《审计》模拟试题与答案

1、2003年注册册会计师全国国统一考试审审计模拟试试题及答案一、单项选选择题（本题题型共15题，每题1分，共15分。每题只只有一个正确确答案，请从从每题的备选选答案中选出出一个你认为为正确的答案案，在答题卡卡相应位置上上用2B铅笔填涂相相应的答案代代码。答案写写在试题卷上上无效。）1.会计师师事务所与多多家上市公司司有下列往来来，其中，能能够同时承接接公司年度会会计报表审计计业务的情形形是（）。A.事务所所的某一合伙伙人担任公司司的独立董事事B.该会计计师事务所为为某公司财会会人员演示财财务软件C.为公司司设计内部控控制制度D.为某公公司进行资产产评估2.注册会会计师在审计计中取得了以以下审计证

2、据据，其中证明明力最弱的一一项证据是（）。A.注册会会计师自己编编制的存货抽抽查盘点表B.被审计计单位编制的的折旧计算表表C.顾客月月末对账单D.银行存存款对账单3.注册会会计师选择一一定的样本量量的存货会计计记录，检查查支持记录的的购货合同和和发票，能证证实的认定是是（）。A.存在与与发生B.表达与与披露C.估价和和分摊D.权利和和义务4.注册会会计师完成符符合性测试后后，应对内部部控制风险进进行再评价。以以下关于对内内部控制风险险再评价的叙叙述中不正确确的是（）。A.控制风风险的再评价价是针对个别别内部控制要要素或个别控控制政策或程程序而进行的的，并据此确确定将要执行行的实质性测测试的性质

3、、时时间和范围B.控制风风险的评价实实际上是注册册会计师对每每一内部控制制要素里的相相关控制政策策和程序的有有效性，同某某项认定里存存在重要错报报或漏报的风风险之间的相相互作用情况况进行判断的的过程C.如果很很多认定的控控制风险估计计水平为高水水平，注册会会计师应当研研究是否应进进一步对被审审计单位会计计报表进行审审计D.即使控控制风险为最最低，注册会会计师也必须须对重要的账账户或交易进进行实质性测测试5.注册会会计师应当以以应有的职业业谨慎，合理理确定重要性性水平。变动动比率法是计计算重要性水水平的一种方方法，其基本本原理是：规规模越大的企企业，允许的的错报和漏报报的金额比率率就越小，一一般

4、来说，其其变动百分比比的确认基础础是（）。A.企业的的资产总额B.企业的的营业收入总总额C.企业资资产总额和营营业收入总额额中较大的一一个D.企业资资产总额和营营业收入总额额中较小的一一个6.注册会会计师首次接接受委托对被被审计单位会会计报表涉及及的期初余额额进行了审计计。请问，下下列情况中能能够发表无保保留审计意见见的是（）。A.期初余余额对本期会会计报表存在在重大影响，但但无法对其获获取充分、适适当的审计证证据B.期初余余额存在严重重影响本期会会计报表的错错报或漏报，但但被审计单位位拒绝接受注注册会计师的的调整建议C.上期期期初余额已经经正确结转至至本期，且适适用的会计政政策恰当、一一贯遵

5、守D.前任会会计师出具了了非标准无保保留意见的审审计报告，但但相关事项的的影响在本期期尚未消除7.为使被被审计单位能能够恰当披露露其关联方及及其交易，注注册会计师有有必要对此进进行审计。以以下关于关联联方及其交易易审计的理解解，不正确的的是（）。A.注册会会计师审计关关联方及其交交易，只能合合理保证发现现关联方及其其交易的错报报和漏报B.注册会会计师审计关关联方及其交交易是为了确确定关联方及及其交易是否否真实存在、关关联方交易的的记录是否适适当、关联方方交易的会计计处理是否适适当和关联方方及其交易的的披露是否恰恰当C.当审计计范围受到限限制，未能就就会计报表具具有影响的关关联方及其交交易获取充

