会计核算基本制度

1、PAGE 第 PAGE 页 共 NUMPAGES 14 页会计核算基基本制度第一章 总则第一条 为了规范范A的会计核核算工作，充充分发挥会会计的反映映和监督作作用，根据据中华人人民共和国国会计法、A管理条例例、民间间非营利组组织会计制制度以及及国家其他他有关法律律、法规和和A章程的有有关规定，制制定本制度度。第二条 会计期间间分为年度度、季度和和月份，分分期结算账账目和编制制会计报表表。会计年年度、季度度、月份均均按公历起起讫时间确确定；会计计年度决算算日为每年年的12月31日。第三条 A以中文为为记账文字字，以人民民币为记账账本位币，人人民币“元”为单位，“元”以下保留留至“分”，“分”以下

2、四舍舍五入；发发生外币业业务时，应应当将有关关外币金额额折算为记记账本位币币金额记账账。除另有有规定外，所所有与外币币业务有关关的账户，应应当采用业业务发生时时的汇率。当汇率波波动较小时时，也可以以采用业务务发生当期期期初的汇汇率进行折折算。第四条 A的会计核核算以持续续、正常的的经营活动动为前提，本本着科学、规范的原原则，做到到收有凭、付有据；当时记账账、当日结结账；总分分核对、内内外对帐；达到帐帐帐、账款、帐实、帐帐表、内外外帐务全部部相符的要要求。第五条 A的会计核核算以权责责发生制为为基础第六条 会计记账账采用借贷贷记账法。对表内科科目实行复复式记账，表表外科目和和备忘科目目实行单式式

3、记账。第七条 A在进行会会计核算时时，必须遵遵循下列原原则：（一）客观观性原则；即会计核核算要以实际发发生的交易易或者事项项为依据，如如实反映AA的财务状状况、业务务活动情况况和现金流流量等信息息。 （二）相关关性原则；即会计核核算所提供供的信息要要能够满足足会计信息息使用者（如如捐赠人、会员、监监管者等）的的需要。 （三）实质质重于形式式原则；即即会计核算算要按照交易易或者事项项的实质进进行，而不不应当仅仅仅按照它们们的法律形形式作为其其依据。 （四）一贯贯性原则；即会计政政策前后各各期要保持一致致，不得随随意变更。如有必要要变更，应应当在会计计报表附注注中披露变变更的内容容和理由、变更的累

4、累积影响数数，以及累累积影响数数不能合理理确定的理理由等。 （五）可比比性原则；即会计核核算要按照规定定的会计处处理方法进进行，会计计信息应当当口径一致致、相互可可比。 （六）及时时性原则；即会计核核算要及时进行行，不得提提前或延后后。 （七）明晰晰性原则；即会计核核算和编制制的财务会会计报告要要清晰明了了，便于理理解和使用用。 （八）配比比性原则；即在会计计核算中，所所发生的费费用应当与其相相关的收入入相配比，同同一会计期期间内的各各项收入和和与其相关关的费用，应应当在该会会计期间内内确认。 （九）历史史成本原则则；即资产产在取得时时要按照实际际成本计量量，但国家家有特别规规定的，按按照特别

5、规规定的计量量基础进行行计量；除除法律、行行政法规和和国家统一一的会计制制度另有规规定外，不不得自行调调整资产账账面价值。 （十）谨慎慎性原则；即对经营营活动中的的不确定性性因素要在在会计处理理上持谨慎慎小心的态态度，不得得多计资产产或收益、少计负债债或费用。 （十一）划划分收益性性支出和资资本性支出出原则；即即会计核算算应当合理理划分应当当计入当期期费用的支支出和应当当予以资本本化的支出出。 （十二）重重要性原则则；即会计计核算要对对资产、负负债、净资资产、收入入、费用等等有较大影影响，并进进而影响财财务会计报报告使用者者据以做出出合理判断断的重要会会计事项，必必须按照规规定的会计计方法和程

