工程建设项目审计管理办法

1、工程建设工程审计管理方法目录 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 第一章总那么-2- HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 第二章 职责与审计配合-3- HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 第三章审计类型及目的-6-第四章第四章第四章审计内容-8- HYPERLINK l bookmark2 o Current Document 第五章审计程序-14-第四章审计内容-8- HYPERLINK l bookmark4 o Cur

2、rent Document 第六章审计结果报告及使用-15- HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 第七章附那么-17-发、存环节各项工作质量及绩效，工程物资管理的内部控制及风 险管理的适当性和效益性，采购资料依据的真实性、充分性与可 靠性，工程物资采购活动的真实性、合规性、有效性。主要审计 内容包括采购程序、采购计划、采购合同、采购费用，物资价格、 验收、检测、入库、出库、保管及维修制度与执行、剩余物资管 理等。第二十一条施工过程管理审计。审查和评价施工过程管理、控制及风险管理的适当性和有效性；文件、资料完成的及时性、 真实性和完整性；工程质量、进

3、度、安全、环保、监理、质检等 工作的真实性、合规性和有效性。审计内容主要包括施工管理制 度建立与执行，施工、监理、检测等机构及人员的资质，工程管 理机构等单位和相应人员履职情况，工程进度、质量、投资、安 全和环保等控制情况，工程变更和现场签证是否按规定履行审批 程序，重大设计变更依据是否充分、现场发生的重大非正常情况 是否合理真实、隐蔽工程验收结论是否真实准确。对施工内容、 重点关注事项，可组织建设单位、施工单位、监理单位共同对结 算内容真实性进行现场勘察，设备材料规格型号与设计要求是否 相符，审计人员如实填写跟踪审计工作日志（见附件1）,各方 在现场勘察记录（见附件2）上签字确认，现场勘察工

4、作要由两 名及以上审计人员共同参加。第二十二条 工程造价审计。审查和评价工程建设工程各阶段 工程投资的真实性、准确性、合规性和合理性。审计内容主要包-10 -括造价管理制度，投资控制目标，投资估算、概算、预算、工程 结算编制和计价依据，总分包、监理、造价咨询等单位工程结算, 包括设备及材料价格、合同价款、工程量计算、定额套用、间接 费取费标准（取费基数、费率计取等）等。工程结算管理审计。审查和评价合同价款结算方式和工程造价计价方法是否正确；结算依据和内容是否完整、真实、准确、 合规；结算及相关文件的审核程序是否符合制度规定；审查竣工 决算审计中，对转分包工程、设计变更及补充协议涉及的内容； 对

5、建设周期长的跟踪审计工程，建设单位应根据工程进度适时组 织开展工程结算审计；争议事项的量、价确定程序是否合规，是 否符合合同约定。第二十三条 工程财务审计。审查和评价工程建设工程财务管 理、核算以及资金来源、使用及其账务处理的真实性、准确性、 合法性、合规性。审计内容包括财务管理制度、资金筹措、资金 管理与使用、财务管理、本钱归集与核算等。第二十四条 工程绩效审计。审查和评价工程建设工程自立项至运营投用全过程资源使用和管理绩效。通过及时发现工程投资 建设和运营管理各阶段中存在的问题，从经济性、效益性和效果 性对工程建设工程进行评价，揭示存在的薄弱环节和潜在风险， 促进完善工程立项决策机制和实现

6、预期效果。第二十五条投资控制管理审计。审查和评价工程工程是否存 在超标准、超范围、超规模的“三超”现象；工程概算、预算、结11- 算中的造价组成内容是否真实、准确、合理；设计变更和经济签 证是否真实有效；工程索赔是否合理；各类工程咨询、技术服务、 工程监理、招标代理服务等费用是否符合相关要求；工程款拨付 依据是否合理，合同造价确定程序是否合理。第二十六条 质量安全环保管理审计。审查和评价是否建立完 善的质量管理体系，关注质量过程控制和验收评定情况，施工过 程是否存在质量隐患的问题，施工质量有无保证；有无发生质量 事故，责任落实、处理结果是否明确适当，有无隐瞒不报情况； 工程建设是否符合安全、环

