固定资产及投资性房地产培训资料

1、第六节 牢固资产及投资性房地产一、本节主要内容（一）取得牢固资产1.外购牢固资产制作牢固资产自营工程出包工程（二）牢固资产的折旧1.牢固资产折旧概述影响牢固资产折旧的因素影响折旧的因素主要有以下几个方面：牢固资产原价预计净残值牢固资产减值准备牢固资产的使用寿命计提折旧的范畴除以下情况外，企业应当对所有牢固资产计提折旧： 第一，已提足折旧仍继承使用的牢固资产；第二，单独计价入账的土地。在确定计提折旧的范畴时，还应注意以下几点：折旧；当月淘汰的牢固资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。也不再补提折旧。已到达预定可使用状态但尚未治理竣工决算的牢固资产钱，并计提折旧；待治理竣工决算后，再按实际本

2、钱调解原来的暂估代价有重大改变的，应当改变牢固资产折旧要领。牢固资产使用寿命、预计净残值和折旧要领的改变应看成为管帐预计变动。2.牢固资产的折旧要领企业应当凭据与牢固资产有关的经济利益的预期实现方法，公道选择牢固资产折旧要领。可选用的折旧要领包罗年限平均法、事情量法、双倍余额递减法和年数总和法等。年限平均法（直线法年折旧额=（原价-预计净残值）预计使用年限=原价（1-预计净残值/原价）预计使用年限=原价年折旧率事情量法单元事情量折旧额=牢固资产原价（1-预计净残值率）预计总事情量某项牢固资产月折旧额=该项牢固资产当月事情量单元事情量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限100%(直线法

3、年折旧率的两倍) 年折旧额=牢固资产账面净值年折旧率在牢固资产折旧年限到期的前两年内平均摊销。年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和100% 年折旧额=(牢固资产原值-预计净残值)年折旧率牢固资产折旧的核算其计提的折旧应计入销售用度（三）牢固资产的后续支出牢固资产的后续支出是指牢固资产在使用历程中产生的更新改革支出、修理用度等。 足牢固资产确认条件的牢固资产修理用度等，应当在产生时计入当期损益。态时，从“在建工程”科目转入“牢固资产”科目。理用度等后续支出，借记“销售用度”科目，贷记“银行存款”等科目。（四）牢固资产的处理（五）牢固资产清查1.牢固资产盘盈企业在财产清查中盘盈

4、的牢固资产，作为前期不对处理惩罚。科目。2.牢固资产盘亏（六）牢固资产减值牢固资产减值金额简直定牢固资产减值管帐处理惩罚值准备”科目。牢固资产减值损失一经确认，在以后管帐期间不得转回。（七）投资性房地产范畴下列各项不属于投资性房地产（1）2）作为存货的房地产。（八）投资性房地产的取得1.外购的投资性房地产其管帐处理惩罚为：贷：银行存款2.自行制作的投资性房地产（九）投资性房地产的后续计量企业通常应当接纳本钱模式对投资性房地产进行后续计量续计量，不得同时接纳两种计量模式。接纳本钱模式进行后续计量的投资性房地产借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧（摊销）借：银行存款贷：其他业务收入借：资产减值

5、损失贷：投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备一经计提，在持有期间不得转回。2.接纳公允代价模式进行后续计量的投资性房地产他业务收入。资产欠债表日，投资性房地产的公允代价高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产公允代价变动”科目，贷记“公允代价变动损益”科目；公允代价低于其账面余额的差额作相反的管帐分录。（十）投资性房地产的处理1.接纳本钱模式计量管帐分录如下： 借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务本钱投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备贷：投资性房地产借：银行存款借：其他业务本钱贷：投资性房地产本钱公允代价变动借：资本公积其他资本公积贷：其他业务本钱 贷：其他业务本钱二、

6、例题解说（一）单项选择题122010000017000元，另支付运杂费2 000元，包装费1 000元，款项均以银行存款支付。甲公司购入备时的入账代价(元。000000【答案】D=100 000+2 000+1 000=103 元。2.201241XY 和 880 000153 00020 000X20 00030 000 元。假定设备X、YZ300 000250 000450 000税费，则X590990【答案】A【解析】X 设备的入账代价=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）300 000+20 000+30 000=320 元。企业的下列牢

