上市股份公司财务报表附注模版

1、PAGE PAGE 182样本中国工业企业有限公司会计报表附注2001年12月31日(除特别标明外，货币单位为人民币元)PAGE 26ABC股份有限限公司财务报表附注二X年X月月X日 单单位：人民币币元公司基本情况ABC股份有限限公司 (以下简称称“本公司”)是由ABBC集团有限限公司(以下简称“ABC集团团”)、DEF集团有有限公司以及及GHI集团团有限公司于于XXXX年X月X日共同发起起设立的股份份有限公司。注注册地为中华华人民共和国国XX省XX市，ABBC集团有限限公司为本公公司的控股公公司及最终控控制方【如果母公司司与最终控制制方不一致时时，披露：XXX为本公司司的最终控制制方】。本公

2、司设设立时总股本本为XXX元，每每股面值1元元。经中国证证监会XX号文件批批准，本公司司于XXXX年X月X日向境内投投资者发行了了XX股人民币币普通股，于于XXXX年X月X日在上海证证券交易所挂挂牌上市交易易，发行后总总股本增至XXXX元。经中国证券监督督管理委员会会证监发行字字200XXXX号文核准准，本公司于于200X年X月X日至200X年X月X日公开发行行XX份可转转换公司债券券，每份面值值100元，发发行总额XXXX万元，债券期期限为X年。与上述发发行有关的信信息，详见附附注八.38。根据国务院国有有资产监督管管理委员会国国资产权22006XX号文关关于ABC股股份有限公司司股权分置改

3、改革有关问题题的批复，本本公司于20006年X月X日进行股权权分置改革。本本公司全体非非流通股股东东向股权分置置改革方案所所约定的股份份变更登记日日(20066年X月X日)登记在在册的流通AA股股东每110股支付XX股对价股份份，共XXXX股企业法人人股。自20006年X月X日起，本公公司所有企业业法人股即获获得上交所上上市流通权，但但根据约定的的限售条件，由由原非流通股股股东所持有有的XXX股企业业法人股目前前暂未实现流流通。本公司及子公司司(以下合称称“本公司”)主要经营营XX业务【经营范范围】，生产产并销售XXX产品【主要产品或或提供的劳务务】。本财务报表由本本公司董事会会于20099年

4、X月X日批准报出出。财务报表的编制制基础本公司以持续经经营为基础,根据实际发发生的交易和和事项，自2007年年1月1日起起，本公司执行财政政部于20006年2月115日颁布的的企业会计计准则基本准则和和38项具体体会计准则、其其后颁布的企企业会计准则则应用指南、企企业会计准则则解释以及其其他相关规定定(以下简称“企业会计准准则”) 进行确认认和计量,在在此基础上按按照附注四所所述的会计政政策编制财务务报表。遵循企业会计准准则的声明本公司截至2000X年X月X日止期间合并并及母公司财财务报表符合合企业会计准准则的要求，真真实、完整地地反映了本公公司200X年X月X日合并及母公公司的财务状状况以及

5、2000X年1-XX月合并及母公公司的经营成成果和现金流流量等有关信信息。重要会计政策和和会计估计会计年度会计年度为公历历1月1日起至12月31日止。记账本位币记账本位币为人人民币。记账基础和计价价原则本公司采用权责责发生制为记记账基础。除除交易性金融融资产、可供供出售金融资资产等金融工工具【如果投资房房地产、生物物资产等按公公允价值计量量的，应当附附加投资房地地产、生物资资产等项目】以公允价值值计量外，本本财务报表以以历史成本作作为计量基础础。如果发生生减值，则按按照相关规定定计提相应的的减值准备。外币折算1、外币交易外币交易按交易易发生日的即即期汇率将外外币金额折算算为人民币入入账。于资产

6、负债表日日，外币货币币性项目采用用资产负债表表日的即期汇汇率折算为人人民币，所产产生的折算差差额除了为购购建或生产符符合资本化条条件的资产而而借入的外币币专门借款产产生的汇兑差差额按资本化化的原则处理理外，直接计计入当期损益益。以历史成成本计量的外外币非货币性性项目，于资资产负债表日日采用交易发发生日的即期期汇率折算。2、外币财务报报表的折算境外经营的资产产负债表中的的资产和负债债项目，采用用资产负债表表日的即期汇汇率折算，股股东权益中除除未分配利润润项目外，其其他项目采用用发生时的即即期汇率折算算。境外经营营的利润表中中的收入与费费用项目，采采用交易发生生日的即期汇汇率折算。上上述折算产生生

7、的外币报表表折算差额，在在股东权益中中以单独项目目列示。外币现金流量以以及境外子公公司的现金流流量采用现金金流量发生日日的即期汇率率折算。汇率率变动对现金金的影响额，在在现金流量表表中单独列示示。现金及现金等价价物列示于现金流量量表中的现金金是指库存现现金及可随时时用于支付的的存款，现金金等价物是指指持有的期限限短、流动性性强、易于转转换为已知金金额现金及价价值变动风险险很小的投资资。金融资产1、金融资产的的分类金融资产于初始始确认时分类类为：以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产、贷款及应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于本公司对金融资产的持有意图和

8、持有能力。(1) 以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产以公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产包括持有目目的为短期内内出售的交易易性金融资产产及直接指定定为以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产，该该类资产均在在交易性金融融资产中核算算并在资产负负债表中以交交易性金融资资产列示。(2) 应收款款项应收款项是指在在活跃市场中中没有报价、回回收金额固定定或可确定的的非衍生金融融资产，包括括应收账款和和其他应收款款等(有关会计政政策详见附注注四（七)）。(3) 可供出出售金融资产产可供出售金融资资产包括初始始确认时即被被指定为可供供出售的非衍衍生金融资产产及

