初当会计-凭证账簿-知识导航

1、初当会计凭凭证账簿什么是凭证证、账簿账簿的种类类包括总账、明明细账、日记记账和其它辅辅助性账簿。总总账、日记账账必须采用订订本式。凭证的种类类按取得来源源不同可以分分为外来凭证证和自制凭证证。对从从事生产、经经营的各类纳纳税人，都要要按规定设置置账簿，根据据合法、有效效凭证记账，进进行核算。 HYPERLINK / 学学会计论坛bbbs.xuuekuaiiji.coom对个个体工商户因因生产经营规规模小又无建建账能力确实实不能设置账账簿的，经税税务机关核准准，可以不设设置账簿，或或可以聘请注注册会计师或或者经税务机机关认可的财财会人员代为为建账或办理理账务。初当会计凭凭证账簿收受支票的的检查重

2、点收受支票的的检查重点是是：（11）支票是否否是金融机构构所规定的统统一格式的支支票。自行印印制公司名称称的支票，需需经银行核准准，否则即使使在法定上虽虽然有效，但但金融机构仍仍可能不承认认。（22）大写金额额栏是否以通通用楷书大写写，或以支票票机打印。用用手写的数字字有被更改的的危险。（3）大写写金额与小写写金额数字是是否一致。如如果不一致，则则以大写金额额栏的金额为为准。（44）金额是否否有更改。大大写金额绝不不可更改，小小写金额有更更改时，一定定要盖修正章章（印鉴），最最好不要更改改数字。（5）发票票人的签名、盖盖章是否正确确。（66）发票日是是否正确记载载。支票提示示期限是发票票日后1

3、0日日内，在提示示期限内不提提示付款，对对该票据权利利的行使会有有极不利的影影响。（77）是否有指指定受票人。如如有一受票人人，要将支票票转让时，必必须先经过该该受票人背书书，否则无法法兑现。（8）是否否是划线支票票。如果不是是的话，为预预防遗失或失失窃，可亲自自划上两条平平行线。 HYPERLINK / bbs.xuuekuaiiji.coom（99）收到远期期票据时可先先保留，然后后记录于应收收票据日记账账。收到远期期票据时，可可待记录于支支票日记账上上后，再经由由银行的代收收票据代收，等等兑现日到期期之后，再转转入账户内。初当会计凭凭证账簿登记账簿有有哪些基本要要求？（1）内容容准确完整

4、。 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 此外，负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误

5、，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。 （2）登记账簿要及时。 登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。 学会计论

6、坛（3）注明记账符号。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 （4）书写留空。 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。 （5）正常记账使用蓝黑墨水。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是重 要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。 （6）特殊记

7、账使用红墨水。 对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （7）顺序连续登记。 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。 （8）结出余额。 凡需要结出余额的账户，

8、结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。 （9）登记出错。登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。 （10）过次承前。 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数

9、及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。 （11）定期打印。 规范第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”：“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。”这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，

10、而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。初当会计凭凭证账簿启用账簿有有哪些要求？（1）填写启启用日期和启启用账簿的起起止页数。如如启用的是订订本式账簿，起止页数已已经印好不需需再填；启用用活页式账簿簿，起止页数数可等到装订订成册时再填填。 （22）填写记账账人员姓名和和会计主管人人员姓名并加加盖印章，以以示慎重和负负责。 HYPERLINK / m（3）加加盖单位财务务公章，以示示严肃。 （4）当当记账人员或或会计主管人人员工作变动动时，应办好好账簿移交手手续，并在在启用表上明明确记录交接接日期及接办办人、监交人人的姓名，并并加盖公章。

11、初当会计凭凭证账簿会计原始凭凭证的种种“混混账”近年来，国国家加大了对对会计原始凭凭证的打假力力度，但在一一些单位和地地方，仍然存存在着原始凭凭证“项目混混填、内容混混写、凭证混混制、预决算算混支”等问问题，剪不断断、理还乱的的作假“混账账”现象时有有发生。 学学会计论坛bbbs.xuuekuaiiji.coom原始始凭证的作假假“混账”现现象主要表现现在： 一是项目混混填。 表现在在不如实填写写，代开、虚虚开发票，或或是单联填开开，或上下联联金额不一致致，发票填写写的品名、数数量、单价含含糊不清，这这影响到票据据所反映的经经济事项起始始性。如商场场或商店经常常开这样的发发票：“办公公用品元元

12、”，既无品品名，又无数数量和单价。又又如修理厂开开具“维修费费元”，没没有具体维修修项目。这些些都不符合原原始凭证填写写的规范要求求。 二是内容容混写。 表现在在买“东”写写“西”、“无无”中生“有有”，购买“次次品”写成“正正品”，如把把私人消费的的食品、烟酒酒、手机，甚甚至购买的高高档服装、家家用电器等都都开成“办公公用品”，公公款报销；又又如未修理东东西却开成修修理收据，买买不合格材料料开具合格材材料价格。这这些原始凭证证使人很难弄弄清里面到底底藏着多少猫猫腻。 三是凭据混混制。 有的单单位取得的报报账发票是合合法发票，但但被非法使用用，即发票是是税务机关统统一监制的，但但未按发票管管理

