建设项目财务审计专题讲座课件

1、建立工程财务审计专题讲座2016.10建立工程财务审计专题讲座内容提要一、根本建立财务规那么解读二、基建财务审核要点分析内容提要一、根本建立财务规那么解读一、根本建立财务规那么解读一规那么取代规定中华人民共和国财政部令第81号根本建立财务规那么“简称?规那么?规那么?已经财政部部务会议审议通过，现予公布，自2016年9月1日起施行。?规那么?的出台将取代已执行14年之久的?根本建立财务管理规定?(下称“?规定?)二排列上整齐化原先的?财务管理规定?不分章节共有连续的四十六条款，现在?规那么?调整后，按流程顺序为主线分为十二章节六十三条款。除总那么、附那么外，从建立资金筹集与使用、预算、建立本钱

2、、基建收入、工程价款结算、资产交付、结余资金、绩效评价到最后的监视环节，脉络清晰，逻辑性更强，在实务操作中更易于把握、理解和运用。一、根本建立财务规那么解读一规那么取代规定三全过程标准化?规那么?对根本建立工程财务管理全过程进展了标准。比方，在标准建立本钱管理方面，明确工程建立本钱包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出；在标准工程价款结算管理方面，明确工程价款结算按照合同约定和结算程序支付，适当降低工程质量保证金比例，允许资信好的施工单位用银行保函替代工程质量保证金；在标准竣工财务决算管理方面，工程竣工财务决算实行先审核、后批复的方法，建立周期长、建立内容多的大型工

3、程，单项工程竣工具备交付使用条件的，可以先编报单项工程竣工财务决算，尾工工程投资不得超过批准的工程概预算总投资的5%，工程年度资金使用情况等应当按要求编入部门决算或者国有资本经营决算，等等。三全过程标准化四管理控制标准化在资金管理上，?规那么?侧重于财政资金管理，强调专款专用，按预算执行，目标是为了防范财务风险，提高财政资金的使用效益。?规那么?把资金的预算管理作为单独章节来描述，充分说明了预算管理的重要性。同时，对基建资金预算管理的具体要求也反映了其作为财政专项的特点，如作为工程管理、纳入部门预算、资金申请执行“二上二下的根本流程、预算变更需执行严格的审批流程等。在财务行为管理上，?规那么?

4、侧重于过程和手续的标准性、完整性，目标是为了确保工程建立的财务工作有序、合规、责任清晰，保障投资目标的实现。如在建立本钱管理章节中首次明确了七种不得计入工程建立本钱的支出内容，其中包括“不符合合同协议的支出、“无发票或者发票工程不全、无审批手续、无责任人员签字的支出等。这种细节释放出的信号就是要求基建财务工作者在实践中必须做到既关注大额(合同)支出的合规性，又关注支出细节的严谨性和记录痕迹的完整性。四管理控制标准化五本钱管理具体化财政部发布?关于印发的通知?财建2016504号。通知明确，根本建立工程建立中各本钱工程的核算范围及内容，包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、工程建

5、立管理费等方面。 通知要求，行政事业单位工程建立管理费实行总额控制，分年度据实列支。总额控制数以工程审批部门批准的工程总投资经批准的动态投资，不含工程建立管理费扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数分档计算。 通知强调，施工现场管理人员津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行；一般不得发生业务招待费，确需列支的，工程业务招待费支出应当严格按照国家有关规定执行，并不得超过工程建立管理费的5%。 使用财政资金的国有和国有控股企业的工程建立管理费，比照第六条规定执行。国有和国有控股企业经营性工程的工程资本中，财政资金所占比例未超过50%的工程建立管理费可不执行第六条规定

6、。 五本钱管理具体化二、基建财务审核要点分析审核要点：建立总本钱的审定、建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资分项列出送审数、核增数、核减数、审定数、简要表达审核调整的处理意见；投资来源的审定：按实际投入分项列出账面数、调整数、审定数、详述调整内容；财务决算日相关资产、负债的审定：工程结余资金账面余额、调整数、审定数，详述调整内容；批准概算执行结果的审定：列出概算数，超支或节约数增减%，分析主要原因；技术经济定额考核审定：以概算指标与实际对照，列出定额数实绩数增减数%；重大问题分析说明。二、基建财务审核要点分析审核要点：一混合建账：根底1.建立工程建账的主要实际问题基建账套与试运行、生产账套如

