集团内部审计工作办法

1、96/96XX集团内部审计工作手册编制日期审核日期审批日期批准日期修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人目录内部审计组织架构、职责权限及行为准则内部审计组织架构 3内部审计职责权限 3内部审计行为准则 5内部审计工作程序内部审计项目角色分工、岗位职责 7内部审计系统、领域及流程 9内部审计项目类型及工作程序2.3.1内部审计项目类型 10 2.3.2内部审计项目通用工作程序 122.3.3 A类内部审计项目工作程序 132.3.4 B类内部审计项目工作程序 282.3.5 C类内部审计项目工作程序 292.3.6 D类内部审计项目工作程序 312.3.7 E类内部审计项目工作程序 3

2、22.3.8 F类内控自我评估项目工作程序 352.3.9 F类内部审计项目质量检查工作程序 36内部审计方法及审计取证规范要点 39内部审计工作底稿书写规范 45内部审计评估标准5.1缺陷风险等级及评估标准 515.2流程风险等级及评估标准 515.3内部审计配合度等级及评估标准 526 内部审计工作手册维护机制 54内部审计组织架构、职责权限及行为准则内部审计组织架构1.1.1 集团审计部负责履行内部审计组织职责及系统建设与运行。内部审计业务行政治理向集团总裁汇报；内部审计业务成果向集团董事会审计委员会汇报；1.1.2 随着公司的业务进展和组织规模的变化，内部审计组织将进行适时调整及优化。

3、1.1.3集团审计部分为业务组和业务支持组；业务组细分为财务组、综合组以及项目工程组。1.2 内部审计职责权限1.2.1 内部审计的职责是通过开展内部验证和咨询活动，推动公司审计系统的建立健全及持续改善并监督促成其有效运行，关心董事会和审计委员会履行其负有的内部操纵监督责任，为公司长期及有效经营治理提供合理的保障。内部审计具体职责包括：1）打算、组织开展内部审计验证活动，包括但不限于：合规审计、内部管控审计、经营绩效审计、财务审计、责任审计、重大事项审计、舞弊审计；2）依照需要适当开展内部审计咨询活动，包括但不限于：制度及流程操纵点的设计与优化、治理咨询及建议、协调跨部门分工与合作、风险治理及

4、内部操纵相关培训；1.2.2 集团审计部依照需要参加公司有关的会议，协助审核有关文件；公司有关部门和下属公司编制的经营、财务等打算和执行结果报告，应抄送集团审计部负责人；公司其他部门、各下属公司召开财务、经营、治理等工作会议，能够依照需要邀请集团审计部负责人或其委派治理人员参加； 1.2.3 集团审计部负责定期向集团董事会汇报公司总体审计状况评价分析结果，包括但不限于：内部审计工作简报；系统实施状况报告(待建立IT审计组)；内控缺陷整改情况动态跟踪报告；内部操纵状况分析季度汇报；年度内部操纵评估报告；1.2.4 集团审计部负责建立并维护审计考核指标体系；对集团及下属公司审计责任人实施审计绩效考

5、核，促进提升公司内部操纵质量，保持良好的内部操纵监督环境；1.2.5 依照公司经营进展的不同时期，内部审计验证活动实施的侧重类型不同，目前要紧的验证活动为内部管控审计，即对集团及下属各公司各项业务领域的风险治理及内部操纵进行独立验证与评价。审计业务领域包括但不限于：通用操纵、投资决策、财务资金、人力资源、行政事务、营销治理、生产治理、采购治理等；1.2.6 为有效履行内部审计职责，集团审计部能够依照董事会批准的年度审计打算，在职责范围内，自主确定审计项目及被审计单位，依照需要委派内部审计项目组对有关单位或特定事项实施内部审计； 1.2.7 在履行内部审计职责时，内部审计人员应依照预定的审计目标

6、，在预定的审计范围内实施内部审计。如有必要并经批准，可调整审计目标，扩大审计范围，或进行追溯、延伸审计；在内部审计实施过程中，除特不限定外，受委派的内部审计项目组人员具有与委派其工作的集团审计部同等的审计权限；1.2.8 在开展内部审计工作时，内部审计项目组有权实地察看、盘点或监督盘点实物；有权进行工作流程测试；有权就审计事项向有关单位和个人进行书面或口头调查、询问，公司下属单位和个人应当如实向内部审计人员反映情况，提供有关证明材料；口头询问应作笔录，并由内部审计人员和被询问人员签署；1.2.9 进行内部审计时，被审计单位应当按照集团审计部规定的期限和要求，向内部审计项目组报送、提供与内部审计

7、内容相关的电子文档、原始文件资料或其复印件；受委派的内部审计人员在其授权范围内能够不受限制地查阅属于公司的所有文件与记录，包括但不限于：1）规章制度、会议记要、工作打算和总结等内部文件资料及应用系统信息；2）凭证、账册、报表、对账记录、实物等会计资料及应用系统信息；3）签订的各类合同、招投标活动纪录、材料物资核价单、供应单位及人员信息档案等资料及应用系统信息；4）年度生产打算、月度生产打算、采购订单、采购合同、销售合同、结算单等文件资料及应用系统信息；5）行政治理、人力资源治理、档案治理等文件资料及应用系统信息；6）其他与审计工作相关的资料及应用系统信息；1.2.10在履行内部审计职责时，内部

8、审计人员对被审计单位的下列行为，有权作出制止的决定，提出改进经营治理及追究有关人员责任的建议，并报告公司董事会和治理层：1）阻止、阻碍审计工作的行为；2）提供虚假信息、拒绝提供审计资料；3）转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报以及其他与经济活动和审计事项有关的资料；4) 截留、挪用公司资金，转移、隐匿、侵占公司财产行为；5) 其他违反公司内部规章、侵害公司经济利益的行为。1.3 内部审计行为准则1.3.1 为了加强内部审计人员职业道德素养，严肃审计纪律，在我司职员手册要求的基础上（待人力资源部建立），制定本行为准则。内部审计人员需在遵守职员手册要求的基础上，亦遵照此行为准则约束自身行为；1