7、保等专项评价要求；安全生产制度是 否执行到位；环保措施是否落实到位。第二十七条 监理（监督）等履职审计。审查和评价监理（监 督）、检测、监造单位及人员资质、数量是否符合要求，是否按 合同及制度规范要求正确履职，在工程质量、进度、投资控制等 方面发挥作用，监理（监督）资料、检测资料和监造资料是否齐 备，特别是隐蔽工程的旁站记录是否及时、与实际相符，检测、 监造记录是否准确、完整。第二十八条 工程建设廉洁情况审计。审查和评价建设单位及相关参建单位和人员是否认真执行有关法律法规、政策、制度和 规定，有无违法违纪、失职渎职和以权谋私等问题；工程建设中 是否存在违法违规问题和经济犯罪线索等以及其他违反廉

8、洁纪律 的问题。第二十九条 工程评价。审查和评价工程建设工程的各项建设12 -目标是否实现，是否存在“三不达”问题，即“不达产、不达销、不 达效”；工程建成后，生产能力是否到达设计要求，功能是否到达 设计目标，是否在规定时间内试车生产成功，生产效率是否得到 大幅提高；采取定性与定量相结合方式，对工程的经济效益、社 会效益及环境效益进行评价，分析投资效果及影响因素；对工程 整体管理情况综合评价，对建设单位的典型管理经验加以总结。第三十条披露事项。审查和评价尾项工程是否真实、必要、合规，有无将本工程以外的工程列为尾项工程；所需投资是否超 过批复总投资的5%o第三十一条 以往审计发现问题整改情况。审

9、查和评价以往该工程审计发现问题整改情况，整改工作是否及时、有效，有无屡 查屡犯、落实不到位、虚假整改等现象。第三十二条竣工决算审计还应关注以下内容： 概算执行情况审计。审查批准的概算总投资及实际完成投资额，有无自行扩大规模、提高标准和概算外工程等；竣工决算报表审计。审查“竣工工程概况表”“竣工财务决算表“交付使用资产总表”“交付使用资产明细表填列是否齐全，内容和 数据是否真实、准确、合规；“竣工决算说明书”编制依据是否合 规、充分，反映的内容和有关数据是否真实、准确。建设本钱审计。审查建设本钱构成是否真实、合规，投资是 否完整入账，有无将不应列入本建设工程本钱的开支列入。资产交付使用审计。审查

10、已完工的各项资产是否真实、完整, 是否符合交付条件，是否及时交付使用并办理交接手续。结余资金审计。审查结余资金是否真实、合规，是否存在虚 列往来欠款，隐匿结余资金的现象；银行存款余额是否与银行对 账单相符；应付、应收款项是否真实准确，对应收款项逐项进行 审计核实；质保金是否按合同和有关规定合理确定和控制。工程试运行情况审计。审查建设工程完工后所进行的试运行 情况，对运行中暴露的问题是否采取了整改措施。试生产期间的 确定是否合理、合规，本钱是否真实、可靠，收入是否全部入账, 盈亏是否真实、合规，是否按规定进行核算；副产品的变价收入、 报废工程的变价收入、试车试生产收入等是否全部入账。第五章审计程

11、序第三十三条 工程建设工程审计一般遵循以下程序 根据年度 审计计划下达审计通知书，审前准备，审计实施，审计审理，下 达审计意见书（决定），审计档案资料存档等。具体审计工程程 序依照长城钻探工程公司内部审计管理方法执行。第三十四条审计机构按照集团公司和公司相关制度和管理层的要求，以风险导向为原那么，综合分析后将工程建设工程审计 计划纳入到公司年度审计计划中下达。第三十五条 对于列入年度审计工作计划的一、二、三类工 程建设工程结算审计、三类工程建设工程竣工决算审计、跟踪审 计、建设管理审计及专项审计工程，按审计工作计划下发工程审14 计通知书，进行现场审计，做出审计评价，出具审计报告，对需 要给予