7、何并轨问题？概算工程名称与结算工程名称不匹配问题？升级改造工程与生产账套不别离问题？基建期间局部资产移交进入卡片管理问题？财务软件设置级次编码位数差异问题？实际发出与分配分摊节奏不匹配问题？一混合建账：根底2.建账的主要依据按照财政部财建2003724号文规定“一个建立单位同时承建多个建立工程，根据根本建立有关规定，每个根本建立工程都必须单独建账，单独核算，但是，一些建立单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到局部工程已竣工，局部工程继续在建的情况下，如何办理已竣工工程的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算工程的本钱费用，交付使

8、用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本工程投资来源，从总账到明细账双向分割出本工程的资金占用和资金来源，产生本工程决算日资金平衡表，在建立单位确认之后，再进展竣工财务决算审核，同时关注在建工程账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。依照?规那么?，按工程单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表。按照企业会计准那么应用指南主要会计处理的要求2.建账的主要依据3.账套体系要标准清晰根据实际建立情况做好几个结合，如与设计概算相结合与基建财务报表相结合与公司内部报表相结合与上级单位核算体系相结合与竣工财务决算报告相结合同时，还应根据施工进度、实际工程

9、设备名称变更、概算调整等情况设置明细科目和次级，还需考虑基建与生产账套的衔接工作。3.账套体系要标准清晰4.建立工程的设置要求建账的根本要求：在符合会计核算方法前提下，账簿的设置应与工程概算保持一样口径。工程法人应从工程建账开场，经工程概算中单项、单位工程和费用明细工程等为根底进展本钱核算，使之与工程概算的费用构成在口径上保持一致。按编制基建方案、概预算，组织招投标、材料供给，安排施工和控制投资以及进展核算的需要，通常按工程本身的内部组成，将其划分为建立工程、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。建立工程也称根本建立工程，是指一个场地或几个场地上按一个总体设计施工的各个工程工程的总和。4.建

10、立工程的设置要求建立工程 单项工程 单项工程 单位工程 单位工程 分部工程 分部工程 分项工程 分项工程 XX系统 调度楼 建筑安装 墙体工程 墙内工程 建立工程 单项工程 例如：某基建煤矿会计科目表样本解析1.工程物资1605工程物资160501专用材料按材料类别设置明细160502专用设备按设备名称规格型号设置明细160503为生产准备的工具及器具160504委托加工设备160505采购保管费例如：某基建煤矿会计科目表样本解析1.工程物资2.在建工程二级科目设置：在建工程设置工程工程名称或工程资金来源设置明细科目。2.在建工程科目编码一级二级三级1604在建工程160401兼并重组项目16

11、0402维简费工程160403安全费工程160404专项拨款工程160405转产基金工程160406环境治理工程160407造育林费工程科目编码一级二级三级1604在建工程160401兼并重组项目三级科目明细：兼并重组工程设置井巷工程、土建工程、安装工程、在安装设备、待摊基建支出科目三级科目明细：兼并重组工程设置井巷工程、土建工程、安装工程、科目编码二级三级四级160401兼并重组项目16040101井巷工程16040102土建工程16040103安装工程16040104在安装设备16040199待摊基建支出科目编码二级三级四级160401兼并重组项目16040101四级科目明细：1井巷工程按

12、照概算书中分类工程设置，如井筒、井底车场巷道及硐室、主要运输巷及回风巷、采区、排水系统、避险系统、供电系统等明细科目四级科目明细：科目编码三级四级五级16040101井巷工程1604010101井筒按概算书项目单位工程项目设置明细1604010102井底车场巷道及硐室同上1604010103主要运输巷及回风巷同上1604010104采区同上1604010105排水系统同上1604010106避险系统同上1604010107供电系统同上1604010199其他可以列支概算外项目工程科目编码三级四级五级16040101井巷工程160401012土建工程按照概算书中分类的提升系统、通风系统、压风系统

