合并报表重要知识点

1、.知识点 1：合并报表范围的确定母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体、只要持续经营中的）纳入合并入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益知识点 2：合并财务报表调整、抵消分录借：管理费用贷：固定资产借：应收账款贷：资产减值损失借：递延所得税负债贷：递延所得税资产所得税费用递延所得税负债【评估增值确认的】资本公积【差额】 权益法核算如何从左边变成右边的分录借：投资收益（当期）贷：长期股权投资子公司宣告分派现金股利借：应收股利子公司宣告分派现金股利借：应收股利贷；投资收益贷：长期股权投资-损益调整子

2、公司实现盈利或亏损无账务 子公司实现盈利或亏损借或贷：长期股权投资-损益调整贷或借：投资收益调整后净利润仅考虑投资时点评右边分录影响损益的科目金额子公司其他综合收益的变动及其借或贷：长期股权投资-损益调整 子公司其他综合收益的变动及其他权益变动贷或借：其他综合收益资本公积借或贷：长期股权投资-损益调整贷或借：其他权益变动资本公积-其他资本公积3、长期股权投资与子公司所有者权益的抵消资本公积（期初资本公积第一步评估增值时确认的资本公积本期子公司自身资本公积增减）其他综合收益（期初其他综合收益本期子公司自身实现的其他综合收益）未分配利润-年末（期初余额本期调整后的利润-提取的盈余公积-分配的股利）

3、损益）贷：长期股权投资.贷：提取盈余公积（子公司本期提取的金额）对所有者（或股东）分配（子公司本期分配的股利）未分配利润-年末（上一步抄过来）5、未实现内部交易损益的抵消合并角度（这一列是考试重点）应交税费-应交增值税（进项存货（期末购销形成存货毛利率）成本无法抵消，而对于存货，如果有没有对外销售的部分，则会有一部分的虚增存货，需要在这里抵消借：主营业务成本贷：库存商品同时，如果是逆流交易，则还需要（今年新增）确认递延所得税资产借：递延所得税资产（存货的贷-借）第二年：相关损益类项目转入到了年初未分配利润中，由于是工作底稿，不是会计账簿，所以需要再编一次上年的抵消借：未分配利润-年初借：少数股

4、东权益借：递延所得税资产第二年当年抵消分录同第一年，需要注意的是，当年确认的递延所得税资产=（当年存货的贷-借）-上期确认的金额（因为存货的贷-借算的是余额）需要注意问题：涉及内部应收应付账款中有坏账的，同时考虑递延所得税的递延所得税负债7、合并现金流量表（借：支付的现金 贷：收到的现金）子公司与少数股东间的现金流量不抵消，在合并现金流量表中单独反映知识点 3：特殊交易在合并报表中的会计处理.1、通过多次交易分布实现非同一控制下企业合并合 并 报 表 购买日之前持有的被购买方股权，应当按该股权在购买日的公允价值重新计量，公允价值与账面价值的差额，计入投资收益；而在合并报表中，应当将购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他他综合收益除外。合并报表的处理：合并报表当期的处置投资收益（处置股权取得的对价剩余股权公允价值）原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产