13、办法使用用。如发票填填写的内容超超过了规定的的使用范围，像像用“商业零零售发票”填填写“招待费费”、“工程程款”等。 四是预决决算混支。 一些工工程的预决算算金额前后差差额悬殊。预预算、决算带带有很大的盲盲目性和随意意性，有些甚甚至没有项目目预算。还有有的在经济业业务完成后没没有取得发票票，而是以收收据作为支出出凭证报账。如如预付工程款款取得的是收收款方的收据据，在工程完完工对方未开开具发票的情情况下，就直直接转作在建建工程支出。 造成原原始凭证“混混账”现象的的主要原因，有有以下几点：一是出具收收据和发票的的商店、企业业、单位对这这些票据管理理使用要求不不严。特别是是个体工商户户使用的发票票

14、管理尤为混混乱，只要能能成生意，有有利可图，客客户需要什么么就开什么，需需要开多少就就开多少。二二是对私自印印制假收据和和发票等收缴缴不及时，导导致这些凭据据仍然在社会会上使用。三三是单位的内内部财务管理理制度不健全全或是不落实实。四是有关关人员履行职职责缺乏原则则性，有的甚甚至利用职务务之便提供虚虚假凭据。五五是有的分管管财务的单位位领导在审批批时不负责任任，甚至指使使、示意经办办人搞假收据据或假发票。 原始凭凭证作为重要要的会计资料料之一，是反反映经济业务务的发生或完完成情况、明明确经济责任任的书面证明明，是会计核核算和记账的的依据。原始始凭证的失真真“混账”，会会给社会经济济生活带来不不

15、良影响。因因此，必须加加大四个力度度，警惕并消消灭原始凭证证的作假“混混账”现象。 一是要要加大对自制制收据、发票票者的处罚力力度和对标准准收据、发票票的宣传力度度。财税部门门要组织行政政、事业、企企业、厂矿、个个体等有关人人员学习标准准收据和发票票的填写规定定，进行防伪伪培训，教育育他们使用标标准收据和发发票，自觉抵抵制不符合规规定的各种票票据。二二是加强项目目预算、决算算的管理力度度。要成立项项目预算、决决算专门小组组，负责项目目工程预算、决决算，并建立立相互间的有有效制约机制制，严格按程程序操作，杜杜绝预算、决决算支出项目目的随意性。三是要加大对有关人员的教育，增强责任意识。单位负责人要

16、严于律己，以身作则，凡是不符合标准的凭据一律拒批。四是有关人员要恪尽职守，认真负责，仔细审核原始凭证，把好最后关口，不让不真实、不符合规定的原始凭证进账。初当会计凭凭证账簿水电费无发发票如何入账账【问】我公公司与对方单单位共用一块块电表，电业业部门给对方方开据总额电电费发票，不不另给我司开开据发票，我我公司依据实实际使用量在在单位内部装装独自计量表表与对方单位位结算，此费费用我公司能能否依据对方方单位的收据据和电业部门门给对方开据据的电费发票票复印件入账账。【答】发票管理理办法第三条条规定，“发发票，是指在在购销商品，提提供或者接受受服务以及从从事其他经营营活动中，开开具、收取的的收付款凭证证

17、。”第二十十一条规定，“所所有单位和从从事生产、经经营活动的个个人在购买商商品、接受服服务以及从事事其他经营活活动支付款项项，应当向收收款方取得发发票。”按照照上述规定，你你公司向电力力部门购买电电力时应向收收款方索取发发票并据以入入帐。但鉴于于你公司与对对方单位共用用一块电表，电电业部门不单单独给你公司司开具发票的的特殊情况，建建议你公司与与对方单位提提出水电费公公摊意见，报报主管税务机机关部门审批批并据以税前前扣除。并同时制作作原始凭证分分割单及原始始凭证复印件件来入账：一张原始始凭证所列支支出需要由几几个单位共同同负担，应将将其他单位负负担的部分，开开给对方“原原始凭证分割割单”进行结结

18、算，并将该该原始凭证分分割单副本附附入记账凭证证。初当会计凭凭证账簿会计业务流流程有哪些刚接触会计计工作的人员员，可能只接接触到某个账账簿或者凭证证的相关业务务，对整个会会计流程并不不是很清楚，会会计流程概况况起来有下面面几个环节：11、根据原始始凭证或原始始凭证汇总表表填制记账凭凭证。2、根据据收付记账凭凭证登记现金金日记账和银银行存款日记记账。3、根据据记账凭证登登记明细分类类账。4、根据据记账凭证汇汇总、编制科科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总账。学会计6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际

19、会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。初当会计凭凭证账簿借贷记账法法的内容在借贷记账账法下，对任任何类型的经经济业务，都都是一律采用用有借必有贷贷，借贷金额额必相等的记记账规则。对对有些复杂的的经济业务，在在运用借贷记记账法记账时时，则需要将将其登记在一一个账户的借借方和几个账账户的贷方，或或者登记在一一个账户的贷贷方和几个账账户的借方。借借贷双方的金金额也必须相相等。 总之之，运用借贷贷记账法记账账，要求对发发生的每一笔笔

