46. 签签发委托收收款凭证必必须记载下下列事项：表明“委托收

24、款款”的字样；确定的金金额；付款款人名称；收款人名名称；委托托收款凭据据名称及附附寄单证张张数；委托托日期；收收款人签章章。欠缺记记载上列事事项之一的的，银行不不予受理。第三章1.税收的的作用 组织织财政收入入 调节节经济维护国家政政权和国家家利益2.（1）税税收是国家家组织财政政收入的主主要形式 （2）税税收是国家家调控经济济运行的重重要手段 （3）税税收具有维维护国家政政权的作用用 （4）税税收是国际际经济交往往中维护国国家利益的的可靠保证证3.税收特特征：强制制性、无偿偿性、固定定性 无偿性性体现了财财政分配的的本质，也也是税收三性的核心4.税收的的分类：（1）按征征税对象：流转税类类、

25、所得税税类、财产产税类、资资源税类、行为税类类 流转转税类：增增值税、消消费税、营营业税、关关税 所得得税类：企企业所得税税、个人所所得税 财产产税类：房房产税、车车船税、城城镇土地使使用税资源税类：资源税行为税类;印花税、车辆购置置税、城市市维护建设设税、契税税、耕地占占用税（2）按征征收管理的的分工体系系：工商税税类、关税税类 工商商税类：除除关税消费费税以外的的税 关税税：进出口口关税、海海关代征的的进口环节节增值税、消费税和和船舶吨税税（3）按税税收的征收收权限和收收入支配权权限：中央央税、地方方税、中央央地方共享享税 中央央税：关税税、海关代代征的进口口环节消费费税和增值值税、消费费

26、税、营业业税、城市市维护建设设税 地方方税：营业业税、城市市维护建设设税、房产产税、车船船税、契税税、土地增增值税 中央央地方共享享税：增值值税、企业业所得税、资源税、印花税（4）按计计税标准不不同：从价价税、从量量税、复合合税 从价价税：增值值税、营业业税 从量量税：耕地地占用税 复合合税：对卷卷烟、白酒酒征收的消消费税5.税法是是税收的法法律依据和和法律保障障；税收必必须以保障障税收活动动的有序进进行为其存存在的理由由和依据。税收作为为一种经济济活动，属属于经济基基础范畴；而税法则则是一种法法律制度，属属于上层建建筑范畴 国家和和社会对税税收收入与与税收活动动的客观需需要决定了了与税收相相

27、对应的税税法的存在在；税法对对税收活动动的有序进进行和税收收目的的有有效实现起起着重要的的法律保障障作用6税收分分类:(1)按税税法的功能能作用不同同：税收实实体法、税税收程序法法 实体体法：企企业所得税税法、个人所得得税法 程序序法：税税收征管法法海关关法进进出口关税税条例（2）按主主权国家行行使收管辖辖权的不同同：国内税税法、国际际税法、外外国税法（3）按税税法法律级级次划分：税收法律律、税收行行政法规、税收规章章、税收规规范性文件件 税收收法律：税收征管管办法企业所得得税法个人所得得税法 税收收行政法规规：增值值税暂行条条列 税收收规章：增值税暂暂行条例实实施细则 税收收规范性文文件：增

28、增值税专用用发票使用用规定7.纳税义义务人、征征税对象税税率是构成成税法的三三个最基本本的要素8.税率：比例税率率、定额税税率、累进进税率（全全额累进税税率、超额额累进税率率、超率累累进税率）9.计税依依据 从价价计征计税金额=征税对象象数量计税价格格应纳税额=计税金额额适用税率率 从量量计征应纳税额=计税数量量单位适用用税额 复合合计征应纳税额=计税数量量单位适用用税率+计计税金额适用税率率10.纳税税期限：11天、3天天、5天、10天、15天、1个月、1个季度度为一期11.按期期纳税的起起征点为月月营业额为为50000-200000，按按次纳税的的起征点为为每次（日日）营业额额为3000-

