如何帮老板把好财务管好

1、帮老板把好财务务关一、财务决定企企业的成败随着我国社社会主义市场场经济体制的的建立与经济济体制改革的的不断深化，民民营企业迅速速发展壮大，已已成为促进我我国经济发展展的重要力量量 HYPERLINK 。历时两年年的第一次全全国经济普查查数据显示，全全国共有1998?2万家家民营企业，与与2001年年第二次全国国基本单位普普查同口径数数据比较，增增长49?77。可以预预见，随着民民营经济在国国家经济体系系中地位的提提升和相关制制度、配套设设施的完善，我我国的民企将将迎来新一轮轮发展的高潮潮。但是，民企企发展中的另另一个现象也也同样令人注注目：中国民民营企业寿命命普遍较短，淘淘汰率惊人。据据调查显

2、示，美美国中小企业业平均寿命约约为7年，大大企业平均寿寿命约为400年；而我国国每年新注册册的民企有115万家，同同时每年被淘淘汰出局的也也有10万家家，民企的平平均寿命只有有2?9年。在在近十几年里里，民企经历历了许多激动动人心的辉煌煌和令人心悸悸的崩盘，上上演了一幕幕幕激情和悲情情交织的活剧剧。细数这些往往事，我们会会发现，财务务隐患的积重重难返是很多多民营企业走走向末路的主主因，这种隐隐患犹如一把把达摩克利斯斯之剑，时时时悬在创业者者的头上。而而一些对财务务管理相对比比较重视，善善于利用财务务这把“利剑剑”的公司，往往往却能生存存下来并取得得成功。1?1不懂懂财务的“标标王”锒铛入入狱爱

3、多VCDD想必读者都都很熟悉了，这这个品牌在上上个世纪末的的最后几年可可谓风光一时时。1996年年，爱多公司司花450万万元请著名影影星成龙拍出出“爱多VCCD，好功夫夫！”的广告告片，又花88200万中中标中央电视视台晚间新闻闻联播天气预预报后的一个个5秒标板广广告。广告播播出后效果明明显，企业销销售额迅速攀攀升。19996年该公司司销售额约为为2亿元，11997年就就猛蹿至166亿元。19997年底，爱爱多公司总经经理胡志标一一掷千金，成成为中央电视视台19988年广告“标标王”，爱多多也借此成为为中国家喻户户晓的电器品品牌。但是好景不不长，此时企企业业务迅速速扩张与资金金紧张的矛盾盾开始

4、显现，爱爱多开始走下下坡路。从11998年起起，VCD市市场开始萎缩缩。在主营业业务萎缩的情情况下，爱多多公司着手实实施多元化战战略，电话机机项目正式上上马。19998年年中，胡胡志标正式宣宣布进入数码码电视 HYPERLINK 、音响响等领域，爱爱多电器有限限公司也更名名为企业集团团。1999年年，该公司存存在的问题日日趋明显。人人们注意到，爱爱多在中央电电视台的5秒秒标版广告早早在当年2月月份已经停播播。到3月11日，其155秒钟的形象象广告也停播播。20033年爱多公司司总经理胡志志标以票据诈诈骗、挪用资资金、虚报注注册资本金罪罪被判处有期期徒刑20年年，罚款655万（据有关关媒体报道后

5、后来改为判刑刑8年，罚款款20万）。第2节：老板八八大财务难题题(2)虽然爱多公公司巨大的广广告投入极大大地增加了运运营成本，但但这不是其倒倒闭的决定性性因素，它倒倒闭的原因是是很复杂的，其其中不得不提提的一点就是是财务问题。爱多公司的的广告攻势获获得成功以后后，其业务迅迅速扩张，而而这与该公司司资金紧张的的状况发生了了矛盾。胡志志标为此想了了各种各样的的办法，比如如说从银行贷贷款，从其他他公司借钱，更更致命的是，该该公司还拖欠欠三角债，如如拖欠供应商商原材料费，向向代理商预收收代理费。这这样一来，爱爱多的负债迅迅速上扬。根根据中山市乡乡镇企业局的的统计，19999年，爱爱多公司的所所有资产加

6、起起来是2?22亿，负债是是4?15亿亿，资产负债债率是1888，资不抵抵债达1?995亿，也就就是该公司所所有资产全部部变现用来偿偿债后，还拖拖欠债权人11?95亿元元。很多企业业和银行打过过交道，在申申请贷款时，银银行一般要求求其资产负债债率不超过770，高于于70，银银行将拒绝发发放贷款。可可见爱多公司司的财务状况况实在不容乐乐观。由于资金状状况紧张，导导致其长期拖拖欠供应商、代代理商资金。在在供应商、代代理商不断催催款的情况下下，胡志标明明知其银行账账户资金不足足，仍采取了了开空头支票票的办法。我我们知道，一一般支票的兑兑付期限都是是10天，而而爱多公司开开立的支票期期限长达3个个月。

7、即使这这样，由于资资金紧张，空空头支票到期期后仍然无法法兑现。供应应商和代理商商们再也坐不不住了，于是是将爱多公司司及其总经理理胡志标告上上法庭，最终终，爱多公司司倒闭，胡志志标本人也以以票据欺诈罪罪及另外两项项罪行被判入入狱。为什么会发发生胡志标这这样的事情？一方面，从从社会背景看看，中国民企企遇到的困难难之中，最严严重的融资问问题一直没有有解决银银行对于民营营企业的贷款款控制比较严严格。在银行行看来，民营营企业规模较较小，信用度度比较低，赢赢利前景也不不乐观，加上上实际操作上上的一些问题题，所以对民民营企业的贷贷款严格控制制。可以说，中中国的民营企企业没有正常常的融资渠道道。这种不合合理

