会计实务：内资企业分行业区域税收优惠-出口、进口税收优惠

1、内资企业分行业区域税收优惠出口、进口税收优惠出口税收优惠包括： 出口货物、劳务、对外投资以及为出口货物劳务服务的产业、项目和收入。进口税收优惠包括：进口货物、劳务、机器、设备、零部件、料件、备用件、技术及其与之相关的产业、项目和收入。新办外贸企业减免。对新办外贸企业或经营单位，开业之日起，减征或免征企业所得税 1 年。 ( 94财税字第 1 号）境外所得灾害减免。纳税人的境外企业或从事境外经营投资活动，遇有严重自然灾害或所在国（地区）发生战争、动乱，损失较大的，可凭中国驻当地使、领馆等驻外机构的证明， 对其境外所得，减征或免征企业所得税1 年。( 财税字1997号）出口信用保险业务先征后返。对

2、中国进出口银行和中保财险公司的出口信用保险业务，企业所得税实行先征后返。 ( 财税字 199841 号）境外所得税抵免。内外资企业、个人独资企业、合伙企业和个体户来源于中国境外的所得，已在境外缴税的，准予在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除，其扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。( 条例第 12 条、税法第 12 条、税法第 7 条、财税 200091 号） 5. 境外所得税补扣。内资企业、个人独资企业、合伙企业和个体户来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于按中国税法规定计算的扣除限额，可以从应纳所得税税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除，也不

3、得列为费用支出。但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不超过5 年。 ( 细则第 41 条、细则第 85条、条例第 32 条)6. 境外所得税抵扣方法。 内资企业境外已缴所得税税款的抵扣，在汇总纳税时，可在“分国不分项抵扣”和“定率抵扣”两种方法中，选择一种抵扣方法。一是企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣境外已缴税款。其抵扣额为：境内、境外所得按中国税法计算的应纳税总额来源于某国（地区）的所得境内、境外所得总额.二是经批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比率计算抵扣额。 ( 财税字1997116 号）境外减免税抵免。内资企业在与中国

4、缔结避免双重征税协定的国家进行投资经营活动，按所在国家（地区）的税法规定获得的减免企业所得税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴的企业所得税进行抵免。 ( 财税字1997号）特定项目税收饶让。内资企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等国际经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获所在国家（地区）政府减免企业所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴的企业所得税进行抵免。( 财税字 1997116 号）出口业务招待费扣除。外贸企业代理进出口业务的代购代销收入，在计征企业所得税时，可按不超过 2%的比例列支业务招待费。 ( 财税字 199556 号）出口企业减税。在保税区、洋浦开发区内从事加工出口业务的生产性投资企业，可减按 15%征收企业所得税。设备投资延续抵免。 企业每一年度投资抵免的所得税税额， 不得超过该企业当年新增的所得税税额。如果当年新增税额不足抵免的，可在以后年度延续抵免，但最长不超过 5 年。按规定享受统一减免企业所得税政策外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过7 年。( 财税 200049 号）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强