出纳业务必须知道培训文件

1、出纳业务必须明白-日清月结 日清月结是出纳员办理现金出纳工作的差不多原则和要求，也是幸免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结确实是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。那个地点所讲的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括： (1)清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也确实是讲各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致;同时还要检查每张单证是否差不多盖齐“收讫”“付讫”的戳记。(2)登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证

2、是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。(3)现金盘点。出纳员应按券不分不清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发觉有长款或短款，应进一步查明缘故，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数;所谓短款，是指实存数小于账面余额。假如经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，假如确实无法退还，应通过一定审批手续能够作为单位的收益;关于短款如查明属于记账错误应及时更正错账;假如属于出纳职员作疏忽或

3、业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。(4)检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行;假如实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。特不经典的会计凭证分录规范 一、摘要必须全面准确描述所记录的交易事项 1.摘要内容反映的记账事项要详实全面：比如报销凭证，摘要应注明是谁报销、什么时刻用于什么事项什么性质的费用。比如“张三报销4月份巡店交通费”，“李四报销招待某某公司业务人员招待费”。2.摘要用语要严谨规范：报销人一般要写明实际报销人（也确实是真正花钞票的是谁，而不是代办报销手续的人-比如领导的秘书代领导履行报销手续时，实际报销人是领

4、导本人），另外，会计凭证中的人名都应当使用全名，而不能用职务代替（比如不能使用“李总”、“王经理”之类的用词）。以此类推，有往来关系的单位名称要尽量使用全称，不得使用地名代替当地的子公司、代理商、供应商或者客户。凡是涉及债权债务确认的，都必须使用对方的全称或全名，以免多个类似名称出现时，混淆不清。3.摘要要尽量反映会计人员进行交易事项的确认或会计可能的思路，尤其是调账凭证：比如补提摊销费用，除了要制作能反映整个补提摊销费用来龙去脉的附件以外，在录入凭证摘要时，要讲明要紧的补提缘故、补提的期间等信息。比如“因房租合同延迟签订，补提2012年1月租金摊销”，“因预估金额低于实际金额，补提2013年

5、6-8月办公室装修费摊销”，“因摊销期限由3年改为2年，补提2013年1-6月份转让费摊销”。二、会计凭证借贷方科目数量的使用限制 在录入会计凭证时，会计人员往往图当时之便，加快会计凭证录入速度，采取一个凭证里面多借多贷的方法做账。需要注意几点：1.同意一借多贷或者多借一贷的会计分录，不同意多借多贷会计分录。那个地点的借贷科目差不多上指“末级科目”。一借多贷或者多借一贷，“一”是指在借方或者贷方，只同意出现一个“末级科目”（并不是指只同意出现一行分录）；“多”是指在借方或贷方，能够出现多个“末级科目”。比如下面的会计分录属于“多借一贷”：借：治理费用-市内交通费100贷：库存现金100借：销售

6、费用-业务招待费200贷：库存现金200上面的分录记录了两笔报销业务，能够做在一个会计凭证里面，有两个借方末级科目，一个贷方末级科目。假如上述业务是同一个人报销，还能够将贷方科目合并处理：借：治理费用-市内交通费100借：销售费用-业务招待费200贷：库存现金300一般而言，在处理不同性质的交易事项时，录入凭证分录，一借一贷的金额最好保持一致，即使只有一个借方或者贷方科目，也不用合并；现金和银行凭证的分录也不要合并。比如下面的银行收款凭证属于“一借多贷”，借方科目最好不要合并，以保持与银行对账单的流水一致：借：银行存款-1088账户200贷：应收账款-A客户200借：银行存款-1088账户50

