分步与分批成本会计制度

1、分步成本会计计制度分批成本会计计制度存货控制制度度工资控制制度度分步成本会计制制度tc 分步成本本会计制度一、总则tc 一、总总则1本公司成本本会计事务处处理准则及程程序，除普通通会计事务处处理准则及程程序公司章程程另有规定外外，均依照本本制度规定准准则及程序执执行。2本公司成本本会计事务由由财务部成本本科处理。3本公司成本本计算采用分分步成本制，每每月底计算成成本一次。4本制度所称称成本，系以以产品生产过过程中所有一一切支出为限限，包括直接接材料、直接接人工及制造造费用。5本公司各类类成本或费用用，依权责发发生制入账。6成本单位视视实际需要设设置各种辅助助账，包括原原（物）料明明细分类账、在

2、在制品明细分分类账、产成成品明细分类类账与制造费费用明细分类类账。7本公司产品品数量与成本本金额的计算算，一律算至至小数点以后后两位为止，第第三位四舍五五入。8本公司生产产过程中损坏坏部分，应依依其性质分别别按下列方式式办理：（1）生产过程程中不可能完完全避免的损损坏，其损坏坏部分的成本本，由完好产产品负担。（2）生产过程程中因意外事事故发生的损损坏，其所耗耗用成本以非非常损失处理理。tc 二、材料tc 二、材材料1材料的请购购、订购、领领用、保管、退退料、盘盈（亏亏）及废料等等处理，依本本公司材料管管理办法办理理。2成本科依请请购单、收料料单及进货发发票编制凭证证。借记“原料”（或物料）；贷

3、记“应付账款”，并将数量量及金额分别别登录于“材料明细分分类账”。3各单位领用用材料时，应应填发“领用单”，注明领料料单位、品名名、规格、用用途，并经主主管签章后，方方可向仓库领领料。仓库根根据领用单发发料，但是发发料数量不得得超过核准的的数量（该料料不可分割或或不便分割时时例外，但应应办理退料或或注明结转使使用）。4领用单一式式三联，第一一联领料单位位存查，第二二联仓库留存，第三三联送交成本本科。成本科科根据领用单单统计汇编“材料领用汇汇总表”。并编制凭凭证，借记“在产品直接材料料”、“制造费用间接材料”；贷记“原料”（或“物料”），并据以以登录“材料明细分分类账”各账户的发发出数量栏。5材

4、料领用的的计价方法，依依账面成本采采用加权平均均法，其公式式为：（上月月底结存总价价+本月份进料料总价）/（上月底结结存数量+本月份进料料数量）=本月份单价价。6计入产品成成本的材料分分为：（1）直接材料料：凡直接供供给产品制造造所需，而能能直接计入产产品成本的原原料。（2）间接材料料：凡间接用用于产品制造造，但并非形形成产品主要要部分；或虽虽形成产品主主要部分，但但所占成本比比例甚微，或或不便计入产产品成本的物物料。7材料盘点采采用不定期盘盘点办法，由由成本科会同同仓储科人员员进行。盘点点时应填制“盘点单”三联，第一一联仓储科留留存，第二联联成本科留存存，第三联挂挂置于材料存存放处所。成成本

5、科应于盘盘点后15日内，编编制“材料差异报报告表”三联，第一一联送仓储科科，第二联成成本科留存，第第三联为编制制凭证的依据据，并登录“材料明细分分类账”。8材料盘亏毁毁损应由仓储储科出具报告告，说明短少少原因，并由由上级主管追追究责任。9“材料明细细分类账”与“总分类账”的材料一级级科目，平时时数额可不相相等。但于月底，成成本科应与会会计科对账后后，方可开始始结算材料的的单位成本。三、人工tc 三、人人工1人工指直接接或间接参加加生产而支付付的一切报酬酬。管理及销销售部门人员员属管理和销销售费用，不不在人工范围围内。2计入产品成成本的人工可可分为：（1）直接人工工：凡从事直直接生产的员员工报酬

