外高桥保税区税收专项检查企业自查提纲

1、PAGE PAGE 35附件:外高桥保税区税税收专项检查查企业自查提纲纲自查期间，企业业应严格按照照税法规定对对全部生产经经营活动进行行全面自查。自自查工作应涵涵盖企业生产产经营涉及的的全部税种。其其中，四个主主要税种的自自查提纲如下下：一、增值税（一）进项税额额1.用于抵扣进进项税额的增增值税专用发发票是否真实实合法：是否否有开票单位位与收款单位位不一致或票票面所记载货货物与实际入入库货物不一一致的发票用用于抵扣。2.用于抵扣进进项的运费发发票是否真实实合法：是否否有与购进和和销售货物无无关的运费申申报抵扣进项项税额；是否否有以购进固固定资产发生生的运费或销销售免纳增值值税的固定资资产发生的

2、运运费抵扣进项项税额；是否否有以国际货货物运输代理理业发票和国国际货物运输输发票抵扣进进项；是否存存在以开票方方与承运方不不一致的运输输发票抵扣进进项；是否存存在以项目填填写不齐全的的运输发票抵抵扣进项税额额等情况。3.是否存在未未按规定开具具农产品收购购统一发票申申报抵扣进项项税额的情况况，具体包括括：向经销农农产品的单位位和个人收购购农产品开具具农产品收购购发票；扩大大农产品范围围，把非免税税农产品（如如方木、枕木木、道木、锯锯材等）开具具成免税农产产品（如原木木）；虚开农农产品收购统统一发票（虚虚开数量、单单价，抵扣税税款）。4.用于抵扣进进项税额的废废旧物资发票票是否真实合合法。5.用

3、于抵扣进进项税额的海海关完税凭证证是否真实合合法。6.是否存在购购进固定资产产申报抵扣进进项税额的情情况。7.是否存在购购进材料、电电、汽等货物物用于在建工工程、集体福福利等非应税税项目等未按按规定转出进进项税额的情情况。8.发生退货或或取得折让是是否按规定作作进项税额转转出。9.用于非应税税项目和免税税项目、非正正常损失的货货物是否按规规定作进项税税额转出。10.是否存在在将返利挂入入其他应付款款、其他应收收款等往来帐帐或冲减营业业费用，而不不作进项税额额转出的情况况。（二）销项税额额1.销售收入是是否完整及时时入账：是否否存在以货易易货交易未记记收入的情况况；是否存在在以货抵债收收入未记收

4、入入的情况；是是否存在销售售产品不开发发票，取得的的收入不按规规定入账的情情况；是否存存在销售收入入长期挂帐不不转收入的情情况；是否存存在将收取的的销售款项，先先支付费用（如如购货方的回回扣、推销奖奖、营业费用用、委托代销销商品的手续续费等），再再将余款入账账作收入的情情况。2.是否存在视视同销售行为为、未按规定定计提销项税税额的情况：将自产或委委托加工的货货物用于非应应税项目、集集体福利或个个人消费，如如用于内设的的食堂、宾馆馆、医院、托托儿所、学校校、俱乐部、家家属社区等部部门，不计或或少计应税收收入；将自产产、委托加工工或购买的货货物用于投资资、分配、无无偿捐助等，不不计或少计应应税收入

5、。3.是否存在开开具不符合规规定的红字发发票冲减应税税收入的情况况：发生销货货退回、销售售折扣或折让让，开具的红红字发票和账账务处理是否否符合税法规规定。4.是否存在购购进的材料、水水、电、汽等等货物用于对对外销售、投投资、分配及及无偿赠送，不不计或少计应应税收入的情情况：收取外外单位或个人人水、电、汽汽等费用，不不计、少计收收入或冲减费费用；将外购购的材料改变变用途，对外外销售、投资资、分配及无无偿赠送等未未按视同销售售的规定计税税。5.向购货方收收取的各种价价外费用（例例如手续费、补补贴、集资费费、返还利润润、奖励费、违违约金、运输输装卸费等等等）是否按规规定纳税。6.设有两个以以上的机构

6、并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送到其他机机构（不在同同一县市）用用于销售，是是否作销售处处理。7.对逾期未收收回的包装物物押金是否按按规定计提销销项税额。8.是否有应缴缴纳增值税项项目的业务按按营业税缴纳纳。9.增值税混合合销售行为是是否依法纳税税：对增值税税税法规定应应视同销售征征税的行为是是否按规定纳纳税；从事货货物运输业务务的单位和个个人，发生销销售货物并负负责运输所售售货物的混合合销售行为，是是否按规定缴缴纳增值税。10.兼营的非非应税劳务的的纳税人，是是否按规定分分别核算货物物或应税劳务务和非应税劳劳务的销售额额；对不分别别核算或者不不能准确核算算的，是否按按增

7、值税的规规定一并缴纳纳增值税。11.按照增值值税税法规定定应征收增值值税的代购货货物、代理进进口货物的行行为，是否缴缴纳了增值税税。12.免税货物物是否依法核核算：增值税税纳税人免征征增值税的货货物或应税劳劳务，是否符符合税法的有有关规定；有有无擅自扩大大免税范围的的问题；军队队、军工系统统的增值税纳纳税人，其免免税的企业、货货物和劳务范范围是否符合合税法的规定定；福利、校校办企业其免免税的企业、货货物和劳务范范围是否符合合税法的规定定；兼营免税税项目的增值值税一般纳税税人，其免税税额、不予抵抵扣的进项税税额计算是否否准确？二、营业税重点检查是否存存在以下问题题：（一）营业收入入是否完整及及时

