行政事业单位的内部控制规范

1、行政事业单位内控规范基本框架图行政事业单位的内部控制规范第1页行政事业单位内控规范基本框架图行政事业单位内部控制规范6章65条第一章总 则1-77条第二章风险评定和控制方法8-125条第三章单位层面内部控制13-186条第四章业务层面内部控制19-5931条第五章评价与监督60-645条第六章附则651条行政事业单位的内部控制规范第2页行政事业单位内控规范组织架构单位内控规范（试行）内部控制基本原理内部控制实际应用总则风险评定和控制方法单位层面内部控制业务层面内部控制评价与监督组织、机构人员、财务信息、信息技术预算业务收支业务政采业务资产管理建设项目合同管理内部监督外部监督行政事业单位的内部控

2、制规范第3页行政事业单位内部控制包括到法律、法规1、关于预算业务控制法律法规预算法预算法实施条例行政单位财务规则事业单位财务规则；2、关于收支业务控制法律法规预算法实施条例行政单位财务规则事业单位财务规则 事业单位会计准则 ；3、关于政府采购业务控制法律法规政府采购法招投标管理方法40多个规章制度；4、关于国有资产业务控制法律法规行政事业单位国有资产落实暂行方法 行政单位财务规则事业单位财务规则；5、关于建设项目控制方面法律法规中华人民共和国招标投标法6、关于协议控制方面法律法规中华人民共和国协议法7、关于监督和评价方面法律法规财政部门监督方法审计法行政单位财务规则事业单位财务规则；行政事业单

3、位的内部控制规范第4页单位应该怎样开展内部控制工作 单位应该依据本规范建立适合本单位实际情况内部控制体系，并组织实施。详细工作包含梳理单位各类经济活动业务流程，明确业务步骤，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上依据国家相关要求建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 详细工作包含以下七个步骤： 行政事业单位的内部控制规范第5页（一）梳理单位各类经济活动业务流程 依据单位“三定”要求，经过组织相关人员包含邀请外部教授对单位预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、协议管理等组成经济活动各项业务进行调研和访谈，既包含业务层面组织机构设置，还

4、包含业务层面本身各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务目标、范围和内容。行政事业单位的内部控制规范第6页（二）明确业务步骤 按照业务实现时间次序和逻辑次序，将各个业务中决议机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中每个业务步骤，细化业务流程中各个步骤部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。 比如，预算业务按照预算时间次序和逻辑关系能够分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效考评等主要业务步骤，并在各个业务步骤中确定预算业务管理决议机构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机构工作机制。行政事业单位的内部控制规范第7页（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临内部

5、、外部环境入手，讨论环境对单位内部控制负面作用，利用各种伎俩进行风险定性和定量评定。 比如，预算编审中风险将直接影响到预算批复、预算执行、决算和考评等步骤，预算业务风险将直接造成收支业务、政府采购等业务失去基础和依据。行政事业单位的内部控制规范第8页（四）确定风险点 确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行详细分析，从业务步骤角度评定特定风险，找出可能造成单位经济利益流出风险点。 比如，在预算编审步骤，预算金额不准确风险不但来自于各个预算单位上报数额，也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额统计和汇总，还取决于预算决议部门对预算金额评审。所以，风险点实际上就是对于业务步骤来说更为

6、细化风险分析。行政事业单位的内部控制规范第9页（五）选择风险应对策略 风险应对策略就是对已经识别风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制订对应应对办法和整体策略。 风险应对策略主要包含风险躲避、风险降低、风险分担和风险承受四种。行政事业单位的内部控制规范第10页（六）在此基础上依据国家相关要求建立健全单位各项内部管理制度 各个单位应该依据本身实际情况，按照内部控制逻辑次序，建立健全单位各项内部控制管理制度，对单位内控规范要求详细内容进行落实，并针对单位特定业务制订有针对性管理制度行政事业单位的内部控制规范第11页（七）督促相关工作人员认真执行。 在内部控制管理制度执行过程中，单位要明确各个

7、部门、各个岗位和相关工作人员分工和责任，设置对应部门和岗位对相关工作人员对内部控制管理制度执行结果进行监督和奖惩，形成完善内部控制执行机制。 经过以上七个步骤，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效内部控制体系。行政事业单位的内部控制规范第12页怎样实施单位内部控制 （一）“八个一”要求。 1、作为一把手工程 2、制订一个实施方案 3、成立一个协调机构 4、召开一次动员大会 5、进行一次调查摸底 6、开展一系列宣传 7、组织一揽子培训 8、建立一套内控手册行政事业单位的内部控制规范第13页（二）以信息化为支撑 内控规范中明确要求，“单位应该充分利用当代科学技术伎俩加强内部控制”。也

8、就是说，要想实现单位业务管理与财务管理有机结合，就必须以信息管理系统做支撑，将内部控制要求嵌入固化在信息管理系统之中，实现对单位各项基础工作和经济活动控制程序化、自动化、实时化、长期化，尽可能降低“人控”原因影响，到达内控标准对各项业务约束“机控”自动实现，进而改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”局面。行政事业单位的内部控制规范第14页 （三）内控实施好 1、单位领导重视，“一把手”工程 2、组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责分明 3、制度建设比较完备，重视构建一系列相互配合、相互支撑制度体系 4、主要经过信息化完成行政事业单位的内部控制规范第15页 （四）单位内控预期到达效