6、分分适当的审计计证据时，注注册会计师应应当考虑发表表保留意见或或无法表示意意见D.如果被被审计单位对对会计报表具具有重大影响响的关联方及及其交易的披披露不符合企企业会计准则则的要求，注注册会计师应应当发表保留留意见或否定定意见8.注册会会计师对被审审计单位的银银行存款实施施了函证程序序，无法证实实的事项是（）。A.被审计计单位的银行行存款是否真真实存在B.被审计计单位的银行行存款账户余余额是否正确确C.被审计计单位欠银行行的债务D.被审计计单位是否存存在未登记的的银行存款9注册会计计师为了证实实被审计单位位管理当局对对会计报表“估价和分摊”认定，应当当实施的审计计程序是（）。A.实地察察看被审

7、计单单位的经营场场所及内部控控制的执行情情况B.检查主主营业务收入入明细账所记记载的内容是是否均附有合合法的凭证C.查明大大型机器设备备的预计使用用年限与实际际现状是否相相符D.从销售售单追查至销销售收入明细细账10.注册册会计师在会会计报表公布布日后获知被被审计单位存存在重大的日日后事项，该该日后事项在在审计报告日日前已存在，但被审计单位拒绝做出任何调整和披露，此时，注册会计师应当（）。A.修改审审计报告B.向注册册会计师协会会做出专项说说明C.提请被被审计单位召召开临时股东东大会予以说说明D.撤回已已经出具的审审计报告11.管理理当局声明书书可以作为内内部审计证据据，以下对其其不正确的叙叙

8、述是（）。A.管理当当局声明书属属于可靠性较较低的内部证证据B.用以提提请管理当局局，它们对会会计报表负有有主要责任C.可以适适当减少注册册会计师的审审计程序D.通常，管管理当局声明明书的日期应应当与审计报报告的日期一一致12.注册册会计师在评评估会计报表表有关的固有有风险时，不不应当考虑的的因素是（）。A.被审计计单位所处的的行业环境B.被审计计单位的业务务性质C.管理人人员遭受的异异常压力D.在正常常的会计处理理程序中容易易被漏记的交交易或事项13.在变变量抽样中与与样本量的大大小呈反向变变动关系的因因素是（）。A.可信赖赖程度系数B.总体项项目的个数C.计划的的抽样误差D.估计的的总体标

9、准离离差14.为了了证实被审计计单位有关债债务重组的会会计处理是否否正确，注册册会计师应当当实施的最有有效的审计程程序是（）。A.取得并并审阅股东大大会、董事会会和管理当局局与债务重组组的有关会议议记录B.检查与与债务重组相相关的协议、合合同批文和法法院裁决文件件C.向有关关方面函证与与债务重组有有关的重要资资产或债务D.检查与与债务重组有有关的会计记记录15.在下下列说法中，你你认为不正确确的是（）。A.审计外外勤结束后，如如果被审计单单位对会计报报表中存在的的重大错误和和或舞弊坚持持不改，注册册会计师仍应应当出具审计计报告B.在验资资时，如果客客户严重限制制审验范围，注注册会计师可可不出具

10、验资资报告C.在符合合性测试中，如如果客户对其其内部控制中中存在的严重重缺陷不改正正，注册会计计师应当拒绝绝出具管理建建议书D.在盈利利预测审核中中，如果客户户的基本假设设明显不切合合实际，坚持持不改，注册册会计师应当当解除业务约约定二、多项选选择题（本题题型共10题，每题1.5分，共15分。每题均均有多个正确确答案，请从从每题的备选选答案中选出出你认为正确确的所有答案案，在答题卡卡相应位置上上用2B铅笔填涂相相应的答案代代码。每题所所有答案选择择正确的得1.5分；不答、错错答、漏答均均不得分。答答案写在试题题卷上无效。）1.关于重重要性和审计计风险的关系系，以下叙述述你认可的有有（）。A.重