8、入账1.现金收入不不按规定入账账。2.不给客户开开具发票，相相应的收入不不按规定入账账。3.收入长期挂挂帐不转收入入。4.向客户收取取的价外收费费未依法纳税税。5.以劳务、资资产抵债未并并入收入记税税。6.不按营业业税暂行条例规规定的时间确确认收入，递递延纳税义务务。（二）关联企业业间提供应税税劳务、转让让无形资产、销销售不动产价价格明显偏低低又无正当理理由，申报纳纳税时不做调调整。（三）按税法规规定负有营业业税扣缴义务务而未依法履履行扣缴税款款。（四）兼营不同同税率的业务务时，高税率率业务适用低低税率。三、企业所得税税自查各项应税收收入是否全部部按税法规定定缴税，各项项成本费用是是否按照所得

9、得税税前扣除除办法的规定定税前列支。具具体自查项目目应至少涵盖盖以下问题：（一）收入方面面1企业资产评评估增值是否否并入应纳税税所得额。2企业从境外外被投资企业业取得的所得得是否未并入入当期应纳税税所得税计税税。3. 持有上市市公司的非流流通股份（限限售股），在在解禁之后出出售股份取得得的收入是否否未计入应纳纳税所得额。4企业取得的的各种收入是是否存在未按按所得税权责责发生制原则则确认计税的的问题。5是否存在利利用往来账户户延迟实现应应税收入或调调整企业利润润。6取得非货币币性资产收入入或权益是否否计入应纳税税所得额。7是否存在视视同销售行为为未作纳税调调整。8是否存在各各种减免流转转税及各项

10、补补贴、收到政政府奖励，未未按规定计入入应纳税所得得额。9是否存在接接受捐赠的货货币及非货币币资产，未计计入应纳税所所得额。10是否存在在企业分回的的投资收益，未未按地区差补补缴企业所得得税。（二）成本费用用方面1是否存在利利用虚开发票票或虚列人工工费等虚增成成本。2是否存在使使用不符合税税法规定的发发票及凭证，列列支成本费用用。3是否存在将将资本性支出出一次计入成成本费用：在在成本费用中中一次性列支支达到固定资资产标准的物物品未作纳税税调整；达到到无形资产标标准的管理系系统软件，在在营业费用中中一次性列支支，未进行纳纳税调整。4内资企业的的工资费用是是否按计税工工资的标准计计算扣除；是是否存

11、在工效效挂钩的工资资基数不报税税务机关备案案确认，提取取数大于实发发数。5是否存在计计提的职工福福利费、工会会经费和职工工教育经费超超过计税标准准，未进行纳纳税调整。6是否存在计计提的基本养养老保险、基基本医疗保险险、失业保险险和职工住房房公积金超过过计税标准，未未进行纳税调调整。是否存在计提的的补充养老保保险、补充医医疗保险、年年金等超过计计税标准，未未进行纳税调调整。7是否存在擅擅自改变成本本计价方法，调调节利润。8是否存在超超标准计提固固定资产折旧旧和无形资产产摊销：计提提折旧时固定定资产残值率率低于税法规规定的残值率率或电子类设设备折旧年限限与税收规定定有差异的，未未进行纳税调调整；计

12、提固固定资产折旧旧和无形资产产摊销年限与与税收规定有有差异的部分分，是否进行行了纳税调整整。9是否存在超超标准列支业业务宣传费、业业务招待费和和广告费。10是否存在在擅自扩大技技术开发费用用的列支范围围，享受税收收优惠。11专项基金金是否按照规规定提取和使使用。12是否存在在企业之间支支付的管理费费、企业内营营业机构之间间支付的租金金和特许权使使用费进行税税前扣除。13是否存在在扩大计提范范围，多计提提不符合规定定的准备金，未未进行纳税调调整。14是否存在在从非金融机机构借款利息息支出超过按按照金融机构构同期贷款利利率计算的数数额，未进行行纳税调整。15企业从关关联方借款金金额超过注册册资金5

13、0%的，超过部部分的利息支支出是否在税税前扣除。16是否存在在已作损失处处理的资产，部部分或全部收收回的，未作作纳税调整；是否存在自然灾害害或意外事故故损失有补偿偿的部分，未未作纳税调整整。17是否存在在开办费摊销销期限与税法法不一致的，未未进行纳税调调整。18是否存在在不符合条件件或超过标准准的公益救济济性捐赠，未未进行纳税调调整。19是否存在在支付给总机机构的管理费费无批复文件件，或不按批批准的比例和和数额扣除，或或提取后不上上交的，未进进行纳税调整整。20是否以融融资租赁方式式租入固定资资产，视同经经营性租赁，多多摊费用，未未作纳税调整整。（三）关联交易易方面是否存在与其关关联企业之间间

14、的业务往来来，不按照独独立企业之间间的业务往来来收取或者支支付价款、费费用而减少应应纳税所得额额的，未作纳纳税调整。四、个人所得税税自查企业以各种种形式向职工工发放的工薪薪收入是否依依法扣缴个人人所得税，重重点自查项目目如下： 1为为职工建立的的年金；2为职工购买买的各种商业业保险；3超标准为职职工支付的养养老、失业和和医疗保险；4超标准为职职工缴存的住住房公积金；5以报销发票票形式向职工工支付的各种种个人收入；6车改补贴、。在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税；7为职工所有有的房产支付付的暖气

15、费、物物业费；8股票期权收收入。实行员员工股票期权权计划的，员员工在行权时时获得的差价价收益，是否否按工薪所得得缴纳个人所所得税；9以非货币形形式发放的个个人收入是否否扣缴个人所所得税。房地产行业自查查提纲一、营业税应全面自查各种种应税收入的的合理性、完完整性和及时时性。（一）主营业务务收入（自查查重点）1销售开发产产品收取的价价款和价外费费用是否未按按规定入账，少计收入。（1）在开发产产品完工前，取取得的预售收收入（包括定定金）是否全全部计入“预收帐款”进行申报缴缴纳税款；是是否计入“预收账款”以外的往来来科目，长期期挂账不申报报纳税；（2）是否将售售房款冲减成成本、费用或或直接转入关关联单