6、，能能直接计入各各产品成本之之内的，皆属属于直接人工工。（2）间接人工工：从事厂务务、研究等工工作，不直接接从事生产的的员工报酬以以及不能或不不便直接计入入产品成本的的，皆属于间间接人工。3办公室应设设置“出勤卡”，每人每月月1张，由人事事部管理统计计，据以编制制“薪资清册”两份。四、制造费用tc 四四、制造费用用1制造费用指指生产过程中中，除直接原原料、直接人人工外，所发发生的一切其其他费用。包包括间接材料料、间接人工工及其他费用用等。2为便于计算算产品成本，制制造费用应分分为直接费用用与分摊费用用。办公室及及技术部门的的制造费用，依依特定分摊基基础及方法，将将其分摊于各各生产中心。各各生产

7、中心摊摊列的费用，称称为分摊费用用。凡生产部部本身直接发发生的费用，称称为直接费用用。3制造费用发发生时，应详详加分析其发发生原因及用用途，并分别别归纳于应该该负担的部门门。凡能确定定其归属部门门时，应注明明其成本中心心；凡属共同同性费用时，应应按合理的分分摊基础，分分摊至各该产产品中。4本月发生，但但是应分摊在在各月中的费费用，按实际际发生金额计计算当月成本本，显属不合合理费用，成成本科应予合合理分摊，计计算该月应摊摊列的金额，并并列入制造费费用项下。5费用分摊的的基础依下列列方式办理，服服务部门费用用以下列基础础摊入各成本本中心：（1）供电费用用：按各成本本中心实际耗耗用电度分摊摊。（2）

8、给水费用用：按各成本本中心实际耗耗用水量分摊摊。（3）供汽费用用：按各成本本中心实际耗耗用蒸汽量分分摊。（4）原动力费费用：按各成成本中心机器器使用空气压压量分摊。（5）办公室及及其他辅助部部门的费用：按各成本中中心员工人数数分摊。6成本科应于于每月底，根根据“制造费用明明细分类账”编制“制造费用汇汇总表”及“制造费用分分摊表”。按显示各各服务部门制制造费用摊入入各成本中心心的内容与金金额，借记“在制品”；贷记“制造费用”。并登录于于“在产品明细细分类账”及“制造费用明明细分类账”。7前项分摊基基础方法，视视实际情况变变化修正。五、成本计算与与簿记组织tc 五五、成本计算算与簿记组织织1生产部

9、应于于次月3日前，呈送送生产月报表表。2成本科根据据报表，编制制原（物）料料、在制品、制制成品的收发发存明细表。3成本科根据据“耗用直接材材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分分摊表”，计算产成成品及在产品品的单位成本本及总成本，并并编制“成本计算表表”。4成本科再根根据会计科编编制的“销货明细表表”编制“产品规格损损益表”。5成品的单位位成本采用加加权平均法。其其公式为：成品单位成本=（上月底结结存总金额+本月生产总总金额）/（上月底结结存量+本月总生产产量）6成本科根据据“成本计算表表”编制凭证，借借记“产成品”；贷记“在产品”。并登录于于“在产品明细细分类账”及“产成品明细细分类账

10、”。7成本科根据据“收发存明细细表”，核对发票票后，编制凭凭证，借记“销货成本”、“销售费用”、“制造费用”；贷记“产成品”。8成本科于每每月结算完毕毕后，应将其其有关成本报报表汇送会计计科，以便汇汇订财务报表表。六、附则tc 六、附附则1本制度由财财务部负责解解释。2本制度自颁颁布之日起施施行。分批成本会计制制度tc 分批成本本会计制度一、总则tc 一、总总则1本制度依本本公司会计处处理准则的规规定制订。2成本指制造造产品所需提提供的原（物物）料、劳务务及其他开支支，即在产品品制造过程中中所发生的一一切费用支出出。3公司产品成成本包括下列列各项：（1）直接材料料。（2）物料。（3）直接人工工

