利用EXcel处理承租人融资租赁中的会计问题

1、摘 要纵纵观各种财务务软件，对于于融资租赁问问题的处理相相对较少，本本文主要通过过Excell来解决融资资租赁的 HYPERLINK /Accountant/ 会计计电算化，尤尤其对于实务务中难以解决决的未确认融融资费用按实实际利率分摊摊的问题，是是本文研究处处理的柱心关键词 融资租赁赁；承租人；Excell 融资租赁业业务的 HYPERLINK /pc/ 计算处理相对对于其他的交交易和事项，要要复杂很多，所所以对于融资资租赁，很多多 HYPERLINK /company/ 企业依然采用用手工方法处处理后再将有有关费用、收收益进行入账账，过程比较较复杂。尤其其对于承租人人的未确认融融资费用和出

2、出租人的未实实现融资收益益按照实际利利率法的分摊摊在计算处理理过程中存在在很多问题，所所以多数企业业对于未确认认融资费用和和未实现融资资收益都是采采用直线法分分摊，这样比比较简单。但但直线法分摊摊存在很多缺缺点，主要是是不符合权责责发生制原则则，而实际利利率法能弥补补此缺陷所所以本文就是是要充分发挥挥实际利率法法分摊的优势势，通过Exxcel建立立模型自动化化，解决实际际利率法手工工条件下很难难处理的复杂杂问题。 一一、资产租赁赁类型的判断断 租租赁，指在约约定的期间内内，出租人将将资产使用权权让与承租人人以获取租金金的协议。根根据租赁的目目的，以与租租赁资产所有有权有关的风风险和报酬归归属于

3、出租人人或承租人的的程度为依据据，将其分为为融资租赁和和经营租赁两两类。对于一一项租赁究竟竟属于融资租租赁还是经营营租赁，需要要做出定性和和定量的分析析，本文主要要对定量分析析做出了Exxcel处理理。相关会计计人员可先通通过定性分析析，判断融资资租赁类型，若若是融资租赁赁(比如所有有权等同于转转让了)，则则可直接往模模型里输入相相关数据，融融资租赁的会会计处理将会会自动产生。如如果通过定性性分析不能判判断出租赁是是否是融资性性质的，可通通过模型来定定量分析租赁赁类型，判断断结果是融资资租赁的，可可使用该模型型做出融资租租赁的会计处处理，若不是是融资租赁则则不适用该模模型。以下为为租赁类型定定

4、量分析用EExcel进进行处理。 1如如表1，在BB1单元格中中输入“融资资租赁承租人人会计处理”；在A3：AA19单元格格中分别输入入：“全新可可使用年限：”、“已使使用年限；”、“可可使用的期限限：”、“租租赁的期限：”、“租赁赁期限占可使使用年限：”、“已已使用年限占占全新年限：”、“每期期租金付款额额：”、“承承租人加其有有关第三方的的担保余值：”、“合同同利率：”、“租租金与担保余余值的现值之之和：”、“租租赁资产账面面净值：”、“最最低租赁付款款额：”、“租租赁现值占租租赁资产账面面净值：”、“判判断租赁类型型：”、“租租赁资产的入入账价值：”、“利利率或折现率率：”、“未未确认融

5、资费费用：”。 2.在在B3单元格格中输入“55”；B4单单元格中输入入“1”：BB5单元格中中输入公式“=B3B4”，可可使用的期限限：全新可使使用年限-已已使用年限；B6单元格格中输入“44”；B7单单元格中输公公式“=BB6BB5”；DD7单元格中中输入“075”；CC7单元格中中输入公式“=IF(BB7DD7，“”，IF(B7=D7，“=”，“DD8，“”，IF(B8=D8，“=”，“Dl5，“”，IF(Bl55=Dll5，“=”，“DD8，“经经营租赁”，IIF(D7=DD7，“融融资租赁”IIF(Bl5=Dl5，“献献资租赁”，“经经营租赁”)”，其其含义为满足足下列条件：只要(1