16、位，未未按规定入账账；是否将售售房款打入个个人储蓄账户户或信用卡账账户，存在帐帐外收入等情情况。（3）总机构有有无将分支机机构的未完工工开发产品的的销售收入合合并计入；（4）私改规划划，增加销售售面积的收入入是否未按规规定入账；（5）销售阁楼楼、停车位、地地下室以及精精装房装修部部分单独开具具收款收据，取取得的收入是是否未按规定定入账；（6）拆迁补偿偿收入是否未未按规定确认认收入，是否否按补偿标准准面积的工程程成本价与超超出补偿面积积部分的差价价款之和计算算缴纳营业税税；（7）是否采取取包销低价开开票方式，少少计收入。（与与包销商签订订一个价格较较低的包销合合同，按约定定的包销价格格开具发票，

17、高高于包销价格格的房款由包包销商收取并并开具发票或或收据，未计计入收入。）（8）收取的定定金、违约金金、诚意金等等，是否未按按规定确认收收入；（9）向对方收收取的手续费费、基金、集集资费、代收收款项、代垫垫款项及其它它各种性质的的价外收费，是是否未按规定定确认收入。2.开发项目完完工后，是否否将收入挂在在“预收账款”等科目长期期不结转收入入。3.按分期收款款合同约定的的时间应收取取而未收到的的销售款是否否及时申报纳纳税；4.采取委托销销售方式销售售开发产品，是是否不及时收收取售房款，或或者部分售房房款由中介服服务机构收取取并开具发票票或收据，开开发企业未计计入收入；5.以银行按揭揭方式销售开开

18、发产品，开开发企业在收收到首付款，银银行按揭贷款款到账后，是是否未按规定定计税；是否否将收到的按按揭款项以银银行贷款的名名义记入“短期借款”账户，不做做收入。6.对将待售开开发产品转作作经营性资产产，先以经营营性租赁方式式租出或以融融资租赁方式式租出以后再再出售的，租租赁期间取得得的价款是否否按租金确认认收入，出售售时是否再按按销售资产确确认收入。对对将待售开发发产品以临时时租赁方式租租出的，租赁赁期间取得的的价款是否按按租金确认收收入，出售时时是否再按销销售开发产品品确认收入。7.发生视同销销售行为，是是否未按规定定申报纳税（1）以开发产产品换取土地地使用权、股股权，是否未未按非货币性性资产

19、交换的的准则进行税税务处理；（2）以开发产产品抵顶材料料款、工程款款、广告费、银银行贷款本息息、动迁补偿偿费等债务，是是否未按规定定计税；（3）将开发产产品用于捐赠赠、赞助、广广告、样品、职职工福利、奖奖励、分配给给投资者，是是否未按规定定申报纳税。（4）自建住房房低价销售给给本单位内部部职工或有经经济利益往来来的单位和个个人，是否未未按市场价足足额申报纳税税。（5）将公共配配套设施无偿偿赠与地方政政府、公用事事业单位以外外其他单位的的，是否未按按规定申报纳纳税。（二）其他业务务收入1.房屋出租收收入（1）出租收入入是否抵顶工工程款、抵顶顶银行贷款利利息，未确认认收入。（2）出租收入入（如将未

20、售售出的房屋、商商铺、车位等等出租）、周周转房手续费费收入等是否否不按税法规规定的时间入入账或计入“应付账款”等往来科目目贷方，未确确认收入。（3）以明显低低于市场的价价格出租给关关联方，未按按规定计税。2.商品房售后后服务如物业业收入、代客客装修、清洁洁等取得的收收入以及材料料销售收入、无无形资产转让让收入和固定定资产出租收收入是否未按按规定申报纳纳税。（三）其他营业业税涉税问题题1.利用自有施施工力量建设设房屋等建筑筑物，在销售售不动产时，是是否未申报缴缴纳建筑环节节的营业税。2.中途转让在在建项目，是是否未按规定定缴纳营业税税。3.支付境外公公司来华提供供咨询、设计计、施工等劳劳务费，是

21、否否未按规定代代扣营业税。4.合作建房是是否按税法规规定足额纳税税。5.不符合条件件的代建房行行为，是否将将其作为代建建处理而少计计或不计销售售收入。6.其他（注：上述若干干问题也会涉涉及到企业所所得税、土地地增值税的计计算、缴纳。）二、企业所得税税应全面检查各项项应税收入的的真实性、完完整性及税前前扣除项目的的真实性、合合法性。（一）收入方面面（自查重点点）除前述营业税部部分的相关问问题外，还应应检查：1.未完工开发发产品的销售售收入是否已已按规定预计计毛利额，计计入当前应纳纳税所得额缴缴纳企业所得得税。2.产品完工后后是否及时结结算其计税成成本并计算此此前销售收入入的实际毛利利额，同时将将

22、其毛利额与与其对应的预预计毛利额之之间的差额，计计入当年度本本项目的应纳纳税所得额与与其他项目应应纳税所得额额合并缴纳企企业所得税。对对于跨年度房房地产开发项项目的已完工工出售部分，有有无不按权责责发生制原则则确认收入或或故意推迟实实现工程结算算收入的现象象。3.取得政府的的经济补偿或或奖励收入是是否未申报缴缴纳企业所得得税和土地增增值税。4.客户放弃的的购房定金、没没收的违约保保证金、施工工方延误工期期的罚款收入入、先租后售售收取的租金金等是否未按按规定确认收收入或直接冲冲减了成本。（二）成本费用用方面（自查查重点）1.取得的土地地资产是否不不按规定计价价。是否擅自扩大或或减少土地资资产的价

23、值；是否存在将将购进土地进进行三通一平平后，进行评估，虚虚增土地成本本，计入开发发成本。2.是否虚列拆拆迁补偿费，虚虚增成本。（1）是否虚增增拆迁户数，多多列拆迁补偿偿费或虚增补补偿金额，多多列拆迁补偿偿费。（2）征地、拆拆迁支出，是是否未按规定定进行归集分分摊，涉及分分片分期开发发的，未在各各个项目进行行合理分摊。3.是否签订虚虚假合同、协协议，虚列、多多列或重复列列支成本费用用。（1）是否签订订虚假单项合合同，取得虚虚开发票，加加大建安工程程费。（2）是否从有有关联关系的的贸易公司购购进材料，向向关联企业发发包或分包工工程，人为提提高材料价格格或建安费用用，转移利润润。（3）采取包工工不包

