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文档简介

1、物业管理企业应收票据贴现的核算物业管理企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺， 可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。票据贴现的有关计算公式如下：票据到期价值 =票据面值 (1+年利率票据到期天数 360)或=票据面值 (1+年利率票据到期月数 12)对于无息票据来说，票据的到期价值就是其面值。贴现息 =票据到期价值贴现率贴现天数 360贴现天数 =贴现日至

2、票据到期日实际天数 -1贴现所得金额：票据到期价值 - 贴现息按照中国人民银行支付结算办法的规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3 天的划款日期。物业管理企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 例 12002 年 4 月 4 目，安信物业管理公司持所收取的出票日期为2月26日

3、、期限为 4 个月、面值为 lO 万元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为8。有关账务处理如下：该应收票据到期日为6 月 26 日，其贴现天数82(26+3l+26-1) 天。贴现息 =1000008 82360=1822( 元)贴现净额 =100000-1822=98178(元)借：银行存款 98178财务费用 1822贷：应收票据 1000013如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然

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