20、经济业务，都都要以相等的的金额，借贷贷相反的方向向，在两个或或两个以上相相互联系的账账户中进行连连续、分类的的登记。即记记入一个账户户的借方，同同时记入一个个或几个账户户的贷方；或或者记入一个个账户的贷方方，同时记入入一个或几个个账户的借方方。记入借方方的金额同记记入贷方的金金额必须相等等。概括地说说，“有借必必有贷，借贷贷必相等”，就就是借贷记账账法的记账规规则。（11）在账户上上，“借”表表示账户的左左方，称为借借方，“贷”表表示账户的右右方，称为贷贷方。学会计计论坛（2）用用“借”、“贷贷”反映经济济业务时，“借借”表示资产产、费用的增增加和负债、所所有者权益、收收入减少，“贷贷”表示负

21、债债、所有者权权益、收入的的增加和资产产、费用的减减少，具体地地说就是：“借”表表示：资产产的增加；费用的增加加；负债的的减少；所所有者权益的的减少；收收入、利润的的减少；通过过账户记录时时。上述内容容应登记在账账户的借方（左左方）。“贷”表示示：资产的的减少；费费用的减少；负债的增增加；所有有者权益的增增加；收入入、利润的增增加；通过账账户记录时，上上述内容应登登记在账户的的贷方（右方方）。借借贷记账法的的账户基本结结构是：每一一个账户都分分为“借方”和和“贷方”，一一般来说规定定账户在左方方为“借方”，账账户的右方为为“贷方”。如如果我们在账账户的借方记记录经济业务务，可以称为为“借记某账

22、账户”；在账账户的贷方记记录经济业务务，则可以称称为“贷记某某账户”。初当会计凭凭证账簿固定资产会会计核算使用用什么账簿（1）固定定资产总分类类账为了了反映和监督督固定资产增增减变化的总总括情况，企企业必须设置置固定资产总总分类账，进进行固定资产产的总分类核核算。固定资产总总分类账 单位：元年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日字号（2）固定定资产明细分分类账（包括括“固定资产产卡片”和“固固定资产登记记簿”）“固定资资产片卡”为了反映映和监督每项项不同性能和和用途的固定定资产的增减减变化情况，应应该以每一个个固定资产项项目为对象开开设固定资产产卡片，进行行固定资产的的明细分类核核算。固定资资产

23、卡片一般般分为正面和和反面两部分分。（正正面）固定资产卡片 卡片编号：固定资产编号日期凭证使用和保管单位位固定资产名称规格型号建筑部门或建造造工厂建筑或建造完成成日期出厂编号固定资产原价资金来源日期凭证摘 要借方贷方余额验收日期验收凭证号数预计使用年限年折旧率备 注报废清理或拨出出记录报废清理记录拨出记录日期凭证摘要清理费用变价收入日期凭证拨出单位设卡日期：注销日期：（反面）使用和恢复使用用记录主体及附属配备备及其变更记记录停用恢复使用主体设备附属设备日期凭证原因日期凭证名称摘要计量单位数量日期凭证名称摘要计量单位增加减少大修理记录日期凭证摘要大修理费用“固定资资产登记簿”为了正确反映各类固定

24、资产的使用、保管和增减动态，除了设置“固定资产卡片”外，还要设置“固定资产登记簿”分年度按照固定资产的类别进行明细分类核算，并定期与“固定资产卡片”进行核对。固定资产登登记簿固定资产类类型： 单位位：元年凭证摘要使用部门使用部门使用部门合计月日字号增加减少增加减少增加减少增加减少（3）“固固定资产备查查登记簿”“固定资资产备查登记记簿”属于辅辅助账簿，用用于经营租入入固定资产的的备查登记。经营租入固固定资产备查查登记簿年度 编号号：租入日期租赁合同编号固定资产名称使用部门管理部门租赁终止日期备注月日月日学会计论坛m初当会计凭凭证账簿怎样保管会会计凭证保证会计凭凭证的安全与与完整是全体体财会人员

25、的的共同职责，在在立卷存档之之前，会计凭凭证的保管由由财会部门负负责。保管过过程中应注意意以下问题：（1）会会计凭证应及及时传递，不不得积压。记记账凭证在装装订成册之前前，原始凭证证一般是用回回形针或大头头针固定在记记账凭证后面面，在这段时时间内，凡使使用记账凭证证的财会人员员都有责任保保管好原始凭凭证和记账凭凭证。使用完完后要及时传传递，并且要要严防在传递递过程中散失失。（22）凭证在装装订以后存档档以前，要妥妥善保管，防防止受损、弄弄脏、霉烂以以及鼠咬虫蛀蛀等。（33）对于性质质相同，数量量过多或各种种随时需要查查阅的原始凭凭证，如收、发发料单，工资资卡等，可以以单独装订保保管，在封面面上