9、果 1、经过详细控制办法，对各项业务进行控制 2、抓住主要问题，早发预警，以预防为主 3、保护资产安全，保护干部安全，两个保护 逐步建立“权责明确、运行有效、执行有力、管理科学”内控体系。 单位实施内控，对财务人员来说“一升一减” “提升财务工作地位，减轻财务工作责任”行政事业单位的内部控制规范第16页 行政事业单位风险评定范围 两个不一样层面：单位层面、业务层面 1、单位层面风险评定应该重点关注六方面（一）内部控制工作组织情况。包含是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立各部门在内部控制中沟通协调机制和联动机制。行政事业单位的内部控制规范第17页（二）内部控制机制建设情况。包含经济活动决

10、议、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决议机制、岗位责任制、内部监督等机制。 制订公共组织结构图：直线式、职能式、直线职能式、事业部式、矩阵式、虚拟组织、团体结构行政事业单位的内部控制规范第18页 （三）内部管理制度完善情况。 包含内部管理制度是否健全；执行是否有效。（是否上墙） 建立完善内部管理制度，明确经济活动流程、岗位职责和审批权限，使单位经济活动有据可依、有章可循。单位管理制度要设计合理、执行有效。 （四）内部控制关键岗位工作人员管理情况。包含是否建立工作人员培训、评价、轮岗等机制； 工作人员是否具备对应资格和能力。人是单位内部管理中最主要、最活跃原因，人必须有

11、专业胜任能力和职业道德水平，才能确保各项经济活动正常开展。行政事业单位的内部控制规范第19页（五）财务信息编报情况。包含是否按照国家统一会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一会计制度编制财务会计汇报。是否按照财政部门要求编制和报送单位预决算汇报和预算执行情况汇报。（预、决算情况） 财务信息是对单位全部经济活动全方面、客观、总扩反应。财务信息编报不合理、内容不真实、不完整，说明单位经济活动存在风险。（六）其它情况。除上述五个方面以外也应该关注行政事业单位的内部控制规范第20页2、业务层面风险评定应该重点关注方面 （7个方面） 预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情

12、况、建设项目管理情况、协议管理情况、其它情况 行政事业单位的内部控制规范第21页（一）预算管理情况。包含： 1、在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分； 2、预算编制与资产配置是否相结合、与详细工作是否相对应； 3、是否按照批复额度和开支范围执行预算，进度是否合理； 4、是否存在无预算、超预算支出等问题； 5、决算编报是否真实、完整、准确、及时。行政事业单位的内部控制规范第22页（二）收支管理情况。 包含： 收入是否实现归口管理，是否按照要求及时向财会部门提供收入相关凭据，是否按照要求保管和使用印章和票据等； 发生支出事项时是否按照要求审核各类凭据真实性、正当性，是否存在使用虚假票据

13、套取资金情形。查网站或12366电话查询行政事业单位的内部控制规范第23页（三）政府采购管理情况。 包含： 1、是否按照预算和计划组织政府采购业务； 2、是否按照要求组织政府采购活动和执行验收程序； 3、是否按照要求保留政府采购业务相关档案。行政事业单位的内部控制规范第24页（四）资产管理情况。 包含： 1、是否实现资产归口管理并明确使用责任； 2、是否定时对资产进行清查盘点，对账实不符情况及时进行处理； 3、是否按照要求处置资产。（先评定、财政审批）行政事业单位的内部控制规范第25页（五）建设项目管理情况。包含： 1、是否按照概算投资； 2、是否严格推行审核审批程序； 3、是否建立有效招投标

14、控制机制； 4、是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金情形； 5、是否按照要求保留建设项目相关档案并及时办理移交手续。行政事业单位的内部控制规范第26页（六）协议管理情况。 包含： 1、是否实现协议归口管理； 2、是否明确应签署协议经济活动范围和条件； 3、是否有效监控协议推行情况， 4、是否建立协议纠纷协调机制。 （七）其它情况。 除上述六个方面以外也应该关注。行政事业单位的内部控制规范第27页行政事业单位内部控制方法单位内部控制控制方法普通包含： 八大控制方法：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开； 行政事业单位的内部

15、控制规范第28页（一）不相容岗位相互分离一是合理设置内部控制关键岗位，二是明确划分职责权限，三是实施对应分离办法，四是形成相互制约、相互监督工作机制。 岗位与人对应，通常只能由一个人担任。所谓不相容岗位，是指从相互牵制角度出发，不能由一人兼任岗位。以下这几类职务属于不相容职务：授权与执行；执行与审核；保管与清查；会计工作岗位分离；计算机信息系统（CIS）部门内，系统分析、程序设计、电脑操作和数据控制应分离 行政事业单位的内部控制规范第29页行政事业单位各项经济活动通常能够划分为事项申请、内部审核审批、业务执行、信息统计以及内部监督等岗位。行政事业单位的内部控制规范第30页（二）内部授权审批控制