6、程序进行处处理，并在在财务会计计报告中予予以充分披披露；对于于非重要的的会计事项项，在不影影响会计信信息真实性性和不致于于误导会计计信息使用用者做出正正确判断的的前提下，可可适当简化化处理。第八条 本制度统统一规定会会计科目的的设置和使使用（见会会计科目使使用说明）。会计科目表中总账科目按照国家规定的科目设置，明细科目根据本A的具体情况设置。 第九条 A在核算外外币业务时时，设置相相应的外币币账户。外外币账户包包括外币现现金、外币币银行存款款、以外币币结算的债债权和债务务账户等，这这些账户应应当与非外外币的各该该相同账户户分别设置置，并分别别核算。第十条 A填制会计计凭证、登登记会计账账簿、管

7、理理会计档案案等，要按按照中华华人民共和和国会计法法、会会计基础工工作规范和会计计档案管理理办法的的规定执行行。第二章 基本业务务会计核算算规定第十条 A的基本业业务分为接接受捐赠及及补助业务务、开展扶贫项目业业务、筹资业务、受托代理业务和投资业务务业务五种。第十一条 接受捐赠业务；指A接受其他他单位或者者个人捐赠赠的现金资资产或非现现金资产及及接受政府府拨款或者者政府机构构给予的补补助业务。（一）一般般情况下，对对于无条件件的捐赠或或政府补助助，应当在在捐赠或政政府补助收收到时确认认收入；对对于附条件件的捐赠或或政府补助助，应当在在取得捐赠赠资产或政政府补助资资产控制权权时确认收收入，但当当

8、A存在需要要偿还全部部或部分捐捐赠资产（或或者政府补补助资产）或或者相应金金额的现时时义务时，应应当根据需需要偿还的的金额同时时确认一项项负债和费费用。（二）对于于A接受捐赠赠的现金资资产，应当当按照实际际收到的金金额入账。对于A接受捐赠赠的非现金金资产，如如接受捐赠赠的短期投投资、存货货、长期投投资、固定定资产和无无形资产等等，应当按按照以下方方法确定其其入账价值值： 1、如果捐捐赠方提供供了有关凭凭据（如发发票、报关关单、有关关协议等）的的，应当按按照凭据上上标明的金金额作为入入账价值。如果凭据据上标明的的金额与受受赠资产公公允价值相相差较大，受受赠资产应应当以其公公允价值作作为其入账账价

9、值。 2、如果捐捐赠方没有有提供有关关凭据的，受受赠资产应应当以其公公允价值作作为入账价价值。 对于A接受受的劳务捐捐赠，不予予确认，但但应当在会会计报表附附注中作相相关披露。（三）捐赠赠收入和政政府补助收收入，应当当视相关资资产提供者者对资产的的使用是否否设置了限限制，分别别限定性收收入和非限限定性收入入进行核算算。期末，A应应当将本期期限定性收收入和非限限定性收入入分别结转转至净资产产项下的限限定性净资资产和非限限定性净资资产。第十二条 开展扶扶贫项目业业务；是指A为了实现现其业务活活动目标、开展其项项目活动或或者提供服服务所发生生的费用。（一）A应应根据从事事的项目、提供的服服务或者开开

10、展的业务务种类，在在“业务活活动成本”项目下分分别项目、服务或者者业务大类类进行核算算和列报。（二）A发发生的业务务活动成本本，应当在在发生时按按其发生额额计入当期期费用。 （三三）期末，A应当将本本期发生的的业务活动动成本结转转至净资产产项下对应应当的限定性资资产或非限限定性净资资产，作为为限定性资资产或非限限定性净资资产的减项项。第十三条 筹资业务，是指指A为筹集业业务活动所所需资金而而发生的费费用，它包包括A为了获得得捐赠资产产而发生的的费用以及及应当计入入当期费用用的借款费费用、汇兑兑损失（减减汇兑收益益）等。（一）A发发生的筹资资费用，应应当在发生生时按其发发生额计入入当期费用用。（

11、二）期末末，A应当将本本期发生的的业务活动动成本结转转至净资产产项下的非非限定性净净资产，作作为非限定定性净资产产的减项。第十四条 受托代理业务，受托托代理资产产是指A接受委托托方委托从从事受托代代理业务而而收到的资资产。在受受托代理过过程中A只是从委委托方收到到受托资产产，并按照照委托人的的意愿将资资产转赠给给指定的其其他组织或或者个人。A本身只是是在委托代代理过程中中起中介作作用，无权权改变受托托代理资产产的用途或或者变更受受益人。 A应当对受受托代理资资产比照接接受捐赠资资产的原则则进行确认认和计量，但但在确认一一项受托代代理资产时时，应当同同时确认一一项受托代代理负债。第十五条 投资业