6、)和(2)同同时满足或(1)和(33)同时满足足的条件下可可确认为融资资租赁。 (1)已已使用年限占占全新年限小小于75； (22)租赁期限限占可使用年年限大于755； (3)租赁赁现值占租赁赁资产账面净净值大于900。 以上程序处处理为判断融融资租赁的定定量分析，承承租人只要输输入原始数据据，程序就可可以自动帮助助判断租赁的的类型，若是是融资租赁，程程序将自动进进入下面环节节。 二二、租赁资产产的入账价值值和“未确认认融资费用”的的计量 融资资租赁会计处处理的关键在在于资产的入入账价值和未未确认融资费费用的计量，这这两方面也是是融资租赁会会计处理的难难点所在，以以下着重谈一一下这两方面面问题

7、的处理理。 11如表2，在在单元格B117中输入公公式“IFF(Bll2B13，13，B12)”，比较“租租金现值加担担保余值的现现值之和”与与“租赁资产产账面净值”的的大小，通过过孰低法确认认“租赁资产产的入账价值值”。 2在上一一条中如果“租租赁资产的入入账价值”是是以“租赁资资产账面净值值”入账(即即单元格B113中的值小小于单元格BB12中的值值，比如单元元格B13中中的值为“99000000”)，则要要重新计算融融资费用分摊摊率；重新计计算分摊利率率的方法为：在单元格FF2中输入公公式“=IFF(B112B13，E2+1，”)”再选中单单元格E3向向下拖动填充充柄到E222：在单元格

8、格F3中输入入公式“=IIF(B12O，BB9，IFF(B66-SE3=O，B9+Bl0，0)”，再再选中单元格格F3向下拖拖动填充柄到到F22。最最后，在单元元格B18中中输入公式“=IF(tt12=B133，B111，IRRR(F2：FF22)”，确确认租赁资产产的入账价值值并确认分摊摊率。 3在单元元格B19中中输入公式“=B144-B118”，未确确认融资费用用=最低租赁赁付款额-租租赁资产的入入账价值。 4下下面通过添加加“滚动条”与与单元格值的的绑定来实现现数据的自动动录入，只要要拖动“滚动动条”单元格格中的值随之之改变(但也也可以手工输输入)，即可可实现多因素素同时改变的的自动化

9、。 (1)点击菜单栏栏“视图”选选中“工具栏栏”中“控件件工具箱”弹弹出“控件”工工具箱界面，点点击“滚动条条”按钮并把把滚动条BeerollBBarl拖放放到单元格CC3中，再点点击此滚动条条将弹出编辑辑宏的窗口，如如表3： 在代码码窗口中编写写代码为：PrivaateSubbSerolllBarll Channge() ScrrollBaarlMaax=20最大值为220年 ScrolllBarII.Min=0量小值值为0年 ScroollBarrlSmaallChaange=11 SccrollBBarlLLargeCChangee=5 SheettlRannge(“bb3”)VValu

10、e=ScrolllBarllValuue单元格格B3的值等等于滚动条的的值 EEndSubb 代码码含义为：全全新最大使用用年限为200年，最小为为0年，滚动动条的值与单单元格B3的的值绑定。 (2)同理在C44单元格中添添加一滚动条条ScrolllBar22其值与单元元格B4绑定定，且其最大大值要等于单单元格B3中中的值，因为为已使用年限限不能超过全全新使用年限限，滚动条SScrolllBar22中的代码为为： PPrivatte Subb ScroollBarr2 Chaange() SccrollBBar2MMax=ShheetlRangee(“b3”)Valuue SScrolllBa

11、r2Min=00 SccrollBBar2SSmallCChangee=1 ScrolllBar22LarggeChannge=5 SheeetlRRange(“b4”)Valuue=ScrrollBaar2Vaalue EndSSub 转贴于 中国论论文下载中心心3)在单元元格C6中添添加一滚动条条ScrolllBar33，其值与单单元裕B6绑绑定，其最大大值小于单元元格B5中的的值，因为租租赁的期限不不能超过可使使用年限。滚滚动条中的代代码如下： Priivate Sub SScrolllBar3_Changge() ScroollBarr3Maxx=SheeetlRaange(“bb5”

12、)VValue ScrrollBaar3Miin=0 ScroollBarr3SmaallChaange=11 SccrollBBar3LLargeCChangee=5 SheettlRannge(“bb6”)VValue=Scrolll-Barr3Vallue EndSuub (4)在单元元格C9中添添加一滚动条条Scrolll-Barr4，其值与与单元柳9绑绑定，代码如如下： Privaate Suub ScrrollBaax4_Chhange() SScrolllBar4Max=110000000000 SerrollBaar4Miin=0 ScroollBarr4SmaallChaan