9、.3.2 本准则和规范所称内部审计人员职业道德，是指XX集团审计部门审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任；1.3.3 内部审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序，进行审计工作，并遵守IIA相关准则；1.3.4 内部审计人员一般准则的要紧内容是：1）审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理慎重、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；2）审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他治理部门和被审计单位及个人的干涉。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避；3）审计人员在执行职务特不是做出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到实

10、事求是，客观公正，不得偏袒任何一方；4）审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业慎重，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、审计依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见；5） 审计人员对其执行职务时知悉被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的；6）审计人员应当遵守国家的法律、法规以及审计工作纪律和廉政纪律；1.3.5 内部审计人员执行职务时，应当遵守下列内部审计工作纪律：1）不准由被审计公司/部门/单位支付或补贴住宿费、餐费；2）不准参加被审计公司/部门/单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动

11、；3）不准同意被审计公司/部门/单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券；4）不准在被审计公司/部门/单位报销任何因公因私费用；5）不准利用审计职权或知晓的被审计公司/部门/单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利；1.3.6 内部审计人员违反职业道德和职业纪律，由所在审计部门进行批判教育、诫勉谈话、通报批判、组织处理或按有关规定给予纪律处分；1.3.7 公司各部门/单位关于集团审计部内部审计人员的行为予以监督，并关于内部审计人员违反上述行为准则的现象通过公司道德热线进行举报。举报电话： ；举报邮箱： （待确认）1.3.8 本准则由集团审计部门负责解释。内部审计工作程序 内部审计项目角

12、色分工、岗位职责内部审计业务的开展要紧采取项目制的运作方式，并应用Excel等办公软件进行项目治理及具体操作。实施内部审计项目时，审计项目角色及分工按项目需要进行专门委任，一般情况下，审计项目角色分工及职责讲明如下：2.1.1 审计项目所有人 - 审计项目实施总负责人对应部门岗位行政职称：集团审计部总监审计项目角色汇报对象：分管领导 集团总裁审计项目角色职责讲明：负责审批审计项目立项差不多信息，包括审计目的、审计范围、任命审计项目经理及主管，审计项目关键时刻节点，外勤出差打算；审批审计实施大纲及方案；签发审计通知书及资料清单；参加末次沟通会，与被审计单位沟通重要审计发觉及审计建议，商量缺陷整改

13、打算，确立整改标准；审核审计报告，包括审定缺陷等级及内审评分，上交至分管领导终审。 2.1.2 审计项目经理- 审计项目执行治理总体负责人对应部门岗位行政职称：审计经理/审计副经理审计项目角色汇报对象：审计项目所有人审计项目角色职责讲明：负责打算治理及审计资源的分工，负责与业务人员沟通协调，确保项目按时完成，明确审计检查人及审核人，负责与审计所有人及时沟通汇报项目进展及异常情况，保障审计项目按打算有序实施。审核人负责审计项目方案的编制及底稿的批阅工作，保障审计质量，最大程度降低审计风险。具体职责包括但不限于：预备、收集被审计单位业务信息，协助项目所有人确认最终审计范围（包括：审计流程、审计周期

14、等）；确定项目关键时刻节点（包括：审计通知书发放日期、审计资料收集日期、首末次沟通会日期、报告日期等），并在项目实施过程中关于上述关键节点予以跟踪及监控，确保项目按时完成；在项目实施过程中参与并督促项目成员及时准确地于审计底稿中进行系统录入。及时批阅审计系统中的工作底稿并就需关注问题提出辅导注解，指定及监督相关人员进行跟进；指导/批阅项目执行人员编写审计方案；项目实施过程中指导项目执行人员实施审计工作；参加首/末次沟通会，指导项目执行人员确认审计流程的操纵质量评分、缺陷的判定及整改标准的认定进行复核；与项目所有人报告项目总体进度及各重大要紧缺陷情况；批阅审计详细报告初稿；依照与项目所有人的沟通

15、，综合各组审计人员的审计结果草拟及修订审计工作大简报（若需要）；项目结束后进行项目实施状况总结；2.1.3审计项目主管 -审计项目执行治理分项负责人对应部门岗位行政职称：审计主管审计项目角色汇报对象：审计项目经理审计项目角色职责讲明：打算时期进行项目总体操纵环境分析、确认被审计单位联络人员及风控责任人；项目调研时期，负责与被审计单位联络人进行沟通接洽、发送审计通知书、组织安排项目组进驻项目现场进行审计；项目现场时期，代表项目组与被审计单位进行行政、业务等方面的沟通，总体统筹项目组人员在项目现场的后勤安排；项目进行时期，总结各项目执行人职员作情况，掌控现场项目的工作状态，实时向项目经理、项目负责

16、人汇报工作状态；组织并参加首/末次沟通会，确保被审计单位相关负责人员准时到场。安排、监督及检查项目团队人员编写首/末次沟通会会议资料；项目结束后负责统筹项目费用及组织总结本次项目工作；完成归属个人部分的审计工作（包括审计工作及相关底稿审核工作），并及时归档；在项目全周期中，与项目组成员、审计经理、被审计单位相关负责人员保持持续有效地沟通。及时准确汇总更新审计资料的收发，协调确保审计工作正常有序地进行。2.1.4 审计人员 - 审计项目执行人员对应部门岗位行政职称：上述人员及审计专员审计项目角色汇报对象：审计项目主管审计项目角色职责讲明：就具体的审计流程编写审计方案初稿；执行审计程序，编写工作底