9、未被划分分为其他类的的金融资产。(4) 持有至至到期投资持有至到期投资资是指到期日日固定、回收收金额固定或或可确定，且且管理层有明明确意图和能能力持有至到到期的非衍生生金融资产。2、金融资产的的确认和计量量金融资产于本公公司成为金融融工具合同的的一方时，按按公允价值在在资产负债表表内确认。以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产，取取得时发生的的相关交易费费用直接计入入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。以公允价值计量量且其变动计计入当期损益益

10、的金融资产产和可供出售金金融资产按照照公允价值进进行后续计量量，但在活跃跃市场中没有有报价且其公公允价值不能能可靠计量的的权益工具投投资，按照成成本计量；应应收款项以及及持有至到期期投资采用实实际利率法，以摊余成本计量。以公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产的公允价值变变动计入公允允价值变动损损益；在资产产持有期间所所取得的利息息或现金股利利以及在处置置时产生的处处置损益，计计入当期损益益。除减值损失及外外币货币性金金融资产形成成的汇兑损益益外，可供出出售金融资产产公允价值变变动计入股东东权益，待该该金融资产终终止确认时，原原直接计入权权益的公允价价值变动累计计额转入当期期损益。

11、可供供出售债务工工具投资在持持有期间按实实际利率法计计算利息，计计入投资收益益；可供出售售权益工具投投资的现金股股利，于被投投资单位宣告告发放股利时时计入投资收收益。3、金融资产减减值除以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产外，本公公司于资产负负债表日对金金融资产的账账面价值进行行检查，如果果有客观证据据表明某项金融资产产发生减值的的，计提减值值准备。以摊余成本计量量的金融资产产发生减值时时，按预计未未来现金流量量(不包括尚尚未发生的未未来信用损失失)现值低于于账面价值的的差额，计提提减值准备。如如果有客观证证据表明该金金融资产价值值已恢复，且且客观上与确确认该损失后后发生的事项

12、项有关，原确确认的减值损损失予以转回回，计入当期期损益。当可供出售金融融资产的公允允价值发生较较大幅度或非非暂时性下降降，原直接计计入股东权益益的因公允价值下下降形成的累计损损失计入减值值损失。对已已确认减值损损失的可供出出售债务工具具投资，在期期后公允价值值上升且客观观上与确认原原减值损失后后发生的事项项有关的，原原确认的减值值损失予以转转回，计入当当期损益。对对已确认减值值损失的可供供出售权益工工具投资，在在期后公允价价值上升且客客观上与确认认原减值损失失后发生的事事项有关的，原原确认的减值值损失予以转转回，直接计计入股东权益益。在活跃市市场中没有报报价且其公允允价值不能可可靠计量的权权益

13、工具投资资发生的减值值损失，如果果在以后期间间价值得以恢恢复，也不予予转回。应收款项应收款项包括应应收账款、其其他应收款等等。本公司对外销销售商品或提提供劳务形成成的应收账款款，按从购货货方应收的合合同或协议价价款的公允价价值作为初始始确认金额。应应收款项采用用实际利率法法，以摊余成成本减去坏账账准备后的净净额列示。对于单项金额重重大的外部应收款项项【及内部应收收款、应收关关联公司的应应收款项】，单独进行减减值测试，当当存在客观证证据表明本公公司将无法按按应收款项的的原有条款收收回所有款项项时，根据其其预计未来现现金流量现值值低于其账面面价值的差额额，计提坏账账准备。对于单项金额非非重大的外部

14、部应收款项，与与经单独测试试后未减值的的应收款项【不不包括内部应应收款、应收收关联公司的的应收款项】一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。本公司按账龄法风险组合及损失率计提坏账准备如下：账龄计提坏账准备的的损失率1年以内5%12年20%23年30%3年以上100%【以上账龄分类类及计提比例例可根据企业业实际调整】【对于单独测试试后未减值的的内部应收款款项及应收关关联公司款项项（包括单项项金额重大的的和非重大的的），不计提提坏账准备。】本

15、公司向金融机机构转让不附附追索权的应应收账款，按按交易款项扣扣除已转销应应收账款的账账面价值和相相关税费后的的差额计入当当期损益。存货1、存货的分类类存货包括【原材材料、在产品品、自制半成成品、产成品品、库存商品品、已完工开开发产品、在在建开发产品品、拟开发产产品、消耗性性生物资产、劳劳务成本、工工程施工和周周转材料等】，按照实际成本进行初始计量。【以下为房地产产企业适用：房地产开发产品品包括已完工工开发产品、在在建开发产品品和拟开发产产品。已完工工开发产品是是指已建成、待待出售的物业业；在建开发发产品是指尚尚未建成、以以出售为开发发目的的物业业；拟开发产产品是指所购购入的、已决决定将之发展展

16、为出售或出出租物业的土土地。项目整整体开发时，全全部转入在建建开发产品；项目分期开开发时，将分分期开发用地地部分转入在在建开发产品品，后期未开开发土地仍保保留在本项目目。公共配套设施按按实际成本计计入开发成本本，完工时，摊摊销转入住宅宅等可售物业业的成本，但但如具有经营营价值且开发发商拥有收益益权的配套设设施，单独计计入“投资性房地地产”或“已完工开发发产品”。】【以下为农业适适用，包括种种植业、畜牧牧养殖业、林林业和水产业业等】消耗性生物资产产，是指为出出售而持有的的、或在将来来收获为农产产品的动、植植物。本公司司的消耗性生生物资产包括括生长中的【大大田作物、蔬蔬菜、用材林林、生猪（结结合企