11、要性性和审计风险险呈反向关系系，即审计风风险越高，重重要性水平就就应当越低B.账户或或交易错报或或漏报可能性性越高，其固固有风险与控控制风险的综综合水平就越越高C.在评价价审计结果时时所运用的重重要性水平高高于编制审计计计划时确定定的重要性水水平，注册会会计师应当评评估所执行的的审计程序是是否充分，以以降低审计风风险。D.账户或或交易错报或或漏报可能性性越高，相应应的重要性水水平就越高，以以便降低审计计成本2.在审计计计划阶段，注注册会计师在在判断对分析析性复核依赖赖程度时应当当考虑的因素素有（）。A.审计项项目的重要性性，重要的项项目应当更多多地依赖分析析性复核结论论B.对于准准确性较低的的

12、项目，不应应当过多地依依赖分析性复复核结论C.当固有有风险和控制制风险较低时时，应当更多多地依赖分析析性复核结论论D.对同一一审计项目的的分析性复核核结论和其他他审计程序的的结论总是一一致的3.按照中中国注册会计计师职业道德德规范指导意意见，可能能损害独立性性的因素包括括（）。A.经济利利益B.自我评评价C.关联关关系D.外界压压力4.某注册册会计师审计计了一家上市市公司，审计计报告公布后后，该注册会会计师被某单单位以在审计计中有重大过过失为由起诉诉，法院认定定该注册会计计师犯有重大大过失的可能能理由有（）。A.会计报报表中存在重重大差错，但但该注册会计计师因工作疏疏忽未能查出出B.会计报报表

13、中有多处处差错，每一一处都不重大大，但综合起起来对会计报报表的影响较较大，对此，该该注册会计师师没有处理C.企业内内部控制制度度良好，但因因内部职工串串通舞弊，导导致内部控制制失效，而该该注册会计师师并没有发现现这一问题D.企业内内部控制不健健全，而该注注册会计师发发现后并没有有相应调整原原实质性测试试程序的性质质、范围和时时间5.与审计计证据数量成成同向变动关关系的因素是是（）。A.具体审审计项目的重重要性B.注册会会计师的审计计经验C.审计过过程中发现舞舞弊的多少D.内部控控制的有效性性6.以下关关于控制程序序的各项论述述中，你认可可的有（）。A.“凭证证记录与控制制”程序强调凭凭证的预先

14、连连续编号B.“职责责划分”程序的功能能是通过适当当的职责分离离实现的C.“交易易授权”程序通常对对存在或发生生认定的控制制风险有直接接影响D.“资产产接触与记录录使用”程序强调对对实物及凭证证的安全保护护措施7.在证实实登记入账的的销售是否真真实这一目标标而进行的实实质性测试时时，一般来说说，注册会计计师关心的错错误有（）。A.未曾发发货却已登记记入账B.销货业业务重复入账账C.向虚构构的顾客发货货并登记入账账D.已经发发货但未登记记入账8.注册会会计师在编制制审计报告前前，应当编制制的审计差异异调整表包括括（）。A.已调整整的不符事项项B.建议调调整的不符事事项C.不建议议调整的不符符事项

15、D.重分类类误差9.注册会会计师为了证证实被审计单单位是否存在在未入账的长长期负债，可可以选用的审审计程序有（）。A.函证银银行存款余额额的同时函证证负债业务B.分析财财务费用，确确定支付的利利息是否异常常C.向被审审计单位索取取债务声明书书D.审查年年内到期的长长期负债是否否列示在流动动负债类项下下10.在评评价审计结果果时，如果被被审计单位尚尚未调整的错错报或漏报的的汇总数超过过重要性水平平，注册会计计师应当采取取的措施有（）。A.扩大实实质性测试范范围B.扩大符符合性测试范范围C.提请被被审计单位调调整会计报表表D.发表保保留意见或否否定意见三、判断题题（本题型共共10题。每题1.5分，