26、注明记账账凭证种类、日日期、编号，同同时在记账凭凭证上注明“附附件另订”和和原始凭证的的名称及编号号。（44）各种经济济合同和涉外外文件等凭证证，应另编目目录，单独装装订保存，同同时在记账凭凭证上注明“附附件另订”。（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。 HYPERLINK / （6）会计凭证装订成册后，应

27、由专人负责分类保管，年终应登记归档。初当会计凭凭证账簿需要结出本本月合计或本本年合计的账账户有哪些问：手工作账时时，哪些账户户要结出本月月合计？哪些些账户要结出出本年合计？月末及年终终结账时的规规范操作是怎怎样的？ 答：（1）现现金、银行存存款日记账平平时只需结计计本月发生额额合计数，112月末既需需结计本月发发生额合计数数也要结计本本年发生额合合计数。结账账时在最后一一笔经济业务务记录下面划划一条单红线线，结出本月月发生额合计计数，在摘要要栏内注明“本本月合计”字字样，在下面面再画一条通通栏红线。 （22）收入、支支出、费用类类等明细账户户既要结计本本月发生额合合计数，又要要结计本年累累计发

28、生额合合计数（每年年的第一个月月末，不需结结计本年累计计发生额合计计数，第一个个月只有一笔笔业务的既不不需结计本月月合计数，也也不需结计本本年合计数）。结结账时，先在在本月最后一一笔经济业务务记录下面划划一条通栏红红线，结出本本月发生额合合计数，在摘摘要栏注明“本本月合计”字字样，再在“本本月合计”行行下结出自年年初起至本月月末止的累计计发生额合计计数，登记在在“本月合计计”行下面，在在摘要栏内注注明“本年累累计”字样。再再在下面划一一条通栏红线线。 HYPERLINK / 学会计论论坛 （3）总账账账户和其余余的明细账户户，平时只需需结出月末余余额，月末结结账时，在本本月最后一笔笔经济业务记

29、记录之下划一一条红色单线线，不需结计计本月发生额额和本年累计计发生额合计计数。初当会计凭凭证账簿年末如何结结转有余额的的账户年度终了结结账时，有余余额的账户的的余额，直接接记入新账余余额栏内即可可，不需要编编制记账凭证证，也不必将将余额再记入入本年账户的的借方或贷方方（收方或付付方），使本本年有余额的的账户的余额额变为零。因因为，既然年年末是有余额额的账户，余余额就应当如如实地在账户户中加以反映映，这样更显显得清晰、明明了；否则，就就混淆了有余余额的账户和和无余额的账账户的区别。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由

30、于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。初当会计凭凭证账簿怎样填制记记账凭证会计人员填填制记账凭证证要严格按照照规定的格式式和内容进行行，除必须做做到记录真实实、内容完整整、填制及时时、书写清楚楚之外，还必必须符合下列列要求： HYPERLINK / 学会会计论坛（1）“摘摘要”栏是对对经济业务内内容的简要说说明，要求文文字说明要简简炼、概括，以满足登记记账簿的要求求。（22）应当根据据经济业务的的内容，按照照会计制度的的规定，确定定应借应贷的的科目。科科目使用必须须正确，不得得任意改变、简简化会计科目目的

31、名称，有有关的二级或或明细科目要要填写齐全。（3）记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。（4）一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。（5）记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。（6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。初当会计凭凭证账簿怎样审核记记账凭证所有填制好好的记账凭证证，都必须经经过其他会计计人员认真的的审核。在审审核记账凭证证的过程中，如如发现记账凭凭证填制有误误，应当按照照规定的方法法及时加以更更正。只有经经过审核无误误后记账凭证证，才能作为为登记账簿的的依据。记账账凭证的审核核主要包括以以下内容： HYP

32、ERLINK / 学学会计论坛bbbs.xuuekuaiiji.coom（11）记账凭证证是否附有原原始凭证，记记账凭证的经经济内容是否否与所附原始始凭证的内容容相同。（2）应借借应贷的会计计科目（包括括二级或明细细科目）对应应关系是否清清晰、金额是是否正确。（3）记记账凭证中的的项目是否填填制完整，摘摘要是否清楚楚，有关人员员的签章是否否齐全。初当会计凭凭证账簿怎样填写记记账凭证的编编号给记账凭证证编号，是为为了分清记账账凭证处理的的先后顺序，便便于登记账簿簿和进行记账账凭证与账簿簿记录的核对对，防止会计计凭证的丢失失，并且方便便日后查找。记记账凭证编号号的方法有多多种，一种是是将财会部门门

33、内的全部记记账凭证作为为一类统一编编号，编为记记字第号号；一种是分分别按现金和和银行存款收收入、现金和和银行存款付付出以及转账账业务三类进进行编号，分分别编为收字字第号、付付字第号号、转字第号；还有有一种是按现现金收入、现现金付出、银银行存款收入入、银行存款款讨出和转账账五类进行编编号，分别编编为现收字第第号、现现付字第号、银收字字第号、银银付字第号、转字第第号。当当月记账凭证证的编号，可可以在填写记记账凭证的当当日填写，也也可以在月末末或装订凭证证时填写。记记账凭证无论论是统一编号号还是分类编编号，均应分分月份按自然然数字顺序连连续编号。通通常，一张记记账凭证编一一个号，不得得跳号、重号号。

