控制测试审计抽样工作指南_第1页
控制测试审计抽样工作指南_第2页
控制测试审计抽样工作指南_第3页
控制测试审计抽样工作指南_第4页
控制测试审计抽样工作指南_第5页
已阅读5页，还剩8页未读， 继续免费阅读

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、 在选择样本时，要考虑样本的覆盖率，即抽样不能集中在某个月，应覆盖大部分生效月份，在进行年度内控执行有效性测试时，必须选择有第四季度的样本进行测试，方可对其执行有效性进行评价。6在选择样本时，需与控制措施相结合，选择样本要具有针对性，如在被审计单位控制措施规定要对月度间波动的正常性进行复核，那么审计人员在抽样时，需考虑选择连续月份样本进行测试，方可对其控制执行有效性得出正确的结论。十、实施审计程序针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目标的审计程序，旨在发现并记录样本中存在的偏差。有时，被测试的控制只在部分样本单据上留下了运行证据。如果找不到该单据，或由于其他原因无法对选取的项目实施检查，可能

2、无法使用替代程序测试控制是否适当运行。如果无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差。另外，还要考虑造成该限制的原因，以及该限制可能对其了解内部控制和评估重大错报风险产生的影响。十一、评价样本结果1对于在样本测试过程中发现的偏差，应分析其性质和错报的原因。是有意的还是无意的？是误解了规定还是粗心大意？是经常发生还是偶然发生？是系统的还是随机的？是否构成控制重大缺陷和舞弊。2如果发现许多偏差具有相同的特征，应考虑识别出总体中具有共同特征的全部项目，并将审计程序延伸至所有这些项目，同时考虑存在重大舞弊的可能性。3在控制测试中要考虑已发现的偏差对

3、财务报表的直接影响。控制偏差并不一定导致财务报表中的金额错报。控制偏差虽然增加了金额错报的风险，但两者不是一一对应的关系。如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要。例如，与被审计单位没有定期对信用限额进行检查相比，如果被审计单位的销售发票出现错误，则对后者的容忍度较低。这是因为，被审计单位即使没有对客户的信用限额进行定期检查，其销售收入和应收账款的账面金额也不一定发生错报；但如果销售发票出现错误，通常会导致被审计单位确认的销售收入和其他相关账户金额出现错报。4发生样本测试偏差，意味着样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，这时，或扩大控制测试规模，或提高重大错报风险评估水平，扩大实质性程序的实施范围。十二、记录应将实施控制测试时使用审计抽样的过程和结果记录在工作底稿中。通常的记录内容包括：对所测试的设定控制的描述；抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系；对总体和抽样单元的定义，包括如何考虑总体的完整性；对偏差的构成条件的定义；确定样本规模；选样方法；对如何实施抽样程序的描述，以及样本中发现的偏差清单；对样本的评价及总体结论。

人人文库> 全部分类> 行业资料 > 信息产业

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论