新编审计原理与实务大连理工大学出版社答案马春静版

1、PAGE PAGE 43 新编审计原理理与实务第44版猪鞭：马纯净高俊脸淋漓课后习题 参考考答案第一章一、判断题1. 22. 3. 44. 5. 6. 7. 8. 9. 100.二、 单选题1.A 22.D 3.A 4.C 5.A 6.DD 7.C 88.A 9.A 10.BB三、多选题1.BCD 2.ABBC 33.ABC 4.CCD 55.ABD 6.AABC 7.AC 8.AABC 9.ABCCD 110.AC四、案例分析题题1.（1）英国国“南海公司”破产审计案案开创了近代代民间审计的的历史先河，对对世界民间审审计的发展具具有里程碑的的意义和影响响。始于188世纪60年年代的工业革革命

2、推动了英英国经济的发发展，股份公公司随之诞生生和发展，在在股份公司诞诞生的那一刻刻起就将审计计的发展纳入入了新的历史史时期。可以以说，股份公公司的发展孕孕育了现代民民间审计的产产生，英国“南海公司”破产案造就就了世界第一一位民间审计计师，同时也也揭开了民间间审计发展的的序幕。在民民间审计发展展的200多多年历史中，人人们研究和探探讨民间审计计理论及实务务，均将英国国“南海公司”破产审计案案作为时间起起点，并将此此案例作为世世界第一起正正式民间审计计案例。可见见，英国“南海公司”破产审计案案对世界民间间审计发展意意义重大、影影响深远。（2）股份公司司发展对民间间审计的客观观需要。通过对英国“南南

3、海公司”破产审计案案例的深入研研究，可以揭揭示股份公司司发展对民间间审计在客观观上的迫切需需求，以及在在股份公司发发展的经济环环境中，民间间审计产生的的历史必然性性。英国“南海公司”破产审计案案例的发生，说说明建立在所所有权与经营营权分离基础础上的股份公公司，其经营营具有委托性性质。由于受受种种原因和和条件的限制制，投资者即即公司股东和和债权人不可可能直接接触触公司经营的的各个方面，要要了解公司经经营的详细情情况必须借助助于其会计报报告。但是股东和债权权人要得到公公司真实，准准确、客观的的会计信息决决非易事，这这在客观上要要求与公司无无利益关系的的熟悉会计语语言的第三者者就公司会计计报告的真实

4、实性和准确性性提出证明，以以便将客观、可可信的会计信信息提供给公公司股东及债债权人。这样样一方面可控控制经营者为为所欲为，损损害投资者利利益；另一方方面可以使股股东及债权人人正确决策。否否则，投资者者与经营者的的经济责任关关系难以维系系，股份公司司难以存在和和发展。可见见，注册会计计师行业生来来就是为稳定定社会经济秩秩序而存在的的。2.（1）审计计主体：政府府审计机关(审计署) 审计计对象：三峡峡库区移民资资金 （2）职能能：经济监督督、经济评价价 作用：制制约性、建设设性 3. （1）审计监督督作用（2）参谋服务务作用（3）加强经济济管理第二章一、判断题 1. 22. 3. 4. 5. 6.

5、 7. 8. 9. 10.二、单选题 1.D 2.C 3.CC 4.A 5.A 6D 7D 88B 9A 10.CC三、多选题1.ACD 2.AD 3.BCCD 4.ABCD 5.ABBCD 66. BC 7.ABCCD 8.ABC 99.ABC 10.AABC四、案例分析题题1.事项(1)中注注册会计师刘刘海与华兴公公司存在重大大的直接利益益关系，影响响独立性，应应当回避，但但刘海所在的的会计师事务务所还可以承承担此业务，会会计师事务所所可以委派其其他具有胜任任能力的注册册会计师审计计华兴公司22008年度度财务报表，并并注意消除刘刘海对此业务务的影响。事项(2)中注注册会计师刘刘海给华兴公

6、公司代理记账账和代编财务务报表，此业业务虽属于相相关服务业务务，与财务报报表审计业务务是不相容业业务，容易产产生自我评价价的威胁，影影响独立性，应应当回避，但但刘海所在的的会计师事务务所还可以承承担此业务，会会计师事务所所可以委派其其他具有胜任任能力的注册册会计师审计计华兴公司22008年度度财务报表，并并注意消除刘刘海对此业务务的影响。事项(3)注册册会计师刘海海与华兴公司司的一名独立立董事存在个个人或家庭关关系，影响独独立性，应当当回避，但刘刘海所在的会会计师事务所所还可以承担担此业务，会会计师事务所所可以委派其其他具有胜任任能力的注册册会计师审计计华兴公司22008年度度财务报表，并并注

7、意消除刘刘海对此业务务的影响。事项(4)中注注册会计师刘刘海为华兴公公司提供资产产评估服务，此此业务虽属于于相关服务业业务，与财务务报表审计业业务是不相容容业务，容易易产生自我评评价的威胁，影影响独立性，应应当回避，但但刘海所在的的会计师事务务所还可以承承担此业务，会会计师事务所所可以委派其其他具有胜任任能力的注册册会计师审计计华兴公司22008年度度财务报表，并并注意消除刘刘海对此业务务的影响。事项(5)中注注册会计师刘刘海已经担任任华兴公司年年度财务报表表审计业务的的项目经理77年了，与客客户之间的长长期联系，可可能会影响独独立性，刘海海最好回避，刘刘海所在的会会计师事务所所应该实施定定期

