筹资与投资循环审计分析报告

1、融资和投资周期审计一.概述(一)融资和投资周期的特点(二)控制测试和交易的实质性测试。(3)贷款审计(4)所有者权益审计(5)投资审计二。本章的重点和难点(一)融资和投资周期的特点1.筹资和投资周期的主要会计报表项目表12-1筹资与投资周期主要会计报表项目商业周期资产负债表项目损益表项目融资和投资短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税金、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。管理费用、财务费用、投资收益、补贴收益、营业外收入、营业外支出、

2、所得税。周期的总体审计目标是评估周期中每个项目的平衡是否得到公平表达。2.融资和投资周期的特征(1)审计年度内交易数量少，且每笔交易金额通常较大；(2)某项业务的遗漏或会计处理不当将导致重大差错，对会计报表的公允反映产生重大影响；(三)其交易必须符合国家法律、法规及相关合同的规定。3.凭证和会计记录表13-2筹资和投资活动的凭证和会计记录金融活动投资1.结合1.股票或债券2.股票2.经纪人通知3.债券合同3.债券合同4.股东名单4.企业章程及相关协议5.公司债券存根簿5.投资协议6.承销或承销协议6.相关会计凭证7.贷款合同或协议7.相关会计科目的明细账和总账8.相关会计凭证9.相关会计科目的

3、明细账和总账4.主要业务活动表13-3筹资和投资活动的主要业务活动金融活动投资1.批准授权1.批准授权2.签署合同或协议2.获得证券或其他投资3.获得资金3.获得投资收益4.计算利息或股息4.转让证券或收回其他投资5.还本付息或分红。(二)控制测试和交易的实质性测试。1.部门控制和部门控制测试(1)筹资活动的部委控制和控制测试(1)应付债券部门控制体系的主要内容a .发行应有正式的授权程序，每次都应由董事会授权；2 .申请发行债券时，应向有关部门办理审批手续并提交有关文件；c .应付债券应由受托人行使发行权，以保护发行人和持有人的合法权益；每次债券发行都必须签订债券合同；e债券承销或包销必须签

4、署相关协议；6、记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行；g .如果企业保留债券持有人的明细账，应与总账核对一致；如果这些记录由外部机构保存，应定期与他们核对；h .未签名的债券必须由专人负责；一、债券回购应有正式的授权程序。如果应付债券业务不多，可以根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。应付债券的部门控制测试了解应付债券部门的控制系统。(一)债券发行是否根据董事会授权和相关法律法规进行；(二)债券发行是否履行了审批程序；c .发行债券的收入是否立即存入银行；d .是否按合同规定按时支付利息；e .应付债券是否记录在适当的账户中；(六)是否定期检查债券持有人明细账；债券持有人明细账是否由专

5、人妥善保管；h、债券的偿还和回购是否按照董事会的授权办理。如果企业上一年度的审计工作是由同一家会计师事务所进行的，注册会计师应重点关注本部控制系统的变化，掌握变化的原因和影响；而且，针对上一年度审计中提出的部门控制管理建议，注册会计师还应确认管理建议是否得到落实，并找出其失败的原因。测试应付债券部门的控制测试上述a h项，E项还包括债券入账和债券溢价(折价)价格的会计处理。分析和评估应付债券部门的控制。(2)投资活动的部门控制和控制测试投资部控制的主要产能责任的合理划分在业务授权、执行、会计记录、投资资产保管等方面应有明确分工。，任何人不得同时负责上述任何两项任务。b .健全的资产托管制度一个

6、由独立的专门机构保管，一个由企业自己保管，那么就必须建立严格的共同控制制度，即至少要有两个以上的人共同控制，任何人不得单独接触证券。详细的会计系统严格的登记制度完善的定期库存系统部审计人员或其他不涉及投资业务的人员应定期盘点。(2)投资部门测试能力了解投资部门的控制系统；b .进行简单的抽查；审查该部门的审计报告；d .分析企业投资业务管理报告；评价长期投资部的控制系统。(3)贷款审计1.审计目标注册会计师审计债务项目，主要是防止企业低估债务。低估债务往往伴随着低估成本和费用，从而达到高估利润的目的。因此，是否低估债务是一个关键的关注点。(1)了解并确定被审计单位对贷款的部门控制是否存在、有效