17、稿，存档审计证据；参加首/末次沟通会，预备并汇总会议资料；编写缺陷清单，编写审计报告；关于所分配的审计工作及时录入审计底稿,及时准确回复底稿复核人员关于工作底稿的复核意见。2.2 内部审计系统、领域及流程2.2.1 内部审计系统、领域及流程是依照公司治理及内部操纵要求，并遵循经营治理及业务阻碍重要性原则，按照审计责任进行划分的。为便于审计质量评价、缺陷跟踪及风控责任考核，目前分为5个系统，13个领域及60个流程； 2.2.2 依照公司业务进展及组织职责的变化，集团审计部每年会对内部审计系统、领域及流程进行更新和维护；现时期内部审计系统、领域及流程划分如下：表1-审计系统审计领域审计流程01公司

18、层面001通用操纵0001授权治理0002流程治理0003经营打算0004信息披露0005信息沟通0006危机治理0007审计0008诉讼治理0009合同审批002投资决策0010煤矿猎取0011兼并与收购0012法人事务0013船舶购置02财务资金003财务资金0014货币资金0015会计治理0016税务治理 0017应收账款0018预算治理0019付款治理0020关联方交易0021对外担保0022融资治理03人力行政004人力资源0023期权治理0024组织进展0025绩效治理0026薪酬治理0027职员治理005行政事务0028固定资产0029行政采购0030档案治理0031印章治理04

19、 信息系统006信息技术0032 IT战略及规划0033应用系统采购、开发及实施0034备份治理和机房治理0035数据安全及网络监控0036系统配置及关键数据维护0037系统账号权限治理05 运营系统007营销策划0038营销治理0039价格治理008生产治理0040煤炭生产、0041选煤治理、0042安全治理009 煤站治理0043入库治理、0044出库治理（装运）、0045业务核算、0046场务治理010 港务治理0047进港治理、0048出库治理、0049仓储治理、0050卸船治理、0051配煤治理、0052业务核算011采购治理0053合同治理、0054煤炭采购、0055成本治理、01

20、2航运治理0056航运治理013基建治理0057 设计治理、0058造价治理、0059工程治理2.2.3 本节提及的审计流程等同于文中的“标准审计流程”，流程范围描述具体信息参见附件1内部审计系统、领域及流程范围。2.3内部审计项目类型及工作程序2.3.1 内部审计项目类型依照审计活动性质、立项情况、审计目的、审计范围、缺陷跟踪操作程序的不同，目前内部审计项目划分为六个类型：A/B/C/D/E/F， 其中A类是审计项目的要紧类型，包括三个子类型项目：综合性流程审计、跨流程专项审计及单流程专项审计；B类为整改建议；C类为咨询性专项审计；D类为治理建议；E类为调查性专项审计；F类为自评性审计，包含

21、内控自评审计、内审项目质量检查。项目类型及项目概述见如下列表中内容：表2项目类型项目子类型项目概述A综合性流程审计对单一或多个标准流程的验证类流程审计项目跨流程专项审计对多个相关标准审计流程中某些高风险环节的验证类专项审计项目单流程专项审计对单个标准审计流程中某个或部分环节的验证类专项审计项目B整改建议非审计项目范围或非审计项目中识不的缺陷及整改建议集中记录及公布的验证类项目C咨询性专项审计对新业务单元管控系统建设中或公司层面系统性复杂问题进行的咨询性专项审计项目D治理建议对业务部门提交的制度、流程设计问题及治理建议集中记录及公布的咨询类项目E调查性专项审计对有关舞弊事件、重大风险时刻、经营决

22、策重要事项进行的调查性专项审计项目F内控自评审计内审业务人员参与下的内控自评调查性项目内审质量检查内审业务支持人员执行的内审项目质量检查项目按上述提及的不同维度，各类型审计项目讲明如下：按审计活动性质：A类和B类属于验证性审计；C类和D类属于咨询性审计；E类和F类属于调查性审计；按项目立项情况：B类和D类不需要对整改建议及治理建议进行单独立项，在系统中以年度为单位设立两个审计项目，这两个审计项目是用于对日常工作或其他审计项目中所识不的内控缺陷及整改建议、治理问题及治理建议的记录及公布；其余类型项目均需要进行单独立项，其中综合流程审计项目能够依照风控责任归属审计领域立项；按审计目的：A类综合性流

23、程审计要紧目的是验证流程内部操纵设计及执行的有效性（或公司制度流程操纵机制的健全性及遵循性），审计方法侧重于操纵点穿行及合规性测试，对出现合规风险环节进行适当实质性测试；A类跨流程专项审计及单流程专项审计要紧目的是验证财务及运营信息可靠性及准确性、运营效率及效果的经济性、资产保全的完整性、公司经营审计的有效性、审计方法侧重于在审前分析时期确立风险较高的流程及具体环节，并着重进行实质性测试；B类整改建议项目要紧是用于记录和公布在非当前审计项目范围内或非审计项目中发觉的操纵缺陷，要求相关责任单位进行整改并在系统内进行缺陷跟踪；C类咨询性专项审计目的分两种情况：一是通过对公司现有组织及业务领域治理中

24、出现的公司层面重大的系统性复杂问题，通过内部或外部对标的方法，识不问题成因及管控差距，提出系统性改进建议；二是对新的业务单元（通常小于六个月）在管控系统建设过程中进行审计，提出系统性治理咨询建议，主动防范风险；D类治理建议要紧是针对业务部门提交的制度、流程设计提供审计专业建议和意见；E类调查性专项审计是对舞弊事件、重大风险事件及经营决策重要事项等开展的专项调查审计，调查事件发生通过，分析风险成因，提出系统性风险防范方案及治理建议和意见；F类内控自评审计项目是内审业务组对各个被审计单位就各适用标准审计流程进行内部操尽情况自我评估的调查审计项目；F类内审项目质量检查项目是由内审业务支持组对内审业务