8、HYPERLINK 的金融管管理体系严重重地制约了民民营企业的正正常发展。更更重要的一方方面，是胡志志标缺乏财务务管理方面应应有的知识，致致使公司的资资产负债率高高达188，真是“无无知者无畏”。据据有关媒体报报道，只有高高中毕业文凭凭的胡志标目目前正在监狱狱中自学财务务大专，非常常注重企业管管理知识的学学习。也许忽忽视财务的惨惨痛教训对他他来讲是太大大了，商界奇奇才的不幸遭遭遇令人扼腕腕痛惜。1?2科利利华巧借壳上上市大赚资本本利润提起科利华华公司，大家家可能不太熟熟悉,但大家家可能对这件件事还记忆犹犹新：19998年，在中中央电视台黄黄金时段中，经经常可以看到到这样一则广广告：著名导导演谢

9、晋手持持一本书，意意味深长地说说：“读了这这本书，能改改变孩子的一一生。”这本本书就是学学习的革命，是是上海三联书书店引进的一一本外版图书书。当时，科科利华公司总总裁宋朝弟偶偶然看到了这这本书，就立立刻决定动用用大量资金对对该书进行全全国性宣传。于于是上面的广广告也就应运运而生。第3节：老板八八大财务难题题(3)科利华公公司通过大手手笔的运作使使学习的革革命一书销销量达几百万万册，创造了了中国图书市市场前无古人人的奇迹，该该公司也因此此获利颇丰。就在科利华华公司爆炒学学习的革命的的时候，有一一家上市公司司陷入了困境境，这家公司司就是阿城钢钢铁公司，是是黑龙江的一一家乡镇企业业，虽然很早早就上市

10、了，但但由于行业整整体不景气，经经营基本陷于于停顿。1999年年初，经过双双方洽谈，科科利华公司斥斥资1?344亿人民币，以以2?08元元/股的价格格购买64220万股“阿阿城钢铁”，占占这只股票流流通股总数的的28%，成成为其第一大大股东。原来来的第一大股股东阿城城钢铁集团拥拥有“阿城钢钢铁”25%的股权，成成为第二大股股东。阿城钢钢铁公司反过过来斥资1亿亿元，购买科科利华公司的的专利技术。科科利华公司实实际只花费33400万就就收购了阿城城钢铁公司。1999年年4月19日日，该股票价价格上涨至117?17元元/股，科利利华公司所持持股票增值99?68亿元元。19999年8月6日日，该股票价

11、价格上涨至331?35元元/股，科利利华公司所持持股票增值118?79亿亿元。企业赚取利利润有许多种种方式，大部部分企业赚取取的是产品利利润。企业发发展到一定阶阶段以后，要要想做强做大大，面临着资资金短缺的问问题，也面临临着改变赢利利模式的问题题。上市是解解决这些问题题的一个很好好的方式，科科利华公司就就很巧妙地利利用了这一方方式。虽然科科利华公司从从目前的市场场表现来看不不尽如人意，在在借壳上市之之后也出现了了许多问题，但但我始终认为为，仅从借壳壳上市的这个个过程来看，它它还是非常成成功的。作为中关村村的一家民营营高新技术企企业，科利华华公司通过对对学习的革革命的炒作作，把自己的的知名度炒了

12、了起来。为了了进一步发展展，宋朝弟很很想上市以筹筹集大笔资金金，但当时国国家对民营企企业上市控制制很严，于是是宋朝弟开始始寻找借壳上上市的机会。与与此同时，阿阿城钢铁公司司陷入重重困困境。这样，一一个困难重重重，一个寻找找出路，双方方一拍即合，于于是就有了案案例中描述的的那一幕。在在本案例中，实实际上发生了了两笔交易，科科利华买阿城城钢铁，阿城城钢铁又买科科利华，两者者相减，科利利华公司实际际上仅花了33400万就就买到了阿城城钢铁这样一一家上市公司司。通过这次收收购，科利华华公司成功地地实现了上市市的目的。相相对于“阿城城钢铁”原来来的业务而言言，科利华无无疑是一种优优质资产，原原来是钢铁题

13、题材，现在是是软件题材了了。“阿城钢钢铁”从普通通企业变成高高新技术企业业，因而该股股票受到市场场的追捧。11999年88月6日，经经历了连番暴暴涨后，该股股票价格达到到31?355元/股，科科利华公司所所持股票增值值18?799亿元。用财财务语言讲，科科利华公司赚赚取的不是产产品利润，是是资本利润。这一案例给给了我们很大大的信心和启启示：成功的的财务管理能能够给企业带带来财富增值值。所以说，老老板经营的思思路一定要开开阔，如果仅仅仅盯着产品品利润，很难难获得像科利利华公司这样样大的资本利利润。第4节：老板八八大财务难题题(4)上面一反一一正两个案例例，给了我们们非常深刻的的经验和教训训。从爱

14、多的案案例中我们提提出一个财务务生存的概念念。企业在设设立以后，要要解决的第一一个问题是生生存问题，而而不是发展问问题。企业如如何生存，财财务是一个决决定性的因素素。很多企业业因为财务管管理不到位，收收支不能平衡衡，最后只有有倒闭，所以以财务生存决决定着企业生生存。企业经经营管理不善善不都是因为为财务问题，但但是财务乱企企业必然乱。本本案例中，“标标王”胡志标标就因为财务务管理不善，不不仅使企业倒倒闭，甚至把把自己送进监监牢。科利华的案案例告诉我们们，企业不但但要赚取产品品利润，还要要会赚取资本本利润。从财务角度度讲，好的财财务管理不仅仅仅局限于内内部管理，更更应该通过财财务经营来给给企业创造

15、财财务利润。在在过去的财务务管理中没有有财务经营的的理念。其实实，财务部门门的职能不仅仅是花钱，更更重要的是产产生效益。我我们要以经营营业务的思想想经营财务，使使之成为企业业利润的又一一个源泉，这这就是财务经经营的理念。科利华收购购阿城钢铁的的过程，不仅仅是业务经营营的过程，更更是财务经营营的过程。它它冲破了传统统的财务管理理职能的局限限，体现了财财务经营的理理念 HYPERLINK 。既然有了财财务经营的理理念，财务利利润理念的产产生也就顺理理成章了。企企业经营的目目的是实现利利润，财务经经营也是为了了实现财务利利润。所谓财务利利润，是通过过财务管理和和财务经营为为企业直接和和间接创造的的利