17、业实际际相应修改）】。【以下为建造承承包商企业适适用：建造合同按实际际成本计量，包包括从合同签签订开始至合合同完成止所所发生的、与与执行合同有有关的直接费费用和间接费费用。在建合合同累计已发发生的成本和和累计已确认认的毛利(亏损)与已结算的的价款在资产产负债表中以以抵销后的净净额列示。在在建合同累计计已发生的成成本和累计已已确认的毛利利(亏损)之和超过已已结算价款的的部分作为存存货列示；在在建合同已结结算的价款超超过累计已发发生的成本与与累计已确认认的毛利(亏损)之和的部分分作为预收款款项列示。】2、存货发出时时的成本按【月月末一次加权权平均法核算算计价、移动动加权平均法法、先进先出出法、个别

18、计计价法、蓄积积量比例法、轮轮伐期年限法法、折耗率法法】核算。周周转材料包括括低值易耗品品和包装物等等，低值易耗耗品在领用时时采用五五摊摊销法核算成成本，包装物物在领用时采采用一次转销销法核算成本本。3、存货跌价准准备按存货成成本高于其可可变现净值的的差额计提。可可变现净值按按日常活动中中，以存货的的估计售价减减去至完工时时估计将要发发生的成本、估估计的销售费费用以及相关关税费后的金金额确定。4、本公司的存存货盘存制度度采用【永续续盘存制、实实地盘存制】。长期股权投资长期股权投资包包括本公司对对子公司的股股权投资、本本公司对合营营企业和联营营企业的股权权投资以及本本公司对被投投资单位不具具有控

19、制、共共同控制或重重大影响，并并且在活跃市市场中没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的长期期股权投资。1、子公司子公司是指本公公司能够对其其实施控制，即即有权决定其其财务和经营营政策，并能能据以从其经经营活动中获获取利益的被被投资单位。在在确定能否对对被投资单位位实施控制时时，被投资单单位当期可转转换公司债券券、当期可执执行认股权证证等潜在表决决权因素亦同同时予以考虑虑。对子公司司投资，在本本公司个别财财务报表中按按照成本法确确定的金额列列示，在编制制合并财务报报表时按权益益法调整后进进行合并。采用成本法核算算的长期股权权投资按照初初始投资成本本计量。被投投资单位宣告告分派的现金金股利或利润润

20、，确认为当当期投资收益益。确认的投投资收益，仅仅限于被投资资单位接受投投资后产生的的累积净利润润的分配额，所所获得的利润润或现金股利利超过上述数数额的部分作作为初始投资资成本的收回回。购买少数股东权权益财政部于20008年8月77日发布了企企业会计准则则解释第2号号，发布日日之前向子公公司的少数股股东购买其持持有的少数股股权，在编制制合并财务报报表时，因购购买少数股权权增加的长期期股权投资成成本，与按照照新取得的股股权比例计算算确定应享有有子公司在交交易日可辨认认净资产公允允价值份额之之间的差额，确确认为商誉。与与按照新取得得的股权比例例计算确定应应享有子公司司自购买日(或合并日)开始持续计计

21、算的可辨认认净资产份额额之间的差额额，除确认为为商誉的部分分以外，依次次调整资本公公积及留存收收益。企业会计准则则解释第2号号发布日之之后向子公司司的少数股东东购买其持有有的少数股权权，在编制合合并财务报表表时，因购买买少数股权新新取得的长期期股权投资与与按照新增持持股比例计算算应享有子公公司自购买日日(或合并日日)开始持续续计算的净资资产份额之间间的差额，调调整所有者权权益(资本公公积)，资本本公积不足冲冲减的，调整整留存收益。2、合营企业和和联营企业合营企业是指本本公司与其他他方对其实施施共同控制的的被投资单位位；联营企业业是指本公司司对其财务和和经营决策具具有重大影响响的被投资单单位。对

22、合营企业和联联营企业投资资按照实际成成本进行初始始计量，并采采用权益法进进行后续计量量。初始投资资成本大于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的，其其差额包含在在初始投资成成本中；初始投资资成本小于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的，其其差额计入当当期损益，同同时调整长期期股权投资成成本。采用权益法核算算时，本公司司按应享有或或应分担的被被投资单位的的净损益份额额确认当期投投资损益。确确认被投资单单位发生的净净亏损，以长长期股权投资资的账面价值值以及其他实实质上构成对对被投资单位位净投资的长长期权益减记记至零为限，但但本公司负有承承担额外损失失义务且

23、符合合或有事项准准则所规定的的预计负债确确认条件的，继继续确认投资资损失和预计计负债。被投投资单位除净净损益以外股股东权益的其其他变动，在在持股比例不不变的情况下下，本公司按照持持股比例计算算应享有或承承担的部分直直接计入资本本公积。被投投资单位分派派的利润或现现金股利于宣宣告分派时按按照本公司应分得得的部分，相相应减少长期期股权投资的的账面价值。本公司与被投投资单位之间间发生的内部部交易损益按按照持股比例例计算归属于于本公司的部分分，予以抵销，在此基础上上确认投资损损益。本公司司与被投资单单位发生的内内部交易损失失，属于资产减减值损失的，全额确认该损损失，相应的的未实现损益益不予抵消。股权分

24、置为取得所持有的的上市公司股股份在证券交交易所挂牌交交易的流通权权(以下简称“流通权”)，公司将将所支付的现现金记入相关关的长期股权权投资的账面面价值。3、其他长期股股权投资其他本公司对被被投资单位不不具有控制、共共同控制或重重大影响，并并且在活跃市市场中没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的长期期股权投资，采采用成本法核核算。4、长期股权投投资减值当长期股权投资资的可收回金金额低于其账账面价值时，账账面价值减记记至可收回金金额(附注四四（十九）)。5、长期股权投投资处置处置长期股权投投资，其账面面价值与实际际取得价款的的差额，计入入当期损益。采采用权益法核核算的长期股股权投资，因因被投资单位