7、并得到持续遵守；(2)确定被审计单位特定期间的贷款业务是否有记录，是否有遗漏；(3)确认被审计单位记录的贷款在特定期间是否存在，是否由被审计单位承担；(4)确认被审计单位所有贷款的会计处理是否正确；(五)确定被审计单位各项贷款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务合同的规定；(6)确认被审计单位的贷款余额是否正确反映在相关会计报表中。2.贷款的实质性测试(1)贷款实质性测试的主要内容表13-4贷款实质性测试的主要内容短期贷款长期借款应付公司债1.获取或准备短期贷款计划。1.获取或编制长期借款明细表，检查增加数是否正确，并与明细账和总账核对相符。1.获取或准备应付债券清单。2

8、.通过信函确认短期贷款的实际数量。2.了解金融机构对被审计单位的授信和对被审计单位的信用等级评价，了解被审计单位获得的短期贷款和长期贷款的抵押和担保情况，评价被审计单位的信誉和融资能力。2.查看债券交易的相关原始凭证。3.检查短期贷款的增加情况。3.对每年增加的长期借款，查看借款合同和授权审批，了解借款金额、借款条件、借款日期、还款期限、贷款利率等情况，并与相关会计记录进行核对。3.检查债券的应计利息、折(溢)价摊销及其会计处理是否正确。4.检查短期贷款的减少情况。4.检查长期贷款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期贷款使用的合理性。4.证明“应付债券”账户期末余额的信函。5.检查是否有

9、任何短期贷款到期未付。5.给银行或其他债权人的信，以证明重要的长期贷款。5.检查到期债券的偿还情况。6.查看短期贷款利息。6.对于每年减少的长期借款，注册会计师应检查有关记录和原始凭证，核实还款金额。6.检查借款费用的会计处理是否正确。7.检查外币贷款的转换。7.检查年末至期末是否有贷款偿还，逾期贷款是否展期，分析计算逾期贷款的金额、比例、期限，判断被审计单位的信用程度和偿债能力。7.检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露。8.检查短期贷款是否正确反映在资产负债表上。8.检查一年内到期的长期借款是否已转换为流动负债。9.计算各月短期贷款和长期贷款的平均余额，选择适用的利率计算利息费用总额，并

10、与财务费用的相关记录进行核对，以确定被审计单位是否高估或低估了利息费用，必要时进行适当调整。10.检查非记账本位币折算为记账本位币所采用的折算汇率，折算差额是否按规定入账。1.检查借款费用的会计处理是否正确。12.检查企业长期借款抵押的抵押资产所有权是否属于企业，其价值和变现状况是否与抵押合同中的规定一致。13.检查企业重大资产租赁合同，判断被审计单位是否存在表外融资现象。14.确定长期贷款是否已在资产负债表上充分披露。(2)贷款实质性测试的注意事项注册会计师应根据被审计单位年末短期借款余额的大小、占总负债的比例和以前年度发现问题的数量，以及相关部门控制体系的强弱，确定对短期借款进行实质性测试

11、的审计程序和方法。一般被审计单位涉及债券的业务不多，但每项业务可能都很重要。(3)与债券交易有关的原始凭证包括债券复印件、收入证明、还款证明、抵押或担保合同等。为了确定“应付债券”科目期末余额的真实性，必要时，注册会计师可以直接向债权人和债券的承销商或承销商发函。该函应包括名称、发行日、到期日、利率、付息期、每年偿还的债券、资产负债表日未偿还的债券以及注册会计师认为应包括的其他重要事项。3.财务费用的实质性测试(1)审计目标确定财务费用记录是否完整；b .确定财务费用的计算是否正确；确定财务费用的披露是否恰当。(2)审计程序a .取得或编制财务费用明细清单，检查相加是否正确，是否与报表数、总分

12、类账数、明细分类账总数相符。(账表核对)b .对比分析本期和上期财务费用明细项目，必要时对比本期各月财务费用。如有重大波动和异常情况，应追查原因，扩大审计范围或增加测试量。(分析评论)c .核对利息支出明细账，确认利息支出的真实性和正确性。检查是否预计记录每个贷款期末的应计利息。检查现金折扣的会计处理是否正确。d .检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益的计算方法是否正确，检查使用的汇率是否正确，前后期是否一致。e检查“财务费用-其他”明细账，注意检查大型金融机构手续费的真实性和正确性。f .复核财务费用明细账的下期期初，检查财务费用各项目是否存在跨期入账的现象，对重大跨期项目进行必要的调整。g .