16、。（书面形式）一是明确各岗位办理业务和事项权限范围、审批程序和相关责任。（全部授权要书面化）二是建立重大事项集体决议和会签制度。 三是相关工作人员应该在授权范围内行使职权、办理业务。行政事业单位的内部控制规范第31页授权控制主要遵照有以下四个标准：（一）授权依据依事而不是依人；（二）授权界限不可越权授权；（三）授权“度”适度授权；（四）授权保障监督。行政事业单位的内部控制规范第32页审批控制主要有以下两个标准：（一）审批要有界限不可越权审批；（二）审批要有标准不得随意审批。实施授权审批控制，应防止出现以下四种情况（一）监督权力被“软化”（二）公共财物被“私化”（三）财务等主要岗位责任人“亲信化

17、”（四）财务会计等主要部门信息“概括化”行政事业单位的内部控制规范第33页行政事业单位任何授权都应该以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并给予书面化，通知到经济活动业务流程中相关工作人员。授权一经确定，相关工作人员应该在授权范围内行使职权、办理业务，对于审批人超越授权范围审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门汇报。 对“三重一大”业务，“重大决议、重大事项、主要人事任免、大额资金使用”，还应该建立起集体决议和会签制度，确保决议科学性，确保任何人不得单独进行决议或者私自改变集体决议意见。行政事业单位的内部控制规范第34页（三）归口管理。一是依据本单位实际情况，二是按照权责对等标准，三

18、是采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，四是对相关经济活动实施统一管理。5项业务：收入、资产、政府采购、协议、信息系统行政事业单位的内部控制规范第35页 归口管理，是指行政事业单位按照管控事项性质与管理要求，结合单位职责、组织机构和岗位设置，在不相容岗位相互分离和内部授权审批控制前提下，明确单位内部各个业务归口管理责任单位控制方法。原因：一是分散开展，二是协同完成，三是专业性强行政事业单位的内部控制规范第36页（四）预算控制。 一是强化对经济活动预算约束， 二是使预算管理贯通于单位经济活动全过程。预算是依据单位发展目标和计划编制年度财务收支计划，是行政事业单位业务活动财力支持和经

19、济活动基本依据。预算是行政事业单位工作起点和依据，是建立和实施内部控制关键步骤，行政事业单位全部业务最终都要经过预算管理衔接起来，从而实现预算管理全过程控制。行政事业单位的内部控制规范第37页行政事业单位应该建立“以预算管理为根本，以资金管控为关键”预算管理体系。预算控制不一样于预算业务控制。预算业务控制是对预算业务控制，包含预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价等步骤实施有效控制。预算控制本身是一个方法，在行政事业单位经济活动中发挥着事前计划、事中控制、事后反馈作用。行政事业单位的内部控制规范第38页（五）财产保护控制。 一是建立资产日常管理制度和定时清查机制； 二是采取资产统计、实物

20、保管、定时盘点、账实查对等办法； 三是确保资产安全完整； 资产日常管理制度包含，资产统计、实物保管和处置批报。 资产日常管理方法包含，实物盘点和账务查对行政事业单位的内部控制规范第39页（六）会计控制。 一是建立健全本单位财会管理制度； 二是加强会计机构建设，提升会计人员业务水平（配置含有对应资格和能力会计人员，必须持有会计从业资格证书）； 三是强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作（确保各岗位权责明确，不相容岗位相分离）； 行政事业单位的内部控制规范第40页四是加强会计档案管理，明确会计凭证会计账簿和财务会计汇报处理程序；(出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管等） 五是着力提升会计人员职业道

21、德、业务水平，确保会计人员正确行使责权； 财务信息真实完整是行政事业单位内部控制基本目标之一，会计控制是实现这一目标有效方法。行政事业单位的内部控制规范第41页（七）单据控制。 一是要求单位依据国家相关要求和单位经济活动业务流程取得票据； 二是在内部管理制度中明确界定各项经济活动所包括表单和票据要正当合规； 三是要求相关工作人员按照要求填制、审核、归档、保管单据。表单和票据是行政事业单位发生经济行为“留印”和“有痕”，能够反应单位经济活动是否正当、合规、真实。单位经济活动要填、审核、归档、保管单据。表单通常是指行政事业单位发生经济行为所包括内部凭证。比如业务部门会议议题议程地点会期等。票据通常

22、是指行政事业单位发生主动行为在报销步骤使用外部凭证，证实经济事项真实性及其详细金额。行政事业单位的内部控制规范第42页 1、将经济活动包括单据制度化。如工作人员出差必须提供审批单；报销单据必须是政府采购指定接待单位开具住宿发票、飞机票，不接收旅行社开具发票和景点门票，必须附公务卡支付结算凭证。2、使用和管理单据规范化。单据控制，是对行政事业单位经济行为痕迹进行控制，实际是把支出事项外部票据控制和支出事项内部表单控制结合起来，建立相关人员必须按照制度要求使用和管理单据内外结合控制体系，确保经济交易真实正当，防止虚假交易，降低小金库机会，也使假发票失去市场。行政事业单位的内部控制规范第43页（八）