29、500012.税法法的构成要要素：征税税人、纳税税义务人、征税对象象、税目、税率、计计税依据、纳税环节节、纳税期期限、纳税税地点、减减免税、法法律责任等等13.增值值税的分类类:生产型型增值税、收入型增增值税、消消费型增值值税14.增值值税一般纳纳税人税率率17%，小小规模纳税税人税率33%15.进口口应税消费费品应交增增值税组成成计税价格格 =进口口价格+关关税+消费费税 =（进进口价格+关税）/（1-消消费税税率率）16.小规规模纳税人人的认定标标准 从事事货物生产产或者提供供应税劳务务的纳税人人，或者从从事上述事事项为主并并兼营货物物批发或零零售的年应应征增值税税销售额550万一下下 其

30、他他增值税纳纳税人，年年应税销售售额在800万元一下下17.（11）采取直接接收款方式式销售货物物，无论货货物是否发发生，均为为收到销售售款或者取取得索取销销售款凭证证的当天 （22）采取托托收承付和和委托银行行收款方式式销售货物物的，为发发出货物并并办妥托收收手续的当当天 （33）采取赊赊销和分期期收款方式式销售货物物的，为书书面合同约约定的收款款日期的当当天，无书书面合同的的或者书面面合同没有有约定收款款日期的，为为货物发出出的当天 （44）采取预预收货款方方式销售货货物的，为为货物发出出当天但生生产销售生生产工期超超过12个个月的大型型机械设备备、船舶、飞机等货货物，为收收到预收货货款或

31、约定定的收款日日期（5）委托托其他纳税税人代销货货物的，为为收到代销销清单或收收到全部或或部分货款款的当天，未未收到的，为为打出代销销货物满1180天的的当天（6）销售售应税劳务务，为提供供劳务同时时收讫销售售款或取得得索取销售售款的凭证证的当天（7）设有有两个以上上机构并实实行统一核核算的纳税税人，将货货物从一个个机构移送送到另一机机构的，将将货物作为为投资提供供给其他单单位或个体体经营者，及及将货物分分配给股东东，均为货货物移送的的当天18.消费费税税目：烟、酒与与酒精、化化妆品、贵贵重首饰及及珠宝玉石石、鞭炮、焰火、成成品油、汽汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球球及球具、高档手表表、游艇

32、、木质一次次性筷子、实木地板板19.白酒酒的税率为为20%20.进口口应税消费费品应交消消费税组成成积水价格格 =（关关税完税价价格+关税税）/（11-消费税税税率） 应交纳纳的消费税税税额=组组成计税价价格税率21.营业业税特点 （1）以以营业收入入额为计税税依据，税税源广泛 （2）按按行业大类类设计税目目税率，税税负公平合合理 （3）计计征简便，便便于征管22.营业业税纳税人人：提供应应税劳务、转让无形形资产或销销售不动产产的单位和和个人23.税目税率一、交通运运输业3二、建筑业业3三、金融保保险业5四、邮电通通信业3五、文化体体育业3六、娱乐业业5-20七、服务业业5八、转让无无形资产

33、5九、销售不不动产524.不征征税收入：财政拨款款、依法收收取并纳入入财政管理理的行政事事业性收费费、政府基基金等25.免税税收入:国国债利息收收入、符合合条件的居居民企业之之间的股息息、红利等等权益性收收益，符合合条件的非非营利组织织的收入等等26.企业业所得税不不得扣除的的的项目 向投投资者支付付的股息、红利等权权益性投资资收益款项项，企业所所得税税款款，税收滞滞纳金，罚罚金，罚款款和被没收收财物的损损失，超过过规定标准准的公益性性捐赠支出出，赞助支支出，未经经核定的准准备金支出出，与取得得收入无关关的其他支支出27.公益益性捐赠在在年利润总总额的122%以内的的，部分可可以扣除，超超过部

34、分以以及其他对对外捐赠不不能扣除28.业务务招待费按按发生额的的60%扣扣除，但最最高不超过过当年营业业收入的5529.企业业按日或按按季预缴的的，应当自自月份或者者季度终了了之日起115内进行行纳税申报报 企业应应当自年度度终了之日日起5个月月内，报送送纳税申报报表，并汇汇算清缴30.个人人所得税应应纳税所得得额 （1）工工资、薪金金所得 应纳纳税额=应应纳税所得得额适用税率率-速算扣扣除率 =（每每月收入额额-35000）适用税率率-速算扣扣除率全月应纳税税所得额（含含税级距）税率（%）速算扣除率率不超过15500元的的30超过15000-45500元的的部分10105超过45000-90