16、润。它意意味着财务不不只是花钱部部门，也是赢赢利部门。财务的赢利利模式可以分分为两种：第一种是财财务管理利润润。企业不仅仅能赚取业务务利润，同时时还能通过管管理创造利润润，如通过整整体结构的合合理运行给企企业所带来的的潜在成本的的降低等。在在财务管理过过程中，通过过避免浪费导导致直接成本本的降低，相相应地也就增增加了利润，这这部分利润即即是财务管理理利润。第二种是资资本利润。资资本利润是企企业通过资产产重组、并购购等资本运作作所形成的利利润，上述的的科利华借壳壳上市成功所所形成的利润润，即是资本本利润。简言之，财财务管理对企企业的影响非非常巨大，在在某种程度上上，可以说财财务管理决定定企业的成

17、败败。二、老板的的八大财务管管理难题大量事实表表明，“爱多多”的案例并并不是孤立存存在的，国内内许多民营企企业都存在很很严重的财务务问题，其中中最为突出的的就是财务管管理的混乱，具具体表现有会会计基础工作作不到位，账账目不规范，违违法偷漏税现现象严重，投投、融资决策策盲目，内部部财务控制不不力等等。究究其根源，除除环境因素外外，老板对财财务管理不了了解、不重视视、以错误的的思想指导财财务管理是其其主要原因。 在我看来，民民营企业老板板在财务上的的问题可以归归结为以下八八个方面：第5节：老板板八大财务难难题(5)第一，老老板挣钱不管管账大家对此问问题可能觉得得不可思议：企业是赢利利的机器，老老板

18、的职能是是组织社会资资源实现资本本增值，也就就是赚取利润润。赚取利润润就离不开账账，老板怎么么可能不管账账呢？但事实实上我们有的的老板确实不不管账，自己己财务账上有有多少钱都不不知道，乐于于当甩手掌柜柜。也有不少少民营企业的的老板痴迷于于自己的经验验，错误地认认为企业效益益是靠业务做做出来的，而而不是由财务务管理管出来来的。因此他他们往往用业业务管理的思思路和方法管管理财务，用用自己心中那那本账来代替替财务这本账账。第二，事后后算账有些老板整整日忙于生产产和经营，认认为自身要做做的就是对生生产、经营、技技术、策划、研研发、销售等等进行决策，对对于财务管理理往往是被推推着往前走，不不注重事前管管

19、理和过程控控制，完全无无视财务信息息对企业生产产经营活动的的指导作用。结结果到了年终终时才发现，自自己企业的财财务账目，工工商年检、税税务稽查都通通不过。老板板这时才着起起急来，到处处求爷爷告奶奶奶。这种现现象的产生就就是典型的事事后算账的结结果。第三，账内内算账有很多老板板在财务上非非常精明，许许多财务人员员科目也做得得很专业，但但是他们算账账的前提有局局限，就是在在进行财务管管理和税务筹筹划的时候往往往习惯于账账内算账。比比如，到了年年终时，由于于企业账上利利润比较高，应应该交纳所得得税，老板和和财务人员的的第一反应常常常是增加成成本，于是在在这种思路下下他们到处找找票增加成本本。在我看来

20、来，这些老板板和财务人员员的思路都是是账内算账的的思路。对企企业来说，一一方面账内避避税空间有限限，账内避税税实际上是钻钻税法的空子子，是小打小小闹；另一方方面如果账内内偷税，后患患无穷。因此此，账内算账账很难达到企企业合理避税税的目的，解解决不了老板板真正的难题题，搞不好还还会把老板送送进监狱。这这样的例子在在民营企业中中也是屡见不不鲜的。第四，账内内不规范专业会计人人员一般都了了解会计法、税税法等基本的的法律法规和和会计准则的的要求，但老老板往往没有有把法律的规规范要求作为为其财务的指指导原则，毫毫无道理地要要求会计人员员按照自己的的想法随意做做账。久而久久之，账目不不规范就成了了企业的一

21、块块心病，总觉觉得账拿不 HYPERLINK 出出手，不敢让让人看，不敢敢让人查。但但“丑媳妇早早晚得见公婆婆”，政府的的两个职能部部门在管理企企业的账目，一一是税务部门门，一是工商商部门。税务务部门每个月月要求企业报报一次税，等等于检查一遍遍；工商部门门每年一次年年检，也是一一次检查。企企业不管账内内规不规范，都都必须面对这这两个部门。这这是企业无法法回避的问题题。第五，内外外账并行有一次讲课课的时候，一一位老板听我我讲了“高手手做账只用一一套”的理念念后，站起来来说：“一套套账根本不可可行！如果只只做一套账，企企业销售中的的回扣怎么办办？白条怎么么办？小金库库的钱往哪儿儿放？”下课课以后，

22、他又又找到我说：“刘老师，我我告诉你一招招，一套账不不行，两套账账不行，我做做三套账总行行了吧？”这这个事例反映映了企业普遍遍存在着两套套账甚至多套套账并行的问问题，也充分分反映出许多多老板在财务务管理指导思思想上的混乱乱。第6节：老板板八大财务难难题(6)当然，内外外账并行不仅仅在民营企业业，就是在其其他企业中也也非常普遍，是是我国企业财财务管理中的的普遍问题。两两套账不是企企业的最佳选选择，是老板板处理财务问问题时没有办办法的办法。第六，不看看账、不看报报表、不懂财财务分析有一个老板板对我讲：“我我虽然不懂账账，可也不能能让会计小看看俺，每个月月我都让会计计按时将报表表交给我，看看不看再说

