货币资金内部控制测试

1、第十一章 货币资金审计货币资金内部控制和测试货币资金内部控制测试第1页第一节 货币资金审计货币资金业务活动货币资金包含库存现金、银行存款、其它业务资金。单位应设置库存现金日志账、银行存款日志账、其它货币资金日志账。货币资金交易类型：货币资金流入、货币资金流出。货币资金内部控制测试第2页购置商品接收劳务支付货币资金支付给职员以及为职员支付货币资金支付各项税费支付其它与经营活动相关货币资金购建固定资产、无形资产和其它资产支付货币资金投资支付货币资金取得子企业及其它长久资产支付现金支付其它与投资活动相关现金偿还债务支付现金分配股利、利润或偿付利息支付现金支付其它与筹资活动相关现金筹资活动现金支出经营

2、活动现金流出投资活动现金流出.货币资金支出货币资金内部控制测试第3页货币资金收入销售商品、提供劳务收到现金收到税费返还收到其它与经营活动相关现金收回投资收到现金取得投资收益收到现金处置固定资产、无形资产和其它长久投资收回现金净额.吸收投资收到现金.取得借款收到现金收到其它与筹资活动相关现金现金流入经营活动现金流入投资活动现金流入筹资活动现金流入货币资金内部控制测试第4页支票、支票存根、票据登记簿二货币资金包括主要凭证和会计统计现金盘点表、银行存款余额调整表资产负债表现金流量表原始凭证记账凭证.现金日志账、银行存款日志账、其它货币资金日志账银行对账单货币资金内部控制测试第5页货币资金业务控制目标

3、及风险安全性完整性正当性效益性货币资金内部控制测试第6页货币资金内部控制关键点职责分离票据印章内部审计结算纪律授权审批 货币资金内部控制测试第7页职责分离会计与出纳出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。不得由一人办理货币资金业务全过程。审批与执行会计与审计定时轮岗会计编制调整表银行印鉴分开保管货币资金内部控制测试第8页（二）授权审批1.对货币资金业务建立严格授权审批制度，明确审批人对货币资金业务授权同意方式、权限、程序、责任和相关控制办法，要求经办人办理货币资金业务职责范围和工作要求。货币资金内部控制测试第9页2.应按要求权限和程序办理货币资金支付业务支

4、付复核支付审批支付申请大额资金支出管理当局集体审批经手人部门责任人会计 禁止未经授权机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。.货币资金内部控制测试第10页（三）票据、印章和支付密码控制预防资金流失印鉴管理明确程序票据登记簿 禁止一人保管支付款项所需全部印章和支付密码。购置、保管、领用、背书转让、注销步骤职责权限和程序货币资金内部控制测试第11页加强资金管理恪守结算纪律加强银行账户管理，严格按照要求开立账户，使用账户。现金限额确定现金开支范围，不属于现金开支范围业务应经过银行结算。货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，禁止收入不入账。严格恪守银行结算纪律控制坐支货币资金内

5、部控制测试第12页（五）监督检验指定专员定时查对银行账户每个月最少查对一次，编制银行存款余额调整表现金盘点定时、不定时审计人员监盘加强对货币资金内部审计货币资金内部控制测试第13页二.货币资金内部控制测试了解货币资金内部控制。.抽查收款凭证.抽查付款凭证.账账查对、账表查对 检验外币折算内部控制制度是否建立完善、是否得到有效执行评价库存现金内部控制。货币资金内部控制测试第14页了解货币资金内部控制收支相关性职责保管会计出纳职责是否分离是否按要求程序和权限办理是否存在与被审计单位经营无关款项收支情况货币资金是否妥善保管是否定时盘点、查对。账户使用？设计执行货币资金内部控制测试第15页抽查收款凭证

6、查对日志账收入金额是否正确；银行对账单与应收帐款明细账相关统计是否相符查对实收金额与销货发票是否一致对日记账发票应收款货币资金内部控制测试第16页抽查付款凭证授权审批日志账对账单应付账款等购货发票金额是否正确 相符？一致？相符？货币资金内部控制测试第17页（四）抽取一定时期库存现金日志账、银行存款日志账计算对总账对应收账款对应付账款累计累计内容货币资金内部控制测试第18页抽取一定时期银行存款余额调整表日志账对账单总账报表1月2月3月12月是否按月编制并经过复核货币资金内部控制测试第19页检验外币折算方法是否与上年一致。折算方法是否符合相关要求.货币资金内部控制测试第20页评价货币资金内部控制对存在问题提出改进提议内控弱点是审计重点调整审计计划依据是否完善.制度设