12、务，是是指A为保证资资产的保值值增值根据据A章程对外外的投资，包包括短期投投资和长期期投资。（一）短期期投资是指指能够随时时变现并且且持有时间间不准备超超过1年（含含1年）的的投资，包包括股票、债券投资资等。 1、短期投投资在取得得时应当按按照投资成成本计量。短期投资资取得时的的投资成本本按以下方方法确定： 1）以现金金购入的短短期投资，按按照实际支支付的全部部价款，包包括税金、手续费等等相关税费费作为其投投资成本。实际支付付的价款中中包含的已已宣告但尚尚未领取的的现金股利利或已到付付息期但尚尚未领取的的债券利息息，应当作作为应收款款项单独核核算，不构构成短期投投资成本。 2）接受捐捐赠的短期

13、期投资，按按照本制度度第十六条条的规定确确定其投资资成本。 3）通过非非货币性交交易换入的的短期投资资，按照本本制度第十十八条的规规定确定其其投资成本本。 2、短期投投资的利息息或现金股股利应当于于实际收到到时冲减投投资的账面面价值，但但在购买时时已计入应应收款项的的现金股利利或者利息息除外。 3、处置短短期投资时时，应当将将实际取得得价款与短短期投资账账面价值的的差额确认认为当期投投资损益。 （二）长期期股权投资资应当按照照以下原则则核算。 1、长期股股权投资在在取得时，应应当按取得得时的实际际成本作为为初始投资资成本。初初始投资成成本按以下下方法确定定： 1）以现金金购入的长长期股权投投资

14、，按照照实际支付付的全部价价款，包括括税金、手手续费等相相关费用，作作为初始投投资成本。实际支付付的价款中中包含的已已宣告但尚尚未领取的的现金股利利，应当作作为应收款款项单独核核算，不构构成初始投投资成本。 2）接受捐捐赠的长期期股权投资资，按照本本制度第十十六条的规规定，确定定其初始投投资成本。 3）通过非非货币性交交易换入的的长期股权权投资，按按照A会计制度第十八条条的规定确确定其初始始投资成本本。 2、长期股股权投资应应当区别不不同情况，分分别采用成成本法或者者权益法核核算。如果果A对被投资资单位无控控制、无共共同控制且且无重大影影响，长期期股权投资资应当采用用成本法进进行核算；如果A对

15、被投资资单位具有有控制、共共同控制或或重大影响响，长期股股权投资应应当采用权权益法进行行核算。 采用成本法法核算时，被被投资单位位经股东大大会或者类类似权力机机构批准宣宣告发放的的利润或现现金股利，作作为当期投投资收益。 采用权益法法核算时，按按应当享有有或应当分分担的被投投资单位当当年实现的的净利润或或发生的净净亏损的份份额调整投投资账面价价值，并作作为当期投投资损益。按被投资资单位宣告告分派的利利润或现金金股利计算算分得的部部分，减少少投资账面面价值。 被投资单位位宣告分派派的股票股股利不作账账务处理，但但应当设置置辅助账进进行数量登登记。 3、处置长长期股权投投资时，应应当将实际际取得价

16、款款与投资账账面价值的的差额确认认为当期投投资损益。（三）长期期债权投资资应当按照照以下原则则核算。 1、长期债债权投资在在取得时，应应当按取得得时的实际际成本作为为初始投资资成本。初初始投资成成本按以下下方法确定定： 1）以现金金购入的长长期债权投投资，按照照实际支付付的全部价价款，包括括税金、手手续费等相相关费用，作作为初始投投资成本。实际支付付的价款中中包含的已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息，应应当作为应应收款项单单独核算，不不构成初始始投资成本本。 2）接受捐捐赠取得的的长期债权权投资，按按照A会计制度第十六条条的规定确确定其初始始投资成本本。 3）通过非非货币性交交易换入的的长

