增值税会计处理方式(doc 6)

1、 HYPERLINK 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密增值税会计处理理增值税会计科目目的设置为了核算增增值税的应交交、抵扣、已已交、退税及及转出等情况况，应在应应交税金科科目下设置应交增值税税和未交交增值税两两个明细科目目。 在应应交增值税明细账中，应应设置进项项税额、已交税金、销项税税额、出出口退税、进项税额转转出、减减免税款、出口抵减内内销产品应纳纳税额、转出未交增增值税、转出多交增增值税等专专栏。 各专专栏的主要内内容如下：1进进项税额专专栏 进项项税额主要要记录企业购购入货

2、物或接接受应税劳务务而支付的、准准予从销项税税额中抵扣的的增值税额。企企业购入货物物或接受应税税劳务支付的的进项税额，用用蓝字登记；退回所购货货物应冲销的的进项税额，用用红字登记。2已交税金专栏 已交税金专栏记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。3销项税额专栏 销项税额专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。4出口退税专栏 出口退税专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收

3、到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字登记。5进项税额转出专栏 进项税额外转出专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。6、减免税款专栏 减免税款专栏记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。7、出口抵减内销产品应纳税额专栏 出口抵减内销产品应纳税额专栏记录内资企业以及1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业直接出口或委托外贸企业代理出口的货物，按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。8、转出未交增值税专栏 转

4、出未交增值税专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。9、转出多交增值税专栏 转出多交增值税专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。 国内采购货货物的增值税税会计处理企业国内采采购的货物，应应按照专用发发票上注明的的增值税额，借借记应交税税金一应交增增值税（进项项税额）科科目，按照专专用发票上记记载的应计入入采购成本的的金额，借记记材料采购购（按计划划成本计价）、原材料（按按实际成本计计价）、商商品采购、制造费用、管理费费用、经经营费用、其他业务支支出等科目目，按照应付付或实际支付付的金额，贷贷记应付账账款、应应付票据、银行存款等科目。购购入货物发生生的退货，作作相反的会计计分录

5、。 按按照规定，企企业购进货物物或应税劳务务，未按照规规定取得并保保存增值税扣扣税凭证，或或者增值税扣扣税凭证上未未按照规定注注明增值税额额及其他有关关事项的，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。在在会计核算上上，其购进货货物或应税劳劳务所支付的的增值税不能能记入应交交税金一应交交增值税（进进项税额）科目，而要要记入购入货货物或应税劳劳务的成本中中。购入货物取取得的普通发发票的会计处处理一般纳税人人在购入货物物时（不包括括购进免税农农业产品），只只取得普通发发票的，应按按发票所列全全部价款入账账，不得将增增值税额分离离出来进行抵抵扣处理。在在编制会计分分录时，借记记材料采购购、商品品采购、原

6、材料、制造费用、管理费费用、其其他业务支出出等科目；贷记银行行存款、应付票据、应付账账款等科目目。 购入固定资资产的增值税税会计处理由于我国实实行的是生生产型的增增值税，对企企业购入的固固定资产，其其进项税额不不得抵扣。所所以，企业购购入固定资产产时，其支付付的增值税应应计入固定资资产价值，即即按固定资产产的买价和支支付的增值税税，借记固固定资产科科目，贷记银行存款、应付账账款等科目目。购入固定定资产支付的的运输费，其其进项税额也也不得从销项项税额中抵扣扣，应按实际际支付或应付付的运输费，借借记固定资资产科目，贷贷记银行存存款等科目目。购进免税农农产品的增值值税会计处理理企业购进免免税农产品，