7、固资产，按划定不应计提折旧的(。A.季候性停用的牢固资产融资租入的设C.经营性租入的设备未使用的厂房【答案】C【解析】经营性租入的设备不属于承租人的资产，承租人不计提折旧。某企业2010年12月31日购入一台设备入账代价90万元预计使用年限5年计净残值6万元，按年数总和法盘算折旧。该设备2012年计提的折旧额(万元。C.22.4【答案】C201111=（90-6）4/15=22.4（万元。某企业2012年6月15日自行制作的一条生产线投入使用该生产线制作本钱为3700 万元预计使用年限为5年预计净残值为100万元在接纳年数总和法计提折旧的情况下2012 年该设备应计提的折旧额(万元。200C.

8、600【答案】C2012=(3 700-100)5/152=600（万元。1000用年限为 5( )万元。A.24 C.20【答案】B万元=(100-40)2/5=24（万元=(100-40-242/5=14.（万元。33136005396201283142012 年度该牢固资产应计提的折旧(万元A.128C.308【答案】C2012831=3600-3600/53+96=1536（万元2012=1 536/4/12=12（万元；2012年1月份到3月份应计提的折旧=3 600/5/123=180（万元2012=180+128=308（万元。8.370110360218A.88 C.80【答案

9、】C=（360-2-18）-（370-110）=80（万元9.企业出售牢固资产应交的营业税，应借记的管帐科目(。A.营业税金及附加牢固资产清理C.营业外支出其他业务本钱【答案】B【解析】借：牢固资产清理，贷：应交税费应交营业税。10.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。A.接纳本钱模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.接纳本钱模式计量的投资性房地产，不需计提折旧C.接纳公允代价模式计量的投资性房地产，公允代价的变动金额应计入资本公积 D.【答案】D【解析】投资性房地产接纳本钱模式计量的，期末应考虑计提减值损失和计提折旧；接纳公允代价模式后续计量的，其公允代价变动应计入“公允

10、代价变动损益”科目。企业接纳公允代价模式对投资性房地产进行后续计量下列说法中错误的(A.企业应对已出租的修建物计提折旧企业不应对已出租的修建物计提折旧企业不应对已出租的土地使用权进行摊销企业应当以资产欠债表日投资性房地产的公允代价为底子调解其账面代价与原账面代价之间的差额计入当期损益【答案】A欠债表日投资性房地产的公允代价为底子调解其账面代价企业对以公允代价模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷(科目。A.其他业务收入治理用度C.营业外收入投资收益【答案】A【解析】应记入“其他业务收入”科目。920使用状态的自行制作的办公楼对外出租，该办公楼制作本钱为5 20025200A.0B

11、.50C.200【答案】B2012=（5 200-200）253/12=50（万元。（二）多项选择题购入的牢固资产，其入账代价包(。买价安装本钱C.包装费进口关税【答案】ABCD【解析】企业购买的不需要经过制作历程即可使用的牢固资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装本钱、税金等作为入账代价。关于牢固资产，下列说法中正确的(。费、安装本钱、交纳的有关税金等，作为入账代价为入账代价投资者投入的牢固资产，按投资方原账面代价作为入账代价如果有迹象表明以前期间据以计提牢固资产减值的种种因素产生变革凌驾原已计提的牢固资产减值准备【答案】AB【解析】投资者投入牢固资产的本钱，应当凭据投资条约或

12、协议约定的代价确定，但条约或协议约订代价不公允的除外；牢固资产减值准备不能转回。下列与生产设备购建相关的支出项目中，组成一般纳税企业生产设备代价的(。支付的增值税C.进口设备的关税D.自营在建工程到达预定可使用状态后产生的借款利息【答案】BC下列项目中，影响牢固资产计提折旧的因素(A.牢固资产原价预计净残值C.牢固资产减值准备牢固资产的使用寿命【答案】ABCD【解析】四个选项均应考虑。下列牢固资产中，应计提折旧的(。经营租赁方法出租的设备大修理停用的呆板设备C.未使用的呆板设备按划定单独估价作为牢固资产入账的土地【答案】ABC【解析】企业应当对所有牢固资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继承使用的

