会计实务：企业所得税汇算清缴常见问题(二)

1、企业所得税汇算清缴常见问题（二）一、【问】：纳税人做了企业所得税税前扣除专项报告股权权益性投资损失，发现该备案的项目有问题， 不需要做税前扣除，请问纳税人需要撤销该项备案吗？【答】：可以不撤销，在纳税申报时不申报扣除即可。二、【问】：职工薪酬项目不需纳税调整的企业是否需要填报A105050 职工薪酬纳税调整明细表？【答】：按税总所便函 2015 21 号文件规定操作，附件第四条对于职工薪酬纳税调整明细表 (A105050) 的填报说明中提到为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，职工薪酬项目不需纳税调整的企业，也需填报本表。三、【问】：1. 根据国家税务总局公告 2015 年第 1

2、7 号规定：“小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。”但目前核定征收企业所使用的企业所得税年度纳税申报表（ B 类）并没有“从业人数”、“资产总额”等栏次，请问是否需要另行备案？如果需要，需提供什么资料？2. 如果不需备案，表中又没有相应栏次，税局如何设置监控？ 3. 该核定征收的纳税人属于“其他企业”，资产总额超过 1000 万，不符合小型微利企业优惠条件的，但现在在网站申报2014 年度所得税报表时，系统一定要纳税人点击“帮我计算”才允许正式申报。应如何处理？【答】：1、不需要备案。 2、通过后续管理，如检查发

3、现不符合进行相应调整。3、不点击“帮我计算”，保存时系统弹出提示，询问纳税人是否符合小型微利企业条件，纳税人选择“我不符合”，就不需点击“帮我计算”。四、【问】：企业所得税法实施条例第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：( 二) 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年； ( 三) 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年。纳税人咨询1. 上文中的“器具”是指哪些范围？2. 购买的冲床是用于生产的机器设备，价值三万多，请问其最低折旧年限是10 年还是 5 年？【答】：没有明确规定，请根据设备的用途，使用年限等因素综合判断。五、【

4、问】：纳税人反映企业2013 年购买的固定资产， 2014 年未投入使用，会计上计提了折旧，税法不允许扣除，需做纳税调整。纳税人填写表格A105080 时，需要选择调整原因，有三个选项（A 折旧年限， B 折旧方法， C 计提原值），这种情况的调整要选择哪一种？【答】：可以选折旧年限。六、【问】：纳税人（公司）在2014 年度对另外一个公司进行投资，在工商行政管理机关已经做好了相关的备案。但实际上，该笔投资额尚未支付到对方账户，也就是对方还未收到这笔投资款。纳税人填写 2014 年度的企业基础信息表时， “对外投资”这一栏目是否要填写该被投资方的相关信息？【答】：以工商登记变更信息为准。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核