7、0贷：应收账款-B客户5002.过渡科目，不同意在一个凭证内进行结转：比如下面的分录在同一个凭证是不同意的：借：库存商品200贷：生产成本200借：主营业务成本200贷：库存商品200那个凭证里面，“库存商品”是过渡科目，那个结转过程必须分两个会计凭证处理。同时，如此的做法也违反了上面第1项关于“多借多贷”的限制，借方和贷方都存在两个末级科目。另外也要注意，下面如此的凭证同样违反“多借多贷”限制：假设张三借了200元备用金，并在当月偿还，会计人员为图方便在一个凭证里面处理：借：其他应收款-张三200贷：库存现金200借：库存现金200贷：其他应收款-张三200多借多贷凭证，要紧是会导致查询明细

8、账的时候，“对方科目”会混乱，不利于正确地使用明细账。当借方和贷方都存在多个末级科目的时候，现有财务软件系统是无法分辨其中的一一对应关系的，系统默认只识不第一次出现的末级科目为对方科目。比如上述生产成本转入库存商品，再转入主营业务成本的例子，主营业务成本的对方科目本来应该是库存商品，然而假如处理在一个凭证里面，查询明细账时，其对方科目就变成了生产成本（因为生产成本出现在前）；而库存商品的对方科目也是生产成本，如此的统计明细账时，生产成本就被重复计算，导致查账错误。会计人必知：25个重要时刻点 每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格

9、增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）。每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。每月5日之前，一般纳税人要报税。每月15日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，依照提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。每月8日之前报送统计报表给市统计局。2月15日往常申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。2月15日往常要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。3月15日往常要进行营

10、业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。4月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”.5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。6月份之前银行金融部门贷款证年检。国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。行业性年检看行业主管部门的通知。4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企

11、业所得税。“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。”另外，特不提示：1、“车船使用税”在交养路费时收取。2、防洪基金按照收入的0.1收取，一年分两次收取。3、副食品基金按照职工人数*24元收取。4、残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*1.6*人数5、一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。6、工会经费按照工会经费提取比例的40上缴市总工会。7、假如你是地点企业，可能还要交“地点教育费附加”。8、千万不忘了买“印花税”票或注册增资时交纳

12、“印花税”。9、假如你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。看看，会计每月工作的六大重点 2015-09-14 HYPERLINK /javascript:void(0); 东奥会计在线 东奥会计在线 一、增值税税额计算每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时刻，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项

13、税额销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时刻的，这段时刻又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时刻，只能依照客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特不是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉要紧客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽搁本公司正常的工作处理。为了专门好的协调双方的工作，会计人员应当在每月

14、20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额通常商品要比发票提早到达企业，企业在收好物资的同时还应确认发票的开具情况，在规定时刻未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时刻及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多

15、时，通常可不能在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时要紧考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内(不同类不的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”)进行认证。因为多数企业特不是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认

16、真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。(三)操纵销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳增值税一般纳税企业缴纳的要紧税种确实是增值税，增值税的通常计确实是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，然而操纵起来特不复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了操纵企业增值税的缴纳情况，依照不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额操纵在税负标准线附近，有时还会略微低于税负

17、标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应依照当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个不月份缴纳税金金额低于或高于税负标准差不多上正常的。然而个不企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都操纵在税负标准线上，如此处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，要紧包括都市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地点教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴

18、纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个不月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;依照税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。(一)所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应依照企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。(二)按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是

19、按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常要紧申报税种和具体申报时刻，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。(三)专门税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平常一般可不能遇到，因此也不要特不在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料预备(一)现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地点及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能

20、与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，因此每月结账前的银行核对是专门必要的，发觉问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。(二)业务往来核对将本月入账进项和销项发票认真核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。(三)存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的阻碍，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太

21、大，阻碍当期利润。依照当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，因此凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类不有以下几类：(一)完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。(二)业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分不通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账

22、后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。(三)费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时刻，及时收集公司职员手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平常还应做好费用入账金额操纵，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。(四)成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成

23、本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。(五)做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。(六)归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作差不多是为纳税申报预备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进