8、轮换制度度承办华兴公公司20088年度的财务务报表。2.（1）V会计师师事务所违反反了职业道德德规范中有关关独立性的规规定。V会计计师事务所降降低审计收费费是以从ABBC商业银行行取得低息按按揭贷款为前前提的，这就就构成了审计计收费以外的的其他“直接经济利利益”。（2）A注册会会计师违反了了职业道德规规范中有关独独立性的规定定。虽然A注注册会计师所所持有的ABBC商业银行行的股票金额额不大，但属属于“直接经济利利益”。3.（1）损害独立立性。V会计计师事务所基基于ABC公公司所欠的审审计费用收取取资金占用费费，使其在AABC公司拥拥有了“审计收费以以外的其它直直接经济利益益”。 （2）不损损害

9、独立性。该该注册会计师师所从事的记记账凭证录入入工作属于文文字录入工作作，与编制鉴鉴证业务对象象的数据或其其他记录无关关。（3）不损害独独立性。向客客户提出政策策选用和财务务处理调整的的建议、协助助客户解决相相关账户的调调整问题（包包括列示审计计调整分录等等），均属于于审计业务应应当提供的常常规工作。第3章一、判断题 1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 100.二、单选题 1.AA 2.B 33.A 4.C 5.AA 6.B 77.D 8.A 9.D 10.A三、多选题1.ABCD 2.AABCD 3.ACC 4.AB 5.AB 6.AAB 77.ABCDD 8.ACD 9

10、.ABBC 110.ABDD四、案例分析题题1.财务报表认定 具体审计目标aEbBcAdCeD2.财务报表认定 具体审计目标3公司对存货是否否拥有所有权权 1记录的存货数量量是否包括了了公司所有的的在库存货 4是否按成本与可可变现净值孰孰低法调整期期末存货的价价值 8存货成本计算是是否准确 5存货的计价基础础是否已在财财务报表附注注中恰当披露露 6存货的主要类别别是否已在财财务报表附注注中恰当披露露第4章一、判断题 1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 100.二、单选题1.A 22.B 3.C 4.B 5.D 66.C 7.B 8.CC 9.D 110.B 三、多选题1.A

11、BC 2.ADD 3.ABCD 4.AABD 5.ABC 6.ACDD 7.BD 8.BC 9.AAD 110.ABCC四、案例分析题题1.运用检查文文件与记录和和重新计算的的审计程序。该公司对甲产品品发出计价未未按照先进先先出法核算。2008年摘要入库出库结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额500250031入库4005.1204050040055.1454041销售50030055.140301005.151081入库16004.6736010016005.14.67870103销售1003005.14.6189013004.65980121入库7004.5315013

12、007004.64.591301231销售8004.636805007004.64.554501231期末余额5007004.64.554502008年122月31日甲甲产品的期末末余额应为55450万元元。被审计单位少计计存货2400万元（54450-52210），多多转主营业务务成本2400万元。注册册会计师应提提请M公司调调整如下：借：存货(库存存商品甲产产品) 240 贷：营营业成本(主主营业务成本本甲产品) 2400 2.（1）专门门借款10 000 0000元的工工程项目20008年6月完完工后，专门门借款的利息息不应当资本本化，而应计计入当期财务务费用，因此此财务费用不不可能下降

13、。（2）由于人民民币在20008年度持续续升值，2000000美美元存款会产产生汇总损失失，财务费用用应上升。（3）银行承兑兑汇票的贴现现会增加利息息，财务费用用应上升。（4）银行存款款利率上浮00.5，会会使财务费用用下降。3. 预期2006年人工成成本205年度人工工成本30000 00001103 3000 000（元元）差异额3 5580 00003 0000 0000 5880 0000（元） 由于上述差异小小于注册会计计师设定的可可接受的差异异水平(3000 0000)，因此注注册会计师决决定不再进行行进一步调查查。 审计结论：对于于人工成本，其其实际发生额额与注册会计计师建立的期

14、期望值之间的的差异均小于于注册会计师师设定的可接接受的差异额额。因此，人人工成本没有有重大错报。第5章一、判断题1. 22. 3. 4. 5. 66. 7. 8. 9. 100.二、单选题1.C 22.B 3.C 4.C 5.B 6.A 77.A 8.C 9.AA 100.B三、多选题1.ABCD 2.AABD 3.ABC 4.AB 55.ACD 6.BD 7.BBCD 8.ABCD 9.ABBC 110.BCDD四、案例分析题题1. 白条检查记录录或文件现金5000元元不在库监盘(检查与观察)出纳员承认挪用用库存现金-询问2购货发票票比收料单可可靠：购货发发票来自于公公司以外的机机构或人员，

15、属属于外部证据据，而收料单单是公司自行行编制的，属属于内部证据据。一般情况况下，外部证证据比内部证证据可靠；销售发票副本本比产品出库库单可靠：虽虽然两者均为为内部证据，但但销货发票是是在外部流转转的，并获得得公司以外的的机构或个人人的承认，而而产品出库单单只在公司内内部流转。一一般来说，如如果内部证据据在外部流转转并得第三方方的认可，具具有更高的可可靠性。领料单比材料料成本计算表表可靠：这是是因为领料单单预先被连续续编号，并且且在生产部门门、仓储部门门和会计部门门之间流转，须须经不同部门门人员的审核核，而材料成成本计算表只只在会计部门门内部流转。一一般来说，内内部证据中，在在不同部门之之间流转