25、组开展的内部审计项目进行系统性质量检查，是内部审计确保工作质量持续改善的内部操纵机制；按审计范围：A类综合性流程审计测试范围是单个或多个标准审计流程；A类跨流程专项审计测试范围是多个相关标准审计流程中某些高风险环节；A类单流程审计测试范围是单个标准审计流程中某个或部分环节；其他类型审计项目的测试范围在内审系统、领域及流程范围之内视情况而定；按缺陷跟踪操作程序：各类型审计项目的要紧区不在于： A类和B类审计项目需要进行缺陷跟踪并参与风控指标考核，关于E类有关舞弊事件或重大事项调查性审计的处理意见采取系统外跟进，其余类型审计项目不需要进行系统性缺陷跟踪，审计发觉用于风险评估、审前分析及内部操纵状况

26、汇总报告。2.3.2 内部审计项目通用工作程序 内部审计项目实施包括项目打算、项目实施、项目报告三个要紧时期：项目打算时期要紧由项目立项、审前分析两部分工作组成；项目立项要紧工作是:确定审计项目的目标、范围、确定审计人员、时刻安排；审前分析要紧工作是:对项目进行初步分析资料确定审计方案发出审计通知书；项目实施时期要紧是依照审计方案和相关时刻安排开展审计工作，可依照审计人员实施项目的位置分为现场审计及非现场审计；在审计工作开展过程中进行相关的沟通协调工作，确认及汇总初步审计发觉；项目报告时期依照项目实施时期的审计工作关于审计目标的达成情况进行书面的报告。A类内部审计项目工作程序项目打算时期项目立

27、项 - 项目立项时期要紧工作是确定审计项目的目标、范围、确定审计人员、时刻安排。具体工作程序如下：确认审计打算- 每月底由高级经理/审计项目经理依照年初制定的审计打算、治理层指派工作内容，通过部门总监审批，确定下一个月的审计项目清单。确认审计打算前，需要对当月的被审计单位进行初步的分析（分析包括但不限于：被审计单位的运营情况、各流程的要紧风险点等）设置审计项目清单- 项目主管依照审计打算设置相关的审计项目清单。进行审计项目立项 - 由各项目审计主管分不建立审计项目，输入项目相关的信息，包括：项目名称、项目组人员、时刻安排等内容。项目立项时期的其他注意事项 在项目立项时期，审计项目的总体负责人需

28、要就项目的关键时刻点（包括：项目要紧时刻节点、首/末次沟通会时刻、审计资料收集时刻等）、被审计单位的关键联系人及要紧风控责任人、审计资料清单的预备及收交的情况进行统筹及监督。 审计项目的项目主管需就项目要紧的行政安排、联络沟通工作进行安排确认。从而确保项目正常有序地进行。执行审前分析审前分析时刻安排 - 在项目立项后开展，在现场审计前2周开始进行，在现场审计前1周完成。在专门紧急的审计情况下，能够向被审计单位送达审计通知书后进行审前分析。审前分析方式 - 审前分析的方式包括调研问卷、访谈、阅读分析业务资料等形式进行。其中， 审前分析调查问卷的编制至少需涵盖（但不限于）以下内容：表3-侧重点具体

29、分析内容数据来源操纵环境治理组织架构、人员情况。如：公司、部门组建时刻、人员到位情况、离职率、高层及关健岗位的背景；关键岗位人员在公司时刻和对公司业务熟悉的程度；关键岗位的专业资质情况。相关制度体系文件，包括：公司颁布的授权体系和流程指引，及不定期公布的规范通知，以及都市公司依照业务需求编制的操作细则、规范；（评价要紧工作流程及制度的健全性）当地的地点性法规：限购、预售条件、办证、按揭贷款放款等法律事项：法律诉讼情况支持组日常收集、提供部门日常收集的制度文件；邮件收集邮件收集邮件收集信息系统支持流程运作的系统名称及用途；要紧模块及报表系统用户清单（ID授权）；如： 用友系统等分配的权限及相关业

30、务培训支持组日常收集运营治理部营运信息（子公司审计）销售情况（销售目标、工程节点等指标的达成情况，了解阻碍达成的要紧因素）销售月报、治理会议记录、周报；财务治理报表（分析各个项目赢利指标12月、销售回款率、预算执行情况）；财务外部信息：会计师事务所审计报告、税务检查报告、财政部检查报告等；业务数据量的了解（销售数量和成交金额，签约数量等信息）邮件收集邮件收集邮件向集团财务收集邮件收集ERP操纵活动对各个流程具体的操纵点（与工作底稿关联）执行情况的内控自评；调查问卷前度审计情况上次审计完成日期、上次审计发觉、上次内部审计评分、最近的整改情况；同时参考该审计流程其他都市公司发觉的重大缺陷，其他组织

31、曾经出现的问题重复出现。前期缺陷汇总表审前分析成果 审审计经理及审计主管需依照审前分析的结论与项目所有者进行沟通。沟通事项包括：通过分析后提议的本次审计的范围（包括流程范围、审计要紧关注点等）、审计项目总体简报（又称“大简报”）的框架、审计方案的方向等；审计方案及审计时刻表审计方案的编制、审核及系统录入 审计方案编制 - 依照审前分析结果，对此次审计范围内的关注重点进行修订。例如：修订原有审计打算中的审计流程范围，以及该流程范围的重点环节。审计方案的编制围绕审计项目的目标，依据已有的标准审计方案和审前分析的结果，通过分析已有的标准审计方案是否适用，考虑是否需要增加新的审计程序来达到审计目标。关