11、。（4）制造费用用。4公司采用分分批的成本计计算制度，以以计算产品的的成本。5公司成本计计算以产品为为中心。6成本结算期期间以每月计计算1次为原则。7计算成本金金额以元为准准，但单位成成本以小数点点后两位为准准。8公司产品的的计算均以PPC（个）为为单位。9生产部门每每日应提出原原（物）料领领用报表、生生产报表作为为财务部计算算成本的依据据；人事部门门应于次月55日前提出部部门薪资资料料供财务部计计算直接人工工及间接人工工。10成本会计计的计算应按按产品列出单单位成本的分分析，以供各各单位作为生生产管理或决决策的参考，有有超量耗用原原（物）料、人人工或费用发发生重大差异异的时候，应应查明原因，

12、提提出报告。二、材料成本的的处理tc 二、材料成本本的处理1计入成本的的材料。（1）直接材料料，下列各项项分别直接计计入各产品成成本。（2）物料计入入各产品成本本。（3）间接材料料费用分别摊摊入各月产品品成本内。2材料成本计计算，采用加加权平均法，其其新购进材料料价格除货款款外，其他附附加费用（如如运费、保险险费、关税等等）均应计入入进料成本。（1）材料领用用及退回均应应填具领、退退料单办理领领、退料手续续。（2）领、退料料的凭证应依依规定填写并并经权限主管管核准。（3）发料人员员应将领料、退退料或发货单单据加以连续续编号，于次次日送交会计计人员登入“存货明细分分类账”。3仓库部门每每次月5日

13、前应将本本月料品别收收发存月报表表送财务部核核对。三、人工成本的的处理tc 三、人人工成本的处处理1人工成本为为给付员工的的本薪、加班班费、奖金及及各项补贴补补助、劳保给给付等。2人工成本依依照人事部门门每月编制的的“薪资清册”加以区分为为直接人工或或间接人工。（1）直接人工工：指生产部部门直接从事事的生产操作作、维护及现现场主管人员员的劳力报酬酬，如型造科科、生产科的的所有人员，其其人工成本依依其重点产品品分摊率分别别摊入该产品品内。（2）间接人工工：指服务部部门员工的报报酬及主管级级人员的薪资资，分别计入产品作作为制造费用用的一部分，如如生产科、质质量管理部、总总务科等。3财务部依据据“薪

14、资清册”编制凭证并并据以登账。四、制造费用的的处理tc 四、制制造费用的处处理1制造费用发发生时应按其其性质根据有有关原始凭证证编制记账凭凭证，并记入入“制造费用明明细分类账”，其他各项项费用计入“工缴汇总比比较表”。2每月服务部部门的费用除除计入“工缴汇总比比较表”外，还要依依据“人工费用分分摊基准表”分摊计算。五、成本计算tc 五五、成本计算算1本公司成本本计算流程。2成本计算分分为三大单元元独立作业。（1）原、物料料成本计算。（2）直接人工工成本计算。（3）制造费用用成本计算。3成本计算依依据的资料。（1）生产月报报表。（2）薪资清册册。（3）料品收发发存月报表。（4）工缴汇总总比较表。

15、六、附则tc 六、附附则1本制度由财财务部负责解解释。2本制度自颁颁布之日起施施行。质量成本会计制制度tc 质量成本本会计制度一、总则tc 一、总总则1为保证我公公司产品在质质量、成本和和效益三者之之间取得最佳佳的结合，动动员全公司各各个部门、车车间的全体员员工，对质量量及产品质量量成本进行核核算、分析、控控制和考核，提提高管理水平平，增加经济济效益，特制制订本办法。2质量成本管管理是一项系系统工程，需需要全厂各部部门全面协同同配合。各部部门在质量成成本管理上，应应按本办法规规定的职能，发发挥各自的作作用。二、管理机构的的设置tc 二、管理机构构的设置1质量成本涉涉及面广、专专业性强，为为搞好