23、信息内部公开。 一是建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 二是依据国家相关要求和单位实际情况 ，确定信息内部公开内容、范围、方式和程序。 吉林省40多个部门在网上公开预算 行政事业单位的内部控制规范第44页信息内部公开，是指对一些与经济活动相关信息，在单位内部一定范围内，按照既定防范和程序进行公开，从而到达加强内部监督，促进部门间沟通协调以及督促相关部门自觉提升工作效率有效方法。如定时召开预算执行分析会议督促工作进度要深入提升信息公开主动性、自觉性和规范性，使信息公开工作做到主体明确、程序规范、方式灵活、反馈顺畅、回应及时。在九大部门系统中实施。行政事业单位的内部控制规范第45页 单位层面内

24、部控制包含 一、建立内部控制组织架构 二、建立内部控制工作机制 三、对内部控制关键岗位工作人员要求 四、编报财务信息要求 五、利用当代科技伎俩加强内部控制行政事业单位的内部控制规范第46页一、建立内部控制组织构架 全方面性标准与“三定”要求，三定包含“规章制度不能改变，按标准制度执行不变，不增设机构、由现有些人员组合而成” 包含以下3个方面行政事业单位内部控制含有全方面性特点，内部控制贯通于单位经济活动决议、执行和监督全过程、涵盖单位相关业务和事项，实现对经济活动全方面管控。单位内部控制体系就如一张网，任何业务或事项都是网上结，任何部门和个人都不能游离于单位内部控制之外，而是相互联络、相互影响

25、、相互制约。行政事业单位的内部控制规范第47页（一）单位应该单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门，负责组织协调内控工作。牵头部门主要做好以下7项工作： 1、负责组织协调单位内部控制日常工作。如梳理流程、风险控制点确实定等。 2、研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。 3、研究提出单位内部跨部门重大决议、重大风险、重大事件和主要业务流程内部控制工作方案。4、组织协调单位内部跨部门重大风险评定工作。5、研究提出风险管理策略和跨部门重大风险管了解决方案，并负责方案组织实施和对风险日常监控。6、组织协调相关部门或岗位落实内部控制整改计划和措施。7、组织协调单位内部控制其他有关工作。行政事业单位的

26、内部控制规范第48页二、建立内部控制工作机制包含以下3个方面 内部控制关键在于制衡，制衡是关键内容。（一）单位经济活动决议、执行和监督应该相互分离 包含两点 1、决议、执行和监督相互分离机制侧重点 一是过程分离。 决议是执行前置程序，执行是对决议详细落实，监督影响和制约着决议和执行。 二是岗位分离。决议、执行和监督应该相互分离。岗位分离效果是防止了既当“运动员”又当“裁判员”情况发生，降低了舞弊和腐败风险。行政事业单位的内部控制规范第49页2、决议、执行、监督相分离机制建设应该适应单位实际情况。 单位依据决议、执行、监督相分离原理设计组织架构和岗位设置时，应该符合单位实际，既要符合单位三定要求

27、，又能够从单位经济活动特点出发，建立联合工作组。 如单位预算管理委员会、政府采购领导小组、内部监督领导小组，都不是三定方案机构，不过都发挥着不可替换作业。行政事业单位的内部控制规范第50页（二）建立健全议事决议机制 经济活动决议事关行政事业单位经济资源优化配置，议事决议机制是行政事业单位经济活动科学决议、民主决议主要确保。4个方面1、建立健全议事决议制度。议事决议制度详细表达为议事决议规则，包含确定议事组员组成、决议事项范围、投票表决规则、决议纪要撰写、流转和保留以及对决议事项落实落实和监督程序。 重大经济事项包含，大额资金使用，大宗资产采购，基本建设项目，重大外包业务，对外投资和融资业务、重

28、大资产处置、信息化建设以及预算调整。因为各个单位情况不一样，每个单位都能够依据国家相关要求和本单位实际情况确定哪些事项属于重大经济事项，一经确定，不得随意变更。行政事业单位的内部控制规范第51页2、集体研究、教授论证和技术咨询相结合 重大经济事项内部决议，应该由单位领导班子集体研究决定。单位领导班子由党委、行政、纪检主要领导组成。单位领导班子集体决定，应该坚持民主集中标准，防范“一言堂”或者“一枝笔”造成决议风险和腐败风险。 不论是本单位专业人员，还是外部教授，在参加论证和提供技术咨询过程中，都应该保持独立、客观、公正，而且对论证结果和咨询服务质量负责。行政事业单位的内部控制规范第52页3、做

29、好决议纪要统计、流转和保留工作。对重大经济事项内部决议，应该形成书面决议纪要，如实统计每个议事人员意见，有利于分清责任。4、加强对决议执行追踪问效。防止决议走过场，失去权威性。要建立决议问责制度，对出现决议失误、未推行程序、不执行决议人员，应该追究对应责任。行政事业单位的内部控制规范第53页（三）建立健全内部控制关键岗位责任制1、内部控制关键岗位组成 包含7个 行政事业单位内部控制关键岗位主要包含预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、协议管理以及内部监督等经济活动关键岗位。 详细包含，预算编制、决算编制、绩效评价、资金管理、票据管理、账户管理、印章管理、采购验收