35、000元的的部分20555超过90000-355000元元的部分251005 （2）个个体工商户户的生产经经营所得应纳税额=应纳税所所得额适用税率率-速算扣扣除率 =(全年收收入总额-成本、费费用及损失失)适用税率率-速算扣扣除率全年应纳税税所得额（含含税级距）税率（%）速算扣除率率不超过155000元元的50超过150000-3300000元的部分分10750超过300000-6600000元的部分分203750 （3）劳劳务报酬所所得每次收入入不足40000元的的应纳税额=应纳税所所得额适用税率率 =（每次收收入额-8800）20%每次收入入超过40000元的的应纳税额=应纳税额额适用税率

36、率 =每次收入入额（1-220%）20%每次收入入超过200000的的应纳税额=应纳税所所得额适用税率率-速算扣扣除数 =每次收入入额（1-220%）适用税率率-速算扣扣除率每次应纳税税所得额税率（%）速算扣除率率不超过200000元元的200超过200000-5500000元的302000超过500000元的的部分407000（4）稿酬酬所得每次收入入不足40000元的的应纳税额=应纳税所所得额适用税率率（1-330%） =（每次收收入额-8800）20%（1-330%）每次收入入超过40000元的的 应纳税额额=应纳税税所得额适用税率率（1-330%） =每次收收入额（1-220%）（1-

37、330%）例：李明十十一月取得得的收入如如下：（11）薪金收收入为50000元（22）一次性性稿费收入入50000元（3）一一次性讲课课收入5000元（44）到期国国债利息收收入10000元（55）一次性性翻译资料料收入25500元。计算应缴缴个人所得得税解析：（11）=（55000-35000）3%=445元 （22）50000（1-220%）(1-330%)=560元元 （33）（4）讲讲课收入属属于劳务报报酬所得，讲讲课收为5500元，不不足8000元，不用用交个人所所得税；国国债利息收收入免交个个人所得税税 （5）=（25000-8000）20%=340元元31.自行行纳税申报报范围：

38、年年所得在112万元以以上的；从从中国境内内两处或两两处以上取取得工资、薪金所得得；从中国国境外取得得所得；取取得应税所所得，没有有扣缴义务务人的等 代扣扣代缴申报报范围：工工资、薪金金所得；对对企事业单单位的承包包经营、承承租经营所所得；劳务务报酬所得得；稿酬所所得、特许许权使用费费所得；利利息、股息息、红利所所得；财产产租赁所得得；财产转转让所得；偶然所得得等32.税务务登记证件件每年验审审一次，每每3年换证证一次33.纳税税人遗失税税务登记证证件的，应应当在155日内书面面报告主管管税务机关关，并登报报声明作废废。34.从事事生产、经经营的纳税税人应当自自开立基本本存款账户户或者其他他存

39、款帐户户之日起115日内，向向主管税务务机关书面面报告其全全部账户；发生变化化的，应当当自变化之之日起155内，向主主管税务机机关书面报报告35.需要要变更税务务登记的情情况：改变变名称、改改变法定代代表人、改改变经营性性质或经济济类型、改改变住所和和经营地点点（不涉及及主管税务务机关变动动的）、改改变生产或或经营方式式、增减注注册资金（资资本）、改改变隶属关关系、改变变生产经营营期限、改改变或增减减银行帐号号，改变生生产经营权权属以及改改变其他税税务登记内内容的36.对需需要在工商商行政管理理机关办理理变更登记记的，从事事生产、经经营的纳税税人，300日内办理理变更登记记37.从事事生产、经