13、牢固资产和单独计价入账的土地除外。下列项目中，应计入牢固资产入账代价的(A.牢固资产购入时交纳的运杂费B.牢固资产安装历程中产生的种种质料、人为等用度C.牢固资产日常修理期间产生的修理费D.牢固资产改进历程中产生的质料费【答案】ABD【解析】日常修理期间产生的修理费不切合牢固资产简直认条件，所以不能计入牢固资产的本钱。下列各项中，不属于投资性房地产的(。B.作为存货的房地产C.已出租的修建物D.持有并准备增值后转让的土地使用权【答案】AB关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的(A.企业通常应当接纳本钱模式对投资性房地产进行后续计量B.企业可以接纳公允代价模式对投资性房地产进行后续计量C.

14、企业应当接纳一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时接纳两种计量模式D.企业可以同时接纳两种计量模式对投资性房地产进行后续计量【答案】ABC计量，不得同时接纳两种计量模式。企业接纳公允代价模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的(A.企业应对已出租的修建物计提折旧企业应对已出租的土地使用权摊销企业不应对已出租的土地使用权进行摊销企业应当以资产欠债表日投资性房地产的公允代价为底子调解其账面代价与原账面代价之间的差额计入当期损益【答案】CD欠债表日投资性房地产的公允代价为底子调解其账面代价（三）判断题【答案】【解析】不包罗员工培训费。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的牢固资产时应按各

15、项牢固资产账面代价比例对总本钱进行分派，分别确定各项牢固资产的本钱()【答案】【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的牢固资产时，应按各项牢固资产公允代价的比例对总本钱进行分派，分别确定各项牢固资产的本钱。企业治理部分以经营租赁方法将一台牢固资产租给某单元使用该牢固资产的所有尚未转移。企业对该牢固资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“治理用度”账户()【答案】【解析】应记入“其他业务本钱”账户。已到达预定可使用状态但尚未治理竣工决算的牢固资产钱，并计提折旧；待治理竣工决算后，再按实际本钱调解原来的暂估代价【答案】与牢固资产有关的后续支出，无论金额巨细，均应当计入牢固资产本钱()【答案】【解析

16、】与牢固资产有关的后续支出，切合准则划定牢固资产简直认条件的，应当计入牢固资产本钱；不切合准则划定牢固资产简直认条件的，应当在产生时计入当期损益。对牢固资产的差别组成部分，如果各部分给企业带来经济利益的预期实现方法差别就应分别作为单项牢固资产处理惩罚()【答案】企业至少应当于每年年度终了对牢固资产的使用寿命预计净残值和折旧要领进行 复核与牢固资产有关的经济利益预期实现方法有重大改变的应当改变牢固资产折旧要领()【答案】牢固资产使用寿命、预计净残值和折旧要领的改变应看成为管帐预计变动()【答案】盘盈的牢固资产通“待处理惩罚财产损溢科目核算其净收益计入当期营业外入。()【答案】【解析】盘盈牢固资产

17、属于前期不对，通过“以前年度损益调解”科目核算。企业对牢固资产进行更新改革时，应当将该牢固资产账面代价转入在建工程，并被替换部件的变价收入冲减在建工程()【答案】【解析】企业对牢固资产进行更新改革时，应当将该牢固资产账面代价转入在建工程， 并将被替换部件的账面代价扣除牢固资产减值损失一经确认，在以后管帐期间不得转回()【答案】投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产()【答案】自行制作投资性房地产的本钱，由制作该项资产到达预定可使用状态前所产生的要支出组成()【答案】企业对投资性房地产，无论接纳何种计量模式，均应计提折旧或进行摊销()【答案】。钱模式。( )【答案】（四

18、）盘算阐发题甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012（1）120 日，企业治理部分购入一台不需安装的A47862（2）A1221023决定接纳双倍余额递减法计提折旧。（3）715 日，企业生产车间购入一台需要安装的B6001021019 日，将B10B8日到达预定可使用状态，并投入使用。 设备接纳事情量法计提折旧，预计净残值为20 万元，预计总工时为2月，B200假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：2012120A20122A2012715B20128 月安装B20129B（答案中的金额单元用万元表现）【答案】（1）借：牢固资产应交税费应交增值税（进项税额）