16、共15分。请判断断每题的表述述是否正确。你你认为正确表表述的，在答答题卡相应位位置上用2B铅笔填涂代代码。你认为错错误的请填涂涂代码。每题判断断正确的得1.5分；每题判判断错误的倒倒扣1分；不答题题既不得分，也也不扣分。扣扣分最多扣至至本题型零分分为止。答案案写在试题卷卷上无效。）1.根据22003年开始执行行的新修订的的有关独立审审计准则的内内容，审计的的一般目的是是对被审计单单位会计报表表的合法性、公公允性和会计计处理方法的的一贯性发表表审计意见。（）2.注册会会计师进行盈盈利预测审核核，目的在于于对盈利预测测结果的能否否实现或可实实现程度进行行审计，并发发表审核意见见。（）3.如果被被审

17、计单位登登记了未发生生的经济业务务，则违反了了完整性认定定。（）4.注册会会计师在执行行会计报表审审计业务时，不不论被审计单单位规模大小小，都应当对对相关的内部部控制进行充充分的了解。（）5.存货在在资产中占有有较大的比重重，收发频繁繁，流动性强强，因此，注注册会计师对对存货的审计计应采用主要要证实法。（）6.检查风风险不仅影响响注册会计师师所实施的实实质性测试程程序的性质、时时间和范围，而而且还影响注注册会计师所所发表的审计计意见的类型型。（）7.在进行行控制测试时时，如果认为为抽样结果无无法达到对所所测试的内部部控制制度的的预期信赖程程度，注册会会计师应考虑虑增加样本量量、执行替代代审计程

18、序，或或修改实质性性测试程序。（）8.注册会会计师在验证证无形资产出出资时，应当当核实土地使使用权、知识识产权及非专专利技术等无无形资产出资资的有效使用用年限是否短短于公司的经经营年限，并并核实扣除土土地使用权之之外的其他无无形资产总计计金额是否超超过公司注册册资本的20%。（）9.或有事事项审计与其其他项目审计计的主要区别别在于，前者者主要是为了了发现未记录录的业务或事事项，后者主主要是为了核核实已记录的的资料的正确确性。（）10.当企企业发生会计计差错更正时时，应在会计计报表附注中中披露重大会会计差错更正正的内容和金金额，或金额额不能合理确确定的理由。（）四、简答题题（本题型共共4题，其中

19、第1题4分，第2题5分，第3、4题6分，共21分。在答题题纸上解答，答答在试题卷上上无效。）1.注册会会计师A和B在审计甲公公司年度会计计报表时，注注意到与购货货和付款循环环相关的内部部控制存在缺缺陷，未能及及时记录已发发生的应付账账款。为此，A和B推测甲公司司可能存在推推迟记录应付付账款的可能能，于是，决决定实施审计计程序查找未未入账的应付付账款。请你你代他们选择择应当采用的的审计程序。2.注册会会计师A和B对华中股份份有限公司的的年度会计报报表进行审计计，在审计过过程中，遇到到以下问题，请请回答：（1）根据据审计风险模模型，请分析析说明检查风风险的评估基基础是什么？（2）被评评估的检查风风

20、险水平的高高低与实质性性测试程序有有何关系？（3）在实实质性测试后后，A和B认为与某一一重要账户或或交易类别的的认定有关的的检查风险不不能降低至可可接受的水平平，请问，应应如何处理？3.注册会会计师甲和乙乙在审计海洋洋公司年度会会计报表时实实施了必要的的审计程序，其其中的部分程程序如下所示示。请指出每每项审计程序序所能实现的的一般审计目目标及其相应应的管理当局局认定。并将将管理当局认认定、相应的的一般审计目目标和对应的的会计科目列列成一览表。审计程序：（1）检查查所耗用的直直接材料是否否记入了非生生产用材料之之中；（2）检查查制造费用的的分配是否符符合企业自身身生产技术条条件，是否体体现了受益