24、料方式式发包工程，在在开发企业提提供的材料、水水电和其他物物资已凭发票票计入开发成成本的情况下下，是否有让让施工企业按按劳务费和材材料价款的合合计金额再次次开具发票，并并负担其多开开部分的税款款，重复列支支开发成本。（4）是否虚列列工程监理费费。4.是否取得不不符合规定的的发票入账，多多列成本费用用。取得旧版作废发发票入账；涂涂改、伪造、自自行填开发票票入账；取得得第三方开具具的发票入账账；取得开具具内容不实的的发票入账等等5.是否混淆成成本核算对象象，未按配比比原则结转产产品成本。（1）未根据开开发项目的特特点及实际情情况确定成本本核算对象，所所有开发工程程成本在一个个账户中核算算，无法确认

25、认当期单项工工程开发成本本。（2）企业各期期成本核算混混乱，提前列列支下期项目目的成本。（3）一次性列列支应由各期期分摊的土地地成本（含土土地附属成本本）。（4）未单独核核算有偿转让让或自用配套套设施的成本本，将其全部部计入可售房房屋开发成本本。（5）虽单独核核算有偿转让让或自用配套套设施的成本本，但只分摊摊建筑安装工工程费，而土土地成本、前前期工程费、基基础设施费、借借款利息等费费用在已售房房屋中分摊。 （6）发生销售售退回业务，只只冲减收入，不不冲回已结转转成本。6.是否将资本本性支出直接接列入当期成成本，减少应应纳税所得额额（1）将办公用用的电子设备备、汽车、音音像设备等固固定资产计入入

26、销售费用或或在低值易耗耗品账户核算算，进行税前前扣除。（2）由开发企企业投资建设的，位位于开发小区区内的邮电通通讯、学校、医医疗等配套设设施在完工后后出租的，未未将其按固定定资产进行账账务处理。 （3）在开发小小区内建造的的会所、售楼楼部、停车场场库、物业管管理场等产权权归开发企业业所有的，未未按固定资产产进行账务处处理。（6）临时出租租的待售开发发产品，对其其已计提折旧旧处理是否正正确。7.是否扩大期期间费用列支支范围及标准准，减少应纳纳税所得额。（1）“广告费费”、“业务宣传费费”、“业务招待费费”、“坏账损失”等期间费用用是否按规定定的范围和标标准进行扣除除，是否存在在为规避扣除除比例的

27、限制制而将上述费费用部分计入入开发成本的的情况。预售售收入是否作作为广告费、业业务宣传费、业业务招待费的的计算基数，多多列管理费用用。（2）开发产品品完工前的借借款利息，是是否一次性计计入当期损益益，虚增财务务费用；高于于同类同期商商业银行贷款款利率支付的的利息是否调调整；向关联联方借款利息息调整是否正正确。从关联联方取得的借借款金额超过过其注册资本本50%的，超超过部分的利利息支出，是是否已作纳税税调整。（3）工资及“三费”扣除是否正正确。是否将将工资性的支支出列入了营营业费用，未未进行纳税调调整。执行新新会计准则前前，在营业费费用中是否重重复列支应在在“三费”中列支的费费用。（4）计提的以

28、以前年度应计计未计、应提提未提的折旧旧、费用是否否已作纳税调调整。（5）有否在税税前扣除与收收入无关的支支出。如违规规列支行政性性罚款,少申申报缴纳企业业所得税和土土地增值税。8.其他问题。（1）各项跌价价准备金、投投资减值准备备是否已作纳纳税调整。（2）政策性减减免税金是否否视作已缴税税金，少申报报缴纳企业所所得税和土地地增值税。（3）以前年度度损益调整事事项未计入以以前年度所得得计缴所得税税的，是否已已作纳税调整整。（4）接受捐赠赠货币性资产产是否未调增增应纳税所得得额，少缴企企业所得税；接受捐赠非非货币性资产产是否低价入入帐，少缴所所得税；（5）固定资产产盘盈收入是是否未入帐或或者低价入

29、帐帐，少缴所得得税；未经审审批的固定资资产盘亏，是是否未作纳税税调增，少缴缴企业所得税税；（6）无法支付付的应付款项项长期挂帐不不并入应纳税税所得额，少少缴企业所得得税。预提费费用的贷方余余额长期挂账账，是否未做做纳税调整。（7）其他三、外商投资企企业和外国企企业所得税（22007年度度）（一）应税收入入（收益）方方面1.是否有应计计未计产品销销售（经营）收收入、视同销销售是否计入入收入。2.财产转让收收入、租赁收收入、利息收收入、特许权权使用费、股股息收入等是是否存在少计计收入的情况况；国库券利利息收入是否否多计收入。3.其他收入（包包括固定资产产盘盈收入、罚罚款收入、因因债权人缘故故确实无

30、法支支付且两年以以上的应付款款项、物资和和现金的溢余余收入、应税税补贴收入、逾逾期包装物押押金、保险无无赔款优待、手手续费收入等等）是否存在在少计收入的的情况。4.接受捐赠收收入是否计入入当年应税所所得额。5.非货币资产产投资收益、对对外投资的股股权收益及其其成本费用的的核算是否属属实。（二）准予税前前扣除项目方方面1.是否多列支支制造费用、生生产成本、产产品销售成本本，有无多计计其他业务成成本。2.交际应酬费费、工资福利利费、工会经经费、职工教教育经费、借借款利息费用用等是否超过过法定比例或或标准列支；跨行业经营营的，是否按按适用比例分分别计算列支支限额。3.总机构管理理费、与生产产经营有关