34、业务务量大的单位位，可使用“记记账凭证编号号单”、按照照本单位记账账凭证编号的的方法，事先先在编号单上上印满顺序号号、编号时用用一个销一个个，由制证人人注销，在装装订凭证时将将编号单附上上，使记账凭凭证的编号和和张数一目了了然，方便查查考。 HYPERLINK / 学会计计论坛复复杂的会计事事项，需要填填制二张或二二张以上的记记账凭证时，应应编写分号，即即在原编记账账凭证号码后后面用分数的的形式表示，如如第8号记账账凭证需要填填制二张记账账凭证，则第第一张编号为为8（1/22），第二张张编号为8（22/2）。初当会计凭凭证账簿会计记账凭凭证摘要如何何编写一、日常收收支业务摘要要的编写要规规范统

35、一各高校根据据业务量的大大小，分别设设置3人55人以上编制制记账凭证，所所有人员力求求使用统一格格式、统一措措辞。这样使使得会计账簿簿的摘要体现现整体一致性性，更重要的的是能够充分分发挥计算机机查询系统中中“模糊查询询”板块的功功能。所以，对对日常收支业业务采用“主主语谓语宾语”的句句式。即具备备经济行为的的主体、对象象和内容三个个最基本的要要素。统一措措辞虽然在执执行初期比较较困难，只要要大家在工作作中注意交流流、相互沟通通、认真总结结，相信很快快就能做到统统一协调。例如：张张平用现金购购买办公用笔笔150元。摘摘要为：张平平报办公笔。采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当

36、年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。二、摘要的编写要“简”而“明”所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。例如：中文系赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。三、摘要的编写要准确对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一

37、般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。例如：物理系周斌借4000元去石家庄开会，回来报账时，差旅费开支1500元；会务费开支500元；为系里资料室购图书用去1500元；退回余款500元。其摘要应按每项经济业务对应的会计分录分别编写为：周斌报石开会旅费；周斌报会务费；周斌报资料费；周斌还借差旅款。如果此笔凭证用笼统的一个摘要，反映在会计账簿中的“会务费”科目、“资料费”、应收及暂付中“教工借款”科目都对应着差旅费的摘要，用起账来令人匪夷所思。对此工作细节，有些会计人员往往容易忽视，给以后的复核、记账、查账等一系列会计工作带来不便。特别强调的是，用银行存款开支的经济业务，对

38、应银行存款科目的摘要，必须反映收款单位名称，便于银行存款账同银行对账单的核对。四、更正错账摘要规范根据河北省行政事业单位会计基础工作规范的要求，对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被修改

39、完毕。五、摘要中需要反映必要的数字1.需要注明时间的摘要。收到上级部门拨入某月经费；交纳某月水费、电费、电话费、各项保险金、个人所得税等；提取某季度学生活动费、困难补助、奖学金等；提取职工福利费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生漏记、重记的可能，而且便于单位间的账务查询。例如：某高校收到河北省教育厅拨入2003年4月份经费2000000元。摘要为收省教育厅拨4月份经费。2.需要注明人数的摘要。对发放学生生活补贴、学生困难补助、勤工助学金、奖学金；发放临时工工资等，在摘要中要注明人次。以便为学生管理部门、人事部门统计相关数据，编制报表所用。无须去检查每

40、张记账凭证后所附原始凭证，费时费力，只要使用查询系统“科目查询”板块，所需数据跃然屏幕，起到事半功倍的效果。例如：发物理系学生12人共计1500元的困难补助。摘要为发物理系学生12人困补。3.需要注明数量的摘要。随着各高校招生规模的迅速扩大，现有的办学设备远远不能满足目前教学规模。需要购置的办公设备、教学实验设备数量很大，需要报废的陈旧固定资产也很多。虽然固定资产账中反映资产的数量，但为了便于同固定资产管理部门随时的“动态”对账，在摘要中要注明资产的数量。例如：国有资产处李华从山东星航仪器设备公司，给生物系购买显微镜两台，通过银行汇款9800元。摘要为李华报显微镜，山东星航仪器设备公司同时入固

41、定资产，摘要为生物系购显微镜两台总之，会计工作在讲究宏观控制的同时，也要重视微观管理，会计摘要的编写虽然只是整个会计工作中的一个小小环节，但是它却在会计工作向着更加科学化、规范化管理的进程中发挥着极其重要的作用。初当会计凭凭证账簿账簿有哪几几类序时账簿簿。在实际工工作中，序时时账簿是按照照会计部门收收到凭证的先先后顺序也就就是按照记账账凭证编号的的先后顺序逐逐日进行登记记的，所以序序时账簿亦称称日记账。序时账簿簿有两种：一一种是用来登登记全部经济济业务的，又又叫普通日记记账；另一种种是用来登记记某一类经济济业务的，又又叫特种日记记账。在会计计核算发展的的早期，最常常用的是前一一种。 HYPER