16、的更更为可靠。 薪酬发放表表比薪酬费用分配配表可靠：两者者均为内部证证据，但薪酬酬发放表需经会计部部门以外的薪薪酬领取人员员签字确认，而而薪酬费用分分配表只在会会计部门内部部流转。一般般来说，在不不同部门之间间流转的内部部证据比未在在不同部门流流转的更为可可靠。存货监盘记录录比存货盘点点表可靠：存存货监盘记录录是注册会计计师自行编制制的，属于外外部证据，存存货盘点表是是公司提供的的，属于内部部证据。一般般来说，外部部证据比内部部证据可靠。银行询证函回回函比银行对对账单可靠：两者均属于于外部证据，但但银行询证函函回函是注册册会计师直接接获取的，未未经公司有关关职员之手；而银行对账账单经过公司司有

17、关职员之之手，存在伪伪造、涂改的的可能性。外外部证据中，直直接交给注册册会计师的更更为可靠。3.李浩应当指指导助理人员员实施以下程程序：实施必要的审审计程序，来来确认应收账账款的账龄及及其可收回性性；把审查过程程和结果记录录在审计工作作底稿中，并并注明资料的的来源。这张审计工作底底稿应具有：1.被审计单位位名称2.审计项目名名称3.审计项目时时点或期间4.审计过程记记录5.审计结论6.审计标识及及其说明7.索引号及编编号、页次8.编制者姓名名及编制日期期。9.复核者姓名名及复核日期期、复核范围围。10.其他应说说明事项。4. 由购货单单位签收的“收货单”属于由被审审计单位保管管的外部证据据，但

18、在助理理人员未将复复印件与原件件核对一致的的情况下，复复印件作为审审计证据的可可靠性大为降降低，不仅使使得根据复印印件得出的“未见异常”结论不可信信，而且违反反了形成审计计工作底稿的的有关要求。第6章一、判断题1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 100.二、单选题1.B 22.B 3.A 4.A 55.A 6.A 7.B 8.DD 9.A 110.A三、多选题1.ABD 2.ABD 3.AD 4.ABC 55.ABCDD 6.ABCD 7.AABC 8.AB 9.BBCD 10.ABB四、案例分析题题审计业务约定书书甲方：ABC公公司乙方：HK会计计师事务所兹由甲方委托乙乙

19、方对20008年度财务报报表进行审计计，经双方协协商，达成以以下约定：一、业务范围与与审计目标1.乙方接受甲甲方委托，对对甲方按照企企业会计准则则编制的20008年12月331日的资产产负债表，22008年度的利润润表、股东权权益变动表和和现金流量表表以及财务报报表附注（以以下统称财务务报表）进行行审计。2.乙方通过执执行审计工作作，对财务报报表的下列方方面发表审计计意见：（1）财务报表表是否按照企企业会计准则则的规定编制制；（2）财务报表表是否在所有有重大方面公公允反映被审审计单位的财财务状况、经经营成果和现现金流量。二、甲方的责任任与义务（一）甲方的责责任1.根据中华华人民共和国国会计法及

20、及企业财务务会计报告条条例，甲方方及甲方负责责人有责任保保证会计资料料的真实性和和完整性。因因此，甲方管管理层有责任任妥善保存和和提供会计记记录（包括但但不限于会计计凭证、会计计账簿及其他他会计资料），这这些记录必须须真实、完整整地反映甲方方的财务状况况、经营成果果和现金流量量。2.按照企业会会计准则的规规定编制财务务报表是甲方方管理层的责责任，这种责责任包括：（11）设计、实实施和维护与与财务报表编编制相关的内内部控制，以以使财务报表表不存在由于于舞弊或错误误而导致的重重大错报；（22）选择和运运用恰当的会会计政策；（33）作出合理理的会计估计计。（二）甲方的义义务1.及时为乙方方的审计工作

21、作提供其所要要求的全部会会计资料和其其他有关资料料（在2009年2月33日之前提供供审计所需的的全部资料），并并保证所提供供资料的真实实性和完整性性。2.确保乙方不不受限制地接接触任何与审审计有关的记记录、文件和和所需的其他他信息。3.甲方管理层层对其作出的的与审计有关关的声明予以以书面确认。4.为乙方派出出的有关工作作人员提供必必要的工作条条件和协助，把三楼会议室用来作审计组的办公场所，其他主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书书的约定及时时足额支付审审计费用以及及乙方人员在在审计期间的的交通、食宿宿和其他相关关费用。三、乙方的责任任和义务（一）乙方的责责任1.乙方的责任任

22、是在实施审审计工作的基基础上对甲方方财务报表发发表审计意见见。乙方按照照中国注册会会计师审计准准则（以下简简称审计准则则）的规定进进行审计。审审计准则要求求注册会计师师遵守职业道道德规范，计计划和实施审审计工作，以以对财务报表表是否不存在在重大错报获获取合理保证证。2.审计工作涉涉及实施审计计程序，以获获取有关财务务报表金额和和披露的审计计证据。选择择的审计程序序取决于乙方方的判断，包包括对由于舞舞弊或错误导导致的财务报报表重大错报报风险的评估估。在进行风风险评估时，乙乙方考虑与财财务报表编制制相关的内部部控制，以设设计恰当的审审计程序，但但目的并非对对内部控制的的有效性发表表意见。审计计工作