17、期债权权投资，按按照A会计制度第十八条条的规定确确定其初始始投资成本本。 2、长期债债权投资应应当按照票票面价值与与票面利率率按期计算算确认利息息收入。长长期债券投投资的初始始投资成本本与债券面面值之间的的差额，应应当在债券券存续期间间，按照直直线法于确确认相关债债券利息收收入时予以以摊销。 3、持有可可转换公司司债券的AA，可转换换公司债券券在转换为为股份之前前，应当按按一般债券券投资进行行处理。当当A行使转换换权利，将将其持有的的债券投资资转换为股股份时，应应当按其账账面价值减减去收到的的现金后的的余额，作作为股权投投资的初始始投资成本本。 4、处置长长期债权投投资时，应应当将实际际取得价

18、款款与投资账账面价值的的差额，确确认为当期期投资损益益。（四）A改改变投资目目的，将短短期投资划划转为长期期投资，应应当按短期期投资的成成本与市价价孰低结转转。（五）A的的委托贷款款和委托投投资（包括括委托理财财）应当区区分期限长长短，分别别作为短期期投资和长长期投资核核算和列报报。第三章 特殊业务务会计核算算规定第十六条 资产减减值（一）A于于每年年度度终了对各各项资产进进行全面检检查，并根根据谨慎性性原则的要要求，合理理预计可能能发生的损损失，对可可能发生的的各项资产产损失计提提资产减值值准备。（二）资产产减值准备备主要包括括：短期投投资跌价准准备、坏帐帐准备、长长期投资减减值准备、固定资

19、产产减值准备备、在建工工程减值准准备和无形形资产减值值准备。（三）当期期应计提的的资产减值值准备金额额如果高于于已提资产产减值准备备的账面余余额，应按按其差额补补提减值准准备；如果果低于已提提减值准备备的账面余余额，应按按其差额冲冲减多提的的减值准备备，但冲减减的数额仅仅限于已计计提资产减减值准备的的账面余额额。实际发发生资产损损失时，冲冲减已计提提的减值准准备。已确认并转转销的资产产损失，如如果以后又又收回，应应调整已计计提的减值值准备。（四）处置置已经计提提减值准备备的各项资资产时，应应同时结转转已计提的的减值准备备。第十七条 会计调调整，包括括对A原采用的的会计政策策、会计估估计，以及及

20、发生的会会计差错、资产负债债表日后事事项等所作作的调整。（一）会计计政策，是是指A在会计核核算时所遵遵循的具体体原则以及及所采纳的的具体会计计处理方法法。会计政策的的变更，必必须符合下下列条件之之一：1.法律或会会计制度等等行政法规规、规章要要求变更；2.变更更能够提供供与A财务状况况、经营成成果和现金金流量等更更可靠、更更相关的会会计信息。会计政策变变更时，如如果变更的的累积影响响数能够合合理确定，应应采用追溯溯调整法进进行会计处处理；否则则，应采用用未来适用用法。（二）会计计估计，是是指A对其结果果不能确定定的交易或或事项以最最近可利用用的信息为为基础所做做的判断。如以进行估估计的基础础发

21、生了变变化，或者者取得了新新的信息、积累了更更多的经验验以及后来来发生了新新的变化，就就需要对会会计估计进进行修订。会计估计变变更时，应应采用未来来适用法进进行会计处处理。（三）难以以区分会计计政策变更更和会计估估计变更时时，应当按按照会计估估计变更采采用未来适适用法进行行会计处理理。（四）对本本期发现的的会计差错错，按照下下列原则处处理：1、本期发发现的与本本期相关的的会计差错错，应当调调整本期相相关项目；2、本期发发现的与前前期相关的的非重大会会计差错，作作为本期数数一并调整整本期相关关项目；影影响损益的的，直接调调整本期净净损益；3、本期发发现的与前前期相关的的重大会计计差错，应应当调整

22、本本期会计报报表相关项项目的期初初数，影响响损益的调调整期初留留存收益；4、年度资资产负债表表日至财务务会计报告告批准报出出日之间发发现的报告告年度的会会计差错及及以前年度度的非重大大会计差错错，应当按按照资产负负债表日后后事项中的的调整事项项进行处理理；（五）资产产负债表日日后获得新新的或进一一步的证据据，有助于于对资产负负债表日已已存在事项项的相关金金额做出重重新估计的的，应当作作为调整事事项进行调调整。第十八条 或有事事项（一）或有有事项，是是指过去的的交易或事事项形成的的一种状况况，其结果果须通过未未来不确定定事项的发发生或不发发生予以证证实。或有事项发发生的各种种可能性及及其对应的的

