税法1基础班讲义

1、第二章【本章题型】本章是税法 I 中的重点章节，近三年平均分数 39 分，占总分数的 28%左右，各种题型均出现。答疑：NODE00【本章主要内容】第第第第第第第第第第一二三四五六七八九十节节节节节节节节节节概述与扣缴义务人征税范围（掌握）税率的减税、免税销额与进额（掌握）应纳税额的计算（掌握）特定企业（或交易行为）的 申报与缴纳的使用和管理政策第十一节出口货物劳务和消费税退（免）税答疑：NODE00【本章 2014 年变化】（1）补充了征税范围，增加应税服务；（2）新增：小规模中月销售额不超过 2 万元的企业或企业性免征；（3） 新增销额的特殊销售额中，直销企业销售额确定；（4）调整中抵扣进

2、费进处理；（5）删除“应征消费税的摩托车、小汽车、游艇”不得从销额额的规定；（6）增加资产重组留抵税额处理；（7）出口退税有新增申报管理内容。【本章重点内容】征税范围、8 种视同销售、征与不征、与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销额确定、准予抵扣的进额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进额、进额转出、进口计算、出口退免税政策及计算等。答疑：NODE00第一节概述一、的概念是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。（一）关于增值额-理论增值额2011 年2012 年2013 年单选题10 题 10 分10 题 10

3、 分10 题 10 分多选题7 题分题分题分计算题小题 分小题 8 分4 小题 8 分综合题5 小题 10 分1 小题 2 分4 小题 8 分合 计26 题 42 分22 题 34 分25 题 40 分增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即 V+M。答疑：NODE00（二）法定增值额法定增值额是指各国根据各自国家的国情、政策要求，在制度中人为确定的增值额。法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。答疑二、：NODE00的类型（三种）区分标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同答疑：NODE00【例题多选题】按对外购固定资产价款处理方式

4、的不同进行划分，A.生产型 B.收入型 C.消费型 D.积累型 E.分配型的类型有（ ）。正确消费型答疑三、ABC。按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型、收入型和：NODE00的性质及原理（一）的性质1.以全部流转额为计税销售额类型特点优点缺点1.生产型（我国1994-2008）1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款 2.法定增值额理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型（我国从 09 年1 月 1 日开始执行）当期购入固定资产价款一次全部扣除法定增值额

5、理论增值额体现优越性，便于操作减少财政收入税负具有转嫁性按产品或行业实行比例税率（二）的计税原理1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税2.实行抵扣制3.随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部答疑四、：NODE00的特点（一）的特点1.不重复征税，具有中性的特征逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税基广阔，具有征收的普遍性和连续性（二）的优点的优点是由的特点决定的能够平衡税负，促进公平竞争既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税在组织财政收入上具有稳定性和及时性4.在征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税答疑：NODE00第二节和扣缴义务人一、基本规定1.和个人，都是：凡

6、在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的的。2.的扣缴义务人：为或个人在境内的人或者者。答疑二、：NODE00的分类1.划分目的：配合的管理2.两个标准：销售额大小、会计核算水平答疑：NODE00三、两类（一）一般的认定及管理和小规模的认定标准：认定标准生产货物或提供应税劳务的，或以其为主，并兼营货物批发或零售的批发或零售货物的纳税人小规模纳税人年应税销售额在 50 万元（含）以下年应税销售额在 80 万元（含）以下一般纳税人年应税销售额在 50 万元以上年应税销售额在 80 万元以上【注释】年应税销售额，是指在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征销售额，包括纳税申报销

7、售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、售额。销售额和免税销答疑：NODE00（二）小规模1.认定：认定与管理（1）年应税销售额超过小规模的其他个人，按小规模纳税。（2）非企业性2.管理：、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税。销售货物和提供应税劳务，购进货物或应税劳务即使取得自己只能使用普通；也不得抵扣进；3.新增：旅店业和饮食业：NODE00注会、注税、中级、初级、销售非现场消费的食品，可选择按小规模缴纳。答疑、一手课件唯一联系，其他均为倒卖！课程更新无法保障，请联系卖家申请退款！（三）一般1.下列认定与管理不属于一般：（1）工商户以外的其他个人；选择按小规模选择按小规模：NOD