31、的的借款利息、工工资福利费、财财产损失、坏坏账准备金及及其它减值准准备等须经税税务机关审批批后列支的项项目。一是有有无未经税务务机关批准而而擅自列支的的问题。二是是计提金额是是否超过规定定的列支比例例。三是有无无应在免税期期或减半期列列支的损失而而在减半期或或全额征税期期列支从而人人为调节应纳纳所得税额的的问题。四是是实际发生坏坏账损失时是是否冲减坏账账准备；对于于超过上一年年度计提的坏坏账准备部分分，是否作为为当期损失列列支；少于上上一年度计提提的坏账准备备部分，是否否计入本年度度应纳税所得得额；已经作作为坏账损失失在所得税税税前扣除的应应收账款，在在以后年度收收回时是否计计入当期应纳纳税所

32、得额。五五是存货跌价价减值准备、短短期投资跌价价减值准备、长长期投资减值值准备、固定定资产减值准准备、无形资资产减值准备备、在建工程程减值准备、委委托贷款减值值准备等七项项预提准备金金是否已经进进行纳税调整整。4销售提成方方面，有无重重复列支供销销人员的工资资、奖金、差差旅费和交际际应酬费问题题；是否冲减减销售收入；是否以“白条”列支。5.技术开发费费的列支是否否有技术开发发计划和费用用预算方案，是是否提供政策策资料；当年年发生的技术术开发费是否否超过上年实实际发生额的的10；有有无超范围归归集技术开发发费套取加成成扣除的情况况；有无把以以前年度未扣扣除完或不允允许扣除的开开发费在本年年度扣除

33、。6.用于中国境境内的对外捐捐赠，是否属属于公益救济济性捐赠；是是否直接支付付给受赠人；有无将摊派派支出、赞助助支出等作为为对外捐赠列列支的问题。7.预提费用，是是否按照权责责发生制提取取和列支；除除水电费等允允许预提的项项目外，是否否还预提其它它费用并税前前列支。8.支付给主管管部门的管理理费，有关主主管部门是否否提供了相关关服务、是否否有规定的收收费标准或者者是否符合市市场同类服务务的收费标准准；支付给关关联企业的管管理费是否在在税前列支。9.开业前发生生的职工培训训费，是否未未计入企业的的开办费；企企业为培训职职工而购建的的固定资产、无无形资产等支支出，是否直直接作为职工工培训费进行行列

34、支。（三）不予税前前列支项目方方面资本性支出和无无形资产受让让、开发支出出是否在税前前列支；是否否有违法经营营的罚款和被被没收财物的的损失、各项项税收的罚款款、滞纳金在在税前列支；自然灾害或或意外事故损损失有赔偿的的部分是否在在税前列支；非公益救济济性捐赠和各各种赞助支出出是否在税前前列支；与生生产经营无关关的支出（如如无关担保支支出、摊派支支出等）、回回扣支出是否否在税前列支支；支付给总总机构的特许许权使用费是是否在税前列列支。（四）资产方面面1.固定资产折折旧、改良。一一是确认折旧旧政策和方法法是否与税法法规定一致。二二是折旧年限限是否准确；采用加速折折旧法的，是是否经过有权权税务机关批批

35、准；取得已已经使用过的的固定资产，其其尚可使用年年限比税法规规定短的，如如按尚可使用用年限计提折折旧，是否经经过有权税务务机关批准。三三是计提的起起止时间是否否正确，有无无已经提足折折旧继续使用用的固定资产产仍然提取折折旧；新增固固定资产计提提折旧起始时时间是否准确确；有无多提提或少提折旧旧；四是对已已交付使用但但未办理竣工工决算的固定定资产，是否否已暂估入账账并按规定计计提折旧；正正式竣工后，是是否及时调整整。五是否按按规定残值率率提取残值；不留残值的的固定资产其其原因是否成成立。六是固固定资产的改改良支出，是是否一次性税税前列支。2.无形资产摊摊销。一是无无形资产原值值计算是否准准确；作为

36、投投资或购入的的无形资产，其其价值是否与与合同、协议议、验资报告告及资产评估估结果确认书书等证明文件件一致。二是是摊销年限是是否准确；改改变摊销政策策是否有依据据或经税务机机关批准。3.开办费摊销销。一是是否否有将不属于于开办费的费费用计入开办办费。二是摊摊销期限是否否低于5年；经营期不满满5年按照实实际经营期摊摊销开办费的的，是否经主主管税务机关关批准。三是是开办费的摊摊销是否从投投产经营之日日起计算。4.房屋装修费费。一是有无无将产权属于于本企业的房房屋投入使用用前的装修费费直接计入当当期费用；二二是核查装修修费用的真实实性；三是摊摊销期限的确确定、摊销额额的计算是否否准确。（五）税收优惠

37、惠方面1.区域性税税率优惠和定定期减免税优优惠的检查。一一是企业是否否属法定的生生产性外商投投资企业；二二是企业是否否位于法定优优惠区域；三三是享受再减减半征收企业业所得税待遇遇的产品出口口企业和先进进技术企业，是是否取得有关关部门颁发的的证书；先进进技术企业再再减半征收企企业所得税的的，其按照税税法第八条第第一款规定的的定期减免税税期的最后一一年及其次年年是否均属于于先进技术企企业。2.生产性外外商投资企业业兼营非生产产性业务的检检查。若兼营营性外商投资资企业投产第第一年的生产产性业务收入入占全部业务务收入的比例例未超过500，是否已已经享受区域域性减低税率率优惠；在定定期减免税期期限（包括

38、先先进技术企业业和产品出口口企业的再减减半征收企业业所得税期限限）内，如果果企业生产性性业务收入占占全部业务收收入的比例低低于50，则则该年度是否否超政策享受受减免税待遇遇。3.分别计算定定期减免税期期限和亏损弥弥补期限的检检查。一是由由于分期建设设分期投产经经营、合并、追追加投资等原原因，导致分分别计算定期期减免税期限限和亏损弥补补期限的，其其各期的收入入、成本费用用等核算是否否清楚、准确确；二是分别别适用的定期期减免税期限限是否准确；三是不同税税收待遇亏损损的弥补是否否准确。4.有分支机构构的企业适用用所得税税率率的检查。一一是分支机构构适用的所得得税税率是否否准确；二是是总机构或者者负责