12、处理的事项，下达审计意见书（决定），向有关单位和部 门提出审计处理意见和建议。第三十六条对于未列入年度审计工作计划的四类工程建设结算审计工程，审计机构可采取简化方式进行审计。一是可不下 达结算审计通知书，结算资料及时报送审计机构进行审核，对结 算中工程造价费用不实等问题及时出具结算审计意见单（见附件 3）,财务部门按结算审计意见单办理结算手续。二是可不出具 单项结算审计报告，定期出具结算审计汇总报告，按照产能建设、 地面建设等工程类别对存在的问题进行归类、分析，对审计发现 问题进行通报，并提出具有针对性和可操作性的管理意见及建议。第三十七条对于列入年度审计工作计划的四类工程建设竣工决算审计工程

13、，审计机构可简化审计内容，只对投资进行确认, 出具投资确认单（见附件4）。第六章审计结果报告及使用第三十八条 工程建设工程审计结果的表达采用以下方式:（-）审计意见书（决定） （二）审计报告； （三）审计结果通报；结算审计意见单、投资确认单（五）审计部门规定的其他方式。第三十九条 审计机构对正式立项的审计工程应依照法规制 度对审计事项做出评价，出具审计报告，下达审计意见书（决定）, 向有关单位和部门提出处理意见和建议。对工程建设工程审计中 发现的重大事项、建设管理中存在的共性问题或较大风险，以及 其他需要引起公司领导关注的重大问题 应及时形成管理建议书。第四十条 审计机构对工程建设工程审计中发

14、现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索 应及时移送纪委办公室处理, 处理结果应以书面形式及时反应审计机构。第四十一条审计机构应当监督、检查、核实被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况，对审计结论和整改结果进行追 踪落实。被审计单位应主动、及时将审计决定执行情况和审计意 见采纳、落实情况以书面形式报送审计机构。第四十二条被审计单位不配合工程建设工程审计工作造价审核滞后严重影响审计工作执行的，拒绝审计或者不提供资料、 提供虚假资料的，不及时签认或无理由拒绝签认审计工作底稿， 拒不执行审计结论的，未经竣工决算审计而办理竣工验收手续的， 审计部门应及时纠正和通报批评，情节严重造成重大经济损失或

15、 不良影响的，对相关责任人按照集团公司违纪违规处分规定追究 责任。第四十三条为充分发挥工程建设工程审计的监督职能 强化和提高工程建设的管控能力，可对审计成果突出、审计效益明显 的审计组和个人给予必要的奖励，并作为绩效考核与人员选拔使用的参考依据。第七章附那么第四十四条本规定由公司审计处负责解释。第四十五条本规定自发布之日起执行。附件：1.跟踪审计工作日志.现场勘察记录单.结算审计意见单.投资确认单-17 -附件1跟踪审计工作日志工程名称:时间：主要工作内容:发现问题:记录人:现场人员:18附件2现场勘察记录单工程名称:序号：合同名称建设单位施工单位监理（监 督）单位现场情况工作内容及工程量（设

16、计及结算数据与现场勘察数据）：记录人：年 月 日相关单位审计组建设单位施工单位监理单位人员签字19第一章总那么第一条为进一步加强工程建设工程审计工作，规范审计管 理，提高审计效率，保证审计质量，促进工程建设工程管理水平 提升，依据内部审计管理规定、工程建设工程审计管理办 法和重大工程建设工程跟踪审计实施方法（试行）、投 资管理方法等有关规定，结合公司实际，制定本方法。第二条 本方法适用于公司各单位、各部门的工程建设工程审 计。第三条本方法所称工程建设工程是指在一个总体设计或初 步设计范围内，由一个或几个单项工程所组成，经济上进行统一 核算，行政上实行统一管理，建成后能够独立发挥生产能力或效 益

17、的工程。主要包括地面和地下、化工、储运、加油（气）站、 工业建（构）筑物的新建、改建、扩建及检维修等工程工程。工程建设工程审计是指公司审计处及审计中心（以下简称审计机构）依照国家有关法律法规和集团公司有关制度，对工程建 设工程从立项至竣工验收各阶段的真实性、合法性、合规性和效 益性进行的监督、评价和建议。第四条 工程建设工程审计应遵循的原那么及依据:（-）依法依规原那么，严格遵循现行审计法律法规及相关规 章制度；（二）客观事实原那么，搞好施工现场勘查，核实工程实施的附件3：结算审计意见单报审序号：合同编号：计划号:建设单位合同相对人合同名称/ T市日夕茹合同类别选商方式资金渠道投资接收 时间转