40、经营的纳税税人应当自自开立基本本存款帐户户或者其他他存款账户户之日起115日内，向向主管税务务机关书面面报告其全全部账户；发生变化化的，应当当自变化之之日起155日内，向向主管税务务机关书面面报告38.企业业办理税务务变更登记记的，税务务机关应当当自受理之之日起300日内，审审核办理变变更税务登登记39.纳税税人的停业业期限不得得超过1年年40.外外管证的的有效期限限一般为330日，最最长不得超超过1800天。纳税人应当当在外管管证有效效期届满后后10日内内，持外外管证回回原税务登登记地税务务机关办理理外管证证缴销手手续41.扣缴缴义务人应应当自扣缴缴义务发生生之日起330日内，向向所在地的的

41、主管税务务机关申报报办理扣缴缴税款登记记42.代扣扣代缴的目目的在于对对零星分散散、不易控控管的税源源实行源泉泉控制 代收收代缴一般般是税收网网络覆盖不不到或很难难控管的领领域43.纳税税人未按规规定的期限限申报办理理税务登记记、变更或或者注销税税务登记的的，由税务务机关责令令限期改正正，处以22000元元以下的罚罚款；情节节严重的，处处20000-100000元罚罚款。 未按按规定使用用税务登记记证件，或或者转借、涂改、损损毁、买卖卖、伪造税税务登记证证件的，处处20000-100000元罚罚款，情节节严重的，处处1万-55万元罚款款44.普通通发票联次次：第一联联存根联，第第二联发票票联，

42、第三三联记账联联45.专业业发票：国国有金融、保险企业业的存货、汇兑、转转账凭证，保保险凭证；国有邮政政、电信企企业的邮票票、邮单、话务、电电报收据；国有铁路路、国有航航空企业和和交通部门门、国有公公路、水上上运输企业业的客票、货票等46.本省省内使用的的发票的种种类、式样样、内容以以及使用范范围，由省省税务机关关确定 本省省发票防伪伪标志的设设置，由省省税务机关关根据国家家税务总局局的要求统统一规定。发票监制制章和发票票防伪专用用品的使用用和管理实实行专人负负责制度47.主管管税务机关关根据领购购单位和个个人的经营营范围和规规模，确认认领购发票票的种类、数量以及及领购方式式，在5个个工作日内

43、内发给发票票领购簿。48.专用用发票实行行最高开票票限额管理理。 最高高开票限额额由一般纳纳税额申请请，税务机机关依法审审批。最高高开票限额额为10万万元及以下下的，由区区县级税务务机关审批批最高开票限限额1000万元的，由由地市级税税务机关审审批最高开票限限额10000万元的的，由省级级税务机关关审批49.违反反本办法的的规定，有有下列情形形之一的，由由税务机关关责令改正正，可以处处以1万元元一下的罚罚款；有违违法所得的的予以没收收：（1）应当当开具而未未开具发票票，或者未未按照规定定的时限、顺序、栏栏目，全部部联次一次次性开具发发票，或者者未加盖发发票专用章章的(2)使用用数控装置置开具发

44、票票，未按期期向主管税税务机关报报送开具发发票的数据据的（3）使用用非税控电电子器具开开具发票，未未将非税控控电子器具具使用的软软件程序说说明资料报报送主管税税务机关备备案 ，或或者未按照照规定保存存、报送开开具发票的的数据的（4）拆本本使用发票票的（5）扩大大发票使用用范围的（6）以其其他凭证代代替发票使使用的（7）跨规规定区域开开具发票的的（8）未按按照规定缴缴销发票的的（9）未按按照规定存存放和保管管发票的50.跨规规定的使用用区域携带带、邮寄、运输空白白发票，以以及携带、邮寄或者者运输空白白发票出入入境的，由由税务机关关责令改正正，可以处处1万元以以下的罚款款；情节严严重的，处处1-3

45、万万元的罚款款；有违法法所得的予予以没收。丢失发票票或者擅自自损毁发票票的，按照照上述规定定处罚51.虚开开发票的，由由税务机关关没收违法法所得；虚虚开金额在在1万元以以下的，可可以并处55万元以下下的罚款；虚开金额额超过1万万元，并处处5-500万元以下下的罚款；构成犯罪罪的，依法法终究刑事事责任。非非法代开发发票的，依依照上述规规定处罚52.私自自印制、伪伪造、变造造发票，非非法印制发发票防伪专专用品，伪伪造发票监监制章的，由由税务机关关没收违法法所得，没没收、销毁毁作案工具具和非法物物品，并处处1-5万万元以下的的罚款；情情节严重的的，并处55-50万万元罚款；对印制发发票的企业业，可以