25、位除净损益以以外所有者权权益的其他变变动计入所有有者权益的，处处置该项投资资时将原计入入所有者权益益的部分按相相应比例转入入当期损益。投资性房地产投资性房地产包包括已出租的的土地使用权权、持有并准准备增值后转转让的土地使使用权及已出出租的建筑物物，以实际成成本进行初始始计量。与投投资性房地产产有关的后续续支出，在相相关的经济利利益很可能流流入本公司且其成成本能够可靠靠的计量时，计计入投资性房房地产成本；否则，在发发生时计入当当期损益。本公司采用成本本模式对所有有投资性房地地产进行后续续计量，按其其预计使用寿寿命及净残值值率对建筑物物和土地使用用权计提折旧旧或摊销。投投资性房地产产的预计使用寿命

26、命、净残值率率及年折旧(摊销)率列示如下下：类别预计使用寿命预计净残值率年折旧(摊销)率建筑物X-X年X%至X%X%至X%土地使用权X-X年-X%至X%投资性房地产的的用途改变为为自用时，自自改变之日起起，将该投资资性房地产转转换为固定资资产或无形资资产。自用房房地产的用途途改变为赚取取租金或资本本增值时，自自改变之日起起，将固定资资产或无形资资产转换为投投资性房地产产。发生转换换时，以转换换前的账面价价值作为转换换后的入账价价值。对投资性房地产产的预计使用用寿命、预计计净残值和折折旧(摊销)方法于每年年年度终了进进行复核并作作适当调整。当投资性房地产产被处置、或或者永久退出出使用且预计计不能

27、从其处处置中取得经经济利益时，终终止确认该项项投资性房地地产。投资性性房地产出售售、转让、报报废或毁损的的处置收入扣扣除其账面价价值和相关税税费后的金额额计入当期损损益。当投资性房地产产的可收回金金额低于其账账面价值时，账账面价值减记记至可收回金金额(附注四四（十九）)。【采用公允价值值模式对投资资性房地产进进行后续计量量, 会计政策选选择的依据为为：1、投资性房地地产所在地有有活跃的房地地产交易市场场（详细说明明合理证据）。2、本公司能够够从房地产交交易市场上取取得同类或类类似房地产的的市场价格及及其他相关信信息，从而对对投资性房地地产的公允价价值作出合理理的估计（详详细说明合理理证据）。3

28、、本公司对投投资性房地产产的公允价值值进行估计时时采用的关键键假设和主要要不确定因素素为（根据实实际情况详细细说明）：本公司不对投资资性房地产计计提折旧或进进行摊销，在在资产负债表表日以投资性性房地产的公公允价值为基基础调整其账账面价值，公公允价值与原原账面价值之之间的差额计计入当期损益益。】【注：以上提供供了两种计量量模式，但只可选一一种，选定后后应注意删除除另一种】 固定资产固定资产包括房房屋及建筑物物、机器设备备、运输工具具、计算机及及电子设备以以及办公设备备等。购置或或新建的固定定资产按取得得时的实际成成本进行初始始计量。【本公司在进进行公司制改改建时，国有有股股东投入入的固定资产产，

29、按国有资资产管理部门门确认的评估估值作为入账账价值。】与固定资产有关关的后续支出出，在相关的的经济利益很很可能流入本本公司且其成成本能够可靠靠的计量时，计计入固定资产产成本；对于于被替换的部部分，终止确确认其账面价价值；所有其其他后续支出出于发生时计计入当期损益益。固定资产折旧采采用年限平均均法并按其入入账价值减去去预计净残值后后在预计使用用寿命内计提提。对计提了了减值准备的的固定资产，则则在未来期间间按扣除减值准准备后的账面面价值及依据据尚可使用年年限确定折旧旧额。固定资产的预计计使用寿命、净净残值率及年年折旧率列示示如下：类别预计使用寿命预计净残值率年折旧率房屋及建筑物X-X年X%至X%X

30、%至X%机器设备X-X年X%至X%X%至X%运输工具X-X年X%至X%X%至X%计算机及电子设设备X-X年X%至X%X%至X%办公设备X-X年X%至X%X%至X%于每年年度终了了，对固定资资产的预计使使用寿命、预预计净残值和和折旧方法进进行复核并作作适当调整。当固定资产的可可收回金额低低于其账面价价值时，账面面价值减记至至可收回金额额(附注四（十十九）)。符合持有待售条条件的固定资资产，以账面面价值与公允允价值减去处处置费用孰低低的金额列示示。公允价值值减去处置费费用低于原账账面价值的金金额，确认为为资产减值损损失。当固定资产被处处置、或者预预期通过使用用或处置不能能产生经济利利益时，终止止确

31、认该固定定资产。固定定资产出售、转转让、报废或或毁损的处置置收入扣除其其账面价值和和相关税费后后的金额计入入当期损益。 在建工程在建工程按实际际发生的成本本计量。实际际成本包括建建筑费用、其其他为使在建建工程达到预预定可使用状状态所发生的的必要支出以以及在资产达达到预定可使使用状态之前前所发生的符符合资本化条条件的借款费费用。在建工工程在达到预预定可使用状状态时，转入入固定资产并并自次月起开开始计提折旧旧。当在建工程的可可收回金额低低于其账面价价值时，账面面价值减记至至可收回金额额(附注四（十十九）)。 生产性生物资资产生产性生物资产产，是指为产产出农产品、提提供劳务或出出租等目的而而持有的动