18、出 时间计划金额*元控制价概预算 审定金额审计金额*元审计人员审计主审审计组长审计依据及结论：经审计本合同审减（*）元，审增（*）元，其中：.多计工程量审减*元7少计工程量审增*元.高套定额审减*元8错套定额审增*元.现场多计工程量审减*元9现场少计工程量审增*元.多计物资价格审减*元10少计物资价格审增*元.其他审减审减*元11其他审增审增*元.审减小计审减*元12审增小计审增*元存在其他问题：合同相对人（经办人）意见：经办人签字：审计处理意见及建议：按*元办理结算相关手续。建议*审计机构签章20附件4：投资确认单工程名称计划号批复概算金额完成投资金额工程基本情况：简要介绍工程情况，包括立项

19、原因、建设内容、公司批复、投资下达、开工及投 产时间等内容。合同签订及结算情况：.XX合同、选商方式、合同金额、结算金额。.XX合同、选商方式、合同金额、结算金额。存在问题：审计评价：工程建成后的意义、到达的效果，工程工程质量是否符合相关工程质量标准，项 目是否通过国家安全及环保验收，生产能力是否到达设计要求，功能是否到达设计目 标等，对整体工程管理进行综合评价。审计建议：21被审计单位意见：签字盖章：年 月 日22（三）遵循合约原那么，遵循招投标文件、合同（协议）等条 款约定；（四）协调沟通原那么，注重协调沟通、平等协商、互相尊重。第二章职责与审计配合第五条公司审计机构负责：.对公司所有列入

20、投资的工程建设工程结算管理进行审计， 主要包括以公司投资计划下达的，勘探开发及风险作业工程和公 司所属各单位承当的地面工程建设工程等。.公司三类、四类工程建设工程竣工决算审计，对投资较小的四类工程建设工程可简化审计内容，只对投资进行确认;.受托或受权完成集团公司工程建设工程竣工决算审计;.对重点工程建设工程开展跟踪审计、建设管理审计；.按照公司管理层要求和机关有关部门委托开展专项审计。第六条 审计机构在工程建设工程审计中的权限：（-）要求相关单位提供与审计工程有关的文件和资料；（-）查阅与审计工程有关的各种文件、资料，查询相关管 理信息系统；（三）对与审计事项有关的单位及个人进行调查、访谈，进

21、 行现场勘查、检查、检测、复核；（四）必要时参加工程建设工程有关的各类会议及检查工（五）对正在发生的严重违法违规、严重损失浪费行为，以 及严重的安全、环保及质量等问题，有权向有关单位和部门提出 临时制止建议；对重大的审计发现和潜在风险，及时向管理层汇 报；（六）对存在问题的建设单位以及设计、施工、物资采购和 监理、检测等单位，提出纠正违规行为的意见和改进管理、提高 绩效的建议；（七）对重大违纪违法问题线索，按照管辖权限及时向公司 纪委办公室移交；（A）要求被审计单位对审计底稿及时进行核对、签认，并 对争议问题提出意见和建议；对审计事实清楚、依据充分、证据 确凿，被审计单位拒不签认或签署意见的审

22、计工作底稿，可作为 形成审计结论的依据；（九）按规定行使其他审计权利。第七条 审计机构在工程建设工程审计中的责任：（-）按照有关法规和制度规定开展工程建设工程审计工 作，对所承当的审计工作质量和出具的审计结论负责；（二）编制审计工作方案，促进审计工程规范运作，负责对 审计发现整改结果的落实和检查；（三）加强与建设单位的沟通和协调，保证审计工作顺利进 行；（四）严格遵守审计纪律和职业道德，自觉接受相关单位的（五）按照保密管理规定，对审计涉及的保密事项承当相应 保密责任；在审计工程完成后，及时、完整地归还审计资料，并 承当审计期间的保管责任；（六）承当审计法律、法规及集团公司规定的其他审计责任。