39、汇总纳纳税的机构本本身不从事生生产业务的，其其所适用的企企业所得税税税率是否与其其生产机构的的适用税率一一致；三是处处在沿海经济济开放区、经经济技术开发发区和高新技技术开发区等等特定区域内内的企业，是是否有“区内注册，区区外经营”的问题。5.定期减免税税期间转换的的检查。重点点检查由免税税期进入减半半期或由减半半期进入全额额征税期的企企业，期间计计算是否准确确。6.其他税收优优惠的检查。所所享受的基础础项目投资、特特定项目投资资、再投资退退税、购买国国产设备投资资抵免企业所所得税等税收收优惠是否符符合规定。 （六）其他1.与关联企企业之间的购购销业务是否否按独立企业业之间的业务务往来作价的的。

40、是否存在在通过原材料料高进和产品品低出，向境境外关联企业业转移利润的的情况。是否否存在以管理理费、特许权权使用费、商商标使用费等等名目向境外外控股公司支支付巨额费用用的情况。是是否在所得税税优惠期满后后，与享受优优惠的其他境境内关联企业业之间存在转转移产品销售售、劳务和费费用等情况。2.获利年度与与亏损弥补是是否合法，有有无人为调节节利润而在年年度之间多转转少转成本，特特别对第一年年获利年度情情况进行审查查，有无人为为地推迟获利利年度。一是是弥补数额是是否准确；二二是弥补期限限是否准确；三是有无经经过税务审计计、检查已经经调整过的亏亏损额仍然按按原先的亏损损数额申报弥弥补。3.预提所得税税。是

41、否发生生预提所得税税的相关业务务以及已申报报的预提所得得税是否符合合规定。四、个人所所得税（一）未通过“应付工资”科目发给职工工的奖金、实实物以及其他他各种应税收收入，是否足足额、准确代代扣代缴个人人所得税。（二）为职工购购买的商业保保险、补充养养老保险、企企业年金等是是否按规定代代扣代缴了个个人所得税。（三）以发票报报销方式或定定额发放的交交通补贴、误误餐补助、加加班补助、通通讯费补贴等等，是否未代代扣代缴个人人所得税。（交交通补贴、通通信补贴如果果所在省制定定了税前扣除除标准的，在在标准限额内内的部分可免免征个人所得得税）（四）以发票报报销方式套取取现金，发放放奖金或支付付给个人手续续费、

42、回扣、奖奖励等，是否否未代扣代缴缴个人所得税税。（五）支付债权权、股权的利利息、红利时时是否未扣缴缴利息、股息息、红利收入入的个人所得得税。（六）房地产销销售人员取得得销售佣金是是否未并入工工资、薪金，代代扣代缴个人人所得税。（七）为管理人人员购买住房房，支付房款款，是否未并并入雇员工资资、薪金所得得计征个人所所得税。（八）各种促销销活动向客户户赠送礼品，是是否未代扣代代缴个人所得得税。（九）其他五、土地增值税税除上述营业税、企企业所得税里里已涉及问题题外，还应注注意检查：（一）对普通标标准住宅的界界定是否符合合要求。是否否将适用商业业用房等高预预征率的商品品房与普通住住房混淆在一一起核算，少

43、少缴税款。（二）是否以工工程未结算、未未决算或是商商品房未销售售完毕等各种种理由不进行行土地增值税税的清算。（三）是否不按按规定确定土土地增值税的的清算单位。（四）是否不按按规定进行成成本费用分摊摊。（五）是否不按按规定从开发发成本中分离离并归集利息息支出，将超超过贷款期限限的利息和罚罚息税前扣除除。（六）清算后又又销售或有偿偿转让的房地地产，是否未未按规定进行行纳税申报。六、土地使用税税（一）已征用未未开发的土地地是否未按规规定申报缴纳纳土地使用税税。（二）土地等级级和使用税额额变更后是否否未及时调整整纳税申报。（三）开发用地地在开发期间间是否未按规规定计征土地地使用税。（四）未销售的的商品

44、房占用用的土地是否否未按规定缴缴纳土地使用用税。七、契税（一）出让方式式取得国有土土地使用权，是是否未按照取取得该土地使使用权支付的的全部经济利利益计缴契税税。以协议方方式出让的，契契税计税价格格里是否未包包括土地补偿偿费、安置补补偿费、地上上附着物和青青苗补偿费、拆拆迁补偿费、市市政建设配套套费等承受者者应支付的货货币、实物、无无形资产及其其他经济利益益；以竞价方方式出让的，契契税计税价格格里是否未包包括市政建设设配套费及各各种补偿费。（二）以划拨方方式取得的土土地使用权，后后经批准改为为出让方式取取得使用权的的，是否补缴缴契税。（三）以出让方方式承受原改改制企业划拨拨用地的，是是否未按规定

45、定缴纳契税。（四）土地使用用权受让人通通过完成土地地使用权转让让方约定的投投资额度或投投资特定项目目，以此获得得的低价转让让或无偿赠与与的土地使用用权，是否已已参照纳税义义务发生时当当地的市场价价格，缴纳契契税。（五）承受旧城城改造拆迁范范围内的土地地使用权，是是否未按规定定缴纳契税。（六）分期支付付方式取得的的土地使用权权，是否未按按合同规定的的总价缴纳契契税。（七）竞价土地地使用权尚未未办理产权，直直接再转让的的，是否未按按规定申报缴缴纳契税。八、房产税（一）自行建造造的自用房产产交付使用后后，是否长期期挂“在建工程”，既不办理理竣工结算，也也未申报缴纳纳房产税。（二）是否将房房屋租金直接