13、检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否已按规定缴纳营业税。检查财务费用的披露是否恰当。(4)所有者权益审计如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审计，证明二者的期初余额、期末余额和本期变动都是正确的，这将从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供有力的证据。同时，由于随着所有者权益的增减，业务较少、金额较大的特点，注册会计师往往只花相对较少的时间对所有者权益进行审计。但是，仍然需要单独审计所有者权益。1.审计目标(1)确定被审计单位所有者权益部门的控制是否存在、有效并始终遵守，包括检查相关投资协议、合同和章程、利润分配决议、分配方案、会计程序等。，并为被审计单位提供改

14、进本部门控制的意见或建议。(2)确定投入资本和资本公积的形成、增减及其他相关经济业务会计记录的合法性和真实性，为投资者及其他相关方研究企业财务结构和进行投资决策提供依据。(3)确定盈余公积和未分配利润的形成、增减的合法性和真实性，为投资者和其他相关方了解企业的增值和积累提供信息。(4)确定所有权益在会计报表中的反映是否恰当。2.实质性测试(1)股本和实收资本的实质性测试程序表13-5股本和实收资本的实质性测试程序股本已缴资本1.审阅公司章程、实施细则及股东会、董事会会议记录。1.获取被审计单位的合同、章程、营业执照及相关董事会会议记录。2.检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资

15、，各种出资方式的比例是否符合规定。2.索取或准备实收资本清单。3.索要或准备自己的股本清单。3.查看出资期限、出资方式和出资额。4.检查股票的发行和退市等交易活动。4.检查投入资本的真实存在。5.通过信函确认已发行的股份。5.检查实收资本的增减。6.检查股票发行费用的会计处理。6.检查外币实收资本的转换。7.检查股本是否已在资产负债表上正确披露。7.检查实收资本是否已在资产负债表上适当披露。(2)股本和实收资本实质性测试程序中的注意事项通常情况下，股本不会发生变化，只有在股份设立、增资扩股、减少时才会发生变化。股本和实收资本清单应作为永久档案存档，以备当前和今后的股本检查。编制时，每一项变动都

16、要逐笔记录，并与有关原始凭证和会计账目进行核对。实收资本的增减:a企业成立时，实际收到投资人的投资；增加企业的资本和股份；资本公积和盈余公积转增资本；减少资本。要减少资本，企业需要满足三个条件:a .应事先通知所有债权人，且债权人无异议；乙方经股东大会决议批准，修改公司章程；3 .减资后的注册资本不得低于法定注册资本最低限额。注册会计师应检查发行股数是否真实，是否收到全部股份或资产。目前，我国股票发行和转让大多由企业委托给证券交易所和金融机构，由证券交易所和金融机构登记和控制股票发行数量。因为这些机构一般都知道公司的总发行股数，掌握公司股东办理股份转让的个人记录，在审核时可以通过与证券交易所、

17、金融机构的函询等方式核实发行股数，与股本账面金额核对，确定是否一致。对于自行发行股票并登记自己股票的数量、金额和股东的个别企业，由于企业在股票登记簿和股东上都做了记录，在进行股权审计时，我们可以查看记录是否真实，查看已发行股票存根，看金额是否与股权账户中的金额一致。(3)资本公积和盈余公积的实质性测试程序表13-6资本公积和盈余公积的实质性测试程序缴入盈余功能过剩1.检查资本公积增加或减少的能力和依据。1.获取或编制盈余公积明细表。2.查看资本溢价或股权溢价。2.检查盈余公积的提取情况。3.检查接受非现金资产捐赠和现金捐赠的准备情况。3.检查盈余公积的使用情况。4.查看股权投资准备。4.检查盈

18、余公积是否已在资产负债表上适当披露。5.检查资金的转移。6.检查外币资本转换余额。7.检查其他资本储备。8.检查资本公积转增股本是否经过授权和批准。9.检查资本公积是否已在资产负债表上适当披露。(4)未分配利润的实质性测试(5)投资审计1.审计目标(1)确定投资是否存在；(2)确定该投资是否为被审计单位所有；(3)确定投资增减及其收益(或损失)的记录是否完整；(4)确定投资的计价方法(成本法或权益法)是否正确；(5)确定投资的年末余额是否正确；(6)确定投资在会计报表中的披露是否恰当。2.实质性测试(1)获取或编制投资计划表(2)分析性审查计算短期股票投资、长期股权投资、期货等高风险投资的比例