23、。其其实我根本也也不看，看也也看不懂。”很多老板不不知道怎么看看账、看报表表，也不知道道怎么解读财财务报表。现现代财务管理理已经渗透到到企业管理的的各个方面，对对企业的发展展起着至关重重要的作用，特特别是企业在在经营发展到到一定阶段以以后，老板必必须掌握一些些基本的财务务知识，否则则的话，财务务出了问题，老老板可能还“蒙蒙在鼓里”，浑浑然不觉，失失去及时发现现并纠正财务务问题、化解解财务风险的的良机。第七，不知知道怎样管理理财务人员由于财务人人员是专业人人士，而大多多数老板不懂懂财务，这种种差距决定了了老板很难驾驾驭财务人员员。非专业的的老板怎样管管理专业的财财务人员，这这是民营企业业面临的一

24、大大难题。有些些老板由于拥拥有对企业的的所有权，往往往错误地认认为财务人员员应该绝对服服从其意志。另另外一个问题题是管理制度度不到位，不不能在关键环环节上形成对对财务人员的的有效制约，通通俗地说就是是管人管不到到点上，从而而导致在整个个财务管理中中对人员管理理的失控。第八，不会会借用“外脑脑”企业发展壮壮大以后，内内部现有的财财务人员的素素质往往达不不到企业发展展的要求。如如果说在赚取取业务利润的的过程中，企企业自有的财财务人员还能能应付的话，那那么在通过资资本运作、赚赚取资本利润润的过程中，这这些人就有些些不知所措了了。怎么办？要学会借用用外脑，请财财务管理专家家来解决相应应的问题。有有很多

25、老板根根本不重视专专家的作用；有的老板虽虽然把外边的的专家请来了了，可是不知知道怎么跟专专家打交道，不不知道如何借借用专家的智智慧把财务管管理做得更好好。总之，老板在财财务管理上存存在着严重的的问题，这些些问题概括起起来可以归纳纳为：老板对对财务管理重重要性的认识识不够，缺乏乏科学的财务务管理的指导导思想，缺乏乏基本的财务务管理知识，没没有选用先进进的财务管理理方法，不会会选拔和使用用财务管理人人员等等。三、“十六六字方针”解解决老板八大大财务难题我们提出了了民营企业老老板在财务管管理中存在的的八个问题，那那么如何解决决这些问题？在多年的实实践中，我们们从老板的视视角、企业的的全局思考财财务问

26、题，把把财务管理和和企业管理有有机地结合起起来，创造性性地提出解决决老板财务管管理难题的“十十六字方针”“账前消消化、账外运运筹、账内规规范、一账统统领”。第7节：老板八八大财务难题题(7)所谓“账前前消化”，主主要是从时间间角度抓住做做账的最佳时时机，解决传传统做账中事事后算账的弊弊端。传统做做账都是事后后算账，所有有业务做完了了以后才由会会计算账，业业务决定了开开票，开票的的格局决定了了账目格局。为为解决由此产产生的问题，必必须进行事前前筹划，把影影响账务处理理的企业内部部因素提前消消化吸收，为为财务创造良良好的基础和和前提，这就就是我们所说说的账前消化化。 HYPERLINK 所谓“账外

27、外运筹”，主主要是从空间间的角度寻找找企业做账的的账外空间，解解决企业账内内算账的问题题。在企业的的财务处理过过程中，就合合理避税的问问题而言，企企业的账内空空间非常有限限。如何找到到突破口呢？只有寻求账账外空间，通通过账外空间间的寻找和运运用，为企业业营造良好的的外部纳税环环境，这就是是我们所说的的账外运筹。账前消化和和账外运筹以以后的明智选选择，就是账账内规范。我我认为，账内内规范对企业业来讲是一个个铁律，是轻轻易不能动的的基石和原则则。因为这套套账必须符合合国家的有关关规定，必须须经得起工商商、税务等各各相关利益主主体的监督和和检查，与其其被动适应，不不如主动规范范。为什么要一一账统领呢

28、？企业做两套套账有巨大的的危害和风险险，因此早在在创业之初，我我们就提出“高高手做账只用用一套”的理理念，明确要要靠知识、靠靠头脑、靠能能力挣放心钱钱的发展战略略。宁可生意意不做，也不不为客户做两两套账。这既既是对我们自自己负责，也也是对客户负负责。这也反反过来促使我我们找到了“账账前消化”和和“账外运筹筹”的财务管管理方法。但是做一套套账不可避免免地面临着“白白条”、“回回扣”等问题题，我们通过过转化两套账账的性质，把把两套账变为为两个账，形形成两个核算算主体，在两两个核算主体体的情况下辩辩证地实现了了“高手做账账只用一套”。在财务管理理“十六字方方针”中，“一一账统领”是是整个过程的的理想

29、结果，“账账内规范”是是基本原则和和要求，“账账外运筹”是是重要的手段段和方法，“账账前消化”则则是前提和基基础。下面分四章章详细介绍“十十六字方针”的的具体内容。第 二 章章账 前 消消 化 一、事后算算账只有认账账2?1年检检不过关，谁谁之过？张老板于22000年11月份在上海海注册成立了了一家商贸企企业，注册资资本金5000万人民币，申申请了一般纳纳税人资格，企企业性质是有有限责任公司司。公司成立之之初，张老板板聘请了一位位毕业两年的的会计小李给给他做账。当时张老板板业务很忙，基基本没时间过过问财务事宜宜，业务发生生时就让出纳纳开具发票，然然后把票据交交给小李做账账。小李非常常敬业，到月

30、月末经常加班班。但是到20000年122月31日查查账的时候，张张老板发现，公公司利润表上上的数据居然然是：亏损3300万，营营业收入1220万，缴纳纳的增值税是是5000元元。第8节：账前消消化(1)2001年年第一季度工工商年检时，小小李交到工商商部门的账目目没有通过年年检。随后该该公司在一般般纳税人转正正审批中被取取消了资格。张张老板非常恼恼火 HYPERLINK ，一怒之之下就把小李李解雇了，小小李也觉得很很委屈。工商年检有有一个指标要要求，就是企企业亏损额度度一般不能超超过注册资本本金的20，而这家公公司亏损多少少呢？3000万，它的注注册资本金是是500万，亏亏损比率达660，远远