21、原原则；（3）实地地观察被审计计单位对存货货的盘点，并并进行适当的的抽点；（4）向企企业索取存货货盘点前的最最后一张货运运文件和最后后一张验收报报告；（5）选择择结存余额较较大的存货项项目，按照企企业声明的计计价方法进行行计价；（6）从货货运文件追查查至销售发票票及存货明细细账；（7）查明明应付工资的的计提及分配配方法是否与与上期一致；（8）结合合原材料的盘盘点，查明期期末原材料购购入业务中是是否存在料到到单未到的情情况；（9）结合合负债类业务务的审计，查查明存货用做做抵押、担保保的情况。4.注册会会计师接受委委托，对新设设立的被审验验单位ABC公司的注册册资本实收情情况进行了审审验。审验后后

22、得知，ABC公司以按要要求对实收资资本及相关的的资产、负债债进行了正确确的会计处理理，且出资者者、出资方式式、出资比例例、出资币种种与合同、协协议、章程的的规定一致。请请问，该注册册会计师在验验资报告中，应应当如何处理理以下问题。（1）验资资报告的意见见段中应当说说明有关货币币出资的哪些些内容？（2）验资资报告的意见见段后添加说说明段时，在在说明段中予予以说明的情情况。（3）验资资报告的使用用效力如何界界定。五、综合题题（本题型共共2题，其中第1小题14分，第2小题20分。本题型型共34分。答案中中的金额单位位用万元表示示，有小数点点的保留两位位小数，小数数点两位后四四舍五入。根根据题意，对对

23、审计调整分分录能够列示示明细科目的的请予列示。在在答题纸上解解答，答在试试题卷上无效效。）1.乙会计计师事务所注注册会计一和和赵二对A公司2002年度会计报报表进行审计计。张义和赵诺诺确定会计报报表层的重要要性水平为300万元，于2003年3月6日完成了外外勤审计工作作。按审计业业务约定书的的要求，应于于3月15日前提交审审计报告。张张义和赵诺在在审计过程中中发现以下事事项。（1）A公公司的重要经经销商甲公司司，因2003年12月发生火灾灾，于2003年1月15日宣告倒闭闭，正进行清清算。2002年底应收甲甲公司账款300万元，已提提坏账准备6万元，预计计还可回收100万元。（2）A公公司为B

24、以司向银行行借款2000万元提供担担保。2002年11月，B公司因经营营严重亏损，进进行破产清算算，无力偿还还已到期的该该笔银行借款款。银行因此此向法院起诉诉，要求A公司承担连连带责任，支支付借款本息息2600万元，2003年2月10日，法院终终审判决银行行胜诉，并于于2月25日执行完毕毕。（3）20003年1月A公司发生火火灾，损失达达1000万元。（4）A公公司2002年底所持短短期有价证券券投资计5500万元，2003年1月后股市大大涨，若出售售可获利3倍之多。要求：（1）考虑虑重要性水平平，就A公司进行会会计处理和不不进行会计处处理的情况，完完成下列表格格。事项调调整分录审计意见类类型

25、说明明段的位置不调整时时审计意见类类型（1）（2）（3）（4）（2）如果果A公司仅同意意接受注册会会计师对事项项（1）和（2）的建议进进行相应的处处理，注册会会计师张义、赵赵诺草拟报告告如下：审计报告A股份公司司董事会：我们接受委委托，审计了了贵公司2002年12月31日的资产负负债表，利润润表及现金流流量表，我们们的责任是对对这些会计报报表发表审计计意见，我们们的审计是依依据中国注注册会计师独独立审计准则则进行的。我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和企业会计制度的有关规定，在所有方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和经营成果及该年度的现金流量，会计处理方法的选用遵循了一

26、贯性原则。此外，我们们注意到，2003年1月贵公司发发生火灾，损损失达1000万元，公司司已将此事项项在会计报表表附注中作出出了披露。另外，贵公公司所持短期期有价证券投投资，资产负负债表日的价价值为5500万元，2003年1月后股价上上涨，若出售售可获利3倍之多，公公司出于谨慎慎，未将此事事项在报表附附注中进行披披露。乙会计师事事务所（公章章）中国注册册会计师：张张义赵诺诺（地址）22003年3月15日请指出上述述审计报告中中存在的问题题并加以改正正。2.注册会会计师A.B对C股份有限公公司2002年度会计报报表进行审计计，假设发现现以下问题；请代A.B注册会计师师回答应如何何理？（1）假设设