19、，分析短期投资和长期投资的安全性，要求被审计单位估计潜在的短期投资和长期投资损失。计算投资收益占利润总额的比例，分析被审计单位对投资收益的依赖程度，判断被审计单位盈利能力的稳定性；将当期确认的投资收益与从被投资单位实际取得的现金流量进行比较分析；将重大投资项目与往年进行对比，分析是否存在异常变化。(三)对投资资产进行实物盘点，核对账实是否相符。(一)库存证券。(2)将存货清单与前述明细表中的相关账目进行核对，经企业经理签字后纳入审计工作底稿。盘点工作可以安排在最终结账日与其他盘点工作一起进行。如实在结账后进行现场审计，注册会计师根据结账结果和结账日与结账日之间证券增减变动业务的发生情况，计算结

20、账日的长期投资余额。企业投资证券委托专业机构保管的，注册会计师应当向专业机构发出问询函，确认投资证券的真实存在。(一)清点或者确认股份数量；统计或确认债券数量；咨询被投资单位，查看是否存在其他投资资产。以固定资产、无形资产和流动资产对外投资的，还应当与企业的固定资产、无形资产和流动资产的有关账目一并核对。(4)检查投资的记录价值。溢价或折价购入的债券，溢价或折价在债券存续期内采用直线法或实际利率法摊销，每期投资收益为“应计利息”与溢价摊销额或折价摊销额之和的差额。注册会计师在检查该类长期债券的溢价和折价摊销时，应重点检查摊销方法是否合规，各期摊销额的计算是否正确。(5)检查投资收益长期股权投资

21、收益的检查应重点关注以下几个方面:注册会计师应根据股票的不同种类，分别从公开发行的分红手册或证券公司、支付单位查询各类股票的分红收益；通过核对企业的相关货币资金账户和“投资收益”账户，检查企业取得的股利收入是否正确、恰当地入账；采用权益法核算长期投资时，主要检查企业投资收益增减的正确性，即是否按其在被投资企业的投资比例分享投资收益。还应检查接受投资的企业实际收到的股利和利润是否重复计入“投资收益”科目。(6)检查长期投资业务是否符合国家限制性规定。根据公司法规定，除国务院规定的投资公司、控股公司外，公司累计投资额不得超过公司净资产的50%。(7)检查长期投资的核算方法。根据权益法，企业“长期股

22、权投资”账户反映的投资金额随着被投资企业净资产的增减而变动。注册会计师应当关注以下两个关键问题:一是被投资企业净资产的增减变动是否真实、准确；二是被投资企业的投资金额占被投资企业实收资本或股本的比例以及按此比例分享的净资产增减是否真实准确。为了检查上述问题，注册会计师应尽量取得被投资企业经审计的年度会计报表。如果被投资企业是上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道获得。否则，注册会计师应与担任被投资企业审计师的注册会计师或被投资企业联系，通过信函方式获取所需的信息或数据。(8)检查分类中长期投资和短期投资相互转换的会计处理是否正确。对于长期投资转为短期投资的，注册会计师应通过分析股票、债券的收益

23、和被投资企业的经营状况，特别是企业是否为了提高“流动比率”指标而随意结转资金，检查理由是否充分。(9)检查短期投资减值准备和长期投资减值准备的计提和会计处理是否正确。对于没有市价的长期投资，应当向被审计单位索取经注册会计师审计的会计报表和注册会计师出具的审计报告，或者对被审计单位的会计报表进行审计。在考虑各种长期投资在可预见的未来收回价值的可能性的基础上，计算被审计单位应计提的长期投资减值准备。如果计算结果与账面价值有较大差异，应要求被审计单位进行调整。对于追溯调整期内各时点的长期投资，需要从被审计单位获取长期投资的市场价格及市场价格的数据来源，或获取被投资单位经审计的会计报表，或对被投资单位