31、远高于20%，因此工商商年检没有通通过。为什么工商商部门规定亏亏损额不能超超过注册资本本金的20？这就要从从有限责任公公司的基本含含义说起。通通俗地讲，有有限责任公司司的出资人以以注册资本金金为限承担法法律责任，如如果注册资本本金是5000万，当该公公司遇到法律律纠纷，需要要承担经济责责任的时候就就以500万万元为限。假设该公司司欠债10000万元，而而该公司老板板个人拥有价价值10000万元的房产产，那么他所所需承担的公公司债务最多多是500万万元，而非11000万元元，这就是公公司法中有限限责任公司的的基本含义。有限责任公公司以注册资资本金为限承承担责任，所所以工商部门门非常关注亏亏损额度

32、与注注册资本金的的比例。本案例中，5500万注册册资本金的公公司亏损了3300万，企企业可承担债债务的能力就就变成2000万了，这样样问题就很严严重了，所以以年检没有通通过。一般纳税人人转正对商贸贸企业年营业业额的要求是是180万，对对税负的要求求是达到营业业额的2%。该公司营业业额为1200万，达不到到180万的的标准；缴纳纳税款50000元，增值值税税负是00?41%，税税负没有达到到要求。营业业额不够，税税负也不达标标，所以该公公司一般纳税税人转正无法法通过。没有哪家企企业愿意看到到自己通不过过工商年检，一一般纳税人资资格被取消。那那么为什么有有些企业还是是在这个问题题上栽了跟头头呢？我

33、们来来看看张老板板没有通过年年检的深层次次原因。第一，这是是由该公司的的实际情况决决定的。因为是新成成立的公司，前前期投入比较较大，所以它它的亏损额度度比较大是正正常的。如果果是工业企业业，从投产到到赢利，没有有一两年的时时间很难办到到，因为企业业从投产到生生产工艺的成成熟、到人员员配置合理化化，这一整套套磨合的过程程需要很长一一段时间。如如果是商贸企企业，周期短短一些，但也也需要几个月月，主要是了了解市场、熟熟悉渠道。实实际情况决定定了大多数公公司成立初期期的赢利状况况不会太好。第二个原因因就是财务人人员经验欠缺缺。小李是工作作不到两年的的会计，工作作经验还不太太丰富。他不不熟悉工商年年检各

34、种指标标的要求，也也不太熟悉税税法，张老板板也没有给他他这种指导。一一句话，张老老板在决策过过程中、小李李在财务核算算过程中都没没有考虑到工工商、税务的的问题。第三个原因因就是传统的的事后算账。第9节：账前消消化(2)张老板负负责业务，小小李负责做账账。张老板顾顾不上管理财财务，他仅是是在需要开票票的时候让出出纳开具发票票，然后将票票据交给会计计做账，小李李处在整个财财务核算业务务链的终端，传传统会计岗位位的职能决定定了小李只能能是事后算账账。第四，从根根本上讲，企企业的财务管管理指导思想想出了问题。有些老板没没有事从来不不算账，他们们的习惯是“临临时抱佛脚”，出出了问题才想想起财务，有有事才

35、算账，而而不是事前算算账。事后算算账是传统财财务体系最主主要的运行特特征，更反映映出传统财务务管理指导思思想的局限性性。国家对企业业的管理是通通过工商和税税务两个部门门来实现的。对对企业来讲，工工商和税务部部门的管理要要求是刚性的的，企业一定定要从被动到到主动，详细细了解工商和和税务部门的的具体要求，并并以此为导向向指导企业的的财务工作。工商年检关关注什么？工商年检，全全称为“工商商企业年度检检验”，是指指工商行政管管理机关依法法按年度对企企业进行检查查，确认企业业继续经营资资格的法定制制度。工商年年检的内容包包括：企业登登记事项执行行和变动情况况，股东或出出资人的出资资或提供合作作条件的情况

36、况，企业对外外投资情况，企企业设立分支支机构情况，企企业生产经营营情况。从财财务上看，除除了上述亏损损额度以外，工工商部门还主主要关注如下下两点：第一个关注注点是注册资资本金。我国国工商管理实实行的是注册册资本金到位位制度，工商商年检在注册册资本金的问问题上，主要要检查是否虚虚增。有些企企业在注册时时由于资本金金不够，就请请他人或者中中介机构代为为垫资，这种种情况是检查查的重点。第二个关注注点是往来款款项。其目的的一是了解企企业的债权、债债务状况；二二是往来款项项中是不是有有隐含收入，比比如有些公司司应收账款或或预收款在账账上挂了好几几年，出于避避税的需要，不不转为收入，而而这些款项里里面实际

37、上就就有已实现的的收入；三是是从往来款项项中有可能查查出注册资本本金虚增问题题。以上是从财财务角度看工工商年检 HYPERLINK 问题题，从其他方方面来看，我我们国家工商商管理一般都都适用属地管管理原则，因因此工商年检检还要检查企企业注册地情情况。我们从案例例中小李的具具体操作上分分析一下传统统做账法的弊弊端。小李的做账账过程包括三三个环节：第一个环节节是老板或企企业的业务部部门与客户或或其他单位发发生业务关系系，也就是进进行交易。第二是业务务发生了以后后要开发票。发发票谁开？一一般情况下发发票由出纳管管理、开具。第三，出纳纳开完票以后后，把票据交交给会计做账账。由于会计计仅在最后一一个环节