42、LINK / 学会计计论坛分类账账簿。分类账账簿又称分类类账，是对全全部经济业务务分类登记的的账簿。分类类账簿按其反反映指标的详详细程度划分分，分为总分分类账簿和明明细分类账簿簿两种。总分分类账是根据据一级会计科科目设置的，总总括反映全部部经济业务和和资金状况的的账簿，简称称总账；明细细分类账，是是根据二级或或明细科目设设置的，详细细记录某一类类中某一种经经济业务增减减变化及其结结果的账簿。明明细分类账（简简称明细账）是是对总账的补补充和具体化化，并受总账账的控制和统统驭。备查账账簿。这种账账簿是对某些些不能在日记记账和分类账账中记录的经经济事项或记记录不全的经经济业务进行行补充登记的的账簿，

43、因此此也叫辅助账账簿，例如“应应收、应付票票据备查簿”、“租租入固定资产产备查簿”、“代代销商品登记记簿”等。初当会计凭凭证账簿如何保管账账簿各种账簿是是重要的经济济档案，必须须按规定妥善善保管，不得得丢失和任意意销毁。否则则，原有债权权、债务无法法理清，重要要的经济资料料和经济信息息将丧失，经经济责任将无无法明确，故故妥善保管账账簿意义重大大。账簿的保保管，既要安安全、完善、机机密，又要保保证使用时能能及时迅速查查到。年度终终了更换新账账后，旧账页页应清点整理理，所有活页页归档保管。账账簿归档保管管要做到五防防：防火、防防盗、防潮、防防霉烂变质、防防虫蛀鼠咬。存存档后的会计计账簿，调阅阅时必

44、须提出出理由，经会会计主管人员员批准，在保保管员陪同下下方可查阅，原原则上不得借借出。账账簿的保管期期限如下：（1）现现金和银行存存款日记账保保管25年。 HYPERLINK / （2）总账和明细分类账保管15年。（3）涉外账簿应长期保存。账簿保管期满，需要销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编造销毁清册，报本单位领导或上级批准方可销毁。销毁时，应由档案保管部门、财务部门和有关部门共同监销。初当会计凭凭证账簿发票丢失了了怎么办问题：发票票丢失了怎么么办？原来是是到地税开的的，能不能到到地税复印存存根后出证明明“与原件无无误”字样做做入账依据？解答：发票不不能补办，对对于一

45、些业户户遗失发票报报账（记账）联联，付款方遗遗失手写填开开式发票报账账联时，可由由开票方提供供存根联复印印件，并注明明“此件由我我单位提供，与与原件相符”等等类似字样，加加盖公章后就就可作为原始始凭证。地税开的话话也可以到地地税复印存根根后出证明“与与原件无误” 的字样后做做为入账依据据，但税务局局是不是认可可还得向当地地税务局咨询询。初当会计凭凭证账簿如何处理账账实不符？（1）现金金日记账账面面余额与库存存现金数额不不相符采用实实地盘点的方方法来确定库库存现金的实实存数，然后后再与现金日日记账的账面面余额核对，以以查明账实是是否相符及盈盈亏情况。 现金清清查后应填写写“现金盘点点报告表”并并

46、据以调整现现金日记账的的账面记录。 学会计xuuekuaiiji.coom（22）银行存款款日记账账面面余额与银行行对账单的余余额不相符通通过与开户银银行转来的对对账单进行核核对，来查明明银行存款的的实有数额。银银行存款日记记账与开户银银行转来的对对账单不一致致的原因有两两个方面： 双方方或一方记账账有错误。 存在在未达账项。对对于未达账项项，应通过编编制银行存款款余额调节表表进行调整。 （3）各各项财产物资资明细账余额额与财产物资资的实有数额额不相符、对对各项财产物物资的盘点结结果，应逐一一填制盘存单单，并同账面面余额记录核核对，确定盘盘盈盘亏数，填填制实存账存存对比表，作作为调整账面面记录

47、的原始始凭证。 （4）有有关债权债务务明细账账面面余额与对方方单位的账面面记录不相符符一般采用发发函询证的方方法进行核对对。 在在保证往来账账户记录完整整正确的基础础上，编制“往往来款项对账账单”，寄往往各有关往来来单位。对方方单位核对后后退回，盖章章表示核对相相符；如不相相符，对方单单位说明情况况。据此编制制“往来款项项清查表”，注注明核对相符符与不相符的的款项，对不不相符的款项项按有争议、未未达账项、无无法收回等情情况归类合并并，针对具体体情况及时采采取措施予以以解决。初当会计凭凭证账簿企业即将注注销是否还应应保存原有账账簿？【问题】根据财务务制度和征管管法规定，从从事生产经营营的纳税人，