23、还包括括评价管理层层选用会计政政策的恰当性性和作出会计计估计的合理理性，以及评评价财务报表表的总体列报报。3.乙方需要合合理计划和实实施审计工作作，以使乙方方能够获取充充分、适当的的审计证据，为为甲方财务报报表是否不存存在重大错报报获取合理保保证。4.乙方有责任任在审计报告告中指明所发发现的甲方在在重大方面没没有遵循企业业会计准则编编制财务报表表且未按乙方方的建议进行行调整的事项项。5.由于测试的的性质和审计计的其他固有有限制，以及及内部控制的的固有局限性性，不可避免免地存在着某某些重大错报报在审计后可可能仍然未被被乙方发现的的风险。6.在审计过程程中，乙方若若发现甲方内内部控制存在在乙方认为

24、的的重要缺陷，应应向甲方提交交管理建议书书。但乙方在在管理建议书书中提出的各各种事项，并并不代表已全全面说明所有有可能存在的的缺陷或已提提出所有可行行的改善建议议。甲方在实实施乙方提出出的改善建议议前应全面评评估其影响。未未经乙方书面面许可，甲方方不得向任何何第三方提供供乙方出具的的管理建议书书。7.乙方的审计计不能减轻甲甲方及甲方管管理层的责任任。（二）乙方的义义务1.按照约定时时间完成审计计工作，出具具审计报告。乙乙方应于20009年3月18日前出具审计计报告。2.除下列情况况外，乙方应应当对执行业业务过程中知知悉的甲方信信息予以保密密：（1）取取得甲方的授授权；（2）根根据法律法规规的规

25、定，为为法律诉讼准准备文件或提提供证据，以以及向监管机机构报告发现现的违反法规规行为；（33）接受行业业协会和监管管机构依法进进行的质量检检查；（4）监监管机构对乙乙方进行行政政处罚（包括括监管机构处处罚前的调查查、听证）以以及乙方对此此提起行政复复议。四、审计收费1.本次审计服服务的收费是是以乙方各级级别工作人员员在本次工作作中所耗费的的时间为基础础计算的。乙乙方预计本次次审计服务的的费用总额为为人民币8万万元。2.甲方应于本本约定书签署署之日起2日日内支付500%的审计费费用，剩余款款项于审计报报告草稿完成成日结清。3.如果由于无无法预见的原原因，致使乙乙方从事本约约定书所涉及及的审计服务

26、务实际时间较较本约定书签签订时预计的的时间有明显显的增加或减减少时，甲乙乙双方应通过过协商，相应应调整本约定定书第四条第第1项下所述述的审计费用用。4.如果由于无无法预见的原原因，致使乙乙方人员抵达达甲方的工作作现场后，本本约定书所涉涉及的审计服服务不再进行行，甲方不得得要求退还预预付的审计费费用；如上述述情况发生于于乙方人员完完成现场审计计工作，并离离开甲方的工工作现场之后后，甲方应另另行向乙方支支付人民币33元的补偿费费，该补偿费费应于甲方收收到乙方的收收款通知之日日起10日内内支付。5.与本次审计计有关的其他他费用（包括括交通费、食食宿费等）由由甲方承担。五、审计报告和和审计报告的的使用

27、1.乙方按照中中国注册会计计师审计准则则第15011号审计报告告和中国国注册会计师师审计准则第第1502号号非标准审审计报告规规定的格式和和类型出具审审计报告。2.乙方向甲方方出具审计报报告一式五份份。3.甲方在提交交或对外公布布审计报告时时，不得修改改或删节乙方方出具的审计计报告；不得得修改或删除除重要的会计计数据、重要要的报表附注注和所作的重重要说明。六、本约定书的的有效期间本约定书自签署署之日起生效效，并在双方方履行完毕本本约定书约定定的所有义务务后终止。但但其中第三（二二）2、四、五五、八、九、十十项并不因本本约定书终止止而失效。七、约定事项的的变更如果出现不可预预见的情况，影影响审计

28、工作作如期完成，或或需要提前出出具审计报告告时，甲乙双双方均可要求求变更约定事事项，但应及及时通知对方方，并由双方方协商解决。八、终止条款1.如果根据乙乙方的职业道道德及其他有有关专业职责责、适用的法法律、法规或或其他任何法法定的要求，乙乙方认为已不不适宜继续为为甲方提供本本约定书约定定的审计服务务时，乙方可可以采取向甲甲方提出合理理通知的方式式终止履行本本约定书。2.在终止业务务约定的情况况下，乙方有有权就其于本本约定书终止止之日前对约约定的审计服服务项目所做做的工作收取取合理的审计计费用。九、违约责任甲乙双方按照中中华人民共和和国合同法的的规定承担违违约责任。十、适用法律和和争议解决本约定

29、书的所有有方面均应适适用中华人民民共和国法律律进行解释并并受其约束。本本约定书履行行地为乙方出出具审计报告告所在地，因因本约定书所所引起的或与与本约定书有有关的任何纠纠纷或争议（包包括关于本约约定书条款的的存在、效力力或终止，或或无效之后果果），双方选选择第1种解决方式式：（1）向有管辖辖权的人民法法院提起诉讼讼；（2）提交仲裁委员会会仲裁。十一、双方对其其他有关事项项的约定本约定书一式两两份，甲乙方方各执一份，具具有同等法律律效力。甲方：ABC股股份有限公司司（盖章） 乙乙方：HK会计师事事务所（盖章章）授权代表：（签签章） 授权权代表：（签签章）二九年二月月一日 二九年二月一日日第7章一、