27、注册会计师师对应收账款款进行审计时时，有下列客客户被考虑作作为函证对象象：客户应应收账款年初初余额应应收账款年末末余额本本年销货总额额A150 0000140 0000 200 000B 85 0000100 0000 360 000 C220 0000220 000080 0000 D 30 0000 40 000050 0000E 70 000350 0000 400 000F66 0000 178 000 要求：从上面客客户中选择两两家最主要的的客户作为函函证对象，并并说明理由。如果函证证结果发现差差异，注册会会计师应采取取哪些主要的的审计程序？（2）假定定注册会计师师对12月31日的应

28、收账账款实施了函函证程序，大大部分顾客回回函表示认可可所函证之款款项，只有以以下顾客在回回函中作了如如下表述：所欠余额额30000元已于1月2日付讫。查贵公司司12月28日开出的发发票，金额50000元，系目的的地交货，本本公司于2002年1月3日收到货物物，故12月31日所欠贵公公司账款之事事并不存在。贵公司22002年12月15日开出的红红字退货发票票金额5000元，已注销销了询证函所所欠之款。要求：请分分析对上述情情况应如何进进行查证核实实。（3）在对对C股份有限公公司2002年末的存货货执行监盘程程序时，发现现下列情况：甲商品110件未悬挂盘盘点单，经注注册会计师询询问，C公司称该商商

29、品为受托代代销商品。在原料仓仓库外，散乱乱堆放A材料1吨，已悬挂挂盘点单，经经注册会计师师抽点相符。在运输部部门，有乙商商品100件已装车，已已悬挂盘点单单，经注册会会计师抽点相相符；经询问问，A公司称该商商品已售给B公司。要求：针对对上述情况，注注册会计师应应进一步如何何处理。（4）对CC公司2002年度会计报报表进行审计计时，发现下下列情况：C公司连连年亏损，净净资产已成负负数，管理当当局尚无具体体改善计划，C公司已在财财务报表上充充分披露；C公司的的海外子公司司由其所在国国会计师事务务所的注册会会计师审计，并并签发了无保保留意见的审审计报告；该该子公司的总总资产、净资资产、净利润润等项目

30、的金金额均达到了了总公司相应应项目的10%以上，且已已进行了函证证。要求：根据据上述情况，注注册会计师在在对C公司进行审审计时，应注注意的问题以以及对审计意意见的影响。（5）在该该年度内，C公司向银行行申请到了一一笔长期借款款。借款合同同规定：贷款的公公司厂房为抵抵押担保。C公司债债务与所有者者权益之比应应经常保持不不高于2：1。贷款应按按规定用途使使用。自20003年7月1日起分期归归还贷款。要求：该注注册会计师审审查上述长期期借款项目时时，应包括哪哪些审计程序序？（6）假定定注册会计师师已于2003年2月20日完成外勤勤审计工作。注注册会计师了了解到A公司于2003年2月25日发生火灾灾，

31、遭受重大大损失，注册册会计师于2003年2月28日完成了对对火灾损失的的重大追加审审计程序，并并于2003年3月1日完成审计计报告并送达达W公司，A公司于2003年3月5日公布其2002年度会计报报表。要求：根据上述述情况，注册册会计师确定定审计报告日日期的方法有有哪些？所承承担的责任有有何不同？假定公司司2003年2月25日没有发生生火灾，简述述注册会计师师对W公司截止2003年3月5日的不同时时期的期后事事项的责任。2003年年度注册会计计师全国统一一考试审计计模拟试题题参考答案一、单项选选择题1.B 22.B 3.D 4.AA 5.C 6.D 77.C 8.B 9.CC10.A 11.C