48、必必须按照规定定的年限管理理账簿，但是是若现在运行行的这个企业业打算注销，新新成立一个企企业，请问原原企业的账簿簿还应该继续续保存吗? HYPERLINK / 学会计论坛坛【解答答】 这这个问题涉及及到会计档案案的保管，旧旧的企业虽然然注销了，但但是在新企业业中会计档案案还是要按照照会计档案管管理办法的规规定来保管。因因为虽然旧的的企业注销了了，但以后可可能会涉及到到追溯调整需需要查账的问问题，所以最最好还是保存存这些会计档档案。初当会计凭凭证账簿自制原始凭凭证应具备哪哪些内容？会计人员在在处理会计业业务时，经常常要直接填制制一些原始凭凭证。自制原原始凭证由于于自身的特点点，在内容上上与外来原

49、始始凭证有一些些差别。但作作为原始凭证证，应具备以以下基本内容容： （11）凭证名称称。如“工资资表”、“入入库单”、“领领料单”等。 （2）经经济业务的内内容。如“收收取款项”、“发发放工资”等等。 （33）经济业务务的数量。一一是实物量；二是价值量量。有些业务务需要反映实实物量和价值值量，有些业业务只需反映映价值量。 （4）经经济业务的当当事单位和当当事人。如工工资表上要注注明某科室或或某车间的职职工工资，转转账凭证所附附原始凭证的的当事单位就就是本单位。 （5）责责任单位和责责任人。每一一项经济业务务的发生，都都有其特定的的责任人。如如发工资，责责任单位就是是车间、劳资资科和会计部部门；

50、责任人人是考勤员、工工资制表人、领领工资人和发发工资人。收收款收据反映映的经济业务务的责任人是是收款人和付付款人。 （6）经经济业务发生生的日期和原原始凭证的填填制时间。初当会计凭凭证账簿处理原始凭凭证的十四个个要点原始凭证是是经济业务发发生所取得或或填制的书面面证明，是会会计核算的重重要依据而且且具有法律效效力。原始凭凭证分为自制制原始凭证和和外来原始凭凭证两种。在在处理原始凭凭证时，需要要把握好以下下14个要点点：（11）原始凭证证必须具备的的内容：原始始凭证的名称称；填制凭证证的日期；填填制凭证的单单位名称和填填制人姓名；经办人员的的签名或盖章章；接受凭证证单位的名称称；经济业务务的内容

51、；数数量、单价和和金额。（2）外来来原始凭证（如如发票、收据据等），必须须盖有填制单单位的财务专专用章或发票票专用章，同同时具有套印印的税务部门门或有权监制制部门的专用用章以及填制制人员的签名名或盖章；从从个人取得的的原始凭证，必必须有填制人人员的签名或或者盖章，同同时应写明住住址，必要的的注明身份证证号码。 （3）自自制原始凭证证（如入库单单、领料单等等）必须有经经办单位负责责人（或其指指定的人员）和和经办人签名名或者盖章。 （4）凡凡需填写大写写和小写金额额的原始凭证证，大写与小小写金额必须须相符。购买买实物的原始始凭证，必须须有实物验收收证明；支付付款项的原始始凭证，必须须有收款单位位和

52、收款人的的收款证明。 （5）一一式几联的原原始凭证，应应当注明各联联的用途，只只能以一联作作为报销凭证证，必须用双双面复写纸（发发票和收据本本身具备复写写纸功能的除除外）套写，并并连续编号。作作废时应当加加盖“作废”戳戳记，连同存存根一起保存存，不得撕毁毁。 （66）发生销货货退回的，除除填制退货发发票外，还必必须有退货验验收证明；退退款时，必须须取得对方的的收款收据或或者汇款银行行的凭证以及及当地主管税税务机关开具具的“进货退退出或索取折折让证明单”，不不得以退货发发票代替收据据。 （77）职工因公公借款的借据据，必须附在在记账凭证之之后。收回借借款时，应当当另开收据或或者退还借据据副本，不

53、得得退还原借款款收据。 （8）经经上级有关部部门批准的经经济业务，应应当将批准文文件作为原始始凭证附件。如如果批准文件件需要单独归归档的，应当当在凭证上注注明批准机关关名称、日期期和文件字号号。 （99）原始凭证证发现错误或或无法辨认的的，不得涂改改、挖补。未未入账的原始始凭证，应退退回填制单位位或填制人员员补填或更正正，更正处应应当加盖开出出单位的公章章；发现有违违反财经纪律律和财会制度度的，应拒绝绝受理，对弄弄虚作假、营营私舞弊、伪伪造涂改等违违法乱纪的，应应扣留凭证，报报告领导处理理。已经入账账的原始凭证证，不能抽出出，应另外以以正确原始凭凭证进行更正正。 （110）原始凭凭证不得外借借

54、。其他单位位如因特殊原原因需要使用用原始凭证时时，经本单位位领导批准，可可以复制，复复制时，须有有财务人员在在场。向外单单位提供的原原始凭证复制制件，应在专专设的登记簿簿上登记，并并由提供人员员和收取人共共同签名或盖盖章。 （11）外外来原始凭证证如有遗失，应应取得原填制制单位盖章证证明，并注明明原始凭证编编号金额和内内容等，经单单位领导人批批准后，才能能作原始凭证证。如确实无无法取得证明明的如火车、汽汽车、轮船、飞飞机票等，由由当事人写出出详细情况，由由单位领导人人批准后，代代作原始凭证证。 （112）一般情情况下，记账账凭证必须附附有原始凭证证并注明张数数。原始凭证证的张数按自自然张数计算