46、并并处吊销发发票准印证证；构成犯犯罪的，依依法终究刑刑事责任53.有下下列情形之之一的，由由税务机关关处1-55万元罚款款，情节严严重的，55-50万万元以下的的罚款；有有违法所得得的予以没没收 （1）转转借、转让让、介绍他他人转让发发票、发票票监制章和和发票防伪伪专用品 （2）知知道或者应应当知道是是私自印制制、伪造、变造、非非法取得或或者废止的的发票而受受让、开具具、存放、携带、邮邮寄、运输输的54.诶反反发票管理理法规，导导致其他单单位或者个个人未缴、少缴或者者骗取税款款的，由税税务机关没没收违法所所得，可以以并处未缴缴、少缴或或者骗取的的税款1倍倍以下的罚罚款55.纳税税申报方式式：直

47、接申申报、邮寄寄申报、数数据电文申申报、简易易申报、其其他方式56.纳税税人未按照照规定的期期限办理纳纳税申报和和报送纳税税资料的，或或者扣缴义义务人未按按照规定的的期限向税税务机关报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表和和有关资料料的，由税税务机关责责令限期改改正，可以以处以20000元以以下的罚款款；情节严严重的，可可以处以22000-1万元的的罚款57.邮寄寄申报，即即纳税人、扣缴义务务人使用统统一规定的的纳税申报报特快专递递专用信封封，通过邮邮政部门办办理交寄手手续，并以以邮政部门门收据作为为申报凭证证的方式，以以交寄时间间为申报时时间58税收征征收的原则则（1）税务务机关是征征税的

48、唯一一行政主体体（2）税务务机关只能能依照法律律、行政法法规的规定定征收税款款（3）税务务机关不得得违反法律律、行政法法规的规定定开征、停停征、多征征、少征、提前征收收、延缓征征收或者摊摊派税款（4）税务务机关征收收税款必须须遵守法定定权限和法法定程序（5）税务务机关征收收税款或扣扣押、查封封商品、货货物或者其其他财产时时，必须向向纳税人开开具完税凭凭证或开付付扣押、查查封的收据据或清单（6）税款款、滞纳金金、罚款统统一由税务务机关上缴缴国库(7)税款款优先 税税收优先于于无担保债债权 纳纳税人发生生欠税在前前的，税收收优先于抵抵押权、质质权和留置置权的执行行 税税收优先与与罚款、没没收违法所

49、所得59.税款款征收方式式 （11）查账征征收：适用用经营规模模较大、财财务会计制制度健全、会计记录录完整、能能够认真履履行纳税义义务的纳税税人 （2）查查定征收：适用于生生产经营规规模较小、产品零星星、税源分分散、会计计账册不健健全、财务务管理和会会计核算水水平较低，但但可以控制制原材料或或进销货的的纳税人 （3）查查验征收：适用经营营品种比较较单一，经经营地点、时间和商商品来源不不固定的纳纳税人 （4）定定期定额征征收：适用用生产经营营规模小，又又却无建帐帐能力，经经主管税务务机关审核核批准可以以不设置账账簿或暂缓缓建账的小小型纳税人人 （5）代代扣代缴：是对零星星分散、不不易控制的的税源

50、实行行税源控制制 （6）代代收代缴：适用于对对零星分散散、不易控控制的税源源实行税源源控制 （7）委委托代征：适用于零零星、分散散和流动性性较大的税税款征收，如如集贸市场场税款的征征收 （8）其其他方式：邮寄申报报纳税、自自计自填自自缴，自报报核缴方式式等60.纳税税人有下列列情形之一一的，税务务机关有权权核定其应应纳税额： （1）依依照规定可可以不设置置账簿的 （2）依依照规定应应当设置账账簿但未设设置的 （3）擅擅自销毁账账簿或者拒拒不提供纳纳税资料的的 （4）虽虽设账簿，但但账目混乱乱或者成本本资料、收收入凭证、费用凭证证残缺不全全的，难以以查账的 （5）发发生纳税义义务，未按按照规定的