30、判断题1. 22. 3. 4. 5. 66. 7. 8. 9. 100.二、单选题1.B 22.C 3.A 4.B 5.BB 66.A 7.B 8.C 9.BB 100.C三、多选题AC 2.CD 3.AB 4.AAB 55.AD 6.ABB 7.AD 8.AC 9.AABCD 10.AAB四、案例分析题题1.（1）由于于ABC公司所所处行业市场场波动较大，销销售与盈利水水平受到很大大影响，但总总资产比较稳稳定，因此选选择总资产作作为基准确定定报表层次重重要性水平。1800000.5%=900万元元（2）见第七章章第二节。 2. 可接接受的检查风风险水平（1） 情情况一 4% 40% 10%情

31、况二 4%100% 4% 情况三三 22% 40% 5%情况四 22%100% 2%（2）第四种情情况需要注册册会计师获取取最多的审计计证据。因为为其可接受的的检查风险水水平最低。第8章一、判断题1. 22. 3. 4. 5. 66. 7. 8. 9. 100.二、单选题1.B 22.C 3.D 4.C 5.AA 66.B 7.B 8.A 9.DD 100.B三、多选题1.ABCD 2.AAC 33.ABCDD 4.ABC 5.ABB 6.ABCD 7.BBCD 8.ABCC 9.AC 10.CDD四、案例分析题题1. 方案一 A：（1）（55）（6） B：（2）（33）（4） C：（77）（

32、8）方案二 A：（1）（44）（5）B：（22）（3）（66） CC：（7）（88）方案三 A：（11）（4）（66） B：（2）（33）（5） C：（77）（8） 2. 控制弱点：仓库库与车间领料料单没有相互互核对；仓库库的领料单与与明细卡没有有相互核对；会计部门没没有设材料明明细账，材料料总账（金额额）与仓库明明细卡（数量量）无法核对对。 （2）关关键控制点：车间批准准；仓库发发料；财会部部门复核。3（1）支票票的开具与签签章管理未分分开。（2）出纳与记记账工作未分分工。（3）应收账款款的记账与对对账工作未分分开。（4）银行存款款的记账与对对账工作未分分开。（5）没有独立立稽核控制。第9章

33、一、判断题1. 22. 3. 4. 5. 6. 77 8 99. 10. 二、单选题1.B 2.A 3.C 4.C 5.B 66.A 7.A 8.C 9.DD 100.B三、多选题：1.AB 2.ABCC 3.ABD 4.ABBC 55.CD 6.ABBC 77.AB 8.ABBD 99.AC 100.BD四、案例分析题题1（1）23368，09995，41130，25527，21167（2）30399，29055，19777，43422，096112.(1)样样本规模 = 2.3=1149.5150（2）表9-11 样本分布布表组账面总额(元)交易数(个)样本规模(个)第一组66000000

34、30075第二组6400000090075合计1300000001200150表9-12 错报汇总总表组样本账面金额(元)样本错报额(元元)样本错报数(个个)错报金额(元)重大项目10000第一组2000000060000166000000=1988000第二组1000000010000164000000=640000合计272000(3) 汇总错错报272 000元低低于可容忍错错报200 000元，所所以主营业务务收入14 410 0000元可接接受，即未发发现重大错报报。第10章一、判断题1. 22. 3. 4. 5. 66. 7. 8. 9. 100.二、单选题1.D 22.A 3.A

35、 4.C 5.BB 66.D 7.A 8.B 9.BB 100.C三、多选题1.AD 2.ABCCD 33.BCD 4.BC 5.ABCCD 66.AB 7.ADD 8.ABC 9.BCC 100.ACD四、案例分析题题1. （1）财财务报表层次次重要性水平平：847556235%=4223781.15元（2）风险评估估：2008年被被审计单位开开拓了新的市市场，由于销销售业务的重重要性及其固固有风险，这这预示着营业业收入和应收收账款可能存存在重大错报报风险。营业收入增长长率=(1112 6555 260- 9311035200)/ 9931035520=211%应收账款周转率率(天) 200

36、88年 108天 20077年 92天应收账款增长率率=(39 560 8810 -227 7655 338)/ 27 765 3338=422.5%坏账准备增长率率=（1 8879 8330-1 7707 4000）/1 707 4400=100%董事会制定的营营业收入当年年预算目标是是增长20%，实际增长长21%，相相差不大。但但被审计单位位在20088年以放宽授授信额度来增增加营业收入入，导致货款款回收速度放放缓，应收账账款余额大幅幅上升，增长长42.5%，但坏账准准备余额仅增增长10%，且且坏账准备的的计提又属于于判断事项，因此应收账款的计价认定存在特别风险，即年末坏账准备的计提很可能

