会计实务：增值税“十八怪”

1、增值税“十八怪”云南”十八怪” , ”怪怪”有精彩增值税”十八怪”我们组团去”打怪”. 见怪不怪 , 其”怪”自败 !会看的 , 看门道 , 你的眼里不仅仅是”怪”; 不会看的 , 看热闹 , 你的眼里就只有”怪”!第一怪 : 不动产取得的专票是否可以一次性抵扣, 取决于会计制度的核算要求.取得不动产能否一次性抵扣增值税进项税额, 取决于在会计制度上是否要求按固定资产核算 . 不需要的 , 一次性抵扣 ; 需要的 , 分两年 (13 个月 ) 抵扣 .第二怪 : 固定资产、无形资产、不动产取得的专票是否可以抵扣, 取决于是”专用”还是”混用”.固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项

2、目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的的不可以抵扣, 混用的则可以抵扣 ;第三怪 : 用做职工食堂的不动产取得专票是否可以抵扣, 取决于是”整体”使用还是”分割”使用 .公司购买的不动产作为员工餐厅食堂, 不可以抵扣 ! 但是在食堂里面单独隔出一间会议室 ( 或行政办公室等 ), 则整个不动产就可以抵扣了!第四怪 : 用做职工宿舍的不动产取得专票是否可以抵扣, 取决于是”整体”使用还是”分割”使用 .公司购买整体用做员工宿舍的不动产, 不可以抵扣 ; 但是该不动产单独留出一间当作仓库 , 则整个不动产就可以抵扣了!第五怪 : 住宿费取得专票是否可以抵扣, 取决于你是”内人”还是”外人”.”

3、外人” ( 公司客户) 的住宿费发票, 取得专票也不可以抵扣增值税; ”内人” ( 公司员工 ) 的因公出差的住宿费 , 取得专票就可以抵扣增值税;第六怪 : 电视机等设备取得专票是否可以抵扣, 取决于你按放的位置 .公司购买的电视机等设备安装在职工食堂里的则不可以抵扣; 但若放在会议室则可以抵扣 17%的增值税 !第七怪 : 旅游费取得专票是否可以抵扣, 取决于你的旅游目的 .公司支付的职工旅游费不可以抵扣增值税; 但若用于公务商务考察, 则可以抵扣增值税 !第八怪 : 本来不可抵扣的不动产, 如果变”性” , 则可以抵扣 .若购买不动产作为职工食堂宿舍等职工福利的不可以抵扣增值税, 但是后

4、来又转用于生产或办公场所了, 则立马就可以抵扣 !第九怪 : 购买服装取得的专票是否可以抵扣, 取决于穿戴的时间 .公司购买的是作为职工福利的服装, 不可以抵扣增值税 ; 但若购买的是要求员工上班穿戴的工装 , 则就可以抵扣增值税进项税!第十怪 : 购买矿泉水取得专票是否可以抵扣, 取决于你”喝水”的方式.公司购买的矿泉水, 若是每人一箱分配, 则不可以抵扣增值税进项税; 但若是放在办公室随便拿着消暑解渴, 则可以抵扣增值税进项税!第十一怪 : 违章建筑能否抵扣 , 取决于你是自拆还是政府拆.违章建筑若是被政府依法拆除了, 则相应地购进货物、 设计服务、建筑服务的进项税不得抵扣 , 需要作进项

5、税转出 ; 若是企业审时度势 , 抢先自己拆除 , 则就不用进项税转出 .第十二怪 : 自作孽 , 不可”抵” , 天作孽 , 犹可恕 .非正常损失的购进货物、不动产、以及该不动产耗用的购进货物、设计服务、建筑服务的进项税如果是纳税人管理不善造成的, 则不能抵扣 ; 如果是老天爷造成的, 则可以抵扣 .第十三怪 : 能否一次性抵扣 , 取决于是”嵌入的”还是”壁挂的”.以不动产为载体的 ( 嵌入 ) 设备及设施必须分2 年抵扣 ; 挂在不动产上的 , 则可以一次性抵扣 ;第十四怪 : 单位通勤车取得专票能否抵扣, 取决于职工住所与单位的距离远近.若职工住所距离公司近, 则职工通勤班车的进项税不

6、得抵扣( 被视为集体福利); 若职工住所距离公司远 , 则职工通勤班车的进项税可以抵扣 ( 属于为职工提供必要的工作条件 );第十五怪 : 招待礼品取得专票能否抵扣, 取决于礼品的赠送对象及发放方式.公司购买来送固定用户的招待礼品, 不可以抵扣 ! 但是公司购买随机发放的宣传礼品则可以抵扣 !第十六怪 : 非正常损失 ( 鲜活商品霉烂变质涉及的进项税) 能否抵扣 , 取决于霉烂变质的原因 .鲜活商品 , 因为保管不善 ( 主观原因 ) 霉烂变质 , 则购进货物的增值税进项税,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税必须作进项转出. 若霉烂变质是非保管不善 ( 客观原因 ) 造成的 , 则不用从进项中转出 !第十七怪 : 税目税率的适用 , 取决于”干”租还是”湿”租.建筑设备租赁公司, 连设备带人一起租 , 则按照建筑服务税目缴纳11%的增值税; 若只租设备不租人 , 则按照有形动产租赁服务缴纳17%增值税 ;第十八怪 : 餐饮服务税率的高低取决于顾客的”吃相”.餐饮场所现场消费的, 适用 6%增值税 ; 但是顾客带走消费的外卖, 适用 17%的增值税 .小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思