24、行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应依照申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应依照自身的经营性质确定纳税税种，并依照当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。税务会计公式”汇总，我坚决果断的收藏了！ 计税方法1、直接计税法应纳增值税额：=增值额增值税税率增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-物资销售额的全值-法定扣除项目购入物资金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额扣除税率(1)购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额扣除税率+已由受

25、托方代收代缴的税额(2)实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额扣除税率+已由受托方代收代交的税额增值税一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额1、销项税额=销售额税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本(1+成本利润率)2、进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口物资应纳增值税额进口物资应纳增值税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税免税

26、价格+关税+消费税营业税额应纳营业税额=营业额税率计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)/(1-营业税税率)消费税额1、从价定率的计算实行从价定率方法计算的应纳消费税额=销售额税率(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2、从量定额的计算实行从量定额方法计算的应纳消费税额=销售数量单位数额资源税额应纳税额=课税数量单位税额企

27、业所得税额应纳税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-治理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+

28、工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-治理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期

29、初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额4、应纳所得税税额计算(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额所得税税率(2)年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额=全年累计应纳税所得额所得税税率-本年累计已缴所得税额预缴所得税、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额=上一年应纳税所得额/2(或4)所得税税率、按本期打算利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季打算利润额所得税税率5、对减征所得税的计算减征比例=(所得税税率-原核定的税率)/所得税税率100%减征后应纳所得税额=应

30、纳税所得额所得税税率(1-减征比例)=应纳所得税税额减征比例6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补往常年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-往常年度未弥补亏损)所得税税率个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每月收入额-800应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税

31、所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额12/当月累计经营月份数(2)、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数(3)、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12(4)、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额=应纳税所得额20%(1-30%)=应纳税所得额20%70%4、劳务酬劳所得(1)、一次收入在20000元以下时应纳所得税额=应纳税所得额20%(2)、一次收入2000050000时应纳所得税额=应纳税所得额20%+应纳税所得额20%50%=应纳税所得

32、额(20%+10%)(3)一次收入超过50000时应纳所得税税额=应纳税所得额20%+应纳税所得额20%100%=应纳税所得额(20%+20%)5、财产转让财产转让应纳所得税额=应纳税所得额20%应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额=应纳税所得额20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额=扣缴的个人所得税额2%外商投资企业和外国企业所得税额1、制造业应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出产

33、品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+治理费用+财务费用产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用2、商业企业应纳税所得额应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+治理费用+财务费用)销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)销货成本=期初商品存盘+本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用-期末商品盘存3、服务业应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出

34、业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+治理费用+财务费用)4、应纳税所得额应纳企业所得税额=应纳税所得额适用税率-已纳企业所得税额应纳地点所得税额=应纳税所得额地点所得税税率-已纳地点所得税额5、国际运输业务应纳所得税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额5%6、预提所得税应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和税率(20%)7、境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额

35、=再投资额/1-(原实际适用的企业所得税率+地点所得税税率)原实际适用的企业所得税率退税率9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算(1)、对没有征减，没有境外所得的企业应补(退)税额=全年应纳税所得额企业所得税率-14季度已预缴所得税(2)、对有征减，有境外所得的企业应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税同意扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额=各级距土地增值额适用税率某级距土地增值额适用税率土地增值率=土地增值额100%/扣除项目金额土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额2、简便计税方法(1)、土地增值额

36、未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额30%(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额=土地增值额40%-扣除项目金额0.05(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额50%-扣除项目金额0.15(4)、土地增值额超过项目金额200%应纳税额=土地增值额60%-扣除项目金额0.35车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=车辆拥有量适用的年税额2、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位适用的年税额3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应

37、纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数适用的年税额4、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位适用的年税额5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位适用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数-已缴税款退

38、还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4固定资产投资方向调节税1、差不多建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:应纳税额=总投资额适用税率总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额=建筑工程投资总额适用税率3、超