7、按按购入农业产产品的买价和和规定的扣除除率计算的进进项税额，借借记应交税税金一应交增增值税（进项项税额）科科目，按买价价扣除按规定定计算的进项项税额后的差差额，借记材料采购、商品采采购等科目目，按应付或或实际支付的的价款，贷记记应付账款款、银行行存款等科科目。购入货物及及接受应税劳劳务用于非应应税项目或免免税项目的增增值税会计处处理企业购入货货物及接受应应税劳务直接接用于非应税税项目，或直直接用于免税税项目以及直直接用于集体体福利和个人人消费的，其其专用发票上上注明的增值值税额，计入入购入货物及及接受劳务的的成本。借记记在建工程程、应付付福利费等等科目，贷记记银行存款款等科目。视同销售的的会计

8、处理对于企业将将自产或委托托加工货物用用于非应税项项目；将自产产、委托加工工或购买的货货物作为投资资，提供给其其他单位或个个体经营者；将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费；将自自产、委托加加工或购买的的货物无偿赠赠送他人；将将货物交付他他人代销；销销售代销货物物等行为，应应视同销售货货物，计算应应交增值税。 自产或委托托加工货物用用于非应税项项目的会计处处理 企业将将自产或委托托加工的货物物用于非应税税项目，应视视同销售货物物计算应交增增值税。按同同类货物的成成本价和销项项税额，借记记在建工程程等科目；按货物的成成本价，贷记记产成品等科目；按按同类货物的的销售价格和和规定的增值

9、值税税率计算算的销项税额额，贷记应应交税金一应应交增值税（销销项税额）科目。将货物交付付他人代销的的会计处理(1)受托托方作为自购购自销处理的的，不涉及手手续费的问题题，企业应在在受托方销售售货物并交回回代销清单时时，为受托方方开具专用发发票，按价价税合计栏栏的金额，借借记银行存存款、应应收帐款等等科目；按金额栏的的金额，贷记记产品销售售收入、商品销售收收入、其其他业务收入入等科目；按税额栏的金额，贷贷记应交税税金-应交增增值税（销项项税额）科科目。(2)受托方方不作为自购购自销处理只只收取代销手手续费的，企企业应在受托托方交回代销销清单时，为为受托方开具具专门发票，按按价税合计计栏的金额额扣

10、除手续费费后的余额，借借记银行存存款、应应收帐款等等科目；按按手续费金额额，借记销销售费用、经营费用等科目；按按金额栏栏的金额，贷贷记产品销销售收入、商品销售收收入、其其他业务收入入等科目；按税额栏的金额，贷贷记交应税税金-应交增增值税（销项项税额）科科目。 销售代销货货物的会计处处理 (1)企业业将销售代销销货物作为自自购自销处理理的，不涉及及手续费问题题，应在销售售货物时，为为购货方开具具专用发票。编编制会计分录录时，按金金额栏的金金额，借记应付帐款等科目；按按税额栏栏的金额，贷贷记应交税税金-应交增增值税（销项项税额）科科目；按价价税合计栏栏的金额，贷贷记产品销销售收入、商品销售收收入等

11、科目目。(22)企业销售售代销货物不不作为自购自自销处理，货货物出售后，扣扣除手续费，余余款如数归还还委托方，应应在销售货物物时，为购货货方开具专用用发票。编制制会计分录时时，按价税税合计栏金金额，借记银行存款等科目；按按金额栏栏的金额，贷贷记应付帐帐款科目；按税额栏的金额，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目。货物非正常常损失及改变变用途的增值值税会计处理理企业购进的的货物、在产产品、产成品品发生非正常常损失，以及及购进货物改改变用途等原原因，其进项项税额，应相相应转入有关关科目，借记记待处理财财产损溢、在建工程、应付福福利费等科科目，贷记应交税金一一应交增值税税（进项税额额转

12、出）科科目。属于转转作待处理财财产损失的部部分，应与遭遭受非正常损损失的购进货货物、在产品品、产成品成成本一并处理理。接受捐赠转转入货物的增增值税会计处处理企业接受捐捐赠转入的货货物，接照专专用发票上注注明的增值税税额，借记应交税金一一应交增值税税（进项税额额）科目，按按照确认的捐捐赠货物的价价值，借记原材料等科科目，按照增增值税额与货货物价值的合合计数，贷记记资本公积积科目。若若接受捐赠的的货物为固定定资产，其进进项税额亦不不得抵扣。这这部分进项税税额应直接计计入固定资产产成本。即按按投资确认的的价值与增值值税额，借记记固定资产产科目，贷贷记资本公公积科目。接受投资转转入货物的增增值税会计处