13、ge=11 SccrollBBar4LLargeCChangee=10 SheeetlRaange(“bb9”)VValue=Scrolll-Barr4Vallue EndSuub (5)在单元元格ClO中中添加一滚动动条Scroo-llBaar5，其最最大值小于租租赁资产的账账面净值与单单元格B100绑定，代码码如下： Privvate SSub SccrollBBarS_CChangee() ScrolllBar55Max=SheettlRannge(“bb13”)Valuee SccrollBBar5MMin=O ScrrollBaar5SmmallChhange=1 SScrolllB

14、ar5LargeeChangge=10 SheeetlRRange(“blO”)Valuue=ScrrollBaar5Vaalue EndSSUb (6)在单单元格Clll中添加一滚滚动条ScrrollBaar6，其值值与单元格BBll绑定，且且其值只能在在01之间间变动，因为为折现率不超超过1，代码码如下： PrivvateSuubScroollBarr6 Chaange() SeerollBBar6MMax=1000 SScrolllBar6Min=00 SccrollBBar6SSmallCChangee=1 ScrolllBar66LarggeChannge=100 ShheetlRa

15、ngee(“blll”)Vaalue=SScrolllBar6Valuee100 EnddSub (7)在在单元格C113中添加一一滚动条SccrollBBar7，其其值与单元格格B13绑定定，代码如下下： PPrivatte Subb ScroollBarr7_Chaange() SccrollBBar7MMax=100000000000 ScroollBarr7Minn=0 ScrolllBar77SmalllChannge=1 ScrrollBaar7LaargeChhange=10 SheettlRannge(“bb13”)Valuee：ScroollBarr7Vallue EndSu

16、ub 55在单元格格C4：C77中分别输入入“租赁日 HYPERLINK /Accountant/ 会会计分录：”、“借借：固定资产产一融资租入入固定资产”、“未未确认融资费费用”、“贷贷：长期应付付款一应付融融资租赁款”，如如下表4： 在单元元格H5中输输入公式“=Bl77”；单元格格H7中输入入公式“=B14；单元柳6中中输入公式“=H7-H5”。 三三、采用实际际利率法分摊摊未确认融资资费用 融资资租赁下，在在分摊未确认认融资费用时时，承租人应应采用合理的的方法加以 HYPERLINK /pc/ 计计算。承租人人既可以采用用实际利率法法，也可以采采用直线法、年年数总和法等等。相比较而而言

17、，实际利利率法更精确确一些，所以以以下是采用用实际利率法法分摊未确认认融资费用的的Excell处理过程。 1如如表5：(本本模型以200年为例)在在单元格A225：E255中分别输入入“日期”、“租租金”、“确确认的融资费费用”、“应应付本金减少少额”、“应应付本金余额额”；单元格格朋6：E226中分别输输入“(1)”、“(2)”、“(3)期初(5)利率”、“(4)(2)(3)”、“期末(55)期初(5)(44)”：在在单元格A224：A422中分别输入入从1到200之间的数。 2在在单元格E227中输入公公式“17”；在B28单单元格中输入入公式“=IIF(6A2280，00，B99)”，再

18、选选择单元格BB28向下拖拖动填充柄到到B47。 3在在单元格C228中输入公公式“=IFF(B66A2280，00，E277*B118)”，再再选择单元格格C28向下下拖动填充柄柄到C47。 4在在单元格D228中输入公公式“=BB28-CC28”，再再选择单元格格D28向下下拖动填充柄柄到D47。 5在在单元格E228中输入公公式“=IFF(B66-A288=0，00，E277-D288)”，再选选择单元格EE28向下拖拖动填充柄到到E47。 6在在单元格A448中输入“合合计”；单元元格B48中中输入公式“=SUM(BB28：B447)”；单单元格C488中输入公“=SUM(CC28：C447)”；单单元格D488中输入公式式“=SUMM(D28：D47)”。 7在在单元格G226：G288中分别输入入“分摊未确确认融资费用用会计分录：”、“借：财务费用”、“贷贷：未确认融融资费用”，这这是分摊第一一年的未确认认融资费用(以后各期如如表5中，CC29单元格格为第二期的的分摊费用，其其他以此类推推)，