32、于单流程跨流程的专项审计方案，可先从审计项目最终输出的审计报告开始，明确报告对象需要验证或调查的信息，确立项目目的或性质，审计或调查范围，审计方法及时刻表；审计方案审核 - 审计方案的编制围绕审计项目的目标，依据已有的标准审计方案和审前分析的结果，通过分析已有的标准审计方案是否适用，考虑是否需要增加新的审计程序来达到审计目标。流程审计依照标准审计方案进行调整和补充后，由审计项目负责人审核；对专项审计由审计主管依照审计的目标初步拟定，经和审计项目负责人、部门总监讨论和修改，最终确定为达到审计目标所需要实施的审计程序；审计方案的系统录入 - 审计方案应及时录入审计底稿，并依照具体审计方案分配相应的

33、审计资源。相关审计方案在得到部门总监的批准后，由审计项目组在现场审计过程进行实施。审计时刻表 审计时刻表是依照已确定的审计方案，进行工作任务分配和时刻安排。在审计方案确定后1个工作日内编制完成。 项目实施时期a) 发送审计通知书及审计资料清单、进行非现场审计依照确定的审计时刻表，编制和发送审计通知书审计资料清单。审计通知书依照确定的审计范围，编制和发送审计通知书给被审计组织的流程负责人。要紧内容包括：审计目标及范围、审计时刻、所需资料清单、首次沟通会安排等。发送时刻一般为现场审计前一周。审计资料清单依照审计范围和需要收集审计资料，常用审计资料包括但不限于以下内容：分为审计通知发出后提供电子版（

34、台账、清单）和现场审计的纸质版本(原始凭证、审批单据等)。如前期问卷差不多收集，则需要注明不用重复要求对方提供。资料清单类不见下表：表4- 资料清单类不内容制度类信息被审计领域的适用制度和流程文件经营信息相关年度经营总结、相关年度部门业务及费用打算、经营信息月报、成本信息月报、项目治理月报、动态成本信息、部门总结分析等；业务资料业务台账非现场审计：在发出审计通知书后，到达审计现场前的时刻段，审计主管负责相关审计流程的资料进行进一步的分析，在现在期能够对需要抽样的样本总量进行分析，确定抽样的方法和样本。执行能够在非现场完成的审计程序。（例如：关于部分审计资料，能够在用友等系统内直接查看）现场审计

35、（又称“审计外勤”）现场审计的定义及要紧任务 现场审计的定义：现场审计为从完成审前分析工作，以审计首次沟通会为起点，审计末次沟通会为终点，审计现场工作的时刻，原则上为1-2周。现场审计工作包含集团审计工作（非出差）及其他区域公司审计工作（市外出差）。参与现场审计工作的人员包括各审计组，含审计主管、审计专员，审计经理及以上级不人员原则上参与审计首次沟通会（可电话会议形式）、末次沟通会前的部门负责人初步沟通，以及审计末次沟通会，审计总监原则上参与审计首次沟通会（可电话会议形式）及审计末次沟通会。现场审计的要紧任务：现场审计时期初期，通过首次沟通会议（见2.2.1.2-2-2）与被审计单位相关负责人

36、确定审计的内容、范围、时刻安排和配合内容等。以确保被审计单位配合审计工作，从而保证审计工作的顺利实施。现场审计中期，通过访谈、观看、查阅资料、分析复核等方法，实施审计方案，验证审计目标。审计人员在现场审计工作时期需要及时在系统内编写、复核审计底稿，记录审计发觉。现场审计后期，需与被审计单位相关负责人确认审计发觉，一般沟通对象包括风险责任单位的部门负责人、流程负责人、公司负责人等。通过审计末次沟通会，作为此次审计现场工作的最终确认。 审计首次沟通会议 审计现场工作开始当天召开审计首次会议。由审计项目负责人组织召开，审计项目主管应做好沟通协调，确保首次沟通会议相关人员均准时参加会议。首次沟通会的建

37、议参加人员：被审计单位部门负责人、流程负责人、公司负责人，会议内容包括明确本次的审计范围、内容，双方的审计联系人、审计程序、过程需提供的支持与配合、末次沟通会时刻及要求参加的业务人员。假如为首次审计项目或者咨询类审计项目，原则上需要在首次沟通会上沟通审计标准。首次沟通会注意事项：审计小组长原则上还需向被审计单位宣讲：内控质量内部审计评分、缺陷及时整改完成率、缺陷整改完成率、风控自评体系、审计报告征询意见的反馈及缺陷整改跟进等流程及职责。审计末次沟通会议通常在现场审计最后一天召开审计末次会议。由审计小组长组织召开，参加人员：被审计单位部门负责人、流程负责人、公司负责人，会议内容包括沟通本次审计发

38、觉的问题、产生的缘故、阻碍及缺陷类型、缺陷等级，并由被审计单位流程负责人、公司负责人进行现场回应，确定后续的整改打算、措施。末次沟通会注意事项：审计组员需整理记录末次沟通会的会议内容，重点记录争议未决事项及整改打算，在会议结束后及时发送末次沟通会会议纪要至相关与会人员。同时及时将会议纪于审计底稿中进行存档。现场审计时期性沟通汇汇报 现场审计时期需要进行持续性的沟通及汇报。审计项目人员能够通过审计小结及缺陷汇总表的形式与项目负责人及被审计单位进行沟通。其中：审计小结 各组审计主管对审计工作进行时期性汇报，要紧内容包括：按照审计打算执行的情况，对未完成的工作的时刻安排；要紧审计发觉的疑点和缺陷，审