37、不充分。注册会计师经了了解，很可能能信赖销售与与收款的相关关控制，因此此注册会计师师决定对应收收账款采用综综合性方案。由于应收账款的计价认定存在特别风险，所以对应收账款和坏账准备应设计专门的实质性程序。如向总经理和销售经理询问他们对应收账款可回收性的评估；重新计算坏账准备的计提；对账龄较长而未计提坏账准备的应收账款余额，查看还款协议和实际付款记录；函证；检查期后收款等等。2.事项是否存在错报风风险理由层次报表项目及相关关认定1是关键管理人员变变动销售副总因销售售业绩未完成成而更换认定营业收入 ：发发生应收账款：存在在2是09年初产品价价格下调155%20%，08年毛毛利率为144.38%，存存

38、货很可能发发生减值，而而存货跌价准准备却下降222.9%认定存货：计价与分分摊资产减值损失：完整性、准准确性3是执行新的会计准准则将对报表表整体产生广广泛影响报表第11章一、判断题1. 2. 3 4 5. 6 7 88 9. 100.二、单选题 1.B 22B 3A 4CC 5A 6D 7DD 8B 9A 10BB三、多选题 1ABCD 2AABC 3ABCCD 44ABCDD 5BC 6ABCC 7AC 8ABCCD 99ABC 10ABCD四、案例分析题题1（1）ABBC公司的会会计处理有问问题，企业转转销确实无法法支付的应付付账款，应按按其账面余额额计入营业外外收入，提请请ABC公司司调

39、整，调整整分录为：借：资本公积3000000贷：营业外外收入3000000（2）需要调整整，货到单未未到，应在期期末暂估入账账。（3）需要调整整，应付账款款明细账余额额一般在贷方方，注册会计计师如果发现现应付账款出出现借方余额额，应查明原原因，检查其其在列报时是是否正确分类类。提请ABBC公司调整整，调整分录录为：借：预付款项（预预付账款C公司） 15000 000 贷：应付账款C公司 11500 00002.ABC公司司利用应付账账款账户隐瞒瞒主营业务收收入，不但偷偷漏了增值税税，也因人为为压低了利润润数导致少纳纳所得税。注注册会计师建建议该公司按按国家税法的的有关规定尽尽快补缴增值值税和所

40、得税税，并调整有有关账簿记录录。3.（1）获取取或编制应付付账款明细表表，复核加计计是否正确，并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对是否相符符。（2）实施实质质性分析程序序。（3）函证应付付账款。（4）检查是否否存在未入账账的应付账款款。（5）检查有无无同时挂账的的项目或属于于其他应付款款的款项。（6）分析应付付账款明细账账余额。（7）确定应付付账款在财务务报表中的列列报是否恰当当。4.（1）注册册会计师应选选择B公司和和D公司进行行应付账款余余额的函证。因因为对于应付付账款的函证证，应选择那那些可能存在在较大余额以以及那些在资资产负债表日日金额不大、甚甚至为零，但但未企业重要要供货人的

41、债债权人。函证证的目的在于于查实有无未未入账的负债债。本年度从从B公司和DD公司采购了了大量商品，存存在漏记负债债业务的可能能性更大。第12章一、判断题1. 2. 3 4 5. 6 7 8 99. 100.二、单选题 1.B 22D 3C 4BB 5A 6A 7DD 8C 9B 10A三、多选题 1ABCD 2AABC 3ABCCD 44ABCDD 5BCD 6ABBCD 7ABCC 8ABD 9ABDD 100AB四、案例分析题题1（1）对该该公司期末存存货要求重新新盘点，并监监盘抽点。（2）向B公公司函证代管管的原材料。（3）对期末末存货进行截截止测试。（4）询问库库管员等相关关人员，审阅

42、阅相关的合同同与信函，并并向C公司发发函询证。2审阅“生产产成本”、“原材料”和“材料成本差差异”等明细账，重重新计算本月月材料成本差差异率并与“生产成本”、“原材料”和“材料成本差差异”等明细账进进行核对。材料成本差异率率=（83440+24555000-25000000）（3200000+255000000）=-36666028200000=-11.3%发出材料应分摊摊的材料成本本差异为：99600000（-1.33%）=-112480（元元）应结转耗用材料料的实际成本本为：9600000-112480=9475220（元），企企业实际结转转耗用材料的的实际成本为为9319660元，少转转

43、材料成本115560元元，建议作如如下调整：借：生产成本 149111.67制造费用 194.50管理费用 129.67营业费用 324.16 贷：材料成本差差异 1555603（1）该月月已领未用材材料22600元，月末应应办理假退料料手续。借：原材料 22600 贷：生产成本 2260（2）将12月月直接人工中中包含的固定定资产清理人人员工资13340元，转转入固定资产产清理。借：固定资产清清理13400 贷：生产成本 11340（3）在建工程程领用的原材材料费用不能能计入产品成成本，应计入入工程成本。借：在建工程 22252 贷：制造费用 22252 （4）将预付账账款账户中应应由该月分

44、摊摊的700元元设备租赁费费计入制造费费用。借：制造费用 7700 贷：预付账款 7000（5）该公司确确定的12月月在产品盘存存数量及其加加工程度有误误，导致成本本计算单错误误，正确的产产品成本计算算单如下表： 产品成本本计算单2004年112月份单位：元成本项目月初在产品成本本本月生产费用生产费用合 计月末在产品成本本本期产成品成本本直接材料3600020030023630068086.444168213.56直接人工36002250026100510021000制造费用64203220838628754831080合 计4602025500830102880734.444220293.5

45、64审计人员不不能同意ABBC公司的会会计处理。按照权责发生制制的原则，第第一年虽然没没有支付租金金，但仍应分分摊相关费用用。给付租金金的方式，应应不影响租赁赁费用在租约约期内的分摊摊。审计人员员可建议X公公司将2年的的租金平均摊摊销于3个会会计年度，即即每年应摊实实际租金1220000元元（1500001223），并做做如下会计分分录：第一年：不付租租金，但应分分摊租金费用用借：管理费用 1200000 贷：长期应付款款 1200000第二年：租金支支付时借：管理费用 1200000长期应付款 600000 贷：银行存存款 1800000第三年的会计分分录同第二年年。第13章一、判断题1.