8、E00纳税的非企业性；纳税的不经常发生应税行为的企业。答疑【考题多选题】（2011 年）下列，其年应税销售额超过一般认定标准，可以不申请一般认定的有（ ）。A.工商户B.事业C.不经常发生应税行为的企业D.销售E.行政免税产品的企业正确 答疑BCE非企业性：NODE00、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税。2.一般认定程序：注意几个时间40 日、30 日、20 日、10 日（P80-81）标准，逾期未申请办理一般3.销售额超过小规模认定手续的，应按销售额。依照税率计算应纳税额，不得抵扣进年应税销售额未超过小规模额，也不得使用标准以及新开业的4.，办理一般资格认定，应提出申请并符合下

9、列条件：（1）有固定的生产经营场所；（2）能按程序：会计制度设置账簿、会计核算、提供准确的会计资料。提供资料（2013 年考多选题），实地查验。5.除国家税务：NODE00另有规定外，一经认定为正式一般，不得再转为小规模。答疑【考题单选题】（2010 年）某家用电器修理厂会计核算健全，2009 年营业额 120 万元，但一直未向主管申请一般认定。2010 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4 万元；购进的料件、电力等均取得，对应的合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40（ ）万元。正确D根据暂行条例实施细则第三十四条的规定，销售额

10、超过小规模纳税人标准，未申请办理一般进额，也不得使用认定手续的，应按销售额依照税率计算应纳税额，不得抵扣。应纳23.4（117%）17%3.4（万元）答疑：NODE00（四）一般1.主管辅导期管理可以在一定期限内对下列一般实行纳税辅导期管理：（1）新认定为一般的小型商贸批发企业。“小型商贸批发企业”，是指10 人）以下的批发企业；在 80 万元（含 80 万元）以下、职工人数在 10 人（含（2）国家税务规定的其他一般。2.领购：限额（最高不超过 10 万元）限量（每次不超过 25 份）3.纳税辅导期进额的抵扣：辅导期取得的抵扣联、进口缴款书以及费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进

11、额。的，应从当月第二次领购4.辅导期已领购并开具的用。一个月内多次领购销售额的 3%预缴起，按照上一次不得向其发售专，未预缴的，主管答疑：NODE00第三节征税范围【本节概述】答疑：NODE00一、我国现行（一）销售货物征税范围的一般规定（二）提供加工和修理修配劳务（三）提供应税服务:交通、现代服务分类内容具体项目一般规定一、我国现行征税范围的一般规定销售或进口的货物提供的加工、修理修配劳务提供应税服务:交通、现代服务特殊规定二、视同销售货物行为的征税规定8 项三、混合销售行为与兼营行为混合销售行为兼营非应税劳务行为四、征税范围的特别规定属于征税范围（12 项）不征收的货物或收入（10 项）与

12、营业税征税范围划分（3 项）答疑：NODE00（四）进口货物答疑：NODE00【例题多选题】根据我国现行A.设备修配 B.房屋修理 C.汽车租赁 D.管道安装E.服装加工的规定，提供下列劳务应当缴纳的有（）。正确ACE对有形动产的加工、修理修配劳务属于的征税范围。答疑：NODE00二、对视同销售货物行为的征税规定8 种（一）将货物交付他人代销；政策要点：（1）纳税义务发生时间（2）计税销售额（二）销售代销货物；政策要点：（1）计税销售额（2）收取：NODE00续费，属于兼营收入答疑代销业务中双方关系的图示：答疑：NODE00【例题计算题】某商贸企业（一般售价），与委托方进行结算，取得）受托代销

13、某品牌服装，取得代销收入 9.36 万元（零上注明税额 1.24 万元。正确销进某商贸企业：9.36（117%）17%1.36（万元）1.24（万元）此业务应纳1.361.240.12（万元）答疑：NODE00【例题计算题】某商业企业（一般）为司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000元，尚未收到司开来的。则该商业企业代销业务税务处理。正确零售价50005%100000（元）应纳销100000（117%）17%14529.91（元）应纳营业税50005%250（元）：NODE00（三）设有两个以上机构并实行答疑核算的，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售（关注条件），但相关机构设在同一