30、管理、资产管理、建设项目管理、债务管理、协议管理、档案管理、信息系统管理、会计管理、内部审计等岗位。 经过业务流程图、岗位责任书落实责任。行政事业单位的内部控制规范第54页2、落实岗位责任制单位应该以书面形式，描述定义内部控制关键岗位专业能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权力以及与其它岗位或者外界关系。并落实到岗位设置和人员配置中，按要求进行人事考评，对不胜任工作，调整工作，或者安排岗位培训。岗位责任书不是一成不变，要依据外部环境和单位工作需要进行调整。3、实施轮岗制度。定时轮岗，有利于尽早发觉内部管理存在问题和隐患，有利于克服人员管理“疲劳效应”,保持工作人员工作热情。要明确轮岗周期。不

31、具备人员轮岗条件，在这种情况下，应该采取专题审计等控制办法替换轮岗机制，确保关键岗位工作人员认真依法推行职责。行政事业单位的内部控制规范第55页内部控制关键岗位工作人员应该具备与其工作岗位相适应资格和能力。 单位应该加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不停提升其业务水平和综合素质。 三、对内部控制关键岗位工作人员要求 没有专业人员，再科学合理制度设计都难以得到落实。 （一）把好人员入口关，知识、技能、专业、资格 （二）加强业务培训，定时培训，了解掌握国家政策 （三）强化职业道德教育，明确什么可接收什么不可接收 （四）提升业务水平和综合素质行政事业单位的内部控制规范第56页 单位

32、应该依据中华人民共和国会计法要求建立会计机构，配置含有对应资格和能力会计人员。 单位应该依据实际发生经济业务事项按照国家统一会计制度及时进行账务处理、编制财务会计汇报，确保财务信息真实、完整。 四、编报财务信息要求包含4个方面 （一）严格按照法律要求进行会计机构建立和人员配置 会计法对会计机构设置和人员配置有要求，三十八条要求，从事会计工作人员，必须取得会计从业资格证书。担任会计机构责任人，还应该具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上。行政事业单位的内部控制规范第57页（二）落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离会计工作岗位，能够一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼任稽核

33、、会计档案保管和收入 、支出、费用、债权债务账目标登记工作。应该实施财会部门关键岗位定时轮岗制度或采取替换控制办法，防范财务舞弊发生。行政事业单位的内部控制规范第58页（三）加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息。 依法抓好会计基础工作，按要求进行会计处理，是行政事业单位财务信息真实完整主要确保。 行政事业单位必须掌握新财务会计准则制度，按照新要求进行账务处理、编制财务汇报，确保财务信息真实完整。 还应该严格按照预算法要求编制预决算汇报和预算执行情况汇报等。行政事业单位的内部控制规范第59页（四）建立财会部门与其它业务部门沟通协调机制财会部门应该与其它业务部门之间加强信息沟通，定时

34、开展必要信息查对，实现主要经济活动信息共享。准确、快捷、系统，提升制度执行严厉性，提升内部控制效能。行政事业单位的内部控制规范第60页怎样设计和实施内部控制了解单位组织结构和经济活动管理结构对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不停完善对单位业务活动流程和适用法律法规进行全方面梳理，找出风险点依据找出风险点、结合现行法律法规，来选择详细应对办法，建立健全内部管理制度采取有效监督办法切实保障各项制度得到落实实施行政事业单位的内部控制规范第61页了解组织结构教育和科技局内设机构直属机构事业单位中小学基建办装备服务中心后勤服务中心教师进修学校幼稚园局直单位招生办纪检科法政科体卫艺科中教科小教科计财科

35、人事科综合科安全科职教科民办教育科纪检科督学室行政事业单位的内部控制规范第62页了解经济活动管理结构预算业务管理收支业务管理采购业务管理资产管理建设项目管理协议管理纪检监察内部审计负责业务工作部门或岗位，部门内人员组成、各岗位职责，当前内部管理制度建设情况行政事业单位的内部控制规范第63页单位主要业务活动及其管理制度（举例）预算业务预算管理方法收支业务收支管理方法采购业务采购管理方法资产管理资产管理方法建设项目管理建设项目管理方法协议管理协议管理方法行政事业单位的内部控制规范第64页目录第一章 总则第二章 风险评定和控制方法第三章 单位层面内部控制第四章 业务层面内部控制第五章 评价与监督第六

36、章 附则第一节 预算业务控制第二节 收支业务控制第三节 政府采购业务控制第四节 资产控制第五节 建设项目控制第六节 协议控制 行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位的内部控制规范第65页第四章业务层面内部控制业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务步骤系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略依据国家相关要求和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行行政事业单位的内部控制规范第66页第一节预算业务控制预算编制和审核指标分解下达执行申请借款报销支付审核会计核实和管理汇报事前规划事中控制事后监控行政事业单位的内部控制规范第67页预算业务控制预算业务主要步骤预算编制预算