39、计小结以底稿为依据，关于因专门缘故未能及时预备的底稿，需要在审计小结上讲明。审计小结的格式能够采纳审计打算表的实际执行情况对比栏。审计小结每2天编写一次，审计主管通过邮件发给项目负责人。由项目负责人进行汇总，并向部门总监进行沟通汇报。缺陷汇总表 缺陷汇总表为审计项目组在审计实施的过程中关于审计发觉的记录及汇总。缺陷汇总表中所认定缺陷需要通过审计经理的适当复核。（审计项目经理复核事项包括：审计结论是否恰当、审计证据是否充分、缺陷描述是否清晰、缘故分析是否透彻、缺陷类型、缺陷等级定义是否准确、是否清晰列示缺陷关闭标准等）。对缺陷汇总表中存在的问题，审计项目经理应责成审计主管及时纠正。缺陷汇总表应在

40、末次沟通会前送呈审计项目负责人进行批阅。缺陷汇总表应在末次沟通会前充分与被审计单位相关风控责任人进行沟通，确保被审计单位相关责任人对缺陷汇总表中所示缺陷知晓及差不多认同。幸免在末次沟通会中出现重复佐证、反复扯皮等行为。审计缺陷书写标准及要点 内部审计缺陷描述标准，旨在标准化内部操纵缺陷关键字段的描述。内审缺陷关键字段包括：缺陷主题、缺陷类型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷阻碍、缺陷编号、报告编号、是否有财务/舞弊阻碍、阻碍金额、缺陷等级、来源、标准缺陷主题、是否重复发生、建议标题、详细建议、缺陷整改标准、缺陷关闭所需要的资料清单、被审计单位/部门、要求整改时刻、整改责任人，具体描述标准列示如下，其他

41、有关缺陷书写的样本（DOS/DONTS）及系统填写讲明请见附件3缺陷描述标准 表5-缺陷字段填写标准缺陷主题关于审计缺陷的简述。要点：简短的句子；问题描述应具体；用“动词+名词”形式完整表达；不要出现具体的人名；具体描述要点，可参见缺陷主题描述要求；缺陷类型缺陷发生全然缘故类型，共分为制度类、操作类。要点：制度类-未明确职责；未明确公司授权、规章、流程制度或公司授权、规章、流程制度设计缺陷无法执行；操作类没有按照公司授权、章程、流程制度或国家法令、法规、行业执业标准、合同条款执行而导致出现的缺陷。关于重复发生的操作类缺陷，需要了解缺陷发生的缘故，并从制度设计层面评估，判定该缺陷的具体类型。缺陷

42、描述关于缺陷的具体描述。要点：应充分完整记录审计发觉的事实状况及产生的客观条件；抽样的范围及结果，记录具体的比例；一旦被审计人员在审计期间立即采取行动，应记录在报告中。缺陷成因产生缺陷的全然缘故描述。要点：对问题产生的真正缘故应进行充分调查后记录在报告中；审计人员应与被审计业务相关人员进行充分地沟通和讨论确保从被审计单位猎取所有能够澄清问题的信息缺陷阻碍缺陷的阻碍。要点：审计发觉对组织最有可能的产生的结果或阻碍，或没有遵循的相关操纵标准带来的风险。该缺陷阻碍可能在过去差不多发生也可能还没有发生。缺陷编号自缺陷取编汇总表中顺序取得的缺陷编号。（路径： HYPERLINK M:审计部1.审计项目文

43、档 M:审计部1.审计项目文档取号文档：缺陷编号清单）结构为：年-顺序号报告编号产生该缺陷的报告编号：20140X-A0XX-综0 x是否有财务阻碍是否直接阻碍财务数据。要点：若是，请勾选“是”，并在“对财务报表阻碍的金额”中填写具体的金额；若无直接财务阻碍，则此处勾选“否”，不可为空。是否有舞弊风险该缺陷是否有舞弊的风险。要点：若该缺陷为舞弊造成，则此处应该相应填写“是”，否则留空。此处特指由舞弊事件的缺陷。要紧为专项调查项目产生的缺陷。对财务报表阻碍的金额当该缺陷的确有财务阻碍时，用于填写对财报阻碍的金额舞弊阻碍金额当该缺陷的确有舞弊风险时，用于填写舞弊阻碍的金额风控责任单位风控责任单位：

44、即负责特定缺陷整改的具体单位。也为具体绩效考核的单位。 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE体系建立20120630- 有关内审工作手册的编制手册需要预备资料 - Nancy 0615审计工作手册附件列表缺陷描述标准.xlsx l 操纵缺陷认定标准!A1 缺陷等级 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE体系建立20120630- 有关内审工作手册的编制手册需要预备资料 - Nancy 0615审计工作手册附件列表缺陷描述标准.xlsx l 操纵缺陷认定标准!A1 缺陷等级分为：一般缺陷、要紧缺陷、重大缺陷；具体认定标准，请参见“操纵缺陷认定标准”（5.

45、1 缺陷风险等级及评估标准）来源依照缺陷的来源进行选定。当前选项为：内审/外审注：若随着审计业务的进展，该字段可扩大范围如：自检、巡查等 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE体系建立20120630- 有关内审工作手册的编制手册需要预备资料 - Nancy 0615审计工作手册附件列表缺陷描述标准.xlsx l RANGE!A1 标准缺陷主题 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE体系建立20120630- 有关内审工作手册的编制手册需要预备资料 - Nancy 0615审计工作手册附件列表缺陷描述标准.xlsx l RANGE!A1 关于缺陷主题的标