14、县（市）的除外；答疑：NODE00（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（六）将自产、委托加工或（七）将自产、委托加工或（八）将自产、委托加工或：NODE00的货物作为投资，提供给其他的货物分配给股东或投资者；或经营者；的货物无偿给他人。答疑（四）-（八）项视同销售共同点：1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定；2.涉及的购进货物的进额，符合规定可以抵扣；（四）-（八）项视同销售不同点：的货物用途不同，处理也不同：NODE00视同销售中（4）（8）答疑答疑：NODE00【考题多选题】（2012 年）根据规定，下列行为应视同销

15、售货物征收的有（ ）。将自产的办公桌用于财务部门办公使用将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建正确CD选项 A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项 B，将外购的货物用于职工福利，不视同销售；选项 E，将外购货物用于非应税项目，不视同销售。答疑：NODE00【考题计算题】某企业为一般，从某供销社购进劳保用品，取得，注明价款 20 万元、3.4 万元，额=3.4 万元给关系。正确本月进本月视同销售业务的销额2017%3.4（万元）的视同销售业务与企业所得税关系

16、（以自产货物为例）：计税依据：售价（本企业售价，其他售价）组价 答疑：NODE00三、混合销售行为和兼营行为征税规定（一）混合销售行为1.含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。2.税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性及经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收；对于其他和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收答疑。：NODE003.关于混合销售行为的几项特殊规定（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为：根据其销售货物的销售额计算缴纳，非应税劳务的营业额不缴纳；未分别核算的，由主管核定其货物的销售额。（2）电信部门混合销售行为的确定电信（电信局

17、及经电信局批准的其他从事电信业务的）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动，不提供有关电信劳务服务的，征收。答疑：NODE00（3）林木销售和管护的处理销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于征税范围；单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其它收入的照章征收营业税。答疑：NODE00（二）兼营非应税劳务1.含义：是指的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。2.特点：销售货物或应税劳务与提供非应税

18、劳务不同时发生在同一者身上，即不发生在同项目总分机构，在建工程他人投资，分配，职工福利企业所得税会计销销视同销售销视同销售确认收入一项销售行为中。3.税务处理：兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管核定货物或者应税劳务的销售额。答疑：NODE00（三）比较混合销售与兼营非应税劳务答疑：NODE00【考题多选题】（2012 年）根据规定，下列税务处理，正确的有（ ）。A.商场销售家电并，应分别计算缴纳和营业税B.电信 C.D.销售移动并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳销售自产的铝合金门窗并

19、负责安装，应分别计算缴纳和营业税E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税正确CD选项 A，销售货物并负责，按混合销售征收；选项 B，电信销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项 E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。答疑：NODE00四、征税范围的特别规定（一）其他按规定属于（12 项，注意多选题）征税范围的内容1.货物（包括商品和贵金属），在的实物交割环节纳税。2.销售金银的业务。3.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。：NODE00答疑4.基本建设或建筑材料

20、，凡用于本和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收。5.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他：NODE00与个人销售集邮商品，应征收答疑6.执罚部门和查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和如数上缴财政，不予征税。对经营购入拍卖物品再销售的，应照章征收。，不征收营业税。7.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收8.印刷企业自己印刷企业接受纸张，接受委托，自行委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。纸张，印刷有。刊号（C

21、N）以及采用国际标准书号编序的、报纸和杂志，按货物销售征收9.缝纫，应当征收。行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系依经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依核算水平分别核算：征两税未分别核算：核定答疑：NODE0010.供电企业利用自身输电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。对于供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收。11.应当征收12.提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于。应税劳务，转让土地使用权或者销售不动产

22、的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于应税货物的，应计算缴纳；凡属于不动产的，应计算缴纳营业税。答疑：NODE00（二）不征收的货物和收入：（10 项，注意单选题、多选题）1.基本建设和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本或本企业建筑工程的，不征收。2.供应或开采加工的天然水，不征收3.对国家管理部门行使其管理职能，的执照、牌照和有关等取得的工本费收入，不征。：NODE00收答疑4.对体育的收入不征收。5.邮政部门、集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税，不征收。6.对收取的会员费收入不征收。7.代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收