39、打算投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：超打算应补缴税额=(实际完成投资额-省级标准投资额)适用税率(1+加罚倍数)=超打算投资额应纳税额(1+加罚倍数)超打算投资额应纳税额=超打算投资额适用税率超打算投资额=实际完成投资额-省级标准投资额城乡维护建设税应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)地区适用税率应补交税额=实际营业收入额地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额印花税额1、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额3/100002、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用5/100003、加工承揽合同应纳印花税的

40、计算应纳税额=加工及承揽收入5/100004、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额3/100005、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额1/10006、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用1/10007、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额0.5/100008、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入1/10009、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额5/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额3/1000011、物资运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算

41、(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流淌资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流淌资金总额)5/10000(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为：应纳税额=证照件数5关税1、进口关税应纳税额的计算。其公式为：应纳关税税额=完税价格进口税率完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)2、出口关税应纳税额的计算。其公式为：出口关税应纳税额=完税价格出口税率完税价格=离岸价格/(1+出口税率)会计与出纳日常单据传递交接的注意事项，这次都理清晰了！在财务部内部，会计人员与出纳人员的

42、工作联系最为紧密，收付款的原始单据几乎天天在会计与出纳之间进行传递。然而，由于一些企业治理不规范，没有专门好的内控措施，会计与出纳之间原始单据传递交接无章可循，最后因原始单据丢失而发生相互指责或推卸责任的问题。因此，尽管是财务部内部，原始单据在会计与出纳之间进行传递交接的，也应做好交接手续。现在介绍一下我的做法及要求。一、会计与出纳之间的日常单据交接必须签字确认为此，我为出纳设计一份表格，出纳人员必须在当日下班前做好连表格及原始单据交会计审核，会计审核无误后签字返回一份给出纳。表格式样如下：本表有出纳制作，会计复核签字；本表至少一式两份，也能够依照需要确定制作份数，分送需要掌握公司资金变化的财

43、务负责人或总经理等。银行收付款单据移交也能够按该表格式制作，只是需要把表头改一改即可。该表的好处：1、该表类似于现金日记账或银行存款日记账，出纳在做表的过程就能够核对现金和银行存款日记账是否正确，会计人员也能够在第一时刻为出纳发觉错误；2、企业资金治理人员也能够从该表了解企业每天的资金流量；3、分清晰了会计与出纳人员之间的责任，幸免因责任不清而发生单据遗失后相互扯皮。二、出纳付款依据的移交实务中，有些企业尤其是民营企业和无资金预算的单位，报账人员喜爱直接找出纳付款，而出纳由于本身遗失最后赔钞票的情况也是时有发生等。因此，关于治理规范的企业应由资金治理岗向出纳传递付款依据而不是报账人员直接找出纳

44、。为此，我也是设计了两份表格：以上表格由资金治理岗会计制作，由财务经理或财务总监审核后签字交出纳执行。资金治理岗会计要检查报账审批手续是否完善、是否属于企业现金支付范围等，而资金负责人则通过签字操纵资金支付的进度与节奏等。因此，所有报账人员的原始单据首先只能交到资金治理岗会计而不是出纳。同样道理，关于通过银行存款（所谓公账）支付也应按类似程序，我设计的表格如下：通过如此操纵后，出纳只能按照差不多收到的单据和规定的时刻支付款项。关于资金比较紧张的企业，如此的操纵是特不有用的，治理人员能够依照轻重缓急来调配资金支付的先后顺序；关于有多个开户银行的企业，通过操纵支付银行等为一些银行账户保留必要的账户

45、余额。三、收款凭据的传递在日常工作中，出纳可能会收取一些现金，必定会开具收款收据。关于非ERP等系统制作的收据，应该由会计人员在使用前登记，并保证编号是连续的，作废的必须全部联次保留。系统制作收款收据的，删除、修改、作废的权限应该严格操纵，同时应定期或不定期检查收款收据操作记录，如发觉有删除、修改、作废，必须查明缘故并登记。所有收款收据由出纳填制好以后，交财务印章治理人员加盖印章（财务印章不能由出纳治理）后交交款人一份，一份交出纳做账使用。四、原始单据上印记的加盖出纳人员应及时在差不多收款的收据上加盖“现金收讫”、“银行收讫”，在差不多支付的单据上加盖“现金付讫”、“银行付讫”。会计人员在审核