46、接冲减“企业管理费费”或挂在其他他应付款上未未做收入。（三）与房屋不不可分割的附附属设备及固固定资产改良良支出是否未未增加计税房房产原值。（四）新建和购购置的房产是是否未从建成成之次月和取取得产权的次次月申报缴纳纳房产税。（五）国有企业业进行清产核核资过程中房房屋价值重估估后的新增价价值，是否未未按照有关规规定申报缴纳纳房产税。（六）自用、出出租、出借本本企业建造的的商品房，是是否未按照有有关规定缴纳纳房产税。商商品房在出售售前已使用或或出租、出借借的商品房是是否按规定申申报缴纳房产产税。九、印花税（一）各类应税税凭证是否按按规定粘贴印印花税票或缴缴纳印花税。是是否将应税凭凭证划为非税税凭证，

47、漏缴缴印花税；是是否应纳税凭凭证书立或领领受时不即行行贴花，而直直到凭证生效效日期才贴花花纳税。（二）房屋销售售（预售）合合同、银行借借款合同、建建筑安装合同同、建筑材料料购销合同、租租赁合同、广广告合同等是是否按规定足足额缴纳印花花税。有否混混淆合同性质质，从低适用用税率或擅自自减少计税依依据，未按全全部所载金额额计税。（三）20066年11月227日之后签签订的土地使使用权出让合合同、土地使使用权转让合合同，是否未未按规定申报报缴纳印花税税。附：房地产开发发业相关税收收政策1国家税务务总局关于外外商投资房地地产开发经营营企业所得税税管理问题的的通知（国国税发200011442号文）2国家税

48、务务总局关于房房地产开发业业务征收企业业所得税问题题的通知（国国税发20006311号文） 3. 国家税税务总局关于于房地产开发发企业土地增增值税清算管管理有关问题题的通知（国国税发200061887号文）4财政部 国家税务总总局关于房产产税、城镇土土地使用税有有关政策的通通知（财税税20066186号号文）5. 国家税税务总局关于于房地产开发发企业所得税税预缴问题的的通知（国国税函200082999号）6. 国家税务务总局关于印印发房地产产开发经营业业务企业所得得税处理办法法的通知(国税发22009331号)建筑安装业自查查提纲一、营业税（一）收入方面面（自查重点点）应全面检查各种种应税收入

49、的的合理性、完完整性和及时时性。1.是否未按规规定确认工程程价款，隐匿匿收入或延迟迟申报纳税（1）合同明确确规定付款日日期，是否未未按合同规定定的付款日期期确认收入；（2）合同未明明确规定付款款日期，或未未与甲方（发发包方）签订订书面合同，在在收讫营业收收入款项或者者取得索取营营业收入款项项凭据后是否否未确认收入入；（3）预收工程程价款，在工工程开工后是是否未按工程程形象进度按按月确认收入入。2.是否将整体体工程分解记记账，没有将将部分或全部部的安装、装装饰等其他工工程收入并入入该项工程总总造价内核算算3.是否未将甲甲方提供的材材料价款等计计入计税依据据以包工不包料方方式承包工程程，是否只将将

50、人工费、管管理费等劳务务收入作为营营业税计税依依据，未将甲甲方提供的材材料、动力等等价款计入计计税依据，未未申报纳税。4.是否未按规规定结转在工工程价款以外外取得的各项项收入（1）是否未结结转工程价款款以外收取的的机械作业收收入、材料转转让收入、固固定资产出租租收入等各项项收入、其他他业务收入和和营业外收入入。或者虽按按规定核算工工程价款以外外取得的各项项收入，但未未申报纳税。（2）是否将临临时设施费、劳劳保统筹、远远征费、二次次搬运费等取取费项目确认认为收入。（3）超计划、超超面积施工部部分是否只确确认成本，未未确认收入。（4）水暖、电电照、给排水水、宽带等施施工项目的收收入是否全额额确认。

51、（5）是否将材材料差价款、抢抢工费、优质质工程奖、提提前竣工奖等等价外收入直直接通过“应付工资”、“应付福利费费”、“盈余公积”、“利润分配未分配利润润”等账户进行行核算，或者者直接冲减费费用。（6）设备出租租收入是否确确认收入。5.发包方以物物偿债，承包包方是否按规规定确认工程程价款发包方向承包方方提供实物或或劳务抵偿工工程价款等应应付款项，承承包方未按规规定确认工程程价款，隐匿匿应税收入。6.是否将工程程价款直接冲冲减工程成本本或费用、抵抵偿债务或换换取材料7.是否将工程程质量差和延延误工期的罚罚款等是否直直接冲减工程程价款8.附营业务和和其他应征营营业税的行为为是否计税，是是否将附营业业

52、务高税率的的项目混作低低税率项目申申报纳税9.是否以自建建自用建筑物物名义隐匿收收入（1）是否利用用自建自用建建筑物不征收收营业税的政政策，以自建建自用建筑物物名义向关联联企业提供建建筑劳务，未未确认应税收收入。 （2）出租、出出售自建自用用建筑物取得得收入，是否否未按照规定定申报纳税。10.是否隐瞒瞒挂靠工程项项目的工程价价款收入（二）其他方面面1.转包、分包包工程，是否否未按照规定定代扣代缴营营业税将工程转包、分分包给其他纳纳税人，未按按照规定代扣扣代缴营业税税2.异地提供建建筑业应税劳劳务是否按规规定缴纳营业业税（1）是否按月月就其本地和和异地提供建建筑业应税劳劳务取得的全全部收入向其其

53、机构所在地地主管税务机机关进行纳税税申报，并就就其本地提供供建筑业应税税劳务取得的的收入缴纳营营业税；（2）是否自应应申报之月（含含当月）起66个月内向机机构所在地主主管税务机关关提供其异地地建筑业应税税劳务收入的的完税凭证（若若否，应就其其异地提供建建筑业应税劳劳务取得的收收入向其机构构所在地主管管税务机关缴缴纳营业税）。3.其他营业税税涉税问题二、企业所得税税应全面检查各种种应税收入的的真实性、完完整性和税前前扣除项目的的真实性、合合法性。（一）收入方面面（内容参考考营业税）（二）成本费用用方面（自查查重点）1.是否混淆成成本归属期，提提前结转或多多结转工程成成本费用（1）提前结转转未完工