46、准化描述，由系统的下拉列表框中选择。具体选择标准见系统设定“缺陷标准缺陷主题”审计流程缺陷归属的审计流程。具体附件1内部审计系统、领域及流程范围是否重复发生依照审计结果填写，同一缺陷经审计发觉后没有及时整改重复发生。建议标题关于审计建议的简述。要点：简短的句子；问题描述应具体；用“动词+名词”形式完整表达；不要出现具体的人名。详细建议依照缺陷的成因给出具体可实施的缺陷建议。要点审计人员应清晰地提出业务单位针对操纵薄弱的方面应采取的下一步行动打算；建议的行动打算应详述整改的关键步骤，不要简单对操纵标准或操纵活动进行重述。业务部门回应是否同意按照详细的整改标准进行整改。或关于整改标准有进一步的讲明

47、实施打算等。缺陷整改标准作为验证缺陷的标准，应与详细建议相关的产出物支持性文件一一对应。关闭需要提供的资料清单业务部门如需关闭缺陷，应上交的缺陷清单。书写标准：应写明具体关闭缺陷所需要的文件名称、数量、要求。被审计单位从下拉列表框中选择被审计单位。注：若需添加被审计单位/部门，与支持组联系被审计部门从下拉列表框中选择被审计部门。注：若需添加被审计单位/部门，与支持组联系要求缺陷整改完成时刻风控部门总监报告签发日期+整改期限注：整改期限 制度类30天，操作类7天项目报告时期报告编制 -审计报告的编制前需先与被审计单位/风控责任单位进行沟通。在末次沟通会后，各组主管负责修改系统发送给被审计组织流程

48、负责人，要求其在2个工作日内，对报告内容进行回应。在被审计组织流程负责人回复审计沟通稿后，由各审计主管编制简报和详细报告，进入报告的签批环节。审计报告需要进行唯一的编号，编号原则如下：（注：该原则同样适用于除A类型审计报告编号外的其他类型审计报告） 审计报告的名称及编号 为审计报告的唯一编号编号人员：业务支持组系统维护人员依照由业务组及风控部门总监确认的年初季度审计打算、临时新增的审计项目等遵循项目编号规则进行编制。编号规则：项目代码-报告类型-序列号例如：项目编码为201401-A001，报告类型为综合性审计报告，该报告为本年度第一份综合性审计报告，则报告编号为：201401-A001-综0

49、1。报告类型表6-项目类型报告代表字报告编号规则报告编号举例是否需要缺陷跟踪A综项目号-综0X20140X-A0XX-综01综50YA专项目号-专0X20140X-A0XX-专01专50YB建项目号-建0X20140X-B0XX-建01建50YC咨项目号-咨0X20140X-C0XX-咨01咨50ND建项目号-建0X20140X-D0XX-建01建50NE调项目号-调0X20140X-E0XX-调01调50N编号方式：审计通知书由项目组人员于公共盘指定文件中统一领取（路径： HYPERLINK M:审计部1.审计项目文档 M:审计部1.审计项目文档取号文档：文件档案清单，审计报告表单）综合性流

50、程审计报告 - 流程审计项目完成后，需要出具一份审计简报及一份详细审计报告。报告封面 报告封面用于流程审计的简报及详细报告之前。包括以下信息：报告主题，报告日期，报告编号，报告部门；报告发送对象，相关流程评分，评分标准解释，报告编制、审核、审批人员名单。报告的发送对象：报告需要依照被审计组织的公司负责人不同区分发送对象。例如：各都市公司的财务部及人力资源部的审计报告的报告对象为集团财务资金部和集团人力资源部的负责人；各都市公司其他部门的审计报告的报送对象为都市总经理。流程审计工作简报 - 使用于流程审计报告，用以向治理层概况汇报此次审计的总体情况。分为公司审计简报和流程审计简报。审计流程简报由

51、审计主管编制，审计经理、高级经理负责审核，审计部总监进行审批。公司审计简报- 公司审计是对都市公司进行综合审计后，对都市公司进行综合审计的总体结果进行描述和评价，发送对象为总裁，抄送公司负责人。要紧内容包括：审计目标和范围；审计结果；重大及要紧缺陷汇总清单三部分。审计目标及范围：审计目标与范围,包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时刻。审计范围应讲明审计所涉及的被审计单位运营活动所属的期间；审计涉及的项目；审计的流程名称（能够使用表格）；审计结果包括公司差不多状况和总体评价两部分，其中：差不多状况 -描述该公司差不多状况及项目情况。差不多状况包括：财务状况、经营结果、内操纵度建设及其他事项（

52、组织异动，关键人员异动、客户中意度、重大风险事件等）；项目状况包括：项目工程进度，项目销售进度，公司人员总体编制和流失情况。经营指标，上年度销售利润情况等。总体评价-总体评价包括两方面，一方面是对该公司本次审计的流程总体管控水平评价。能够从以下几个角度进行评价。如：项目数带来的治理跨度、要紧部门负责人对公司制度的熟悉程度、目前项目进度的缘故分析，总体需要改善的治理内容等；总体评价第二部分是此次审计各个领域的评价，包括按审计领域背景信息包括关键业务指标趋势分析（如销售去化率、存货账龄分析等）、流程评分及要紧缺陷（此部分能够参考流程审计简报的相关评价）。重大及要紧缺陷汇总清单，以表格形式分审计领域

53、和流程列示重大和要紧的缺陷。流程审计简报 - 流程审计简报，是按照被审计业务领域，对该领域各个流程的审计结果进行描述和评价。发送对象为被审计组织的公司负责人，抄送给总裁。要紧内容包括：审计目标和范围；审计结果综述；缺陷整改情况三部分。审计目标与范围,包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时刻。审计范围应讲明审计所涉及的被审计单位运营活动所属的期间和有关审计事项、审计流程名称及具体操纵活动；审计依据，即实施审计所依据的公司制度、规章的具体规定；审计结果综述，包括治理现状描述、此次审计流程操纵评分和缺陷描述。治理现状描述 -从人员编制是否齐备、人员变动频率、职责分工是否明确、制度建设是否完善等几方