24、的会计报表进行分析复核后，检查被审计单位追溯调整是否正确。(10)查看本期权益的重大变动情况。对于当期(特别是会计年度结束前)的重大股权转让，需要审查股权转让合同、协议、董事会和股东大会决议，分析是否存在不等价交换，判断被审计单位是否通过不等价股权转让调整利润、粉饰财务状况；对于年度股权收购，应分析被审计单位以被投资单位净损益为基础确认投资收益是否以股权收购后的净损益为基础。特别注意股权转让协议日期是否倒签，股权转让涉及的款项是否已经支付或收取。(11)确定投资是否已在资产负债表上适当披露。注册会计师应当检查资产负债表中投资项目的数字与批准的数字是否一致；b .“一年内到期的长期债务投资”的数

25、量是否与批准的数量一致；c .长期投资超过净资产50%的，是否已在会计报表附注中披露；4 .如果在资产负债表日股票和债券的市场价格与成本之间存在重大差异，注册会计师应检查被审计单位是否对此进行了适当披露。否则，注册会计师应考虑将其反映在审计报告中。(6)其他相关账目的审计。1.应收账款审计，如应收补贴。(1)应收补贴的审计(2)其他应收款的审计选择余额在一定金额以上的明细账户、账龄较长或异常账户进行发函确认，并准备发函确认结果汇总。对于询价函未收回或发出的样品，使用替代程序，如检查下一个明细账，或追溯其他应收款发生时的原始凭证，特别注意是否存在抽逃资金和隐藏费用的现象。对资产负债表日后的收款项

26、目进行审计，确定是否存在未及时入账的债权。2.无形资产和长期待摊费用审计(1)无形资产审计(2)长期待摊费用审计3.应付股利等应付项目的审计(1)应付股利审计(2)其他应付款的审计请协助被审计单位，在其他应付款清单、抽查付款凭证、银行对账单等上注明截至审计日已支付的其他应付款。，并注意这些凭证发生日期的合理性。判断明细余额在一定金额以上且异常，查看其原始凭证，考虑给债权人写信。对资产负债表日后的付款项目进行审计，确定是否存在未及时入账的其他应付款。核对长期未结清的其他应付款，并妥善处理。检查是否存在超标准的职工教育经费和工会经费，必要时调整应纳税所得额。(3)长期应付款的审计查看与抵押长期应付

27、款相关的合同。对于融资租赁的应付固定资产，还需审查融资租赁合同约定的付款条款是否履行，检查授权和审批手续是否完备，并做好相应记录。致债权人的证明重大长期应付款的信函。4.管理费用等损益表项目的审计。(1)管理费用审计对比分析本期和上期的管理费用明细项目，必要时对比本期各月的管理费用。对于有明显波动和异常情况的项目，应查明原因，必要时进行适当处理。选择金额较大的管理费，将本期与上期相比有异常变化的项目追溯到原始凭证。(2)补贴收入审计(3)营业外收入审计(5)所得税审计三。本章的家庭作业多选1.下列关于融资和投资周期的观点不正确的是()。循环的总体目标是评估循环中每个项目的平衡是否得到公平表达。

28、这个循环有很多次交易，每次交易的金额通常很小。在这个循环中，某项业务的遗漏或会计处理不当都会导致重大差错，对企业会计报表的公允反映产生很大影响。循环交易必须符合国家法律法规和相关合同的规定。2.筹资活动的凭证和会计记录不包括()。股票债券债券合同经纪人通知3.“筹款业务明细账和总账登记位置分离”是筹款活动部门控制目标中()的关键控制程序。存在和发生完整权利和义务表达和披露4.“投资业务授权和批准”是投资活动部门控制目标中()的关键部门控制程序。存在和发生表达和披露权利和义务估价和分配5.投资控制系统一般不包括()。部门验证程序健全的资产托管制度详细会计系统完美的定期库存系统6.以下是投资活动部

29、门的控制测试程序()。检查长期投资业务是否符合国家限制性规定。查看本期发生的重大权益变动。投资资产现场盘点审查部门审计报告。7.注册会计师对应付债券进行实质性测试时，应当()。检查企业是否按合同支付利息。检查发行债券的收入是否立即存入银行。检查到期债券的偿还情况。检查债券的偿还和回购是否按照董事会的授权进行。8.注册会计师在对()进行实质性测试时，可以不要求或自行准备详细清单。股本已缴资本缴入盈余功能过剩9.注册会计师在复核股票发行费用的会计处理时，应核实被审计单位在股票无溢价时是否会按规定()。作为当前费用股本减值作为长期待摊费用抵消留存收益10.注册会计师在检查投资于房地产的固定资产的真实