51、的期限办理理纳税申报报，经税务务机关责令令限期申报报，逾期仍仍未申报的的 （6）纳纳税人申报报的计税依依据明显偏偏低，又无无正当理由由的 （7）未未按照规定定办理税务务登记的从从事生产、经营的纳纳税人以及及临时经过过经营的纳纳税人61.税务务机关发生生纳税人多多缴税款的的，应当自自发现之日日起10日日内办理退退还手续；纳税人自自结算缴纳纳税款之日日起3年内内发现的，可可以向税务务机关要求求退还多缴缴的税款并并加算银行同同期存款利利息62.延期期纳税不得得超过3个个月；收到到延期缴纳纳税款报告告的应在220日内做做出批准或或不批准的的决定63税务务代理的特特点：中介介性、法定定性、自愿愿性、公正

52、正性64.税务务机关采取取强制执行行措施时，个个人及其所所抚养家属属维持生活活必需的住住房和用品品，不在税税收保全措措施的范围围之内；税税务机关对对单价50000元以以下的其他他生活用品品，不采取取税收保全全措施和强强制执行措措施65.税务务违法的行行政责任：责令限期期改正、罚罚款、没收收违法所得得、没收非非法财产、收缴未用用发票和暂暂停供应发发票、停止止出口退税税权66.纳税税人、扣缴缴义务人、纳税担保保人同税务务机关在纳纳税上发生生争议时，必必须先依照照税务机关关的纳税决决定缴纳或或者解纳或或者解缴税税款及滞纳纳金或者提提供相应担担保，然后后可以依法法申请行政政复议，对对行政复议议决定不服

53、服的可以依依法向人民民法院起诉诉67.对纳纳税人的偷偷税行为，由由税务机关关追缴其不不缴或少缴缴的税款、滞纳金，并并处不缴或或少缴的税税款50%-5倍的的罚款68.纳税税人欠缴应应纳税款，采采取转移或或者隐匿财财产的手段段，妨碍税税务机关追追缴欠缴的的税款的，由由税务机关关追缴欠缴缴的税款、滞纳金，并并处欠缴款款50%-5倍的罚罚款69.抗税税情节轻微微，未构成成犯罪的，由由税务机关关追缴其拒拒缴的税款款、滞纳金金，并处拒拒缴税款11-5倍罚罚款70.纳税税人、扣缴缴义务人在在规定期限限内不缴或或少缴应解解纳的税款款，经税务务机关责令令限期缴纳纳，逾期仍仍未缴纳的的，税务机机关除按规规定采取强

54、强制执行的的措施追缴缴税款外，可可以处不缴缴或少缴税税款的500%-5倍倍的罚款第四章1.预算法法律制度：预算法19944年3月222日 核心法、骨干法预算法实实施条例19955年11月月22日2国家预预算应遵循循的原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性3.国家预预算作用：财政力保保证作用、调节制约约作用、反反应监督作作用4，国家预预算的级次次划分依据财政法法原理中的的“一级政权权，以及财财政”的原则，我我国国家预预算分为五五级5国家预预算的构成成：中央预算算：中央预预算包括地地方向中央央上解的收收入数额和和中央对地地方返还或或者给予补补助的数额额地方预算算：地方预预算包括下下级政府向向

55、上级政府府上解的收收入数额和和上级政府府对下级政政府返还或或者给予补补助的数额额总预算：各级政府府总预算由由本级政府府预算和汇汇总的下一一级政府总总预算组成成，由财政政局部门负负责编制。若下一级级政府只有有本级预算算，则下一一级政府总总预算即指指下一级政政府的本级级预算；没没有下一级级政府预算算，总预算算即指本级级预算部门单位预预算6.全国人人民代表代代表大会职职权（1）审查查中央和地地方预算草草案和地方方预算执行行情况报告告（2）批准准中央预算算和中央预预算执行情情况报告（3）改变变或撤销全全国人大及及常委预算算决算的不不适当决议议7.县级以以上地方各各级人民代代表大会的的职权（1）审查查本