23、：受托销货垫付；开具给委托方，并由受托该项额（如系转交给委托方；进口货物，则为（3）受托方按销售方实际收取的销售额和销税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。代征的增值答疑：NODE00【例题单选题】甲企业（一般代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的）为乙企业（小规模）从丙企业（一般）上注明价款 50000 元，8500 元；该张认证通过后，甲企业按开给乙企业普通，取得价税合计款 58500 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 1000 元。甲企业应缴纳（ ）元。A.145.30B.170.00C.营业税 50.00D.营业税 2975.00正确A甲企业取得的收入全部征收。甲企业应纳税额（585

24、001000）1.1717%8500145.30（元）答疑：NODE008.关于计算机产品征收有关问题。销售产品并随同销售一并收取的安装费、费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收，并可享受问题产品即征即退政策。9.资产重组有关在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、和劳动力一并转让给其他和个人，不属于的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收。10.取得：NODE00,不属于的征税范围，不征收。答疑【考题单选题】（2010 年）下列业务中，属于A.缝纫征税范围的是（）。B.体育C.转让企业全部D.供应加工的天然水正确 答疑A选项 B、C

25、、D 不征收：NODE00。（三）1.邮政部门与营业税征税范围的划分（3 项）报刊，征收营业税；其他和个人报刊，征收问题。收取的。2.对从事公用事业的收取的费用是否征收对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收。答疑：NODE003.商业企业向供货方收取的部分收入征税问题（1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、率（5%）征收营业税。促销费、上架费、展示费、等，按营业税的适用税目税（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定

26、比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期进金，不征收营业税。应冲减进金的计算公式调整为：当期应冲减进税率金当期取得的返还（1所购货物适用税率）所购货物适用商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具：NODE00。答疑答疑：NODE00【例题单选题】下列表述不符合税定的是（ ）。A.基本建设和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本B.的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收销售不动产的同时一并销售的附着不动产上的货物，一并缴纳营业税C.资产重组中的货物转让，不征收D.国家行政管理部门行使其管理职能，的执照、牌照和有关等取得

27、的工本费收入，不征收正确B转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于应税货物的，应计算缴纳；凡属于不动产的，应计算缴纳营业税。答疑：NODE00第四节 税 率一、税率体现着货物的整体税负税率体现货物的整体税负。税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为 17%，此税率相当于含税价的14.5%即 1/（117%）17%答疑二、：NODE00税率的类型4 种1.基本税率：的，税率也为 17%。2.低税率 13%：销售或者进口货物，除列举的外，税率为 17%；提供加工、 修理修配劳务销售或者进口列举货物零税率：出口货物提示：营改增新增税率 11%（交通

28、）、6%（现代服务）答疑：NODE00三、13%低税率货物：见学习中注意记大类：共 20 类；具体范围中记特例（即不属于 13%的货物（一）农业产品1.植物类）（1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。（2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围。茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯不属于本货物的征税范围。药用植物：中成药不属于本货物的征税范围。：NODE002.动物类（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品

29、的罐头、不属于本货物的征税范围。答疑（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。灭菌乳 13% 、调制乳 17%答疑：NODE00（二）食用植物油（三）自来水农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收（四）暖气、热水利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。（五）冷气：NODE00（六）煤气（七）石油液化气（八）天然气天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。（九）沼气本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。（十）居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。：NOD

30、E00答疑答疑（十一）、报纸、杂志（十二）饲料直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。（十三）化肥（十四）用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于范围。答疑：NODE00（十五）农膜（十六）农机：14 类，见，例如：属于 13%：密集型烤房设备；频振式杀虫灯；自动虫情测报灯；粘虫板；卷帘机；农用水泵；农用柴油机。属于 17%：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零。（十七）食用盐（十八）音像制品（十九）电子物（二十）二甲醚答疑：NODE00关于税率的综合性练习：【考题单选题

31、】（2013 年）根据规定，下列产品适用 13%低税率的是（ ）。A.酸奶C.茶饮料B.鱼罐头D.玉米胚芽正确 的 答疑D玉米胚芽属于初级农产品，适用 13%的税率。：NODE00税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用 17%【考题多选题】（2011 年）下列货物，适用 13% A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气 C.饲料添加剂 D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐税率的有（ ）。正确ABE利用工业余热生产的热水、石油液化气、食用盐都是适用 13%税率的；饲料添加剂，蚊香、驱蚊剂是适用 17%税率的。答疑四、：NODE00征收率：2%、3%、4%、6%（一）小规模小规模小规模征收率的规定征收率为 3%，