37、审批预算执行（包含追加调整）决算编制和绩效评价行政事业单位的内部控制规范第68页预算业务控制（一）建立健全预算业务内部管理制度 预算贯通于行政事业单位业务全过程，含有一定系统性、复杂性、专业性，事业单位应该重视预算业务内部管理制度建立和完善，确保预算业务有章可循有据可依。1、建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位分离。行政事业单位的内部控制规范第69页2、预算业务各步骤工作流程、时间要求、审批权限和责任划分（二）合理设置预算业务管理机构和岗位：包含预算业务管理决议机构、预算业务管理工作机构、预算业务管理执行机构。行政事业单位的内部控制规

38、范第70页预算业务控制1、预算业务组织管理体系：管理机构预算工作领导小组（预算管理委员会）预算业务管理决议机构预算业务管理工作机构预算业务管理执行机构 财会部门（归口部门）单位本级下属各单位行政事业单位的内部控制规范第71页预算业务控制2、预算业务管理岗位行政事业单位应该在建立健全预算业务管理机构基础上，深入细化工作各个岗位在预算管理中职责、分工、权限，确保不相容岗位相互分离。预算管理工作各个步骤不相容岗位包含：预算编制与预算审批，预算审批与预算执行，预算执行与分析评价。行政事业单位的内部控制规范第72页单位应该建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位沟通协调机制，

39、按照要求进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效利用与预算编制相关信息，依据工作计划细化预算编制，提升预算编制科学性。行政事业单位的内部控制规范第73页预算业务控制预算编制第二十条 单位预算编制应该做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。 程序规范指经过人大预审等程序，方法科学指当前我们都零基预算，编制及时普通是1月份或2月份上旬，内容完整指各项收支包含财政和非财政，合理预测各种收入如事业收入、经营收入、其它收入等。行政事业单位的内部控制规范第74页75预算业务控制支出结构及归口部门（举例）支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型详细项目一级单位统筹支

40、出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费信息化项目系统开发信息中心行政事业单位的内部控制规范第75页预算编制流程(举例) 业务部门业务部门责任人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门布署预算编报工作 审 核 审批 审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算提议数预算提议数 审批行政事业单位的内部控制规范第76页预算批复流程(举例) 业务部门业务部门责任人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门分解细化控制数 审核 审批 审核下达预算控制数分类汇总细化调整预算提议数

41、 审批预算执行行政事业单位的内部控制规范第77页预算编制主要风险：在于认为预算编制仅仅是财务部门工作，业务部门不参加其中，造成预算编制不科学、不合理，业务活动、业务工作、资产配置与财力支持相脱节。预算编制控制办法：1、落实单位内部各部门预算编制责任2、采取有效办法确保预算编制合理性掌握政策依靠信息系统（把政策、定额定员标准、历史数据嵌入到信息系统中，提供政策依据基础数据）依靠专业人预算业务控制预算编制行政事业单位的内部控制规范第78页3、建立单位内部部门间沟通协调机制4、依据工作任务细化预算编制 按工作任务支出规律进行细化，实现财力与事权科学匹配。5、强化相关部门审核责任，能够内部评审小组自审

42、，也可聘请外部教授审计6、内部审批下达预算预算业务控制预算编制行政事业单位的内部控制规范第79页预算业务控制预算编制预算信息公开（一）部门预算信息公开公开范围、公开主体、公开内容（二）三公经费信息公开包含：出国费、车辆购置及运行费、接待费（三）专题资金信息公开管理方法、项目申报要求、分配使用情况、使用效益等内容。行政事业单位的内部控制规范第80页预算业务控制预算执行单位应该依据批复预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。 单位应该建立预算执行分析机制。定时通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究处理预算执行中存在问题，提出改进办法，提升预算执行有效性。 行政事业单位的内部控制规范第8

43、1页对预算执行控制预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、协议管理有亲密关系。预算执行要求：依据批复预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。预算执行主要风险：未按要求额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。预算业务控制预算执行行政事业单位的内部控制规范第82页预算执行控制办法：1、明确预算执行方式。三种方式：直接执行（水电费）、依申请执行（课题费）、政府采购执行（政府采购要求）2、加强对预算执行申请审核和审批。是否与预算指标、工作计划一一对应；是否提供对应文件和单据；是否按支出标准和支出方向提出申请；是否符合单位内部管理制度

44、3、严格预算执行审核控制。事前审批，按审批处理业务预算业务控制预算执行行政事业单位的内部控制规范第83页4、强化资金收付业务控制。5、规范内部预算追加调整。明确调整条件（不可抗力），明确申报程序，严格调整审核审批。6、建立预算执行监督机制。跟踪问效。7、建立预算执行分析机制。发觉问题，及时整改。当前现实状况是部门预算本身及专题目资金预算执行慢，到年底才执行大部分。行政事业单位的内部控制规范第84页额度匹配流程(举例) 业务部门业务部门责任人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门依据批复预算编制本部门月度资金使用计划 审核 审核国库指标额度公布国库申报单位月度资金使用计划本部门月度资金使用计