13、、地面生产系统、供电系统、地面运输、室外给排水及供热、辅助厂房及仓库、行政福利设施、厂区设施、居住区、环境保护及三废处理和其他工程设置明细2土建工程按照概算书中分类的提升系统、通风系统、压风系统科目编码三级四级五级16040102土建工程按概算书项目单位工程项目设置明细1604010201提升系统同上1604010202通风系统同上1604010203压风系统同上1604010204地面生产系统同上1604010205供电系统同上1604010206地面运输同上科目编码三级四级五级16040102土建工程按概算书项目单位1604010207室外给排水及供热同上1604010208辅助厂房及仓库

14、同上1604010209行政福利设施同上16040102010厂区设施同上16040102011居住区同上16040102012环境保护及三废处理同上16040102099其他可以列支概算外项目工程1604010207室外给排水及供热同上16040102083. 安装工程按照概算书中需要安装的井巷工程、土建工程、在安装设备等工程设置明细。同时，需要考虑竣工决算时如何便于对接移交的各项工程及设备。4.在安装设备按实际采购安装的设备品名规格型号设置明细，对于不需安装的设备在“工程物资专用设备下按品名规格型号设置明细，便于直接导出形成不安装设备移交明细表5.待摊基建支出按照概算书中分类工程以及矿井建

15、立其他费用规定的明细设置，需要进一步明细核算的工程可以在其工程下设置五级科目核算。3. 安装工程按照概算书中需要安装的井巷工程、土建工程、在安科目编码三级四级五级16040199待摊基建支出1604019901建设单位管理费160401990101工资160401990102基本养老保险费160401990103基本医疗保险费160401990104失业保险费160401990105办公费160401990106水电费160401990107差旅交通费科目编码三级四级五级16040199待摊基建支出160401160401990108劳动保险费160401990109工具用具使用费160401

16、990110公务用车160401990111固定资产使用费（租赁费）160401990112低值易耗品160401990113办公及生活用品购置费160401990114零星固定资产购置费160401990115招募生产工人费160401990116技术图书资料费160401990117印花税160401990108劳动保险费160401990109工160401990118业务招待费160401990119会议费160401990120施工现场津贴160401990121竣工验收费160401990199其他1604019902代建管理费1604019903建设用地费160401990301

17、土地征用及迁移补偿费160401990302土地复垦及补偿费1604019904勘察设计费1604019905研究试验费1604019906可行性研究费160401990118业务招待费160401990119会1604019907场地准备及临时设施费160401990701场地准备费160401990702临时设施费1604019908特殊设备安全监督检验费1604019909联合试运转费160401990901试用转费用160401990902试用转收入1604019910合同公证及工程质量监理费160401991001合同公证费160401991002工程质量监理费1604019907场

18、地准备及临时设施费16040199071604019911社会中介机构咨询费160401991101审计费160401991102律师代理费160401991103项目评估费160401991104公证费160401991105招投标费160401991106经济合同仲裁费160401991107诉讼费160401991199其他1604019912税费160401991201房产税160401991202车船使用税160401991203耕地占用税160401991204土地使用税1604019911社会中介机构咨询费16040199111604019912991604019913资产损失1

19、60401991301坏账损失160401991302材料损失160401991303器材损失160401991304设备盘亏及毁损160401991305固定资产损失160401991306工程报废损失160401991399其他损失1604019914汇兑损益1604019915借款费用1604019916企业债券发行费用1604019917环境影响评价费1604019918劳动安全卫生评价费1604019912991604019913资产损失16041604019919工程保险费1604019920市政公用设施建设及绿化费1604019921生产准备及开办费160401992101开办费

20、160401992102生产准备人员工资160401992103生产准备人员培训费160401992104办公及生活家具用具购置费160401992105生产工器具购置费1604019922安全生产评价费1604019923水土保持评价费1604019919工程保险费1604019920市政公用设1604019924探矿权转让费1604019925采矿权转让费1604019926项目申请报告费1604019927井筒地质检查钻探费1604019928矿井井位确定费1604019929施工机构迁移费1604019930维修费1604019931专利及专有技术使用费1604019932工程煤收入1