32、 12.D 13.C 14.D 15.B二、多项选选择题1.ABDD 2.BCC 3.ABBCD 4.ABD 55.AD6.ABCCD 7.AABC 8.BCD 99.ABC 10.CDD三、判断题题1.2.3.44.5.6.7.8.9.10.四、简答题题1.答案：（1）检查甲公公司在资产负负债表日未处处理的不相符符购货发票及及有材料入库库但未收到购购货发票的经经济业务；（2）检查甲公公司在资产负负债表日后收收到的购货发发票，确认其其入账时间是是否正确；（3）检查甲公公司在资产负负债表日后应应付账款明细细账贷方发生生额的相应凭证，确认认其入账时间间是否正确。2.答案：（1）根据审计计风险模式：

33、AR=IRR.CR.DDR得：DR=AR/（IR.CR）可见，检查查风险的评估估基础是固有有风险与控制制风险的综合合水平。及评评估的固有风风险与控制风风险综合水平平越高，注册册会计师可接接受的检查风风险水平就越越低。（2）当固固有风险和控控制风险的综综合水平较高高时，注册会会计师必须扩扩大审计测试试范围，将检检查风险尽量量降低，以便便使整个审计计风险降低到到可接受的水水平；反之，如如果固有风险险和控制风险险的综合水平平较高，则注注册会计师即即使冒较大的的检查风险，但但总体审计风风险仍然较低低。（3）经过过实质性测试试后，注册会会计师仍认为为与某一重要要账户或交易易类别的认定定有关的检查查风险不

34、能降降低至可接受受的水平，说说明注册会计计师的审计范范围受到重大大限制，难以以确定有多少少重大错报或或漏报，无法法通过实质性性测试予以发发现，会计报报表的部分或或全部认定是是否真实、公公允也难以确确定。此时，注注册会计师比比较稳妥的做做法是发表保保留意见或无无法表示意见见。3.答案：管理当局认认定一般审计计目标相应的的审计程序和和会计科目总体合理性性（2）制造费用存在和发生生真实性（3）存货完整性完整整性（6）、（8）存货权利和义务务所有权（9）存货估价（5）存货估价和分摊摊截止（4）存货机械准确性性表达和披露露分类（1）存货披露（7）应付工资说明：（1）审计计程序（1）属于“检查某科目目中是

35、否存在在应属于另一一科目的业务务”的审计程序序，通常，这这类程序属于于“分类”目标的程序序。类似的还还有应收账款款中是否有其其他应收款，应应付账款中是是否有其他应应付款。（2）检查查企业会计中中某种处理方方法是否符合合某种原则要要求，如检查查折旧的计算算、费用的分分摊、材料的的发出等，从从表面上看似似乎属于“合法性”，但是，当当某种方法不不符合其应遵遵循的原则时时，对其数量量计算就没有有必要关注，因因为其总体就就是不合理的的。因此，实实施这种程序序实际上隐含含着对合法性性的审计，证证实的是总体体合理性。（3）程序序（3）是存货的监监盘程序，证证实的是存货货存在的真实实性。（4）程序序（4）属于

36、涉及及日期类的审审计程序，这这类程序证实实的是“截止”目标。类似似的还有对凭凭证、票据、账账簿等日期的的对照等。（5）程序序（5）的实质是是查明计价，因因此，属于“估价”的目标。（6）程序序（6）是由票、证证、单追查至至账，是对完完整性的证实实。与此相反反，由账逆查查至票、单的的程序，则属属于对存在与与发生的证实实，查明的是是真实性的目目标。（7）程序序（7）是对会计计处理方法一一贯性的检查查，如果出现现不一致，就就必须在报表表附注中予以以披露。（8）对企企业存在的货货到单未到的的业务，审计计时首先关心心的是被审计计单位记账的的完整性，而而不是具体记记入哪一会计计期间。（9）担保保和抵押涉及及