38、出现现，因而他就就难以改变既既成的事实了了，发生了什什么业务，出出纳开了什么么票，那么会会计就只能做做什么账。第10节：账账前消化(33)在这种情情况下，业务务的格局决定定了开票的格格局，合同怎怎么签订决定定了如何开票票、开多少票票、什么时候候开票，开票票格局又决定定了会计核算算的格局，因因为会计做账账与律师打官官司有些类似似，律师打官官司凭的是证证据，而会计计做账必须以以票据说话。传统做账方方法的最大弊弊端是事后算算账，它既不不考虑税务、工工商、信贷部部门等外在因因素的制约，也也不考虑企业业战略、愿景景、组织框架架等内在的管管理需要，这这种事后算账账给企业账务务管理和核算算工作造成了了极大的

39、麻烦烦。弊端一，事事后算账只有有事后认账。例如，某企企业20055年初为了吸吸引投资，请请我们为其整整理20033年的账目。我我们组织专家家审查了20003年的账账目，针对企企业的情况提提出一套解决决方案，但是是在操作中遇遇到了很多问问题，其中一一点就很令人人头痛企企业20033年的票据不不全。整理22003年的的账，需要反反映20033年业务的所所有票据，但但实际情况是是，时隔一年年，票据已经经不完整。没没有票据就无无法做账，我我们的好方案案因为票据不不全而不能实实施，老板感感到非常懊恼恼，但也只有有认账。弊端二，事事后算账满足足不了企业的的合理性需要要。有观点认为为，会计核算算的基本要求求

40、是真实性，事事后算账应该该是真实、完完整地记录了了公司的业务务发展情况和和经营过程，但但是企业的财财务目标需要要是：在真实实性的基础上上满足合理性性。事后算账账满足不了企企业合理性的的需要，企业业对财务的合合理求是企业业发展的最内内在、最原始始的动力。弊端三，新新旧账目难以以衔接。假如把企业业已经向税务务部门报出的的账目称为旧旧账，整理以以后的账目称称为新账，新新账整理出来来后一般与旧旧账是不一致致的，存在着着一些差异，如如何调整这些些差异？仅仅仅从账目处理理上讲，应该该不存在问题题，但是企业业向税务部门门报账以后，税税务部门是留留有记录的，整整理后的新账账必须要与税税务部门的记记录相衔接。这

41、这就不是简单单的账目调整整问题了，很很可能涉及多多缴或者少缴缴税款的问题题。这样一来来，新旧账目目的衔接就变变得比较复杂杂和困难了。二、账前消消化四部曲（一）目标标控制做账法法传统的做账账方法的最大大弊端是事后后算账，而事事后算账导致致了企业一系系列财务问题题的产生。那那么，我们能能不能由被动动到主动、变变事后算账为为事前算账呢呢？我们在总总结和提炼长长期工作心得得的基础上，早早在19999年就提出了了目标控制做做账法。目标控制做做账法是指根根据企业整体体战略确定财财务战略目标标，变事后被被动做账为事事前主动消化化，在遵循国国家各项法律律法规、不违违背会计原则则的基础上，做做到既真实反反映企业

42、的经经营状况，同同时又能实现现企业财务目目标的一种账账务处理方法法 HYPERLINK 第11节：账前前消化(4)目标控制做做账法与传统统做账法的区区别是，传统统做账法的做做账过程是：业务开开票核算算，没有账前前消化的过程程，是事后算算账。目标控控制做账法的的过程是：账账前消化合同控制开票管理理财务核核算，既有账账前消化，又又有对业务的的合同控制，更更有对财务票票据的管理，最最后才是财务务核算，是对对算账的全过过程的控制。目标控制做做账法的主要要特点是事前前算账,关键键点是账前消消化。从系统论的的观点来讲，财财务管理是企企业管理的子子系统，而账账务处理又是是财务管理的的子系统。从从账务处理角角

43、度看，在企企业管理大系系统当中，所所有账务处理理之前的因素素我们可以把把它称为账前前环境。事物物都是普遍联联系的，正是是账前环境与与账务处理系系统发生千丝丝万缕的联系系，影响甚至至决定着账务务处理系统。账务处理处处于企业管理理环节的最后后一环，账前前环境中所有有的问题、矛矛盾最终都会会归结到账务务上，因此企企业的财务部部门往往成为为矛盾的焦点点和中心。这这些矛盾当中中，有些是财财务部本身的的问题，有些些则是企业其其他矛盾转化化、积淀而成成的。要解决决这些矛盾，就就不能就事论论事，仅从财财务部门找原原因，要变事事后为事前寻寻找矛盾形成成的根源，在在账前环境中中寻找原因，从从财务问题形形成的过程中

44、中找原因，将将矛盾尽可能能消化在账前前，为账务处处理创造良好好的基础和前前提，因此必必须事前算账账、账前消化化。（二）账前前消化四部曲曲账前消化什什么？在账前前环境中，企企业战略、企企业的管理模模式、企业的的合同、企业业的票据取得得等因素是对对企业的财务务管理和核算算产生直接影影响的重要因因素，因此，首首先应该消化化的是企业战战略，是企业业整体战略决决定其财务战战略，财务战战略为企业战战略服务；第第二是企业的的管理模式，它它决定了财务务的管理框架架和核算框架架；第三是企企业合同的签签订，合同的的签订影响企企业的财务处处理；第四是是票据的取得得。那么账前怎怎么消化呢？从会计的思思维角度来看看，账

45、前消化化是这样的一一个过程。首先，财务务部门要学会会先行一步，要要预先考虑企企业的票据问问题，考虑前前面的票据开开立和后面的的做账是否协协调，两者之之间的关系能能不能满足企企业的账目需需求。第二步，票票据的来源在在哪？票据是是根据什么产产生的？票据据是根据企业业合同产生的的，合同决定定了怎么开票票、什么时候候开票、开多多大金额的票票。企业跟客户户或者是供应应商之间的合合同决定了票票据开立的内内容、节奏、方方式和时间。会计第一步步考虑票据的的时候，就是是要确定票据据什么时候进进账合适。由由于票据是由由合同决定的的，所以财务务部门要介入入到合同的签签订当中，从从财务的角度度，就合同的的签订时间给给