32、、植植物，本公司司的生产性生生物资产包括括【经济林、薪薪炭林、产畜畜、役畜等（结结合企业实际际相应修改）】，分为成熟与未成熟两大类。按取得时的实际成本进行初始计量。本期成熟生产性性生物资产的的使用寿命、预预计净残值和和折旧方法项目预计使用寿命预计净残值率（%）年折旧率(%)预计使用寿命、预预计净残值发发生变化以及及发生减值时时，折旧费用用的处理同“固定资产”。未成熟生产性生生物资产不提提折旧，按成成本减累计减减值准备进行行期末计量。生物资产减值准准备的计提见见资产减值、存存货相关会计计政策。 石油天然气开开采石油及天然气开开采和勘探开开支采用成果果法。1、矿区权益为取得矿区权益益而发生的成成本

33、于发生时时资本化；取取得后发生的的探矿权使用用费、采矿权权使用费和租租金等维持矿矿区权益的支支出，计入当当期损益。矿区权益按取得得时的成本进进行初始计量量。2、油气勘探钻井勘探支出包包括钻探区域域探井、勘探探型探井、评评价井和资料料等活动发生生的支出。完井后确定发现现探明经济可可采储量的井井或井段，钻钻井勘探累计计支出结转为为井及相关设设施成本；未未发现探明经经济可采储量量的井或井段段，钻井勘探探累计支出计计入当期损益益。完井后未能确定定是否发现探探明经济可采采储量的，完完井后一年内内将相关支出出暂时资本化化；如果完井井一年时仍未未确定是否发发现探明经济济可储量，但但满足了下列列资本化条件件，

34、勘探支出出仍可继续暂暂时资本化，否否则计人当期期损益：该井井已发现足够够数量的储量量，但要确定定其是否属于于探明经济可可采储量，还还需要实施进进一步的勘探探活动；进一一步的勘探活活动已经在实实施中或已经经有明确的计计划即将实施施。已经费用化的探探井又发现了了可采储量的的，不作追溯溯调整，但重重新钻探和完完井发生的支支出予以资本本化。非钻井勘探支出出包括进行地地质调查、地地球物理勘探探等活动发生生的支出，于于发生时计入入当期损益。3、油气开发油气开发所发生生的支出包括括钻井准备支支出、井的设设备购置和建建造支出、提提高等采收率率系统发生的的支出和购建建矿区内集输输设施、分离离处理实施、计计量设备

35、、储储存设施、各各种海上平台台、海底及陆陆上电缆发生生的支出。根根据用途分别别资本化，作作为油气开发发形成的井及及相关设施的的初始成本。开采所必须的辅助设备和实施（如房屋和机器等）作为固定资产。4、折耗探明矿矿区权益益和井及相关关设施采用产产量法（或平平均年限法）计计提折耗。矿矿区权益折耗耗以探明经济济可采储量为为基础，井及及相关设施以以探明已开发发经济可采储储量为基础。5、减值 未探明矿区权益益至少每年进进行一次减值值测试，其账账面金额低于于公允价值的的差额，确认认为减值损失失并计入当期期损益。减值值损失一经确确认，不得转转回。井及相关设施减减值。当井及相关设设施的可收回回金额低于其其账面价

36、值时时，账面价值值减记至可收收回金额(附附注四（十九九）)。6、废弃处置义义务【矿区废弃处置置义务，符合合预计负债确确认条件的，确确认预计负债债，并相应增增加井及相关关设施的账面价值。】 无形资产无形资产包括土土地使用权、专利权及非非专利技术等等，以实际成成本计量。【公司制改建建时国有股股股东投入的无无形资产，按按国有资产管管理部门确认认的评估值作作为入账价值值。】使用寿命不不确定的无形形资产不摊销销，使用寿命命有限的资产产在使用寿命命期内以相关关经济利益实实现方式为基基础合理摊销销。其中：1、土地使用权权土地使用权按使使用年限X年平均摊销销。外购土地地及建筑物的的价款难以在在土地使用权权与建

37、筑物之之间合理分配配的，全部作作为固定资产产。2、专利权专利权按法律规规定的有效年年限X年平均摊销。3、无形资产减减值当无形资产的可可收回金额低低于其账面价价值时，账面面价值减记至至可收回金额额(附注四（十十九）)。4、定期复核使使用寿命和摊摊销方法对使用寿命有限限的无形资产产的预计使用用寿命及摊销销方法于每年年年度终了进进行复核并作作适当调整。【每个会计期末末对使用寿命命不确定的无无形资产的使使用寿命进行行复核，如有有证据表明无无形资产的使使用寿命是有有限的，按估估计的的使用用寿命内系统统合理摊销。复核后如仍为不确定的，则进行减值测试。】 研究与开发根据内部研究开开发项目支出出的性质以及及研

38、发活动最最终形成无形形资产是否具具有较大不确确定性，分为为研究阶段支支出和开发阶阶段支出。研究阶段的支出出，于发生时时计入当期损损益；开发阶阶段的支出，同同时满足下列列条件的，确确认为无形资资产：1、完成该无形形资产以使其其能够使用或或出售在技术术上具有可行行性。2、管理层具有有完成该无形形资产并使用用或出售的意意图。3、能够证明该该无形资产将将如何产生经经济利益。4、有足够的技技术、财务资资源和其他资资源支持，以以完成该无形形资产的开发发，并有能力力使用或出售售该无形资产产。5、归属于该无无形资产开发发阶段的支出出能够可靠地地计量。不满足上述条件件的开发阶段段的支出，于于发生时计入入当期损益