46、出纳移交单据时，也应审核是否加盖。出纳与会计之间的单据移交尽管是小事，如能把小事办好岂不是更好！小企业会计做账操作流一、每月会计做帐流程1、依照出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、依照记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，依照记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析讲明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证1、必须具备如下内容(l)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、

47、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期能够按收到原始凭证的日期填写，也能够按编制记账凭证的日期填写。(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要讲明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清晰、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济

48、责任。2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的差不多内容。(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计确实是否准确，书写是否清晰、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转分

49、录(一)计提固定资产折旧借：费用-折旧费贷：累计折旧(二)摊销费用借：治理费用(或营业费用等)贷：待摊费用(或长期待摊费用)(三)计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加等(四)结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润(五)结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加(六)结转各项费用1、结转治理

50、费用借：本年利润贷：治理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用(七)季度计提所得税1、提取时借：所得税费用贷：应交税费-所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用3、上缴所得税借：应交税费-所得税贷：银行存款四、结账工作1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”确实是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏

51、划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。财务报表的“数字语言”，你看得明白吗？ 财务报表的“数字语言”，你看得明白吗？ 2015-08-30 HYPERLINK /javascript:void(0); 会计网 会阅读财务报表，在一般性阅读时先阅读审计报告，以了解注册会计师对报表的意见。其次，认真阅读会计报表的各个项目。阅读财务报表时应重点关注以下项目，公司要玩什么“猫腻”一般都在其中。第一，应收账款与其他应收款的增减关系。 假如是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。第二，应收账款与长期投资的增减关系。 假如对一个单位的应收账

52、款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。第三，待摊费用与待处理财产损失的数额。 假如待摊费用与待处理财产损失数额较大，有可能存在拖延费用列入损益表的问题。第四，借款、其他应收款与财务费用的比较。 假如公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低，讲明有利润关联单位降低财务费用的可能。出于大伙儿心知肚明的缘故，上市公司喜爱在财务报表中玩花招。因为这种“花招”往往不是通过做假账的方式玩出来的，是在相关法规许可的范围内进行本年利润的调整，不违反会计政策、不犯法，“收益”大风险小。股民在阅读财务报告时应充分利用报告中提供的各种信息，对公司进行全面的分析并对

53、其公布的利润进行合理化调整。其一，利用销售调整增加本期利润。为了突击达到一定的利润总额，如扭亏或达到净资产收益率及格线，公司会在报告日前做一笔假销售，再于报告发送日后退货，从而虚增本期利润。其二，利用推迟费用入账时刻降低本期费用。将费用挂在“待摊费用”科目;待摊费用多为分摊期在一年以内的各项费用，也有一些摊销期在一年以上?如固定资产修理支出等，待摊费用的发生时刻是公司能够操纵的，因此把应计入成本的部分挂在待摊科目下，能够直接阻碍利润总额。其三，利用关联交易降低费用支出、增加收入来源。上市公司在主营业务收入中制造虚增利润较为困难，但能够通过“其他业务收入”项目的调整来阻碍利润总额。包括以其他单位

54、情愿承担其某项费用的方式减少公司本年期间费用，从而使本年利润增加;或向关联方出让、出租资产来增加收益;向关联方借款融资，降低财务费用。其四，利用会计政策变更进行利润调整。新增的三项预备金科目指短期投资跌价预备、存货跌价预备和长期投资减值预备。对这三个项目的不同处理能够使上市公司将利润在不同年度之间进行调整。其五，利用其他应收款科目减少费用的提取。公司向关联企业收回应收账款，同时以对该单位的短期融资方式，记入其他应收款，又把此笔金额从账面上划转给对方，能够使应收账周转率指标明显好转，并使本期期末应提的坏账预备减少，降低了费用支出。其六，利用其他非经常性收入增加利润总额。通过地点政府的补贴收入和营