16、这项工工作，决定建建立以总会计计师为首的质质量成本管理理中心，由全全面质量管理理办公室（以以下简称“全质办”）、财务部部、技术部、服服务部、科研研所、销售部部负责人组成成，定期开展展质量成本分分析研究。2实行车间（职职能部门）和和公司（财务务部与“全质办”）两级核算算体制。按照照“归口管理、集集中核算”的原则，由由车间成本核核算员、部门门专（兼）职职核算员负责责本单位质量量成本核算，财财务部设专职职质量成本会会计负责全厂厂的质量成本本核算。三、质量成本核核算的基本任任务和内容tc 三三、质量成本本核算的基本本任务和内容容1正确核算质质量成本、质质量收入和质质量经济效益益，降低控制制质量过程的的

17、耗费，争取取质量收入的的提高，寻求求增加质量经经济效益的途途径和方法，为为提高质量管管理提供信息息资料。2质量收入。质质量收入包括括：新产品研研究收入、设设计试制收入入、生产质量量收入、质量量检验收入、销销售质量收入入、技术服务务收入和其他他收入等。3质量成本。质质量成本包括括：新产品试试制成本、内内部故障成本本、外部故障障成本、鉴定定成本和预防防成本等。4质量收益。质质量收益包括括：本期实现现质量收益、潜潜在质量收益益、质量社会会效益等。5质量成本核核算要划清三三个界限。即即划清质量成成本收益与非非质量成本收收益的界限；划清各种产产品的质量成成本与质量收收益的界限；划清质量成成本中实现收收益

18、与潜在收收益的界限（或或显见与隐含含的界限）。按按照本公司实实际情况，确确定质量成本本开支范围为为：（1）开展全面面质量管理活活动所耗用的的材料、办公公费、差旅费费及劳动保护护费。（2）质量检测测的仪器、仪仪表、工器具具的购置、折折旧和维护费费用。（3）产品、半半成品、外购购件和原材料料的试验、检检验、评审费费。（4）质量管理理人员工资、附附加费和部门门经费。（5）产品出厂厂前由于质量量缺陷造成的的材料和人工工等损失，包包括废品损失失、不合格品品返修费用、产产品降级损失失、停工损失失等。（6）“三包”费用及其有有关折价损失失与赔偿费用用。（7）用于质量量管理的奖励励支出与培训训费。（8）其他与

19、质质量管理有关关的费用。6各单位要根根据质量成本本核算的要求求，加强基础础工作，健全全原始记录与与管理制度，把把会计核算的的原始记录统统一起来，使使预测、计划划、控制和考考核分析工作作标准化、程程序化、制度度化。7根据核算要要求，建立统统计台账，做做好质量资料料的统计与档档案工作，以以便形成完整整的历史资料料。8质量成本计计划与控制是是TQC（全面面质量管理）计计划的重要组组成部分，也也是控制产品品质量和生产产工作质量的的科学手段，因因此每季度均均应由“全质办”牵头，财务务部配合编制制质量成本计计划。9以产品质量量形成过程为为控制对象，做做到日常控制制、事前控制制和定期检查查相结合，以以班组为

20、重点点，进行工序序控制，使质质量、成本与与效益达到最最佳结合。四、核算方法tc 四四、核算方法法1采用会计核核算与统计核核算相结合的的方法，对于于实现（或显显见）收支采采用会计核算算方法，对于于潜在（或隐隐含）收支采采用统计核算算方法。对于于质量成本，以以会计核算为为主，对于质质量收入与收收益，则以统统计核算为主主。2采用质量核核算与财务会会计核算相结结合的形式，可可不专设质量量核算科目与与账户。质量量成本项目与与财务会计科科目对应关系系如下：3实行质量成成本核算与考考核，促使质质量成本下降降，产品升级级创优，增强强产品的竞争争能力与市场场占有率，扩扩大产品销售售，给企业带带来现实和潜潜在的经