39、。前前期已计入损损益的开发支支出不在以后后期间确认为为资产。已资资本化的开发发阶段的支出出在资产负债债表上列示为为开发支出，自自该项目达到到预定可使用用状态之日起起转为无形资资产。当开发支出的可可收回金额低低于其账面价价值时，账面面价值减记至至可收回金额额(附注四（十十九）)。 商誉商誉为股权投资资成本超过应应享有的被投投资单位于投投资取得日的的公允价值份份额的差额，或或者为非同一一控制下企业业合并成本超超过企业合并并中取得的被被购买方可辨辨认净资产于于购买日的公公允价值份额额的差额。企业吸收合并形形成的商誉在在个别报表直接反反映，企业控控股合并形成成的商誉仅在合并财务务报表上单独独列示。购买

40、买联营企业和和合营企业股股权投资成本本超过投资时时应享有被投投资单位的公公允价值份额额的差额，包包含于长期股股权投资。企业合并形成的的商誉至少每每年进行减值值测试。减值值测试时，商商誉的账面价价值根据企业业合并的协同同效应分摊至至受益的资产产组或资产组组组合。资产产组或资产组组组合的减值值见附注四（十十九）。期末末商誉按成本本减去累计减减值损失后的的净额列示。 长期待摊费用用长期待摊费用包包括经营租入入固定资产改改良及其他已已经发生但应应由本期和以以后各期负担担的分摊期限限在一年以上上的各项费用用，按预计受受益期间分期期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。 资产减值在财务报表中单单

41、独列示的商商誉和使用寿寿命不确定的的无形资产，无无论是否存在在减值迹象，至至少每年进行行减值测试。固固定资产、无无形资产、以以成本模式计计量的投资性性房地产及长长期股权投资资等，于资产产负债表日存存在减值迹象象的，进行减减值测试。减减值测试结果果表明资产的的可收回金额额低于其账面面价值的，按按其差额计提提减值准备并并计入减值损损失。可收回回金额为资产产的公允价值值减去处置费费用后的净额额与资产预计计未来现金流流量的现值两两者之间的较较高者。资产产减值准备按按单项资产为为基础计算并并确认，如果果难以对单项项资产的可收收回金额进行行估计的，以以该资产所属属的资产组确确定资产组的的可收回金额额。资产

42、组是是能够独立产产生现金流入入的最小资产产组合。上述资产减值损损失一经确认认，如果在以以后期间价值值得以恢复，也也不予转回。 借款费用发生的可直接归归属于需要经经过相当长时时间的购建活活动才能达到到预定可使用用状态之固定资产的购购建的借款费费用，在资产产支出及借款款费用已经发发生、为使资资产达到预定定可使用状态态所必要的购购建活动已经经开始时，开开始资本化并并计入该资产产的成本。当当购建的资产产达到预定可可使用状态时时停止资本化化，其后发生生的借款费用用计入当期损损益。如果资资产的购建活活动发生非正正常中断，并并且中断时间间连续超过33个月，暂停停借款费用的的资本化，直直至资产的购购建活动重新

43、新开始。借款费用包括借借款利息、折折价或溢价的的摊销、辅助助费用以及因因外币借款而而发生的汇兑兑差额等。可可直接归属于于符合资本化化条件的资产产的购建或者者生产的借款款费用，在所所构建或者生生产的符合资资本化条件的的资产达到预预定可使用状状态或者可销销售状态前，按按借款费用资资本化金额的的确定原则予予以资本化，计计入该项资产产成本。其余余借款费用在在发生当期确确认为费用。符合资本化条件件的资产指需需要经过相当当长时间的购购建或者生产产活动才能达达到预定可使使用或可销售售状态的固定定资产、投资资性房地产和和存货等资产产。化产生发中中续暂用直购活始借款借款按公允价值值扣除交易成成本后的金额额进行初

44、始计计量，并采用用实际利率法法按摊余成本本进行后续计计量。借款期期限短于122个月(含12个月月)的借款为短期期借款，其余余借款确认为为长期借款，于于资产负债表表日12个月月内到期的长长期借款在报报表上列示为为一年内到期期的非流动负负债。职工薪酬职工薪酬主要包包括工资、奖奖金、津贴和和补贴、职工工福利费、社社会保险费及及住房公积金金、工会经费费和职工教育育经费等其他他与获得职工工提供的服务务相关的支出出。于职工提供服务务的期间确认认应付的职工工薪酬，并根根据职工提供供服务的受益益对象计入相相关资产成本本和费用。本公司在职工提提供服务的会会计期间，将将应付的职工工薪酬确认为为负债。本公司按规定参

45、参加由政府机机构设立的职职工社会保障障体系，包括括基本养老保保险、医疗保保险、住房公公积金及其它它社会保障制制度，相应的的支出于发生生时计入相关关资产成本或或当期损益。在职工劳动合同同到期之前解解除与职工的的劳动关系，或或为鼓励职工工自愿接受裁裁减而提出给给予补偿的建建议，如果本本公司已经制制定正式的解解除劳动关系系计划或提出出自愿裁减建建议并即将实实施，同时本本公司不能单单方面撤回解解除劳动关系系计划或裁减减建议的，确确认因解除与与职工劳动关关系给予补偿偿产生的预计计负债，并计计入当期损益益。职工内部退休计计划采用上述述辞退福利相相同的原则处处理。本公司司将自职工停停止提供服务务日至正常退退

46、休日的期间间拟支付的内内退人员工资资和缴纳的社社会保险费等等确认为当期期应付职工薪薪酬(辞退福利)。股份支付股份支付是为了了获取职工或或其他方提供供服务而授予予权益工具或或者承担以权权益工具为基基础确定的负负债的交易。股股份支付分为为以权益结算算的股份支付付和以现金结结算的股份支支付。1、以权益结算算的股份支付付用以换取职工提提供的服务的的权益结算的的股份支付，以以授予职工权权益工具在授授予日的公允允价值计量。该该公允价值的的金额在完成成等待期内的的服务或达到到规定业绩条条件才可行权权的情况下，在在等待期内以以对可行权权权益工具数量量的最佳估计计为基础，按按权益工具授授予日的公允允价值，将当当