32、征收率的调整，由决定。（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收。只能够开具普通3.小规模，不得由。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收。答疑：NODE00（二）一般按照简易办法征收的征收率规定1.依 6%征收率征收关注选择题：6 项注意自来水：对属于一般，不得抵扣其购进自来水取得：NODE002.依 4%征收率征收的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收扣税凭证上注明的。答疑寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；3.销售自己使用过的物品（1）销售自己使用过的按规定不得抵扣进额且未抵扣进额的固定资产，按简

33、易办法依4%征收率减半征收。销售自己使用过的其他固定资产，按相关规定执行。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收：NODE00。答疑总结：一般和小规模销售使用过的物品答疑：NODE00（三）一般销售旧货适用征收率的规定销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收。销售情形税务处理计税公式一般不得抵扣进 额且未抵扣进 额的固定资产按简易办法：依 4%征收率减半征收售价（14%）4%2销售自己使用过的以后购进或者 的固定资产按正常销售货物适用税率征收【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣售价（117%）17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模（除其他个人外）销售

34、自己使用过的固定资产减按 2%征收率征收售价（13%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按 3%的征收率征收售价（13%）3%所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。销售旧货，应开具普通，不得自行开具或者由：NODE00。答疑【考题单选题】（2011 年） 某旧机动车交易公司 2010 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元，销售旧机动车 60 辆，取得销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2010 年 3 月该旧机动车交易公司应纳（ ）万元。A.9.23B.9.2

35、9C.18.58D.70.18正确B应纳税额=（4803）（14%）4%29.29（万元）（四）药品销售企业销售生物药品：自 2012 年 7 月 1 日起，属于一般的药品经营企业销售生物制品可选择按简易办法依 3%缴纳，36 个月内不得变更计税方法。第五节答疑：NODE00的减税、免税的减税、免税类型：免税、即征即退（100%、80%、50%）、先征后退、规定法定征收率（3%、6%）、起征点等答疑：NODE00一、法定减免：7 项（一）销售自产农产品：指农业生产者销售的自产农产品免征包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养。（二）品和用具；（三）古旧；：NODE00（四）直接用于科学研究

36、、科学试验和教学的进口仪器、设备；答疑（五）外国、国际组织无偿的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人的物品；（七）销售的自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。答疑：NODE00二、粮食和食用植物油1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征。除经营用粮、救灾救济粮、水库口粮之外, 其他粮食企业经营粮食一律征收。享受免税属于一般企业开具的凡享受免征常检查及有关的国有粮食购销企业可继续使用。的生产、经营从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销注明的税额抵扣进额。的国有粮食购销企业，均按的各项管理。一般认定，并进行纳税申报、日答疑：NODE00三、农业生

37、产资料（一）饲料：关注范围提示：宠物饲料不属于免税范围（二）其他农业生产资料：例如农膜；批发和零售的滴灌带和滴灌管产品、硝基复合肥。提示：硝酸铵不属于免税范围、种苗、化肥、农机; 有机肥;答疑四、：NODE00系统五、司法部门六、调整完善资源综合利用产品及劳务政策（一）自产免征货物：1.再生水；2.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；3.翻新轮胎；4.生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品；5.以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料。答疑：NODE00（二）免征1.污水处理；2.劳务：处理；3.污泥处置处理。（三）即征即退 100%：5 项+7 项（四）即征即退 80%：以三剩

38、物次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木板（五）即征即退 50%：5 项+8 项答疑：NODE00七、医疗卫生（一）医疗卫生机构1.对非性医疗机构自产自用的制剂，免征2.对性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各收。3.对于疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含接种和调拨、销售收入），免征各受这项政策。收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享答疑：NODE00（二）血站：供应给医疗机构的临床用血免征（三）供应非临床用血。属于计算应纳税额。一般的单采血浆站销售非临床用血液，可以按照简易办法依照 6%征收率答疑：NODE00