23、概率如下下：结果的可能能性 对对应的概率率区间基本确定 大于995%但小小于1000%很可能 大于于50%但但小于或等等于95%可能 大大于5%但但小于或等等于50%极小可能 大于00但小于或或等于5%（二）如果果与或有事事项相关的的义务同时时符合以下下条件的，A应当将其作为负债来反映：1、该义务务是A承担的现现时义务；2、该义务务的履行很很可能（发发生概率大大于50%）导致经经济利益流流出A；3、该义务务的金额能能够可靠地地计量。符合上述确确认条件的的负债，在在资产负债债表中单列列项目反映映；其金额额是清偿该该负债所需需支出的最最佳估计数数，如果所所需支出存存在一个金金额范围，则则最佳估计计

24、数按该金金额范围的的上、下限限平均数确确定。（三）如果果清偿可确确认的预计计负债所需需支出，预预期能从第第三方或其其他方获得得全部或部部分补偿，则则补偿金额额只有在基基本确定（发发生概率大大于95%）能收到到时，才能能在资产负负债表中单单列项目反反映，但补补偿金额不不应当超过过所确认负负债的账面面价值。（四）A不不确认或有有负债及或或有资产。（五）或有有负债及或或有资产的的披露对于或有负负债，A在会计报报表附注中中披露其形形成的原因因，预计产产生的财务务影响（如如无法预计计，应当说说明理由），以以及获得补补偿的可能能性。对于或有资资产，当其其很可能会会给A带来经济济利益时，在在会计报表表附注中

25、披披露其形成成的原因；如果能够够预计其产产生的财务务影响，还还要作相应应披露。第四章 财务会计计报告第十九条 A应当按照照A管理条例例及A信息公布布办法的的规定，编编制和对外外提供真实实、完整的的财务会计计报告。第二十条 A的财务会会计报告分分为年度财财务会计报报告和中期期财务会计计报告。以以短于一个个完整的会会计年度的的期间（如如半年度、季度和月月度）编制制的财务会会计报告称称为中期财财务会计报报告。年度度财务会计计报告则是是以整个会会计年度为为基础编制制的财务会会计报告。第二十一条条 A的财务会会计报告由由会计报表表、会计报报表附注和和财务情况况说明书组组成。A对外提供供的财务会会计报告的

26、的内容、会会计报表种种类和格式式、会计报报表附注的的主要内容容等，按照照国家统一一规定的形形式制作；A内部管理理需要的会会计报表要要求由A另行规定定。第二十二条条 A对外提供供的会计报报表至少包括：（一）资产产负债表； （二）业务务活动表； （三）现金金流量表。第二十三条条 会计报表表附注至少少应当包括括下列内容容：（一）重要要会计政策策及其变更更情况的说说明； （二）理事事会成员和和员工的数数量、变动动情况以及及获得的薪薪金等报酬酬情况的说说明； （三）会计计报表重要要项目及其其增减变动动情况的说说明； （四）资产产提供者设设置了时间间或用途限限制的相关关资产情况况的说明； （五）受托托代理

27、交易易情况的说说明，包括括受托代理理资产的构构成、计价价基础和依依据、用途途等； （六）重大大资产减值值情况的说说明； （七）公允允价值无法法可靠取得得的受赠资资产和其他他资产的名名称、数量量、来源和和用途等情情况的说明明； （八）对外外承诺和或或有事项情情况的说明明； （九）接受受劳务捐赠赠情况的说说明； （十）资产产负债表日日后非调整整事项的说说明； （十一）有有助于理解解和分析会会计报表需需要说明的的其他事项项。第二十四条条 财务情情况说明书书至少应当当对下列情情况做出说说明：（一）A的的宗旨、组组织结构以以及人员配配备等情况况； （二）A业业务活动基基本情况，年年度计划和和预算完成成情况，产产生差异的的