56、级总预预算草案及及本级总预预算执行报报告（2）批准准本级预算算和本级预预算执行情情况报告（3）改变变或撤销本本级人大及及常委预算算决算的不不适当决议议（4）撤销销本级政府府预算决算算不适当的的决定和命命令8.乡、民民族乡、镇镇的人民代代表大会职职权（1）审查查和批准本本级预算和和本级预算算执行情况况的报告（2）监督督本级预算算的执行（3）审查查和批准本本级预算的的调整方案案（4）审查查和批准本本级决算（5）撤销销本级政府府预算决算算不适当的的决定和命命令9.全国人人大常委职职权（1）监督督中央和地地方预算的的执行（2）审查查和批准中中央预算的的调整方案案（3）审查查和批准中中央决算（4）撤销销

57、国务院制制定的同宪宪法、法律律相抵触的的关于预算算、决算的的行政法规规、决定和和命令（5）撤销销省、自治治区、直辖辖市人大及及常委制定定的同宪法法、法律和和行政法规规相抵触的的关于预算算、决算的的地方性法法规和决议议10.县级级以上地方方各级人大大及常委的的职权（1）监督督本级总预预算的执行行（2）审查查和批准本本级预算的的调整方案案（3）审查查和批准本本级政府决决算(4)撤销销本级政府府和下一级级人大及常常委关于预预算决算不不适当的决决定、命令令和决议11.国家家预算的组组成（1）预算算收入：中中央预算收收入、地方方预算收入入、中央和和地方预算算共享收入入（2）预算算支出:中中央预算支支出、

58、地方方预算支出出12.预算算收入形式式（1）税收收收入（2）依照照规定应当当上缴的国国有资产收收益：依法法应当上缴缴的国有资资产投资产产生的股息息收入、国国有资产的的有偿转让让、出让的的收益等（3）专项项收入：铁铁道专项收收入、征收收排污费收收入、电力力建设基金金收入等（4）其他他收入：规规费收入、罚没收入入13.预算算支出形式式：（1）经济济建设支出出（2）教育育、科学、文化、卫卫生、体育育等事业发发展支出（3）国家家管理费用用支出（4）国防防支出（5）各项项补贴支出出（6）其他他支出14.政政府采购法法：20003年11月1日15.财政政性资金是是指预算内内资金、预预算外资金金、以及与与财

59、政资金金相配套的的单位自筹筹资金的总总和16.政府府集中采购购目录和采采购限额标标准由省级级以上人民民政府确定定并公布。属于中央预预算的政府府采购项目目，其几种种采购目录录和政府采采购限额标标准由国务务院确定并并公布 属于地方方预算的政政府采购项项目，其集集中采购目目录和政府府采购限额额标准由省省、自治区区、直辖市市人民政府府或者其授授权的机构构确定并公公布17政政府采购法法适用于于在我国境境内进行的的各级国家家行政机关关、事业单单位和团体体组织，使使用财政性性资金依法法采购货物物、工程和和服务的活活动18.政府府采购应当当遵循公开开透明原则则、公平竞竞争原则、公正原则则、诚实信信用原则19.

60、公开开透明原则则：是指政政府采购所所进行的有有关活动都都必须公开开进行，有有关采购的的法律、政政策、程序序和采购活活动对社会会公开，所所有相关信信息都必须须公之于众众 公平平竞争原则则：政府采采购要通过过公平竞争争选择最优优的供应商商，取得最最好的采购购效果，所所有参加竞竞争的供应应商机会均均等并收到到同等待遇遇，不得有有任何歧视视行为，同同时应在程程序上保证证有利于合合同相对方方权利的实实现 公正正原则：政政府采购当当事人在采采购活动中中的地位是是平等的，任任何一方不不得向另一一方提出不不合理的要要求，不得得将自己的的意志强加加给对方 诚实信信用原则：政府采购购各方都要要诚实守信信，不得有有