47、期取得的服服务计入相关关成本或费用用，相应调整整资本公积；在授予后立立即可行权时时，在授予日日计入相关成成本或费用，相相应调整资本本公积。 用以换取其他方方服务的权益益结算的股份份支付，如果果其他方服务务的公允价值值能够可靠计计量，按照其其他方服务在在取得日的公公允价值计量量，如果其他他方服务的公公允价值不能能可靠计量，但但权益工具的的公允价值能能够可靠计量量的，按照权权益工具在服服务取得日的的公允价值计计量，计入相相关成本或费费用，相应增增加所有者权权益。2、以现金结算算的股份支付付以现金结算的股股份支付，按按照本公司承担的的以股份或其其它权益工具具为基础确定定的负债的公公允价值计量量。如授

48、予后后立即可行权权，在授予日日计入相关成成本或费用，相相应增加负债债；如须完成成等待期内的的服务或达到到规定业绩条条件以后才可可行权，在等等待期的每个个资产负债表表日，以对可可行权情况的的最佳估计为为基础，按照照本公司承担负负债的公允价价值金额，将将当期取得的的服务计入成成本或费用，相相应增加负债债。在相关负债结算算前的每个资资产负债表日日以及结算日日，对负债的的公允价值重重新计量，其其变动计入当当期损益。【房地产公司特特定会计政策策披露】维修基金，本公公司物业管理理公司收到业业主委托代为为管理的公共共维修基金，计计入 “其他非流流动负债” ，专项用于于住宅共同部部位共同设备备和物业管理理区域

49、公共设设施的维修、更更新。质量保证金，施施工单位应留留置的质量保保证金根据施施工合同规定定之金额，列列入 “应付账款” ，待保证期期过后根据实实际情况和合合同约定支付付。预计负债因对外提供担保保、诉讼事项项、产品质量保证证、亏损合同同等形成的现现时义务，其其履行很可能能导致经济利利益的流出，在在该义务的金金额能够可靠靠计量时，确确认为预计负负债。对于未未来经营亏损损，不确认预预计负债。预计负债按照履履行相关现时时义务所需支支出的最佳估估计数进行初初始计量，并并综合考虑与与或有事项有有关的风险、不不确定性和货货币时间价值值等因素。货货币时间价值值影响重大的的，通过对相相关未来现金金流出进行折折现

50、后确定最最佳估计数；因随着时间间推移所进行行的折现还原原而导致的预预计负债账面面价值的增加加金额，确认认为利息费用用。于资产负债表日日，对预计负负债的账面价价值进行复核核并作适当调调整，以反映映当前的最佳佳估计数。负债和权益的划划分本公司根据所发发行金融工具具的实质，以以及金融资产产、金融负债债和权益工具具的定义，在在初始确认时时将金融工具具或其组成部部分确认为金金融资产、金金融负债和权权益工具。本公司发行的非非衍生金融工工具包含负债债和权益成份份的，在初始始确认时将负负债和权益成成份进行分拆拆，分别进行行处理。分拆拆时，首先确确定负债成份份的公允价值值并以此作为为其初始确认认金额，再按按照该

51、非衍生生金融工具整整体的发行价价格扣除负债债成份初始确确认金额后的的金额确定权权益成份的初初始确认金额额。发行该非非衍生金融工工具发生的交交易费用，在在负债和权益益成份之间按按照各自的相相对公允价值值进行分摊。1、可转换公司司债券可转换公司债券券于发行时分分拆相关负债债和权益成份份，负债成份份按未来现金金流量进行折折现确定，权权益成份按发发行收入扣除除负债金额后后的金额确认认。可转换公公司债券中的的负债金额采采用实际利率率法，按摊余余成本计量。2、应付债券发行的债券按实实际收到的款款项确认为负负债。债券发发行实际收到到的款项与债债券面值总额额的差额，在在债券的存续续期间采用实实际利率法，按摊余

52、成成本计量。应付债券的利息息按期计提。利利息费用按照照借款费用资资本化原则予予以资本化或或计入当期财财务费用。政府补助政府补助是指本本公司从政府无无偿取得货币币性资产和非非货币性资产产，不包括政政府作为所有有者投入的资资本。政府补补助分为与资资产相关的政政府补助和与与收益相关的的政府补助。政政府补助在能能够满足政府府补助所附的的条件，且能能够收到时确确认。政府补助为货币币性资产的，按按照收到或应应收的金额计计量。政府补补助为非货币币性资产的，按按照公允价值值计量；公允允价值不能够够可靠取得的的，按照名义义金额计量。与资产相关的政政府补助，确确认为递延收收益，并在相相关资产的使使用寿命内平平均分

53、配计入入当期损益。按按照名义金额额计量的政府府补助，直接接计入当期损损益。与收益益相关的政府府补助，用于于补偿以后期期间的相关费费用和损失的的，确认为递递延收益，并并在确认相关关费用的期间间计入当期损损益；用于补补偿已经发生生的相关费用用和损失的，直直接计入当期期损益。已确认的政府补补助需要返还还时，存在相相关递延收益益余额的，冲冲减相关递延延收益账面余余额，超出部部分计入当期期损益；不存存在相关递延延收益的，直直接计入当期期损益。递延所得税资产产和递延所得得税负债递延所得税资产产和递延所得得税负债根据据资产和负债债的计税基础础与其账面价价值的差额(暂时性差异异)计算确认。对对于按照税法法规定