13、处理企业接受投投资转入的货货物，按照专专用发票上注注明的增值税税额，借记应交税金一一应交增值税税（进项税额额）科目，按按照确认的投投资货物价值值（已扣增值值税，下同），借借记原材料料等科目，按按照增值税额额与货物价值值的合计数，贷贷记实收资资本等科目目。如果对方方是以固定资资产（如机器器、设备等）进进行投资，进进项税额不通通过应交税税金一应交增增值税（进项项税额）科科目核算，而而是直接计入入固定资产产科目，贷贷记实收资资本等科目目。 接受应税劳劳务的增值税税会计处理企业接受应应税劳务，按按照专用发票票上注明的增增值税额，借借记应交税税金一应交增增值税（进项项税额）科科目，按专用用发票上记载载的

14、应计入加加工、修理修修配等货物成成本的金额，借借记其他业业务支出、制造费用、委托加加工材料、加工商品、经营费费用、管管理费用等等科目，按应应付或实际支支付的金额，贷贷记应付账账款、银银行存款等等科目。自产、委托托加工或购买买货物无偿赠赠送他人的会会计处理企业将自产产、委托加工工或购买的货货物无偿赠送送他人，应视视同销售货物物计算应交增增值税。按同同类货物的成成本价和销项项税额，借记记营业外支支出等科目目；按货物的的成本价，贷贷记产成品品等科目；按同类货物物的销售价格格和规定的增增值税税率计计算的销项税税额，贷记应交税金一一应交增值税税（销项税额额）。 自产、委托托加工或购买买货物作为投投资，提

15、供给给其他单位或或个体经营者者的会计处理理企业将自产产或委托加工工的货物作为为投资，提供供给其他单位位或个体经营营者，应视同同销售货物计计算应交增值值税。按同类类货物的成本本价和销项税税额，借记长期投资科目；按货货物的成本价价，贷记产产成品等科科目；按同类类货物的销售售价格和规定定的增值税税税率计算的销销项税额，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目。自产、委托托加工货物用用于集体福利利或个人消费费的会计处理理企业将自产产、委托加工工的货物用于于集体福利或或个人消费等等，应视同销销售货物计算算应交增值税税。按同类货货物的成本价价和销项税额额，借记在在建工程、应付福利费费等科目；按货

16、物的成成本价，贷记记产成品等科目；按按同类货物的的销售价格和和规定的增值值税税率计算算的销项税额额，贷记应应交税金一应应交增值税（销销项税额）科目。包装物缴纳纳增值税的会会计处理随同产品出出售但单独计计价的包装物物，按规定应应交纳的增值值税，编制会会计分录时，按按价税合计金金额，借记银行存款、应收账账款等科目目；按包装物物单独计价所所得价款，贷贷记其他业业务收入科科目，按增值值税额贷记应交税金一一应交增值税税（销项税额额）科目。 企业对逾期期未退还包装装物而没收的的押金，按规规定应交纳的的增值税，在在编制会计分分录时，按收收取的押金（此此时为含增值值税的销售额额），借记其他应付款款科目；按按规

17、定的税率率，将含增值值税的押金收收入，换算为为不含增值税税的销售额，贷贷记其他业业务收入等等科目；按换换算为不含增增值税的销售售额和规定的的税率计算的的增值税，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目。出口退税的的会计处理有出口货物物的企业，其其出口退税分分为以下两种种情况处理： 1、实行行免、抵、退退办法有进进出口经营权权的生产企业业，按规定计计算的当期出出口货物不予予免征、抵扣扣和退税的税税额，计入出出口货物成本本，借记产产品销售成本本等科目，贷贷记应交税税金一应交增增值税（进项项税额转出）科目。按规规定计算的当当期应予抵扣扣的税额，借借记应交税税金一应交增增值税（出口口抵减内销