21、济效效益。因此，在在计算质量成成本的同时，还还要计算质量量收入和效益益，一般主要要采用统计核核算方法。质质量成本是保保证和提高产产品质量的耗耗费，质量收收入则是产品品质量提高而而得到的，与与相关指标进进行比较，反反映企业实现现的和潜在的的质量效益。五、质量成本的的分析与考核核tc 五、质量成成本的分析与与考核1每月要进行行一次质量成成本分析。各各车间、部门门对质量成本本的各个项目目发生额及其其增减原因进进行分析说明明，财务部主主要进行数据据分析，“全质办”负责综合分分析。（1）数据分析析。主要是从从质量成本绝绝对额的升降降、项目构成成的变化趋向向，找出质量量成本管理工工作的关键问问题，通过构构

22、成分析与因因素分析，观观察变化趋势势是否合理，明明确变动影响响的因素，使使之符合故障障成本为最低低值、鉴别与与预防成本保保持必要水平平、两者变动动值之和达到到最大正值的的要求，亦即即符合质量成成本最佳值的的要求。（2）综合分析析。要结合产产品生产和质质量成本的变变化与联系，运运用数理统计计和TQC的基本本方法，对影影响产品与生生产质量的重重要因素进行行深入调查，应应用排列图、对对比图、趋势势图及质量成成本曲线图等等，既可制订订出提高产品品与生产质量量水平的具体体措施，又可可找到质量成成本最佳区域域以及降低质质量成本的办办法。2在公司总经经理领导下，由由总工程师负负责组织改进进产品质量，从从而降

23、低质量量成本；总会会计师组织质质量成本核算算工作；“全质办”负责TQC和质量量成本工作的的综合组织、监监督和管理工工作，制订质质量成本计划划，并按月考考核；财务部部负责公司质质量成本核算算，并汇总编编制质量成本本报表。六、质量成本报报表tc 六、质量量成本报表（略）tc 七、附则tc 七、附附则1本制度由财财务部会同“全质办”制订、修订订和解释。2本制度经总总经理核准后后实施。存货控制制度tc 存存货控制制度度一、控制目标tc 一一、控制目标标1所记录的购购货均已收到到或接受，并并符合公司的的最大利益。2已发生的购购货均已及时时、正确记录录。3已发生的购购货分类准确确、估价正确确。4已发生的发

24、发货均已及时时、正确记录录。5已发生的发发货分类准确确、计价正确确。6保证公司会会计期末存货货价值适当并并恰当地披露露。二、控制流程tc 二二、控制流程程1请购、审批批。公司材供部负责责生产用原辅辅材料、备品品备件等的购购置；办公室室负责各使用用部门办公用用品的购置，当当月报下月使使用计划交财财务部作资金金预算。上述述预算经财务务总监审核并并经总经理批批准后组织采采购。材供部部可以根据仓仓储、市场等等情况安排预预算外采购，但但应编制申购购计划书报财财务总监审核核、签署意见见，并报总经经理审批后，根根据公司资金金情况组织采采购。2订货、入库库、储存。材供部采购员根根据批准后的的申购计划书书，与各

25、材料料供应商议价价后，签订购购货合同。材材供部收到材材料到货通知知后，通知技技术品管部进进行质量检验验，同时通知知仓库验收入入库。仓库填填写“材料入库验验收单”（一式三联联），经技术术品管部验证证质量、仓库库保管员验证证数量后在“材料入库验验收单”上签字，仓仓库留存一联联，递交财务务部一联、材材供部一联。生生产车间产品品完工后办理理入库手续，仓仓库填制“产品入库验验收单”（一式三联联），经技术术品管部验证证质量、仓库库保管员验证证数量后在“产品入库验验收单”上签字，仓仓库留存一联联，递交财务务部一联、生生产部一联。仓仓库对存货储储存、保管应应当遵循仓仓库管理规定定。3领发料、产产品出库。生产车间根据生生产部门下达达的生产通知知单填制“领料申请单单”交公司财务务部，财务部部审核营销单单元的内部资资金结算情况况后，办理内内部领料开票票，领料后经经仓库保管员员签字，领料料单由仓库留留存一联，同同时递交财务务部一联、生生产部一联。产产成品出库时时，由销售部部填制“发货通知单单”，通知仓库库安排发货，仓仓库填制“产成品出库库单” （一式三联联）