54、面描述总体的治理状况。对内控状况进行评价。 注意点：陈述基于事实，注意幸免积极的或消极的笼统概括，没有数据基础的结论，或是没有针对性的一通意见；不是简单地对缺陷进行汇总。是对内控状况的评价，而不是对组织绩效进行评价。对流程操纵评分-审计主管依照审计发觉的结果，依照流程操纵质量评分标准讲明对该流程的内控质量进行评价。关于操纵评分较高（审计结果为4-5分）的审计单位及流程，需要介绍操纵措施突出之处。标准流程打分描述如下： 表7-评分评级描述5卓越完全操纵，无例外情况发生4优秀已实施有效的操纵，且流程文件符合现状，专门少例外情况发生3良好操纵机制存在，操纵结果不稳定，执行有效性还存在一定改善的空间2

55、待改进不中意的操纵，关键操纵点缺失，操纵机制与执行存在较多改进空间1未达标操纵完全缺失。如之前有相同范围审计，需要对本次审计分数与上次审计分数进行对比分析相关的。缺陷描述包括- 本次发觉缺陷个数，缺陷类不和缺陷的简要描述及缺陷整改措施（包括被审计单位的回应及对缺陷的整改打算和措施）注：该部分能够参考详细报告中的缺陷主题及简述阻碍。详细审计报告 -详细审计报告是用以向被审计单位明确此次审计的缺陷和整改建议。要紧内容：目标与范围、审计依据的制度、缺陷清单。其中目标与范围：能够参考流程简报部分；审计依据的制度：实施审计所依据的公司制度、规章的具体规定；缺陷清单需要在末次沟通会与被审计单位进行确认。缺

56、陷清单需要包括以下内容：操纵标准，缺陷，成因，阻碍，建议，回应；操纵标准：包括操纵目标和操纵活动，能够参考审计方案中对应部分。主题部分：缺陷的概括描述，一般用动词+名称的结构，缺陷部分：是对审计发觉的缺陷事实进行具体客观的描述，不能包含分析、推论等主观表达。应充分完整记录审计发觉的事实状况及产生的客观条件；抽样的范围及结果，记录具体的比例 一旦被审计人员在审计期间采取了立即的行动，应记录在报告中。成因部分：对缺陷产生的真正缘故应进行充分调查后记录在报告中，包括目前的组织的变化，人力的状况，制度的限制，监督的力度，系统的限制等。应与被审计业务相关人员进行充分地沟通和讨论确保从被审计单位猎取所有能

57、够澄清问题的信息 阻碍部分：记录下该缺陷对组织最有可能的产生的结果或阻碍，结果可能在过去差不多发生也可能没有发生但存在潜在的风险。如有实质的损失阻碍，需要对其进行量化描述。建议部分：针对缺陷成因，提出业务单位针对操纵薄弱的方面应采取的下一步行动打算。建议需要明晰和可执行性；一要针对问题产生的缘故提出切实有效的解决方案，二要依照当下条件提出可执行的具体解决方案。建议的行动打算应详述整改的关键步骤，不要简单对操纵标准或操纵活动进行重述。回应部分： 由被审计组织填写缺陷的整改方案。包括整改措施、责任人、时刻表。可参考末次沟通会中达成的整改标准进行填写。专项审计报告专项审计报告用以对某一个流程某操纵环

58、节或某几个流程关键操纵环节的专题审计，专项审计偏重于实质性测试，而非合规性测试。要紧内容包括审计目标及背景，审计结果、阻碍、缘故分析、建议。如内容较多，能够分为审计结果概述和审计详细内容两部分。审计目标：例如：此次审计旨在验证*流程的*操纵措施的准确性、真实性。审计背景：描述此次专项审计的起因。审计概述：是简洁概括此次审计的结果、成因、建议。审计详细内容：的注意点能够参考前文的详细报告内容。报告的审批 -审计报告在编制完成后，需要通过相应的审批流程，方可对外公布。要紧审核内容包括：报告的格式是否遵循了标准的报告格式，报告的内容描述是否客观，报告内容的逻辑清晰，结论明确，内控评分与审计发觉相匹配

59、，报告的措辞简洁明了，等。综合性流程审计报告、跨流程/单流程专项审计报告的审批层级为：审计主管编制项目经理复核项目负责人审批首席财务官审批；如编制人为项目经理项目负责人，则直接进入下一环节的审核或审批。 报告的公布审计报告的简报和详细报告在得到相应审批后，由审计项目经理以审计项目组名义发出，发送对象包括公司主席、总裁、对应审计流程的公司负责人等。抄送对象包括审计总监、首席财务官、业务支持组（用于项目归档）。 审计报告的详细报告由各审计项目主管发出，发出时刻是在接到审计项目经理发出的简报当日，发送对象包括对应风控流程负责人、部门负责人等，抄送风控总监、审计高级经理、业务支持组（用于项目归档）。报

60、告公布邮件内容请参见（附件4审计报告发送邮件模板）报告登记台账和存档业务支持组依照收到的报告邮件登记台账。业务支持组将对应的审批文档原件和对应电子档（包括PDF文件及word文件）存档，电子文档存放在服务器规定的路径中特定年份的文件夹下（ HYPERLINK M:审计部3.风控知识治理体系D.产品体系D2-审计报告（专项审计、流程审计） M:审计部3.风控知识治理体系D.产品体系D2-审计报告（专项审计、流程审计）。签发版报告同时上传到审计系统内的报告终稿处。业务支持组每月定期检查登记台账及存档文件的完整性。 报告及相关附件的发送人员明细见表：表8- 审计类型审计简报详细审计报告缺陷汇总表财务