18、产产品应纳税额额）科目，贷贷记应交税税金一应交增增值税（出口口退税）科科目。因应抵抵扣的税额大大于应纳税额额而未全部抵抵扣，按规定定应予退回的的税款，借记记其他应收收款一应收出出口退税等等科目，贷记记应交税金金一应交增值值税（出口退退税）科目目；收到退回回的税款，借借记银行存存款科目，贷贷记其他应应收款一应收收出口退税等科目。 2、未实行行免、抵、退退办法的企企业，货物出出口销售时，按按当期出口货货物应收的款款项，借记应收账款等科目，按按规定计算的的应收出口退退税，借记其他应收款款一应收出口口退税科目目，按规定计计算的不予退退回的税金，借借记产品销销售成本等等科目，按当当期出口货物物实现的销售

19、售收入，贷记记产品销售售收入等科科目，按规定定计算的增值值税，贷记应交税金一一应交增值税税（销项税额额）科目。收收到退回的税税款，借记银行存款科目，贷记记其他应收收款一应收出出口退税等等科目。 进口货物的的增值税会计计处理企业进口货货物，按照海海关提供的完完税凭证上注注明的增值税税额，借记应交税金一一应交增值税税（进项税额额）科目，按按照进口货物物应计入采购购成本的金额额，借记材材料采购、商品采购、原材料料等科目，按按照应付或实实际支付的金金额，贷记应付账款、银行存存款等科目目。其具体会会计处理方法法与国内购进进货物的处理理方法相同，只只是扣税依据据不同。缴纳增值税税的会计处理理企业上缴增增值

20、税时，借借记应交税税金一应交增增值税（已交交税金）科科目，贷记银行存款科目。收到到退回多缴的的增值税，作作相反的会计计分录。转出多交增增值税和未交交增值税的会会计处理为了分别反反映增值税一一般纳税企业业欠交增值税税款和待抵扣扣增值税的情情况，避免出出现企业在以以前月份有欠欠交增值税，以以后月份有未未抵扣增值税税时，用以前前月份欠交增增值税抵扣以以后月份未抵抵扣的增值税税的现象，确确保企业及时时足额上交增增值税，企业业应在应交交税金科目目下设置未未交增值税明细科目，核核算企业月份份终了从应应交税金一应应交增值税科目中转入入的当月未交交或多交的增增值税；同时时，在应交交税金一应交交增值税科科目下设

21、置转出未交增增值税和转出多交增增值税专栏栏。月份终了了，企业计算算出当月应交交未交的增值值税，借记应交税金一一应交增值税税（转出未交交增值税）科目，贷记记应交税金金一未交增值值税科目；当月多交的的增值税，借借记应交税税金一未交增增值税科目目，贷记应应交税金一应应交增值税（转转出多交增值值税）科目目，经过结转转后，月份终终了，应交交税金一应交交增值税科科目的余额，反反映企业尚未未抵扣的增值值税。应交交税金一未交交增值税科科目的期末借借方余额，反反映多交的增增值税；贷方方余额，反映映未交的增值值税。 值得得注意的是，企企业当月交纳纳当月的增值值税，仍然通通过应交税税金一应交增增值税（已交交税金）科科目核算；当当月交纳以前前各期未交的的增值税，则则通过应交交税金一未交交增值税科科目核算，不不通过应交交税金一应交交增值税（已已交税金）科目核算。 减免及返还还增值税的会会计处理实行增值税税后，国家仍仍在一定范围围内保留了减减税、免税，并并采取直接减减免、即征即即退、先征后后退、先征税税后返还等形形式。对企业业减免及返还还的增值税，除除按照国家规规定有指