综合基础班审计完毕讲义

1、经典题【例 1风险识别与评估】（2014 年卷一（）审计部分资料（一（根据非财务信息，对比财务数据）A公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机经典题【例 1风险识别与评估】（2014 年卷一（）审计部分资料（一（根据非财务信息，对比财务数据）A公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机、电冰箱、空机、热水器等。A 公司2010 年首次并上市，目前总股本为60000A公司为星辰会计的常年审计客户。星辰会计委A2013度财务报表审计，并委会计师乙担任审计项目组（1）A公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长5%左右。20134月，A公司事会向管理层下达2013度经营目标，其中

2、要求2013 年度营业收入较2012年度至少增10%。2014 年 1 月，市场研究机构发布显示，2013 年家用电器行业营业收入增长6%（2）A公司原财务总监在A公司已供职5，2013年上半年辞职后A公司的争对手，数名在 A 公司供职多年的会也在 2013 年下半年相继辞职。A 公司财务总目前力资源的副总经理兼任（3）由于家电行业企业竞争激烈，A 公司的竞争对手于 2013 年 6 月推出了以依托的智能电视产品，对 A 公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率，A 司在 2013 下半年普遍降低了各类电视机产。（4）为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险公司年下半年采取了并购了若业其

3、他企业，扩大业务规模（5）为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险公司年下半年采取了在国各地开展了专卖店加盟业务模式（6）为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险公司年下半年采取了研发团队规模，增加研发费用的投入，开始研发多项新技术（7）P公司A母公司，向A公司提供部分原材料。20132A公司公司钢板款项5000万元，截至 2013 年末P 公司尚未交货。2014 1 月31双方终止该采购合同，A 公司收回该预付款项 5000 万元（8）A 公司及其子公司均使系统进行业务核算系统通过处理各模块交易据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。星辰会计在审计 A 公司 年度财务报表时测试了系统，注意

4、到 A 公一般控制存缺陷。A 司根据星辰会计出具的，在 2013 年系统相应一般制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模公司部分合并财务数据摘录如下：（根据非财务信息，对比财务数据，据）金：万要求公司部分合并财务数据摘录如下：（根据非财务信息，对比财务数据，据）金：万要求A 公司 2013 年度财务报表认定层次存在的风险：A20131-11的营业收入为2425500万元，平均每月的营业220500元12的收入为346600万元（27721002425500元）（20131-11月年化后的营业收入2646000万元（2425500万元/11*12）2012年度增近期末时销售额大幅增

5、加，并致使恰好满足A 公司的经营目标。财务报表项目和认定风险：A云 为依托的智能电视A机产品的销售造成较大冲击，A降低了各类电视机产品的 。2013存货余财务报表项目和认定20131-11 月（未审数其中：P风险：A 公司 2013 年对多项新技术进行研发，增加了研发费用的投入，开发支出风险：A 公司 2013 年对多项新技术进行研发，增加了研发费用的投入，开发支出财务报表项目和认风险：A司于20132P司预付 钢板的款项5000元P司长期未交货，2014 年 1 月 A 公司收回了该预付款项。A 公司可能为了实现大股东无偿占用上市公司 的目的而与其串通舞弊进行虚假交易，存在虚构预付账款的风险

6、。财务报表项目和认【例 2风险识别与评估】（2014卷一（II）审计部分）（根据非财务信息，对比财务数据，份 （以下简称 A 公司）主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质 公司 资本为 公司管理层成员兼任经营与财务决策均需要经 B 公司批准（2）A 公司计划于2014 年申请在 A 公司计划于 2014年申请（3）煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关业景气程度有很强相性。煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经（1）BA司实管理，A 公司大部分董事会成员和管理层成员由 （万股（4）外部经营环境利，A于2013巩固市场份额改善经营业绩（a）（4）外部经营环境利，A于2

7、013巩固市场份额改善经营业绩（a）收销为赊销方（b）了保持既有市场份额，对重要客户实行降价市场的价格策略；（c）将职工基本工资下调5%资改为下月初提高了效益工资经营业绩挂钩分所占的。（5）2013 年度，受整体经济下行的影响，A 公司部分客户出现财务压力，改为采用 A 公司所使用的财务系统。A2012明珠会计师 审计。红星会计师 2013下半年接受委托审计 A 公司 2013 年度财务报表，并指派 会计师 担任审计项目合伙人， 会计师 担任项目组 。（8）A 公司 2013 年度部分财务数据摘录如下（其中，2012 年度财务数据已经明珠师 审计，2013 年度财务数据 审计）：金额 ：万元要

8、求A 公司 2013 年度财务报表可能存在下列财务报表层次错报风险（1）董事会及管理层大多数成员由 B 公司管理（2）A 公司计划于 2014 年申请上市，可能存在为了达到上市条件而粉饰财务报表的0公司管理层的效益工资中与公司的经营业绩挂钩部分所提高，可能存管理层为自身利益粉饰财务报表的风险【】舞或公司管理层的效益工资中与公司的经营业绩挂钩部分所提高，可能存管理层为自身利益粉饰财务报表的风险【】舞或机公司下属主要子公司采用新的财务系统，新旧财务系统转换涉及较复杂的技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响要求2.根据资料（一），假定不考虑其他条件，识别 A 公司 2013 年度财务报

9、表认定层次在错报风险所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质程序（需要结合各业务循环审计）【定、应实施的主要进一步实质性程序（需要结合各业务循环审计）（1）风险：2013 年度，在煤价下跌、煤炭企业普遍出现销的情况下，A 2013 营业收入却逆势增加 28.6%，A 公司营业收入可能存在高估的风险A203年度的毛利率较2012度增加了13%，同时营业7%，明显于收入增幅，营业成本可能存在低估的风财务报表项目和认（2）风险公司的部分客户出现了财，在应收账款大幅增加的情况下，准备没有明显增加，可能存在应收账款坏账准备低估的风险财务报表项目及认（3）风险：煤炭价格大幅下跌的情况下公司的存货期末余额大幅上升，而存货价准备没有明显增加，可能存在低估存货跌价准备的风险财务报表项目和认（4）风险公司将