45、划 审批汇总形成单位月度资金使用计划额度分配及公布预算执行行政事业单位的内部控制规范第85页预算调整流程(举例) 业务部门业务部门责任人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门预算调整申请 审核 审批国库指标额度公布调整申请 审批预算调整预算执行 审核 是否需财政审批是否行政事业单位的内部控制规范第86页87预算业务控制决算与绩效评价（五）加强单位决算管理第二十三条 单位应该加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果利用，建立健全单位预算与决算相互反应、相互促进机制社会关注点转变： 资金使用正当合规；支出效果假如部门预算和决算差距在会遭质疑，造成差距大原

46、因是什么？行政事业单位的内部控制规范第87页要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果利用主要风险：未按要求编报决算报表；不准确、不及时；不重视决算分析；决算结果没有得到有效利用；没有起到事后控制作用控制办法：做好决算报表编报和分析准备工作；强化决算报表编制和审核；加强决算数据分析和利用。行政事业单位的内部控制规范第88页（六）加强预算绩效管理：第二十四条 单位应该加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”全过程预算绩效管理机制。绩效管理是“目标效果导向”管理，是以绩效目标设置、实施、评价、反馈为基本步骤管理制度。预算

47、业务控制决算与绩效评价行政事业单位的内部控制规范第89页预算业务控制决算与绩效评价（六）加强预算绩效管理：从“钱难要好花”向“钱好要难花”转变，详细有三个层面。1、部门项目支出绩效管理（吉林省从100万以上开始评价，年74项100万以上评价、2080项100万以上评价)2、专题资金绩效管理（20旅游发展专题资金数额大）3、部门整体支出绩效管理（按国家要求在吉林省8个部门试点评价指标为16项优异、良好、合格、不合格）行政事业单位的内部控制规范第90页主要风险：未按要求开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用。对应办法：预算编制有目标；预算执行有监督，纠偏扬长；预算完成有评价，指标，程序；评价结果

48、有反馈；反馈结果有应用。加强会计控制，使会计人员岗位、地位越来越主要；建立起定时汇报和分析制度；真正建立起分析和评价结果有利用机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖局面行政事业单位的内部控制规范第91页收支业务控制第二节收支业务控制（一）对收入业务控制行政事业单位的内部控制规范第92页收支业务控制收入业务控制(举例)业务部门分管领导出纳会计按收费许可提交收费申请开具收费单缴库收款、开具收据、缴库联、记账联交费主体审批收费单收据缴库联记账联银行回单账务处理立案行政事业单位的内部控制规范第93页收支业务控制收入业务控制1、对内部控制管理收入范围内控中收入与会计上收入不完全一致，有两类，一是财务规则

49、和会计准则认定收入；二是不作为单位收入但应该上缴国库或财政专户资金，代收业务。要求：按要求收取、应收尽收，需要上缴应及时、足额上缴；票款一致；及时入账。2、收入业务主要风险：相关岗位相分离设置不合理；未按要求项目标准收费；收取过程不规范，分散收取，缺乏管理监督，金额不实；私设小金库；票据印章管理涣散，收入流失。行政事业单位的内部控制规范第94页收支业务控制收入业务控制3、收入业务控制办法： 单位应该建立健全收入内部管理制度。 单位应该合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保收款、会计核实等不相容岗位相互分离。（1）建立健全收入内部管理制度，收入归口管理部门；管理岗位职责权限；工作流程和职责权限

50、；票据印章管理领用程序；对账检验。（2)合理设置收入业务岗位，明确相关岗位职责权限，确保收款、会计核实等不相容岗位相互分离行政事业单位的内部控制规范第95页收支业务控制收入业务控制（3）对收入实施归口管理。第二十六条 单位各项收入应该由财会部门归口管理并进行会计核实，禁止设置账外账。 业务部门应该在包括收入协议协议签署后及时将协议等相关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应该定时检验收入金额是否与协议约定相符；对应收未收项目应该查明情况，明确责任主体，落实催收责任。 各项收入应该由财会部门牵头，进行统一管理和监督检验。行政事业单位的内部控制规范第96页收支

51、业务控制收入业务控制（4）严格执行“收支两条线”管理要求第二十七条 有政府非税收入收缴职能单位，应该按照要求项目和标准征收政府非税收入，按照要求开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 行政事业单位的内部控制规范第97页（5）加强对票据和印章管控。第二十八条 单位应该建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据申领、启用、核销、销毁均应推行要求手续。单位应该按照要求设置票据专管员，建立票据台账，做好票据保管和序时登记工作。票据应该按照次序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据人员要配置单独保险柜等保管设备，并做到人

52、走柜锁。 单位不得违反要求转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得私自扩大票据适用范围。加强对收入分析，对编制预算奠定基础。行政事业单位的内部控制规范第98页收支业务控制支出业务控制(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批10万按审批执行费用报销流程会计核实及分析汇报指标审核业务部门责任人或归口部门行政事业单位的内部控制规范第99页费用报销流程(流程举例) 业务部门财会部门分管领导领导办公会整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批报销审批10万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门责任人或归口部门行政事业单位的内部控