46、22. 3 4 5. 6 7 88 9. 100.二、单选题 1.D 22A 3D 4CC 5D 6B 7AA 8A 9C 10AA三、多选题 1 BCD 2 BCD 3ABBD 44ABCDD 5ABC 6ABBCD 7ABCC 8ABCD 9AABCD 10ABBCD四、案例分析题题1. 将自产产品无偿偿赠送他人，应应视同销售。通常情况下，销销售商品采用用托收承付方方式的，在办办妥托收手续续时确认收入入。将自产产品自用用视同销售。属于提前计入费费用的问题，按按权责发生制制原则，当年年支付的下年年度的产品广广告费应计入入下年度期间间费用。对此此，应在利润润表中调减期期间费用1220000元元

47、。销售退回的产品品一般应在退退回时冲减当当期销售产品品收入，同时时冲减当期销销售产品成本本。以CIF为付款款条件的在运运货物，此时时商品的所有有权尚未转移移，应作为公公司的存货，不不应计入销售售收入。应在在利润表中调调减销售收入入和销售成本本。项目企业编制金额（未审数）调整金额调整后金额（审定数）营业收入3 000 0000+80000+3200000+200000-400000-2200000031800000减：营业成本2 215 0000+56000+2400000+150000-288000-1150000023480000期间费用937 5000-5200000417500营业利润-

48、152 50004145002. (1)检检查银行存款款日记账、收收款凭证及银银行对账单，查查明是否收到到该笔金额，以以及如何进行行会计处理等等。（2）检查销售售合同及与销销售退回相关关的增值税发发票、入库单单，查明退回回货物是否已已验收入库等等。（3）检查代销销合同和代销销清单，查明明是否存在编编制虚假代销销清单、虚增增本期收入和和应收账款的的情况等。（4）审查收款款凭证，看货货款是否收到到及收到的日日期。（5）确定正确确的地址、再再次寄发询证证函。（6）此种情况况下应采取替替代程序，主主要是审查顾顾客订货单、购购销合同、发发票副本、装装运凭证、收收款凭证等文文件，验证构构成应收账款款的销货

49、交易易是否确实发发生。（7）该顾客的的回答很不清清楚。注册会会计师应重新新函证，要求求对方具体、准准确答复。（8）此种情况况很有可能是是客户提前确确认销售实现现。注册会计计师应审查销销货发票和有有关的购销合合同、协议。3.该附注中可可能存在一处处不合理的地地方，X产品品208年的销售售毛利率为117.56%，远远高于于207年5%。既既然公司2008年的供产产销形式与上上年相当，通通常应维持毛毛利率水平。4.可能存在两两个不合理之之处（1）坏账准备备年末余额与与会计政策规规定的5的坏账准备备计提比例不不符（2）应收账款款账龄分析中中，应收账款款账龄分析表表的合计数减减去已计提坏坏账准备后的的净

50、额与应收收账款项目余余额不符。5.不同意，在在“协议约定AA企业于20009年3月月15日前有有权退回商品品。ABC公公司无法合理理估计该批商商品的退货率率”的情况下，商商品所有权上上的主要风险险和报酬没有有转移，不符符合收入确认认条件，不能能确认收入。审审计调整分录录为：借：主营业务收收入 10000 0000应交税费应交交增值税(销销项税额) 1700 000贷：预收账账款11770000借：发出商品8000000贷：主营业业务成本8000000第14章一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 100. 二、单选题1.B 22.D 3.D 4. C 5. C 6.A

51、7.C 8.B 9.D 100.C三、多选题：1.ABCD 2. ABC 3. BBCD 4.AC 5.AAB 6.ABCC 7.ABCD 8.AAC 99.ACD 10.ABC 四、案例分析题题1、解答：（1）逐年偿还还利息按新会会计准则应计计入“应付利息”，而不是“长期借款”，调整分录录：借：长期借款 10000 0000贷：应付利息 1000 000（2）按企业会会计准则规定定，为购建固固定资产发生生的借款的利利息费用在固固定资产达到到预定可使用用状态前符合合资本化条件件的应予以资资本化；购建建的固定资产产达到预定可可使用状态之之后发生的利利息费用应停停止资本化，计计入财务费用用。而企业

52、将将不符合资本本化条件的利利息费用也记记入了在建工工程。审计调调整分录如下下：借：财务费用 1000 000 贷：固定资产 1000 000 2、该公司将已已支付利息不不计入当期损损益，而挂在在长期待摊费费用账户上，造造成该公司当当年少计费用用，虚增利润润。调整分录录如下：借：财务费用 1008 0000 贷：长期待摊费费用 108 00003、解答：该公公司年末确认认应收债券票票面利息时应应确认投资收收益，而不应应冲减持有至至到期投资的的成本。审计计调整分录如如下：借：持有至到期期投资成本 224 0000贷：投资收益 224 0000第15章一、判断题1. 22. 33 4 5. 6 77