30、性时，应当()。检查是否已完成验收程序并附上登记表。查看所有权或使用权证明。查看其购买发票。检查法律程序是否已完成，相关技术资料是否已收到。11.注册会计师在审查盈余公积时，应当注意盈余公积专项核定时股利支付比例不超过股票面值的情况()。25%15%6%5%12.注册会计师可以通过计算短期股票投资、长期股权投资、期货等高风险投资的比例来判断()。对投资业务实施分析性审查程序时。被审计单位盈利能力的稳定性有什么异常变化吗？短期投资和长期投资的真实性短期投资和长期投资的安全性13.在考察长期债券投资折价的摊销时，注册会计师不应着眼于()。各期投资收益是否为“应计利息”与贴现摊销额之和？摊销方式是否

31、合规？各期摊销额的计算是否正确？长期债券投资是否采用成本法核算？14.对于分类中长期投资和短期投资的相互转移，注册会计师应注意检查的问题不包括()。检查下一年度到期的长期债务投资是否已从报表中的“长期债务投资”中剔除，并在“流动资产”类别下的“一年期到期的长期债务投资”项目中单独列示检查长期投资转为短期投资的合理性。检查短期投资减值准备和长期投资减值准备计提和会计处理的正确性。检查是否有长期投资性质的短期投资。15.在检查长期投资减值准备时，下列程序中表述不当的是()。你必须向被审计单位索取被投资单位经注册会计师审计的会计报表和注册会计师出具的审计报告。如果已计提减值准备的长期投资价值再次上升

32、，需要检查会计处理是否正确。对于追溯调整期各时点的长期投资，需要检查被投资单位的追溯调整是否正确。对于长期投资的验证，必须取得被审计单位的验证基础。16.如果被审计单位的长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应当()。检查被审计单位是否在会计报表附注中对此进行了披露。检查被审计单位是否按照成本法核算长期投资。检查被审计单位是否按照权益法核算长期投资。检查被审计单位是否办理了变更登记手续。(2)多项选择题1.投资控制测试一般包括以下内容()。A.了解投资部门的控制B.评估投资部门的控制C.获取或编制相关的详细清单D.审查部门审查报告2.要检查被审计单位的长期借款是否已在资产负债表上充分披露，注

33、册会计师应检查()。A.长期借款的应计利息是否正确，会计处理是否正确。B.“长期借款”期末余额是否从一年内到期的长期借款金额中扣除？C.一年内到期的长期借款是否已单独反映为流动负债？d .长期借款的抵押和担保是否已在会计报表附注中充分说明。3.应付债券的实质性测试包括()。A.检查债券的应计利息、折(溢)价摊销及会计处理是否正确。B.检查到期债券的偿还情况C.检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。D.获取或准备应付债券明细表4.所有者权益的审计目标主要包括()。A.确定被审计单位所有者权益部门的控制是否存在、有效并始终得到遵守。B.确定投入资本和资本公积的形成、增减以及其他相关经济业务会计记

34、录的合法性和真实性。C.确定盈余公积和未分配利润的形成、增减的合法性和真实性。D.确保所有者权益项目金额正确。5.注册会计师对资本公积进行实质性测试的内容包括()。A.检查拨款转账B.检查公益金的使用情况C.检查外币资本转换余额D.检查股权投资准备6.注册会计师在检查长期投资业务是否符合国家限制性规定时，应注意检查()。a计算并检查长期投资在净资产中的比例。B.查看董事会决议，确认长期投资业务是否已获批准。C.检查证券交易凭证和货币资金的收付D.核对长期投资的总分类账和明细分类账，检查账实是否相符，以判断投资和回收金额计算的正确性。7.注册会计师对投资资产进行审计的步骤包括()。A.投资资产评估部控制B.库存证券清单C.将存货清单与投资资产清单进行核对。D.包括在审计工作文件中8.补贴收入中的审核程序包括()。A.检查报表、总账和总明细账的数量是否一致。b .检查补贴收入的性质、金额和会计处理是否正确。C.如有不应缴纳企业所得税的补贴收入，应减少应纳税所得额。D.检查补贴收入的披露是否恰当。(3)是非题1.如果企业没有多少应付债券业务，注册会