39、八、修理修配（一）飞机修理：实际税负超过 6%的部分即征即退。（二）铁路货车修理：铁路为本系统修理货车免。答疑：NODE00九、煤层气抽采：先征后退十、金融资产管理公司十一、一般产品销售其自行开发生产的产品，按 17%的法定税率征收后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。即征即退税额=当期：NODE00产品应纳税额-当期产品销售额3%答疑【考题单选题】（2012 年）某开发企业为一般口，2011 年 10 月销售自行开发进行本地化改造后对外销售，取得生产的产品，取得不含税销售额 68000 元，从国不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于元；购进一辆应征消费税的小汽

40、车，取得的设计，取得的注明金额 100000注明金额 80000 元。该企业上述业务应退（ ）元。A.6920B.8040C.20520D.2856022正确C一般销售其自行开发生产的产品，按 17%税率征收后，对其实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。将进口产品进行本地化改造后对外销售，其销售的件产品（68000产品可享受即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进不可以抵扣。当期软应纳税额=6800017%17%-100000 17%=28560（元），税负=28560/）100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000）3%= 20520（元）答疑：NODE00十二、

41、供热企业：向居民个人收取的采暖收入免征。十三、1.生产和销售免征权，报主管税。放弃免税权的处理货物或劳务的要求放弃免税权，应当以形式提交放弃免税备案。自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值答疑：NODE002.放弃免税权的符合一般认定条件尚未认定为一般。的，应当按现行规定认定为3.一般，其销售的货物或劳务可开具一经放弃免税权，其生产销售的全部应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。答疑：NODE00自4.5.受理放弃免税权的次月起 36 个月内不得申请免税。在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳

42、务所取得的扣税凭证，一律不得抵扣。答疑：NODE00十四、促进节能服务产业发展的政策：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的应税货物转让给用能企业，暂免征收。十五、促进残疾人就业政策对安置残疾人的减征营业税的办法。，实行由按实际安置残疾人的人数，限额即征即退或限额为：实际安置的每位残疾人每年可退还的或减征的营业税的具体限额，为所在区县适用的经省级人民批准的最低工资标准的 6 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元。答疑：NODE00十六、的起征点（一）按月计征时：销售货物的，为月销售额 500020000 元；销售应税劳务的，为月销售额 500020000 元；（二）按

43、次纳税时：为每次（日）销售额 300500 元。（三）2013 年 8 月 1 日起,对小规模中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性,暂免征收。答疑：NODE00十七、蔬菜鲜活肉蛋产品流通环节政策（一）自 2012 年 1 月 1 日起，对从事蔬菜批发、零售的各种蔬菜罐头不属于免税的范围。销售的蔬菜免征。（二） 自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节。答疑：NODE00十八、（一）既享受既有即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策即征即退、先征后退项目，也有出口等其他应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。应分别核算即征即退、先征后退

44、项目和出口等其他应税项目，分别申请享受答疑即征即退、先征后退和免抵退税政策。：NODE00（二）用于 无法划分进税额当月即征即退或者先征后退项目的进额无法划分的，按照下列公式计算：额中用于即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项即征即退或者先征后退项目销售额当月全部销售额、营业额合计十九、调整即征即退政策的管理措施：评估后退税改为先退税后评估。答疑：NODE00【例题多选题】（2013 年）根据规定，下列各项免征流通环节的有（ ）。A.蔬菜C.鲜奶 E.鲜B.水果D.鲜鸡蛋正确ADE自 2012 年 1 月 1 日起，对从事蔬菜批发、零售的销售的蔬菜免征；自2012 年 10 月

45、 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节NODE00第六节 销额与进。因此只有 ADE 符合条件。 答疑：额一般计算本月应纳额采用当期购进扣税法：答疑一、：NODE00销额（一）销额的概念及计算公式销额销售额税率组成计税价格税率（二）销售额确定1.一般规定：销售额为销售货物或应税劳务向方收取的全部价款和价外费用。销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取自于方的全部价款。（2）向方收取的各种价外费用（即价外收入）。（3）消费税税金（价内税）。：NODE00重点是价外收入：答疑指价格之外向销售额征税。方收取，应视为含入，在并入销售额征税时应换算为不含入再并入例如：违约金、包装费、包装物、