53、制规范第100页收支业务控制支出业务控制（二)对支出业务控制 1、支出业务主要内容。包含支出事前申请、借款或报销、资金支付、会计核实步骤。 支出业务特点：覆盖单位全部部门，包括全部业务；不一样类型支出事项各具特点 支出业务要求：正当、合规、厉行节约、入账及时准确 2、支出业务主要风险：相关岗位分离设置不合理；支出事项未经过适当事前申请、审核和审批，不符合要求范围和标准；存在使用虚假票据套取资金等问题；不符合国库集中支付、政府采购资金、公务卡结算要求；使用效益低下，浪费现象严重。行政事业单位的内部控制规范第101页收支业务控制支出业务控制3、支出业务控制办法：按照支出业务特点来选择控制办法，强化

54、预算制约作用第二十九条 单位应该建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动各项支出标准，明确支出报销流程，按照要求办理支出事项。 单位应该合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核实等不相容岗位相互分离。 行政事业单位的内部控制规范第102页收支业务控制支出业务控制（1）建立健全支出业务内部管理制度 明确六个方面理清各类支出业务事项内容组成，确定归口部门明确开支范围、开支标准、所包括单据理顺申请、审核审批程序理清支出借款及报销等业务流程明确与支出相关内部审核审批权限、程序责任明确与支出业务相关对账和检验责任。行政事业单位的内部控制规范第10

55、3页104支出结构举例支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型详细项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费信息化项目系统开发信息中心行政事业单位的内部控制规范第104页收支业务控制支出业务控制（2）合理设置支出业务岗位。明确相关岗位职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核实等不相容岗位相互分离。（3）加强支出事前申请控制。第三十条 单位应该按照支出业务类型，明确内部审批、审核、支付、核实和归档等支出各关键岗位职责

56、权限。实施国库集中支付，应该严格按照财政国库管理制度相关要求执行。 行政事业单位的内部控制规范第105页收支业务控制支出业务控制（4）加强支出审批控制 明确支出内部审批权限、程序、责任和相关控制办法。审批人应该在授权范围内审批，不得越权审批。 落实业务部门和归口部门事前审核责任，要求按照要求审批权限进行审批。行政事业单位的内部控制规范第106页（5）加强支出审核控制 全方面审核各类单据。重点审核单据起源是否正当，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。 支出凭证应该附反应支出明细内容原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出要求标准支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据

57、，确保与经济业务事项相符。 行政事业单位的内部控制规范第107页收支业务控制支出业务控制（6）加强支付控制 明确报销业务流程，按照要求办理资金支付手续。签发支付凭证应该进行登记。使用公务卡结算，应该按照公务卡使用和管理相关要求办理业务。 三个步骤，借款管理、报销管理、资金支付 （7）加强对支出核实和归档控制 由财会部门依据支出凭证及时准确登记账簿；与支出业务相关协议等材料应该提交财会部门作为账务处理依据。 （8)加强对支出业务分析和汇报行政事业单位的内部控制规范第108页收支业务控制债务业务控制（三）对债务业务控制第三十一条 依据国家要求能够举借债务单位应该建立健全债务内部管理制度，明确债务管

58、理岗位职责权限，不得由一人办理债务业务全过程。大额债务举借和偿还属于重大经济事项，应该进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。 单位应该做好债务会计核实和档案保管工作。加强债务对账和检验控制，定时与债权人查对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。 行政事业单位的内部控制规范第109页收支业务控制债务业务控制 债务业务特点：并非全部单位都能够举债，并非全部债务都是向银行举借（如融资租赁） 1、债务业务主要风险：未经集体决议大额举债；债务管理和监控不严；没按要求核实，形成帐外债。无力偿还本息财务风险。 债务业务主要流程：提出融资诉求进行论证，制订融资计划进行融资，签署协议融资所得资金使用

59、支付利息和偿还本金行政事业单位的内部控制规范第110页债务业务流程(举例) 业务部门财会部门主管领导单位责任人上级主管部门提出融资诉求否偿付本息是否重大论证并制订融资计划 审批 审定 审批执行融资计划取得并使用资金融资活动评定是行政事业单位的内部控制规范第111页收支业务控制债务业务控制2、债务业务控制办法（1）建立健全债务内部管理制度（2）明确债务管理岗位职责权限，不得由一人办理债务业务全过程（3）充分事前论证，领导班子集体研究决定（4）加强对债务业务审批（5）加强债务业务日常管理（6）做好评价和分析工作行政事业单位的内部控制规范第112页政府采购业务控制第三节 政府采购业务控制第三十二条

60、单位应该建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。 （一）政府采购业务内涵 政府采购法政府采购和自行采购 采购业务主要流程： 先预算、后计划、再采购预算和计划编制采购需求提出和审核组织实施采购签署协议和验收支付价款行政事业单位的内部控制规范第113页政府采购业务流程(举例) 业务部门资产管理部门财会部门内部采购办外部采购中心预算指标下达采购需求登记 审核 审核提出付款申请组织实施采购协议管理组织验收支付价款行政事业单位的内部控制规范第114页自行采购业务流程(举例) 业务部门资产管理部门财会部门内部采购办外部采购中心预算指标下达采购需求登记 审核 审核提