建立前后一贯有中国特色的会计基本理论与方法体系

1、建立前后一贯有中国特色的会计根本理论与方法体系会计理论必须前后一贯，否那么将严重影响其科学性。我国会计学界存在信息系统论和管理活动论两大学派以下简称“两论。“两论长期相持，各自突出一种根本职能，不能前后一贯，背离了会计实际，有损其对会计理论的指导作用。用系统的观点进展辩证分析，可有所发现，有所进步。一、会计根本理论必须前后一贯一“两论结合，建立前后一贯的会计根底理论体系会计根底理论体系包括：动因、对象、本质构造、职能、目的等范畴。会计与会计学。社会环境与会计系统。会计是为适应环境和经济管理的需要而产生和开展的。社会环境对其有重大影响。社会环境千差万别，并不都与会计相关，即使与会计相关，其作用和

2、影响也不一样。会计、统计、审计的社会环境一样，其本质和职能大不一样。应当充分重视社会环境的重大影响，深化研究会计系统的内部矛盾。会计职能与动因。会计职能是会计系统的外在行为，联络会计系统与环境，表达会计环境包括会计主体及有关方面对会计的根本要求以及会计系统满足这些要求的可能性，是需要与可能的统一。会计为什么会形成两种构造、两种本质、两种根本职能、两种根本目的呢？归根结底，在于建立会计系统的客观需求或称客观必然性。这里，首推节约劳动时间规律，它是会计产生和开展的根本动因。根据动因要求，既要核算劳动时间的消耗量和劳动成果，又要强化管理，促进劳动时间的节约，促进经济效益和社会效益的进步，这样就形成了

3、会计的构造、本质、根本职能和根本目的。动因反映社会环境对会计的需求，是环境需求与会计本质、职能结合的统一与概括。根本动因是制约会计本质、职能、目的等“一切矛盾的胚芽。以根本动因为逻辑起点，以根本职能为研究起点，建立前后一贯的会计根底理论体系。会计对象与会计对象要素。会计对象是价值运动，会计对象要素是会计对象的详细化，是会计对象的初步分类。会计对象要素是会计科目的分类概括。会计反映是对会计对象要素详细内容确实认、记录、报告与分析。会计控制是对会计对象要素详细内容的规划、调节、监视与考评。会计构造与本质。我国会计学界对什么决定本质、什么表现本质缺乏研究，从而影响对会计本质获得共识。决定事物本质和职

4、能的是事物的构造，是事物的内在矛盾。两者是看不见摸不着的。其外部表现是功能职能。功能表现构造，构造决定功能，功能是构造和本质的外部表现。通过根本职能研究构造和本质，不仅是系统理论的一般原理，也为会计理论研究所证明：通过反映职能，发现会计的信息处理构造和经济信息系统本质；通过控制职能，发现会计的经济管理构造和管理活动本质。信息系统论和管理活动论都反映了会计本质，不应各执一词，而应将“两论科学地结合起来，以全面地反映会计本质。职能内显构造和本质，外联环境和对象。构造和本质决定职能，职能表现本质和构造。本质和职能受环境影响，适应环境需要，但其决定因素不是环境而是构造事物的内部矛盾。外因通过内因起作用

5、。会计目的与作用。会计目的是指导会计工作、评价会计准那么的指南，是会计系统应当到达的境地。在社会环境的影响下，职能是固有的、潜在的、相对稳定的，目的随环境的变化按有关方面的需求而变化。没有该项职能就不可能提出相应的目的，因此直接决定会计根本目的的是会计的根本职能。葛家澍、余绪缨教授指出：职能是表达会计本质的功能，而目的那么是会计职能的详细化。根本目的为总目的效劳，受总目的指导，力务实现总目的。根据?会计法?第一条，会计的总目的应是：进步经济效益和社会效益，维护社会主义市场经济秩序。目的是应当到达的，作用是已经到达的，从整体而言，会计目的到达了，会计作用也就发挥了。两者只是角度不同。综上所述，会

6、计根底理论体系简单图示如下：在社会环境的影响下，在会计产生和开展的动因推动下，两种构造、两种本质、两种根本职能、两种根本目的，互相联络，前后一贯。按照质量要求，作用于会计对象，实现会计总目的。信息系统论与管理活动论结合是会计根底理论体系实现前后一贯的关键。二以会计目的为起点，建立统一会计制度理论框架统一会计制度理论框架或称财务会计概念构造，是财务会计理论中最实用的一个部分，是用以指导和评价包括会计准那么、会计制度在内的统一会计制度的理论体系。在社会环境的影响下，统一会计制度理论框架包括会计目的、根本前提、会计原那么、质量特征以及会计对象要素确实认、计量、记录、报告等。统一会计制度理论框架以会计

7、目的为起点，提供真实信息与强化经济管理并举，包括对会计标准、会计方法和会计工作的丰富的指导思想和原那么。统一会计制度理论框架上承会计根底理论体系，下导会计标准与核算方法理论和会计工作，是两者的中介，构成前后一贯、逻辑严密的理论体系。三以会计对象为根底，建立会计标准与核算方法理论体系会计对象是会计核算和控制的客体，是统一会计制度、会计方法标准、核算、控制的内容，也是会计科学赖以建立的客观根底之一。会计理论和会计方法与其对象存在着相似关系，所以我们研究会计标准与核算方法理论都必须从其原型会计对象出发，把会计标准与核算方法理论建筑在会计对象的根底上。会计标准。我国会计准那么和国际会计准那么都分为根本

8、准那么和详细准那么两个层次。根本准那么对会计准那么的总体构造和根本要求作出规定，大体分为两部分：一是会计核算的根本前提和一般原那么，包括信息质量要求和确认、计量、记录的原那么；二是会计对象要素准那么，分别就会计对象要素确实认、计量、记录、报告作出原那么性规定。详细准那么根据会计对象要素的业务特征分别制定。它们都以会计根底理论为指导，从价值运动的实际出发，对价值运动核算和控制的一般原那么和详细标准分别作出规定。复式记账原理。复式记账为什么记录对应双方？为什么有借必有贷、借贷必相等？流行的平衡理论并不能说明问题。复式记账是反映和控制价值运动的。价值运动有运动动态和平衡静态两种状态，总是由一种价值转

9、化为另一种价值，前者表现为来历，后者表现为去处，来历和去处是矛盾的统一。对每一次价值运动经济业务的来历、去处在对应账户的贷方、借方等额记录，就是借贷记账法。它既反映来历向去处转化的动态，又反映来历等于去处的静态，从而全面反映会计对象矛盾运动的两种状态。账户设置和记录原理。账户设置在什么地方？为什么账户发生额都设置对立双方？为什么借方记录资产增加、权益减少，贷方记录那么反之？为了全面地核算和控制价值运动，账户设置在两类互相联络、方向相反的价值运动的联结处。价值运动有来历、去处，价值变化有增加、减少，两种方式是辩证的统一。所以，账户发生额必须设置对立双方，既反映价值运动的动态，又反映价值量的增减，余额反映每种价值变化的结果。借方和贷方是对立的记账符号，各有三种科学的含义：价值运动的方向：借方反映价值运动到哪里去，贷方反映从哪里来。价值的量变：借方记录资产和费用增加，负债、所有者权益、利润和收入减少；贷方记录那么反之。余额方向反映账户的性质：余额假设在借方是资产和费用类账户，余额假设在贷方是负债、所有者权益、利润和收入类账户。上述、均指发生额。从价值总体看，各账户贷方余额和借方余额分别表示价值总体矛盾运动的来历和去处。会计报表原理。会计报表对