37、披露和所有有权两个审计计目标，而所所有权归属是是否正确，是是最主要的审审计目标。4、答案：（1）在验验资报告的意意见段中应当当予以说明的的基本内容：出资者的实实际出资额、出出资方式、出出资比例、出出资币种、出出资日期等。以以货币资金出出资的，还应应说明货币存存入的银行和和银行存款账账户的账号等等。（2）在说说明段中予以以说明的问题题，实际上就就是回答何种种情况下应当当在意见段后后添加说明段段。A、如果注册册会计师与被被审验公司在在注册资本实实收情况方面面存在异议，且且无法协商一一致时；B、如果出资资者尚未办妥妥有关财产权权的转移手续续，但以书面面承诺在规定定期限内办妥妥；C、如果出资资期限与被

38、审审验公司相关关的合同、协协议、章程规规定不符时；D、注册会计计师还应在验验资报告的最最后增加说明明段，说明验验资报告的用用途、使用责责任及其认为为应当予以说说明的其他事事项。（3）注册册会计师出具具的验资报告告，在ABC公司进行设设立登记和向向出资者签发发出资证明时时，具有法定定证明效力。五、综合题题1.答案：（1）事项（1）会计处理：借：管理费费用194万贷：坏坏账准备194万审计意见类类型：无保留留意见说明段的位位置：带说明明段的无保留留意见不处理时审审计意见的类类型：带说明明段的无保留留意见事项（2）会计处理：借：营业外外支出2600万贷：银银行存款2600万审计意见类类型：无保留留意

39、见（带说说明段）说明段的位位置：在意见见段之后增加加说明段不处理时审审计意见的类类型：否定意意见事项（3）会计处理：在附注中披披露审计意见类类型：保留意意见说明段的位位置：在意见见段之后增加加说明段不处理时审审计意见的类类型：否定意意见事项（4）会计处理：无须进行调调整和披露审计意见类类型：无保留留意见说明段的位位置：无须进进行说明不处理时审审计意见的类类型：无保留留意见（2）审计计告存在以下下问题：范围段中中遗漏了已审审计会计报表表反映的期间间，会计责任任和已实施的的审计程序。改改为：“我们审计了了贵公司2002年12月31日的资产负负债表及该年年度的利润表表。现金流量量表”：“这些会计报报

40、表由贵公司司负责”：“结合贵公司司的实际情况况，实施了包包括抽查会计计记录等我们们认为必要的的审计程序”。意见段中中，公允性的的表述不正确确；应改为“在所有重大大方面公允地地反映了贵公公司2002年12月31日的财务状状况和该年度度经营成果及及现金流量”。说明段的的第二段无需需说明。注册会计计师签名盖章章少一人；应应补“注册会计师师赵诺”。审计报告告日不正确；应改为“2003年3月6日”。2.答案：（1）对第第（1）种情况的的处理：应选择CC.E两个公司作作为函证对象象。函证的主要要目的是验证证应收账款的的真实性。C公司的销货货虽只有80000元，但应收收账款年末与与年初没有变变化，仍然220

41、0000元，有可能能是有争议的的货款，金额额也较大。E公司的应收收账款由年初初的70000元增加到年年末的3500000元，增幅大且且余额也最大大。当函证结结果发现差异异时，注册会会计师应查明明原因，如果果属于错报和和漏报就应估估计应收账款款总额中可能能出现的累计计差错，并判判断是否应扩扩大函证范围围。（2）对第第（2）种情况的的处理：可能是询询证函发出时时，债务人已已经付款，而而被审计单位位尚未收到款款项。对此，注注册会计师应应审查1月2日前后一段段时间的银行行存款日记款款、对账单，以以及应收账款款明细账，如如果被审计单单位于1月2日以后有该30000元的收款记记录，则可以以确认12月31日该应收账账款是真实存存在的。有可能是是被审计单位位提前确认的的销售，注册册会计师应审审查销货发票票及销货合同同，查明是否否确为目的地地交货，若属属