46、储备费、优质费、装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外。答疑：NODE00【例题计算题】某企业（一般收取包装费 15000 元。）销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另正确销答疑额43000013%15000（113%）13%57625.66（元）：NODE00销售额不包括以下内容：向方收取的销额（属于价外税）。此外还有：受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。同时符合以下两个条件的代垫运费。承运部门的运费开具给方，并且由将该项转交给方。答疑：NODE00【例题计算题】某企业销售给乙公司同类商品 15000 件，每件不含税售价为 20.5 元，交给A公司

47、，代垫费用 6800 元，运费已转交给乙公司。正确销1500020.5017%52275（元）答疑：NODE00（3）符合条件的代为收取的性基金或者行政事业性。（4）销售货物的同时的车辆购置税、车辆牌照费。保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴纳答疑：NODE002.含税销售额的换算需要换算的情形：混合销售的销售额：为货物销售额和非应税劳务营业额合计；其中非应税劳务的营业额应视为含税销售收入。价款和价税合并收取的销售额。价税合计金额商业企业零售价普通上注明的销售额价外费用视为含逾期包装物押金入换算公式：不含税销售额含税销售额/（1税率或征收率）：NODE003.核定销售额：在两种情况下

48、使用：（1）8 种视同销售中无价款结算的（2）售价明显偏低且无正当理由或无销售额的答疑在上述两种情况下，主管核定其销售额。其确定顺序及方法如下：确定。按按其他最近时期同类货物的平均最近时期销售同类货物的平均确定。答疑：NODE00用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。公式为：组成计税价格成本（1成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额。计算公式为：组成计税价格成本（1成本利润率）消费税税额答疑：NODE00【例题计算题】某企业（一般）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿200 件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本

49、600 元/件，成本利润率为 10%。则：销200600（110%）17%22440（元）答疑：NODE00【例题计算题】某服装厂（一般）将自产的 200 件服装出售给本企业职工，每件成本40 元，每件售价 30 元（无同类产品售价，成本利润率为 10%）。 则：售价302006000（元）组价40（110%）2008800（元）按组价计税销额880017%1496（元）答疑：NODE004.特殊销售6 种情况（1）以折扣方式销售货物：三种折扣：折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收；如果将折扣额另开，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。销售

50、折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。销售折让：销售折让可以通过开具红字答疑：NODE00【考题单选题】（2013 年） 甲服装厂为套服装，不含税价格为 700 元/套。由于乙企业从销售额中扣除。一般，2012 年 9 月销售给乙企业 300数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销，并额为按开具了（ ）元。A.24990 C.36890，折扣额在同一张B.35700D.47600正确B采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收；未在同一张“金额”栏注明折扣额，而仅在的“备注”栏注明折扣额的，折

51、扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销：NODE00额30070017%35700（元）答疑【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店 A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245 万元，计算计税销售额。正确计税销售额24598%250（万元）销额25017%42.5（万元）：NODE00（2）以旧换新销售货物：答疑以旧换新销售，是的一种销售方式。特殊规定：格确定销售额。在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价答疑：NODE00【考题计算题】（20

52、13 年）某商业零售企业为一般，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元；釆取以旧换新方式销售为 3500元的金项链 200 件，每件收取差价款 1500 元。销（78902001500 10000）（117%）17%28.77（万元）正确答疑：NODE00（3）还本销售：还本销售，指销货货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。税定：不得从销售额中减除还本支出。（4）以物易物：税定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销额，以各自收到的货物核算购货额并计算进额。答疑：NOD

53、E00【例题计算题】某电机厂用 15 台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增，销售额为 23100 元，原材料已入库，计算此业务应纳值税额。正确销额2310017%3927（元）进额2310017%3927（元）应纳392739270【注意】如果是双方均未开具答疑：NODE00，此业务只有销额。（5）直销企业销售额确定：直销企业直销员消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。直销企业（直销员）消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用。：NODE00（6）包装物押金计税问题答疑税定：为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1 年内又未过期的，