54、工程程成本。（2）将直接费费用和间接费费用提前转入入工程成本。（3）擅自缩短短临时设施的的摊销期，虚虚增临时设施施摊销成本。2.是否虚列材材料成本，虚虚增工程成本本（1）虚列已耗耗用材料的单单价、数量，虚虚增材料成本本。（2）将尚未耗耗用的材料列列入成本。（3）将不属于于材料成本、不不能税前扣除除的其他费用用列入材料成成本。（4）取得虚开开发票或虚构构购进材料业业务，虚增材材料成本。（5）材料成本本的贷方差异异有无长期不不调增利润。（6）已竣工的的工地剩余已已领用材料有有无办理退料料手续冲减成成本。3.营业费用方方面（1）固定资产产折旧的检查查是否未按规定定年限计提折折旧、计提折折旧时固定资资

55、产残值率低低于税法规定定的残值率；是否在营业费费用中一次性性列支达到固固定资产标准准的物品；达到无形资产产标准的管理理系统软件，是是否在营业费费用中一次性性列支。（2）租赁费摊摊销方面租赁固定资产产，是否一次次性列支租赁赁费，未在租租赁期限内平平均摊销费用用。融资租赁时，租租入固定资产产的租赁期短短于该项固定定资产法定折折旧年限，对对每期支付的的租赁费高于于按税法规定定的折旧年限限计算的折旧旧额的，其超超出部分不得得作为本期成成本、费用。是是否列支设备备租赁费高于于按照税法规规定计算的折折旧额。有否将经营租租赁时发生应应由出租方承承担的费用如如车辆保险费费、车船使用用税等列入管管理费用。（3）

56、计税工资资方面是否虚列人工工费用，虚增增工程成本是否虚列施工人人员数量、虚虚列应付工资资，虚增人工工费用。是否将工资性性的支出列入入了营业费用用，未进行纳纳税调整（22008年两两法合并前），22008年以以后重点检查查所支付的工工资是否合理理。如以发票报销的的方式，为员员工报销交通通补贴、医疗疗费；以劳动动保护费名义义支付给职工工人人有份的的误餐费；以以会议费、公公杂费、宣传传费名义列支支部分职工奖奖励费；在劳劳动保险费中中列支职工交交通意外保险险、员工子女女保障保险等等商业保险，未未计入职工工工资进行纳税税调整。（4）“三费”方面计提基数是否否准确。企业业发放的住房房补贴，不得得作为职工福

57、福利费、工会会经费、职工工教育经费的的计提依据。执行新会计准准则前，在营营业费用中是是否重复列支支了应在职工工福利费、职职工教育经费费和工会经费费（已按工资资总额提足）中中列支的费用用。如员工体体检费用、探探亲路费、职职工培训费用用、员工食堂堂费用、离退退休人员的活活动费、职工工直系亲属的的医疗补助等等重复在管理理费用中列支支。执行新会会计准则后，直直接在费用中中列支或提取取的数额是否否超过规定比比例，新旧政政策衔接处理理是否正确。（5）业务宣传传费和业务招招待费的检查查将应计入业务宣宣传费和业务务招待费项目目的支出以会会议费、差旅旅费、公杂费费、办公用品品等项目在管管理费用中列列支，在申报报

58、时，是否未未按税法计算算的限额进行行纳税调整。（6）是否未按按权责发生制制原则和配比比原则扣除费费用。4.各项损失是是否按规定报报批，是否按按规定在税前前扣除5.购置、建造造固定资产、无无形资产购置置或开发期间间发生的合理理的借款费用用是否不作为为资本性支出出，而直接计计入财务费用用；高于同类类同期商业银银行贷款利率率支付的利息息是否调整；向关联方借借款利息调整整是否正确。6.与生产经营营无关的其它它费用支出是是否税前扣除除；逾期完工工的违约金、赔赔偿金、逾期期还贷的罚息息是否挤占成成本。（三）发票方面面（自查重点点）1.是否未按规规定开具发票票、开具假发发票或虚开发发票（1）异地提供供建筑业

59、应税税劳务的企业业开具从其机机构所在地主主管税务机关关领购的发票票。（2）向发包方方开具假发票票，以隐匿收收入，少缴税税款。（3）虚增工程程价款或虚构构部分业务，向向发包方提供供虚开的发票票，发包方据据此虚增固定定资产价值或或虚增税前扣扣除额。2.是否以不合合法凭证列支支各项成本、费费用（四）其他企业业所得税涉税税问题1.工程完工后后余料和残料料的变价收入入、销售废旧旧包装物收入入是否入账。（是是否按规定申申报缴纳增值值税）2.从低税率地地区分回的投投资收益是否否按规定补税税；3.其他。三、个人所得税税1.未通过“应应付工资”科目发给职工工的奖金、实实物以及其他他各种应税收收入，是否足足额、准

60、确代代扣代缴个人人所得税。2.以发票报销销方式或定额额发放交通补补贴、误餐补补助、加班补补助、通信补补贴等，是否否代扣代缴个个人所得税。（交交通补贴、通通信补贴如果果所在省制定定了税前扣除除标准的，在在标准限额内内的部分可免免征个人所得得税）。3.为职工购买买的商业保险险、补充养老老保险、企业业年金等是否否按规定代扣扣代缴了个人人所得税。4.是否以发票票报销的方式式套取现金，支支付给个人奖奖金、回扣、提提成等，未代代扣代缴个人人所得税。5.支付给无用用工手续的临临时工工资，是是否未代扣代代缴个人所得得税。6.企业资质升升级时，留存存收益和资本本公积转增个个人股本是否否缴纳个人所所得税。四、其他