54、能够于于以后年度抵抵减应纳税所所得额的可抵抵扣亏损，视视同暂时性差差异确认相应应的递延所得得税资产。对对于商誉的初初始确认产生生的暂时性差差异，不确认认相应的递延延所得税负债债。对于既不不影响会计利利润也不影响响应纳税所得得额(或可抵扣亏亏损)的非企业合合并的交易中中产生的资产产或负债的初初始确认形成成的暂时性差差异，不确认认相应的递延延所得税资产产和递延所得得税负债。于于资产负债表表日，递延所所得税资产和和递延所得税税负债，按照照预期收回该该资产或清偿偿该负债期间间的适用税率率计量。递延所得税资产产的确认以本本公司很可能能取得用来抵抵扣可抵扣暂暂时性差异、可可抵扣亏损和和税款抵减的的应纳税所

55、得得额为限。对子公司、联营营企业及合营营企业投资相相关的可抵扣扣暂时性差异异同时满足下下列条件的，确确认相应的递递延所得税资资产：（1）暂暂时性差异在在可预见的未未来很可能转转回； （22）未来很可可能获得用来来抵扣可抵扣扣暂时性差异异的应纳税所所得额。对与子公司、联联营企业及合合营企业投资资相关的应纳纳税暂时性差差异，确认相相应的递延所所得税负债，但但同时满足下下列条件的除除外：（1）本本公司能够控控制暂时性差差异转回的时时间；（2）该该暂时性差异异在可预见的的未来很可能能不会转回。 收入确认收入的金额按照照本公司在日日常经营活动动中销售商品品和提供劳务务时，已收或或应收合同或或协议价款的的

56、公允价值确确定。收入按按扣除增值税税、商业折扣扣、销售折让让及销售退回回的净额列示示。 1、 商品销销售收入在已将商品所有有权上的主要要风险和报酬酬转移给买方方，既没有保保留通常与所所有权相联系系的继续管理理权，也没有有对已售商品品实施有效控控制，收入的的金额能够可可靠地计量，相相关的经济利利益很可能流流入企业，相相关的已发生生或将发生的的成本能够可可靠地计量时时，确认商品品销售收入的的实现。【以以下应结合企企业业务实际际披露相应具具体核算方法法，此处仅举举例说明】（1）销售商品品本公司生产XXX产品并销售售予各地经销销商。本公司司将XX产品品按照协议合合同规定运至至约定交货地地点，由经销销商

57、确认接收收后，确认销销售收入。产产品交付后，经经销商具有自自行销售XXX产品的权利利并承担毁损损的风险，本本公司不再对对售出的XXX产品实施有有效控制。 （2）房地产产开发产品销销售在取得预售许可可证后开始预预售，预售商商品房所取得得价款，先作作为预收账款款管理，商品品房竣工验收收办理移交手手续时确认营营业收入的实实现。2、 提供劳务务收入在提供劳务交易易的结果能够够可靠估计的的情况下，于于资产负债表表日按照完工工百分比法确确认相关劳务务收入。劳务务交易的完工工程度按己经经发生的劳务务成本占估计计劳务总成本本比例确定。如果提供劳务交交易的结果不不能够可靠估估计，则按已已经发生并预预计能够补偿偿

58、的劳务成本本金额确认提提供的劳务收收入，并将已已发生的劳务务成本作为当当期费用。已已经发生的劳劳务成本如预预计不能得到到补偿的则不不确认收入。本公司与其它企企业签订的合合同或协议包包括销售商品品和提供劳务务时，如销售售商品部分和和提供劳务部部分能够区分分并单独计量量的，将销售售商品部分和和提供劳务部部分分别处理理；如销售商商品部分和提提供劳务部分分不能够区分分，或虽能区区分但不能够够单独计量的的，将该合同同全部作为销销售商品处理理。3、 建造合同同收入在建造合同的结结果能够可靠靠估计的情况况下，于资产产负债表日按按照完工百分分比法确认合合同收入和合合同费用。合合同完工进度度按【累计实实际发生的

59、合合同成本占合合同预计总成成本的比例/已经完成的的合同工作量量占合同预计计总工作量的的比例/实际测定的的完工进度】确定。如建造合同的结结果不能可靠靠地估计，但但合同成本能能够收回的，合合同收入根据据能够收回的的实际合同成成本予以确认认，合同成本本在其发生的的当期确认为为合同费用；合同成本不不可能收回的的，在发生时时立即确认为为合同费用，不不确认合同收收入。使建造造合同的结果果不能可靠估估计的不确定定因素不复存存在的，按照照完工百分比比法确定与建建造合同有关关的收入和费费用。4、让渡资产使使用权利息收入按照时时间比例为基基础采用实际际利率计算确确定。经营租赁收入按按照直线法在在租赁期内确确认。

60、所得税费用的的会计处理方方法 所得税费用的会会计处理采用用资产负债表表债务法。将将当期所得税税和递延所得得税作为所得得税费用或收收益计入当期期损益，但不不包括下列情情况产生的所所得税： 1、企业合并； 2、在所有者权权益中确认的的交易或事项项。租赁实质上转移了与与资产所有权权有关的全部部风险和报酬酬的租赁为融融资租赁。其其他的租赁为为经营租赁。1、经营租赁经营租赁的租金金支出在租赁赁期内按照直直线法计入相相关资产成本本或当期损益益。2、 融资租赁赁按租赁资产的公公允价值与最最低租赁付款款额的现值两两者中较低者者作为租入资资产的入账价价值，租入资资产的入账价价值与最低租租赁付款额之之间的差额为为