23、第八条 建设单位及相关单位在工程建设工程审计中的责任:（-）按照工程建设工程审计分类管理职责，在招标文件或 合同（协议）中对审计部门的审计权利进行明确，并预留一定比 例工程结算款待竣工决算审计结束后支付，审计不影响正常合同 付款；（二）按照审计通知和审计组的要求，及时提供工程建设项 目审计所需文件、资料清单，并填写工程建设工程审计资料交接 记录，所涉及的电子版审前资料应在审计进点前按照审计组要求 时间内提交，设计的主要纸质版文件、资料应在审计进点当日提 交审计组，并出具承诺书，对送审资料的真实性、完整性、及时 性负责，其他所需的资料应尽快提供；（三）及时对审计组出具的审计底稿以及支持审计底稿的

24、相 关证据资料予以签认或签署意见；在规定期限内执行审计意见书 （决定），及时进行认真整改，并将整改结果及相关资料、凭证 以书面形式报送审计部门；对审计结果不接受的，可按照规定申 请复议；（四）建设单位是配合工程建设工程审计工作的主体，负责协调、配合及组织迎审工作，其他相关单位负责配合具体的审计 工作；（五）加快工程建设工程文件、资料管理与组卷工作，按照 规定编制完成竣工决算书，保证审计所需的相关文件和资料准确 与齐全；（六）对需要审计的各类工程建设工程，建设单位的相关部 门及所属单位应为内部审计工作的开展提供必要支持；（七）承当审计法律、法规及公司规定的其他审计责任。第三章审计类型及目的第九条

25、 工程建设工程审计类型包括工程结算审计、竣工决算 审计、跟踪审计、建设管理审计和专项审计。第十条工程结算审计是指审计机构依据国家及地方有关法 律、法规、集团公司及公司有关规定，对工程价款结算的真实性、 合规性和准确性进行的审查和确认。工程结算审计主要揭示投资控制中存在的薄弱环节，纠正建设工程管控过程中存在的问题，监督工程工程建设本钱，保障资 金合规使用，提高投资管理水平，到达投资控制目标，实现投资 效果，侧重投资控制管理和工程造价确认。审计重点关注工程建 设工程是否按批准的初步设计和施工图建设；结算依据是否符合 合同条款等有关规定，结算资料和手续是否齐全完备、真实、准 确、合规；设备、材料用量

26、是否与实际相符，价格是否真实合理; 设计变更单、材料代用单、现场签证单等是否真实、合理、有效, 手续是否完备、及时。第十一条竣工决算审计是指审计机构依据国家及地方有关 法律、法规和集团公司有关规定，对工程建设工程竣工决算的真 实性、完整性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益 进行的检查、评价和鉴证，是工程建设工程竣工验收前进行的一 项制度性审计工作。竣工决算审计对工程建设工程从投资立项到竣工决算全过 程的所有投资、实体工程和与工程有关的管理活动进行审计，侧 重投资及实体工程确实认。重点关注投资完成情况和资产交付使 用情况、竣工验收条件具备情况、建设程序履行和建设管理情况、 投资效益效果

27、，为竣工验收提供依据。竣工决算审计可在合理评 估的基础上，适当借鉴以往审计成果，审计时间按照集团公司以 及公司工程建设工程竣工验收管理方法执行。投资类工程建设项 目必须接受审计，未经竣工决算审计不得办理竣工验收手续。第十二条跟踪审计是指审计机构依据国家及地方有关法律、 法规和集团公司有关规定，对重大工程建设工程和重点工程，从 投资立项到竣工交付使用各阶段进行的跟踪审查、监督、分析和 评价。跟踪审计对金额大、影响面广、建设周期长、管理层关注、 与生产经营管理密切相关的重大工程建设工程，侧重工程实施的过程管理。重点关注事后无法复核及事后审计发现无法挽回损失 的工程施工、建设管理活动，如重大设计变更、现场发生的重大 非正常情况、隐蔽工程、重要物资采购活动、工程造价结算等关 键控制点。第十三条建设管理审计是指审计机构依据国家及地方有关法律、法规、集团公司及公司有关规定，以风险管控为导向，以 管理活动为主线，对工程建设工程的计划、组织、决策、实施、 控制等管理职能、管控活动和结果进行的审计监督与评价。审计重点关注基本建设程序遵循情况，工程管理有关制