21、604019999其他待摊基建支出1604019924探矿权转让费1604019925采矿权转二建安本钱 重点1审核依据：以批准概算为准，各种费用按概算口径确定，没有列入概算的本钱费用要查明原因慎重审定。2费用界限：必须是本工程实际发生的本钱费用，否那么应予剔除。3本钱工程归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。4确认建立总本钱明细科目发生额同时确认其对应账户发生额。二建安本钱 重点如：建筑安装本钱是建立总本钱的主要构成之一，问题集中区、多发区。1工程造价确认，一般以工程造价审计的审定数为准，但也需进展复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。2未经造价审计而直接进本钱的建安支出要列

22、出清单，待办审计手续后再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。3单项工程造价需账内、，账外同时审查，防止已完工未审计而不进账的情况发生。4结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执行如奖励、投资等。5自营工程的账务如何处理审查，是否需要结算，结算的标准情况如：建筑安装本钱是建立总本钱的主要构成之一，问题集中区、多发三工程价款结算1.审核依据主要是当地结算的规定，实际执行中存在的主要问题是什么。2.审核方法：将建安工程分工程和结算对象列出工程价款结算数应付、已付、未付、应扣、欠付清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；发现过失或重复支付的查明原因加以纠正。3.

23、对照合同条款，有无遗漏的结算事项。4.建安投资、不合规票据、工程价款结算三者结合一起连贯检查，有甲供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料、水电费款项。5.检查工程价款结算制度上的经历、教训。三工程价款结算例如，甲供材料、水电费结算是建立单位容易无视的环节1查甲供材料收、发、存管理制度，存在在哪里薄弱环节。2稽核甲供材料收入、领用、库存数，核对施工单位收取，扣回数，如有出入，查明数量金额，提出处理意见。3水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。4工程价款结算的发票金额应包括甲供材料、水电费、少开漏开的要补足发票金额 。5甲供材料收付不建账的需由建立单位采取补救措施进展清理后再作审核，先查明

24、建立单位与施工单位之间的结算往来，再审查建立单位甲供材料的账务处理，核实建立本钱。例如，甲供材料、水电费结算是建立单位容易无视的环节四待摊投资支出的审核，属于杂乱差待摊投资支出是指工程建立单位按照批准的建立内容发生的，应当分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出待摊投资支出核算范围如何确定待摊投资支出哪些工程移交时归属于流动资产、无形资产和长期待摊费用待摊投资支出如何在概算内工程与概算外工程间分割待摊投资支出采用什么方式在单位工程和设备上分配。 四待摊投资支出的审核，属于杂乱差例如：借款利息资本化1列支范围：概算中规定有银行借款，又是本工程实际使用的借款发生的利息支出。2统贷统用的借款进入本工

25、程的利息，先查明分摊标准是否合理，以及本工程实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。3资本化截止时限，工程批准筹建开场，至工程交付使用时止，最长不超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。4不属于本工程使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。5银行存款利息不作收入，冲减利息支出。例如：借款利息资本化例如工程建立单位管理费：是指工程建立单位从工程筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的支出。包括：不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人

26、费、技术图书资料费含软件、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。1真实性审查，确认账面发生的管理费是本工程使用的实际费用，剔除应由行政生产负担的管理费，属于待摊投资的其他工程开支的应予转出。2工程建立单位应当严格执行?党政机关厉行节约反对浪费条例?，严格控制工程建立管理费。3施工现场管理人员津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行；一般不得发生业务招待费，确需列支的，工程业务招待费支出应当严格按照国家有关规定执行，并不得超过工程建立管理费的5%。4管理费发生时限为从工程筹建之日起至办理竣工财务决算之日止竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致。例如工程建立单位管理费：是指工程建立单位从工程筹建之日起至办建设项目财务审计专题讲座课件五工程进度结算与发票审核主要问题如何标准工程预付款如何控制工程进度款挂账工程发票收据索取要求工程结算单审核程序及编制要求工程进度款资金支付流程和审签手续工程尾款管理质保金保修金如何标准账务处理及时取得合规票据五工程进度结算与发票审核例如工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建立单位办理工程价清算的经济文件。工程建立周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资