54、不并入销售额征税。对收取的包装物押金，逾期（超过 12 个月）并入销售额征税。应纳逾期押金（1税率）税率注意：押金视为含收入，并入销售额征税时要换算为不含税销售额。对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。答疑：NODE00【考题单选题】（2011 年）某啤酒厂为一般，2010 年 8 月销售啤酒取得销售额800 万元，已开具元。2010 年 8 月该啤酒厂，收取包装物押金 23.4 万元，本月逾期未退还包装物押金 58.5 万销额为（ ）万元。A.116.24 C.144.5

55、0正确CB.136.00D.145.95啤酒包装物押金在逾期时才缴纳。税额80017%58.5（117%）17%144.50（万元）应纳答疑：NODE00二、进额（一）进额的含义购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的额相对应。额为进额。它与销售方收取的销（二）准予抵扣的进额答疑：NODE001.销售方取得的上注明的额。2.从取得的进口缴款书上注明的额。3.购进免税农产品：（1）一般农产品：按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进额，从当期销额中扣除。进额买价13%：NODE00（2）特殊农产品烟叶收购烟叶准予抵扣的进答疑额（收购金额烟叶税）13%，其中，收购金额收购

56、价款（110%），烟叶购金额20%收购烟叶准予抵扣的进额收购价款（110%）（120%）13%购进免税农产品进额总结：一般农产品：进买价13%采购成本买价87%烟叶：进买价1.11.213%采购成本买价1.11.287%：NODE00答疑【例题计算题】一般购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为 65830 元，从某供销社（一般本。）购进玉米，上注明销售额 300000 元，计算进额及采购成正确进额6583013%30000013%47557.9（元）采购成本65830（113%）300000357272.1（元）：NODE00答疑【考题计算题】（2010 年）某卷烟厂为年 8 月发生如下业

57、务：一般，主要生产 A 牌卷烟及雪茄烟，2009（1）从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元，取得运费。正确烟叶准予抵扣的进额100（110%）（120%）13%87%17.72（万元）收购烟叶的成本 100（110%）（120%）87%893%以票扣税：2 项计算抵扣：2 项外购免税农产品进口缴款书费用进额（铁路）122.28（万元）：NODE00答疑4.费用进额抵扣：抵扣范围：外购货物、销售货物所支付的抵扣方法：服务答疑：NODE00【例题 1计算题】某价格为 50000 元，货已入库；共支付（一般企业）从农民

58、手中收购花生，收购凭证上注明收购费用 400 元，计算可以抵扣的进税额。正确如果是营改增之前：进额5000013%4007%6528（元）采购成本5000087%40093%43872（元）如果是营改增之后：进额5000013%400（111%）11%6539.64（元）采购成本5000087%400（111%）43860.36（元）：NODE00答疑【例题 2计算题】某生产企业（一般）2013 年 10 月外购货物，接受公路企业的货运服务，取得的算单据上 注明运费 10 万元。上注明的运费 15 万元，接受铁路企业的货运服务，取得运费结正确进1511%107%2.35（万元）计入采购成本的：

59、NODE00费151093%24.3（万元）答疑5.6.了解：NODE00答疑时间段费用进额抵扣营改增之前进额费用7%提示：上注明的运费和运费建设基金，不包括装卸、保险等杂费营改增之后接受铁路服务计算抵扣进额费用7%接受其它服务以票抵扣进额费用11%（三）不能抵扣的进重点掌握 36 项额：共 9 项重要变化：201381 起，：NODE00自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进额以票抵扣。答疑【例题多选题】根据我国税额中抵扣的有（ ）。暂行条例的规定，下列项目中，其进额不得从销项A.因自然毁损的库存商品B.因管理不善窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产

60、品接受的劳务 E.外购的待销售小轿车正确BCD选项 A，不属于损失的情形；选项 E，属于经营的货物，不是自用，可以抵扣进额。答疑：NODE00（四）抵减发生期进进项转出方法：额的规定进额转出1.按原抵扣转出（含原来计算抵扣）2.按现在成本17%（13%）3.按公式计算分解：不得抵扣的进转出方法如下：额1.按原抵扣的进：NODE00额转出：答疑【例题计算题】甲企业 2013 年 12 月外购原材料，取得防伪税控，注明金额200 万元、34 万元，途中发生损失 5%，经查实属于损失。向农民收购一批免税农上注明运费 3 万元，产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付费用，取得运费购进后将其中的 6