46、公司提意见见。第12节：账前前消化(5)比如说，公公司接了一单单100万的的业务，财务务部门就要考考虑这1000万什么时候候进账比较合合适。这就是是说，财务部部门必须把考考虑问题的范范围从票据再再往前走一步步，要介入到到合同的签订订中，否则的的话，合同签签完了，财务务也就没有办办法消化了。第三步，公公司签订这份份合同与企业业整体的管理理目标之间是是什么关系？财务的管理理如何更好地地为企业管理理提供依据？ 第四步，财财务部如何配配合企业的整整体战略？如如何形成财务务战略？可见，财务务部门考虑问问题的顺序是是票据合同同管理框架架企业的战战略目标。作作为财务部门门，要主动去去帮助老板处处理好财务与与

47、票据的取得得、合同的签签订、企业的的管理模式、企企业战略之间间的关系，按按照账前消化化四部曲，事事前逐一消化化这四大因素素的影响。虽虽然这不是财财务的业务处处理范畴，但但是却往往决决定着财务工工作的最终结结果。但是在实际际工作中，由由于老板与会会计人员所处处的地位和思思维角度不同同，这就给账账前消化的顺顺利实施制造造了一定的困困难。比如，从从思维顺序来来看，老板和和财务人员的的思维过程往往往是相反的的，老板考虑虑问题遵循的的是从企业顶顶层战略目标标到管理框架架再到合同和和票据的逻辑辑顺序；从思思考的内容来来看，老板考考虑更多的是是业务问题。为为避免这种矛矛盾的发生，老老板们就要改改变思路，不不

48、能只从业务务着眼，还要要在考虑上述述四个问题时时兼顾财务的的需要。在账前消化化过程中，老老板应根据内内外部环境的的变化适时地地调整策略，没没有适用于所所有企业的现现成的解决方方案。老板在在账前消化过过程中有三个个原则是必须须遵循的：第一，合法法是底线，账账前消化必须须在合法的框框架内进行，离离开了这一点点，账前消化化就失去了意意义。第二，要注注意“80/20法则”的的运用，善于于寻找和解决决主要矛盾。第三，要学学会“弹钢琴琴”，善于综综合兼顾其他他财务矛盾。三、企业常常见问题的账账前消化（一）老板板个人价值取取向的消 HYPERLINK 化由于民营企企业的特殊性性，老板个人人价值取向对对企业的

49、发展展往往有着决决定性的影响响。比如，有有的老板满足足于当个“土土皇帝”，办办企业的主要要目的是想挣挣点钱，因此此他很可能只只要求会计能能够让企业的的账目在工商商和税务方面面过得去就可可以了。而有有的老板则想想当“总统”，希希望企业上市市，要把企业业做大做强，因因此他对企业业财务的要求求就必须在满满足国家规定定的基础之上上，还必须符符合上市公司司的“游戏规规则”，增加加企业的透明明度，等等。2?2为什什么利润相同同的公司个人人可支配收入入相差77万元？新兰公司和和费兰公司是是在19999年初注册成成立的两家公公司，注册资资本金都是115万元。新新兰公司由李李剑发起成立立，是一家有有限责任公司司

50、，而费兰公公司则由李剑剑的弟弟李利利发起成立，是是一家个人独独资企业。当当年两家公司司都实现了660万元的税税前利润，但但在年终结算算的时候，李李剑发现，如如果他想从公公司里取出资资金用于个人人消费，他还还要额外缴纳纳一笔税款，而而他的弟弟李李利就不用了了。最终，两两个人的可支支配资金竟相相差7万多元元第13节：账前前消化(6)问题出在哪哪里呢？按照照税法的规定定，有限责任任公司在有利利润的情况下下要缴纳企业业所得税（税税率有18、27和和33三档档），在将税税后利润分配配给企业投资资人的时候，投投资人还要根根据分得的红红利缴纳税率率为20的的个人所得税税。个人独资资企业的出资资人只缴纳个个人

51、所得税而而不缴纳企业业所得税（税税率为5档超超额累进制），在在将税后利润润分配给企业业投资人的时时候，不必再再缴纳个人所所得税。这就就是有限公司司与个人独资资企业在法律律责任上的差差异。请看下表： 表2?11（单位：元元）新兰公公司（有限公公司）费费兰公司（个个人独资）税税前利润60000006000000缴缴纳企业所得得税1998000（66000033）0缴纳个个人所得税022032500（计算过程程略）税后利利润40020003967750将企业业的钱分配到到个人手中缴缴纳个人所得得税800400（4402000020）0个人可可支配资金321660033967500由表2?11可以看出

52、，两两家公司的税税前利润都是是60万元，新新兰公司缴纳纳的企业所得得税为19?8万元，税税率为33%；费兰公司司因为是独资资企业，这项项税不用交。在在个人所得税税上，新兰公公司不用交，但但是费兰公司司要交2033250元。税税后利润，新新兰公司是440万元多点点，费兰公司司是不足400万，两者相相差不多。在在将企业的利利润分到个人人手中的时候候，新兰公司司股东分红时时还要交个人人所得税。假假设40万利利润都分配的的话，个人所所得税税率为为20%，要要缴纳804400元。而而费兰公司由由于是个人独独资企业，在在这个环节就就不用再交税税了。这样下下来，最后计计算出的个人人可支配资金金，新兰公司司是

53、3216600元，费费兰公司是33967500元，两者相相差751550元！这两家公司司是同时注册册的，利润额额相同，但是是最后的个人人可支配资金金却相差7万万多。为什么么会产生这种种情况呢？原原因就是企业业不同组织形形式的选择。选选择了有限责责任公司，就就要受到有限限责任公司所所得税法的控控制。个人独独资企业是按按照个人独资资企业所得税税体系来监管管的，可见由由于不同的公公司组织形式式，导致企业业所承担的税税负是不一样样的。老板们在设设立企业的时时候，一定要要从自己的实实际情况出发发，慎重选择择注册的企业业类型。对有有限责任公司司来说，企业业所得税税率率是33（但但是有两档优优惠税率，一一档