55、业外收入，包括固定资产盘盈、资产评估增值、同意捐赠等，来增加利润总额。这种调节利润的方法有时不必确实同时有现金的流入，但却能较快的提升利润。出纳日常工作中需要特不注意的事项 会计网小K总结了出纳日常工作的七点注意事项，希望能够关心到大伙儿。 一、在收付现金时一定要与当事人当面对清金额，最好与第三人核对后再进行收付进账。二、对需要报销的发票，抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不能同意发票，待补办手续后再报核。三、报销单据需先签字、后付款;收款单据先交款、后盖章;付款单据要盖付讫章。四、付款单据如由他人代领，应签代领人名字，而不得签

56、被代领人名字;代领人不是本单位的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。五、营业外收入，要以经办单位交款单位为依据，收款后开出财务收据。六、要注意加强对支票、发票和收据的保管。领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，假如是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。假如对方丢失发票和收据，要依照对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原

57、开发票或单据的时刻、金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。七、登记银行存款日记账和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计人员、出纳员二人分开保管，支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。6个会计小秘密，轻松逆袭老会计！ 老会计是如何样的呢?做账如行云流水，各类报表操作了然于心。2015你也想轻松逆袭老会计吗?下面，小K就教你六招会计小秘密，成功变身老会计全然不是梦！1、资产负债表会可不能记载费用和收入?答：资产负债表中会记载成本和收入的情

58、况，比如长期待摊费用，它是企业差不多支出的各项费用，是放在资产负债表中的费用化科目，只是由于长期待摊费用应能使以后会计期间受益，因此，视作资产处理。另外，资产中的“水分”，实际上没有及时处理到利润表中去的费用。关于资产负债表中可能记载的收入，确实是企业通常将应结转的收入隐藏在预收账款等科目中，不及时结转。2、负债有没有负债预备类科目?答：可能负债在我眼中就好比一个负债性质的“预备”，它计提以后专门可能确认损失，实际上相当于一项负债“预备”。当损失确实发生时，是需要支付出去的。3、利润有操纵，亏损有操纵吗?亏损操纵在平常的俗称是什么呢?答：我们常常提到利润操纵，实际上企业也常常发生亏损操纵，这确

59、实是俗称的“洗大澡”现象。所谓洗大澡，一句话，确实是把以后期间的费用挪到本年来确认。洗大澡经常发生在经理层更换的时候，或者公司本期差不多亏损了，就干脆洗个大澡，一次亏个够，为以后提高业绩做好预备。企业可用来洗大澡的科目不仅仅是应收账款，实际上，更多的时候，洗大澡是通过固定资产、长期股权投资或存货等科目实现的。4、利润除现金利润外还有多少种利润?答：利润除了现金利润外，还有至少四种利润。它们是：(1)应计利润：结合应收账款和营业收入去分析;(2)持有利润：到以公允价值计量的资产价值波动中去分析;(3)虚拟利润：到负债方去查找，看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”;(4)外部注入利润：从政府补贴

60、中去分析。5、现金流量表能不能造假，一般如何造假?答：大伙儿阅读财报时，往往有一种错误的方法，确实是资产负债表和利润表容易造假，而现金流量表不易造假。事实上不然，现金流量表分为三个部分，有些上市公司通过虚构收入方式虚增经营性现金流入，再通过投资的名义将虚增的现金流消化掉，使其账面现金流专门好看，显示专门强的猎取现金能力，但实际上只是数字游戏。6、报表上每一个项目有没有一个唯一正确的数字，如没有，如何推断真账、假账?答：报表上除货币资金外，都没有唯一正确的数字，在权责发生制会计下，100个会计师独立编制同一家企业的利润表，会得到101个结果，多出来的一个确实是审计师干的。至于推断真账、假账的标准