53、 88 9. 100.二、单选题 1.D 22B 3B 4DD 5B 6D 7DD 8A 9D 10CC三、多选题 1ABC 2BCC 3ACD 4ABBCD 5ACDD 6AD 7ABDD 8ABCD 9BBCD 10ABBC四、案例分析题题1（1）有严严重缺陷：如如果财务处长长与财务人员员乙同时出差差，则空白支支票、签署支支票的个人名名章、财务专专用章、银行行预留印鉴将将全部落入副副处长之手。同同样地，如果果副处长与财财务人员乙同同时出差，空空白支票、签签署支票的个个人名章、财财务专用章、银银行预留印鉴鉴将全部落入入处长之手，这这就违反了签签发支票的全全部印鉴不能能由一人掌管管的规定，难难

54、以防止银行行存款被贪污污的情况。建议：财务处长长、副处长外外出期间，分分别指定与货货币资金支付付无关的专门门人员掌管印印鉴。（2）货币资金金的支付制度度存在严重缺缺陷：一是未未对财务处长长的审批权限限规定任何限限制，违反了了“对重要货币币资金支付业业务，应当实实行集体决策策”的规定，无无法防范贪污污、侵占、挪挪用货币资金金的行为；二二是货币资金金支付在前，复复核在后，至至多能及时发发现问题，而而无法防止问问题的发生。建议：经董事会会指定财务处处长的审批权权限，对超过过权限的货币币资金支付业业务，实行集集体决策；支支付货币资金金之前，应由由专职的复核核人员进行复复核，复核货货币资金的批批准范围、

55、权权限、程序、手手续、金额、支支付方式、支支付单位等是是否妥当。复复核无误后交交由出纳员办办理支付业务务。2库存现金盘点表表检查账目记录现金盘点记录项目金额面额数量金额盘点日现金账面面余额1890.2001005020105210.50.20.1硬币1195161922253020411004501001609544251540.40.58加：未记账收款款金额1 2130减：未记账付款款金额1 320盘点日账面应有有余额1700.200盘点日现金实有有金额1993.988盘点日现金溢余余293.78合计1993.988 差异原因分析1白条抵库2.溢余7933.78原因因待查500情况说明及审计

56、计结论：账实不符现金长长款293.78元白条抵库5000元库存现金超库存存限额追溯调整加：审计截止日日至盘点日现现金付出数减：审计截止日日至盘点日现现金收入数审计截止日现金金应有金额41204560.1661553.822库存限额1000.0003银行存款余额调调节表（206年112月31日日）项目金额项目金额企业银行存款日日记账金额 884000银行对账单余额额 1111000加：银行已收，企企业尚未入账账金额其中：1 1150002减：银行已付，企企业尚未入账账金额其中：1 120000 2加：企业已收，银银行未入账金金额其中：1 330002减：企业已付，银银行未入账金金额其中：1 22

57、70002调整后银行存款款日记账金额额 870000调整后银行对账账单金额 870000第16章一、判断题1. 2. 33 4 5. 6 77 88 9. 10. 二、单选题 1.D 22A 3D 4BB 5C 6B 7BB 8CC 99A 10D三、多选题 1ABCD 2AABC 3 CDD 4ABC 5BCCD 66ABC 7AABCD 8ACC 9AABCD 10BBCD四、案例分析题题1.该企业累计计折旧的计提提不正确。6月份的计提的的折旧额应该该是120000+2500005%12+（22000000+600000-180000）5%12=133112.55（元）2.（1）主要要涉及

58、到管理理层的“存在”认定和“权利和义务务”认定。（2）主要涉涉及到管理层层的“存在”、“完整性”、和“权利和义务务”认定。（3）主要涉涉及到管理层层的“权利和义务务”认定。（4）主要涉涉及到管理层层的“计价和分摊摊”认定。3.该公司的固固定资产折旧旧方法不一致致，且未作充充分揭示，这这是违反会计计准则和会计计制度的。由由此计算的该该事项对资产产负债表和利利润表的影响响如下：年数总和法计算算的年折旧额额（1000000-110000）51530000元直线法计算的年年折旧额（11000000-100000）5180000元由于折旧方法的的改变，使本本年度多提折折旧额120000元，使使“累计折旧

59、”账户增加112000元元，资产负债债表的“固定资产”项目减少112000元元，利润表中中的“利润总额”项目减少112000元元。注册会计师应要要求ABC公公司对该情况况进行披露。第17章一、判断题1. 2. 3 4. 5 66. 7. 88 9 100二、单选题1.A 22.B 3.C 4.B 5.DD 6.A 7.B 8.C 9.BB 100.B三、多选题：1.ACD 2.ACCD 33.BC 4.ABBC 55.ACD 6.AAB 77.ABCDD 8.AB 9.AC 10.BCD四、案例分析题题1（1）第一一种情况中，虽虽然存在预付付下年财产保保险费全部当当作当月费用用处理的错误误，且该公司司没有接受调调整建议，但但错报远低于于财务报表层层次的重要性性水平5万元元，所以对此此应发表无保保留意见。第二种情况中，应应列入“交易性金融融资产”的10万元元股票投资列列入“管理费用”账户，该公公司拒绝调整整，超出了报报表层次的重重要性水平，且且其影响广泛泛(使资产、利