54、是27，一档是118），个个人独资企业业交一次个人人所得税就可可以了，有限限责任公司股股东在分红时时还要交一次次个人所得税税。如果只是是希望赚取一一定利润，并并不想把企业业做大做强，那那么建议选择择个人独资企企业或合伙企企业的形式；如果希望实实现企业从弱弱到强、从小小到大的发展展，做出一番番大事业，那那么建议选择择公司制组织织形式。第14节：账前前消化(7)当然，在选选择公司形式式时，也不能能单单考虑税税的问题，还还要考虑到法法律责任的问问题。有限责责任公司以注注册资本金为为限承担法律律责任，而个个人独资企业业是承担无限限连带责任的的。也就是说说，对于公司司的负债，有有限责任公司司是以注册资资

55、本金为限承承担责任，个个人独资企业业如果公司的的资本金不够够还债的话，就就要动用出资资人的个人资资产。所以，创创业者要从自自身实际情况况出发，选择择一个最适合合自己的企业业组织形式。（二）企业业发展阶段的的消化从财务的角角度看，可以以把民 HYPERLINK 营企业业的发展过程程归纳为四个个阶段，同时时，相应地把把民企老板划划分为四种类类型。民营企企业发展的四四个阶段分别别是原始积累累阶段、二次次创业阶段、投投资扩张阶段段和资本运营营阶段。第一，原始始积累阶段。这是民营企企业发展的第第一阶段，老老板要解决的的核心问题是是企业生存问问题。老板操操心的是如何何扩大业务，占占领市场，一一切围着业务务

56、转，重视市市场份额或利利润，这个时时候的老板可可以称为业务务型老板。通通俗地讲，老老板在某种程程度上就是一一个大业务员员，带领三五五个人、七八八条枪闯市场场。在这个阶阶段，企业贯贯彻的是以业业务为中心的的财务思维。按照马斯洛洛人的需求理理论，生存是是人的第一需需求，企业也也是一样。老老板在第一阶阶段把工作重重点放在(经经营)业务上上是无可厚非非的，甚至是是最佳选择。因因为老板首先先要过生存关关，只有生存存问题解决了了，老板不再再为能否保住住自己的饭碗碗担心了，才才有可能沿着着“金字塔”往往上走，追求求更高境界的的成功。第二，二次次创业阶段。企业在发展展到一定程度度，完成了原原始积累之后后，就进

57、入了了二次创业阶阶段。能完成成原始积累的的老板在发展展中是淘汰了了一大批企业业的，而二次次创业又将有有一大批企业业被淘汰。在这个阶段段，随着企业业业绩的不断断攀升，企业业的成长速度度会更快。企企业的竞争力力不仅体现在在业务上，在在原始积累阶阶段粗放式经经营所累积的的问题越来越越多地显现出出来，主要是是由于管理滞滞后严重地阻阻碍企业业务务的进一步发发展壮大，业业务型老板已已经不适应更更加残酷的市市场竞争了。所以在关注注业务的同时时，老板逐步步腾出手来加加强企业管理理体系尤其是是企业财务管管理体系的建建设，财务管管理逐渐被老老板们重视起起来。因为老老板们看到了了，财务手段段确实是企业业管理的一个个

58、非常好的工工具。这个时时候的老板称称为管理型的的老板。但是，老板板们往往由于于缺乏财务最最基本的知识识而不能很好好地运用财务务手段为企业业管理服务。第三，投资资扩张阶段。民企老板在在进行原始积积累的时候，介介入某个行业业很可能具有有一定的偶然然性，在经过过原始积累和和二次创业、积积累了一定的的资金和经验验后，将会有有意识地选择择更为赚钱的的行业，企业业进入投资扩扩张阶段。这这个阶段的老老板我们称为为投资型老板板。由于对外外投资的需要要，企业财务务管理的重心心就会转移到到以筹集和使使用资金为中中心。在这个个阶段需要老老板充分运用用财务管理手手段，保证对对外投资资金金的安全和赢赢利。第15节：账前

59、前消化(8)第四，资本本运营阶段。这是企业的的赢利模式从从产品利润转转化到资本利利润的阶段，企企业要做强做做大一般都要要经历这个阶阶段。纵观世界五五百强的企业业，几乎很少少不是上市公公司。这个阶阶段的老板称称为领袖型老老板。此时老老板所凭的不不完全是管理理上的技术和和经验，更主主要的是总结结出了一套适适合自己企业业的管理思想想和管理哲学学。这是企业业家比较高级级的阶段，需需要老板具备备驾驭资本市市场的财务管管理能力。在企业发展展的四个阶段段中，如何从从业务型逐渐渐地向领袖型型转变，包含含了老板的三三次自我超越越，老板只有有很好地完成成这三次自我我超越，不断断提高自身的的财务素养，才才能够使老板

60、板与企业之间间达到人、企企匹配。老板的第一一次自我超越越由“瘸瘸腿”走路到到两条腿并行行，从业务型型过渡到管理理型。在企业成长长过程中，业业务和财务可可以比作企业业的两条腿，企企业要阔步向向前，就必须须做到业务与与财务的战略略匹配。其中中业务所要解解决的是市场场定位、产品品、销售、盈盈利模式等方方面的问题，财财务所要解决决的是资金、成成本、资产债债务结构、现现金流量、财财务风险控制制等方面的问问题。财务是业务务成长的重要要战略支持，缺缺乏稳健财务务的支持，业业务成长就无无法实现。从从我国民营企企业发展情况况来看，老板板普遍存在重重业务、轻财财务的现象。究究其原因，除除我国多年来来实行的是计计划