55、算（原始凭证证汇总表应计计算在内，原原始凭证粘贴贴纸不应计算算）。 如果一张原原始凭证涉及及几张记账凭凭证，可以把把原始凭证附附在一张主要要的记账凭证证后面，并在在其他记账凭凭证上注明附附有该原始凭凭证的记账凭凭证的编号或或者附原始凭凭证复印件。 一张原原始凭证所列列支出需要几几个单位共同同负担的，应应当将其他单单位负担的部部分，开给对对方原始凭证证分割单，进进行结算。原原始凭证分割割单必须具备备原始凭证的的基本内容：凭证名称、填填制凭证日期期、填制凭证证单位名称或或者填制人姓姓名、经办人人的签名或者者盖章、接受受凭证单位名名称、经济业业务内容、数数量、单价、金金额和费用分分摊情况等。 HYP

56、ERLINK / 学会计论坛坛更正错错误或结账、调调账的记账凭凭证，可以不不附原始凭证证，但应对调调整事项说清清楚。 （13）附附在办理收付付款项的记账账凭证后的原原始凭证，在在办理完收付付款项后，必必须加盖“收收讫”、“付付讫”戳记。 （144）附在记账账凭证之后的的原始凭证，应应折叠、粘贴贴整齐，对小小于记账凭证证的原始凭证证（如：火车车、汽车、飞飞机、轮船票票等），要粘粘贴在与记账账凭证一样大大小的原始凭凭证粘贴单上上。 对对于数量较多多的原始凭证证，如收、发发料单等，可可以单独装订订保管，在封封面上注明记记账凭证日期期、编号、种种类，同时在在记账凭证上上注明“附件件另订”字样样、原始凭

57、证证名称和编号号。 各各种经济合同同、存出保证证金收据及涉涉外文件等重重要原始凭证证，应另行编编制目录，单单独登记保管管，并在有关关记账凭证和和原始凭证上上相互注明日日期和编号。 当然若若企业在发生生预付大型设设备款或在建建工程款时，管管理方面需要要提供预付每每户款的金额额，设三级、多多级明细或使使用财务软件件的相关功能能满足需要。初当会计凭凭证账簿什么是备查查账，如何建建立？备查账是一一种辅助账簿簿，是对某些些在日记账和和分类账中未未能记载的会会计事项进行行补充登记的的账簿。建立立备查账时，一一般应该注意意以下事项： （11）备查账应应根据统一会会计制度的规规定和企业管管理的需要设设置。并不

58、是是每个企业都都要设置备查查账簿，而应应根据管理的的需要来决定定，但是对于于会计制度规规定必须设置置备查簿的科科目，如“应应收票据”、“应应付票据”等等，必须按照照会计制度的的规定设置备备查账簿。 （2）备备查账的格式式由企业自行行确定。备查查账没有固定定的格式，与与其他账簿之之间也不存在在严密的勾稽稽关系，其格格式可由企业业根据内部管管理的需要自自行确定。 （3）备备查账的外表表形式一般采采用活页式。为为使用方便备备查账一般采采用活页式账账簿。与明细细账一样，为为保证账簿的的安全、完整整，使用时应应顺序编号并并装订成册，注注意妥善保管管，以防账页页丢失。 我们以建建立“应收应付票据备备查簿”

59、为例例来说明备查查账的建账方方法： 企业设置“应应收票据备查查簿”时，应应该逐笔登记记每一张应收收票据的种类类、号数和出出票日期、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日期和利利率、贴现日日期、贴现率率和贴现净额额，以及收款款日期和收回回金额等资料料，应收票据据到期结清票票款后，应在在备查簿内逐逐笔注销。 HYPERLINK / bbs.xxuekuaaiji.ccom企企业设置“应应付票据备查查簿”时，应应该详细登记记每一张应付付票据的种类类、号数、签签发日期、到到期日、票面面金额、合同同交易号、收收款人姓名或或单位名称，以以及付款日期期和金额等详详

60、细资料。应应付票据到期期付清时，应应在备查簿内内逐笔注销。初当会计凭凭证账簿什么是合法法有效凭证？一、“合法法、有效凭证证”涉及的相相关法规1.中华华人民共和国国税收征收管管理法第十十九条规定:“纳税人、扣扣缴义务人按按照有关法律律、行政法规规和国务院财财政、税务主主管部门的规规定设置账簿簿，根据合法法、有效凭证证记账，进行行核算。2.中华华人民共和国国会计法第第十四条规定定:“会计机机构、会计人人员必须按照照国家统一的的会计制度的的规定对原始始凭证进行审审核，对不真真实、不合法法的原始凭证证有权不予接接受，并向单单位负责人报报告；对记载载不准确、不不完整的原始始凭证予以退退回，并要求求按照国