中级财务会计金融资产总结计划

1、第四章金融财富TIPS:?财富负债表日，拥有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他财富由公允价值反响。?财富负债表日要进行减值测试：可供销售金融财富、拥有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。?账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去财富负债表日累计公允价值变动?简略计算实质利率r，例，f代表利息和本金的现值。?（题目中比方写，销售日账面余额为XX，其中，成本XX，利息调整（借方）XX，公允价值变动（借方）XX。则办理时，利息调整、公允价值变动在贷方）?应收账款的减值损失见书上T字形账户。交易性金融财富：初始入账金融：获取时公允价值。相关交易花销（包括相关的手续费、佣金和税费

2、等）（不包括债券的溢折价、融资花销、内部管理成本及其他与交易不直接相关花销）计入当期损益。?初始计量：正常情况下：借：交易性金融财富XX公司股票（成本）投资收益贷：银行存款（若包括已宣告但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，以下：）借：交易性金融财富XX公司股票（成本）应收股利（或：应收利息）投资收益贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）?收益确认：借：应收股利（或：应收利息）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）?期末计量：（用公允价值变动损益更能反响其实质，取代了减值准备）借：交易性金融财富XX公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益（借

3、减值贷增值）?销售办理：借：银行存款投资收益贷：交易性金融财富XX公司股票（成本）XX公司股票（公允价值变动）应收股利（有就有，没有就没有）借：公允价值变动损益贷：投资收益拥有至到期投资：初始入账金额：公允价值和相关交易花销（债券的溢折价与交易花销包括在“利息调整”里）?初始计量：正常情况下：（以折价刊行为例）借：拥有至到期投资XX公司债券（成本）借：拥有至到期投资XX公司债券（成本）XX公司债券（利息调整）XX公司债券（利息调整）应收利息贷：银行存款贷：银行存款（若包括已宣告但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，以下：）借：银行存款贷：应收利息?收益确认：（一）分期付息债

4、券贷：投资收益正常情况下：拥有至到期投资XX公司债券（利息调整）借：应收利息（依照实质情况决定借贷地址）贷：银行存款（三）可提前赎回债券借：银行存款XX公司预计于年关回收部分本金，调整摊余成本计算：贷：应收利息实质利率法：期初调整后摊余成本=当期可回收债券本金现值+当期应收利息现值+节余债券本金现值+今后时期应收利息现值借：应收利息摊余成本调整额=原摊余成本期初调整后摊余成本贷：投资收益调整后：拥有至到期投资XX公司债券（利息调整）借：投资收益（依照实质情况决定借贷地址）（二）到期一次还本付息债券贷：拥有至到期投资XX公司债券（利息调整）借：拥有至到期投资XX公司债券（应计利息）（再做新表连续

5、摊销）?确认财富减值：其以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，不确认公允价值变动。减值：借：应收利息贷：投资收益拥有至到期投资XX公司债券（利息调整）（依照实质情况决定借贷地址）借：财富减值损失拥有至到期投资（XX公司债券）（借减值贷增值）贷：拥有至到期投资减值准备（每个月月尾办理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）转回：转回减值准备后的账面价值不应高出假定不计提减值准备情况下该拥有至到期投资在转回日的摊余成本。?销售：借：银行存款贷：拥有至到期投资XX公司债券（成本）XX公司债券（利息调整）（依照实质情况决定借贷地址）投资收益（依照实质情况决定借贷地址）?重分类：借：可

6、供销售金融财富XX公司债券（成本）XX公司债券（利息调整）XX公司债券（公允价值变动）贷：拥有至到期投资XX公司债券（成本）XX公司债券（利息调整）资本公积其他资本公积可供销售金融财富：初始入账金额：公允价值和相关交易花销。?初始计量：正常情况下：（以债券为例）借：可供销售金融财富XX公司债券（成本）XX公司债券（利息调整）贷：银行存款（若包括已宣告但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，股票为比以下：）?收益确认：正常情况下：借：应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息?权益工具：公允价值变动：借：资本公积其他资本公积贷：可供销售金融财富XX公司股票（公允价值变动）减值

7、：借：财富减值损失贷：资本公积其他资本公积可供销售金融财富XX公司股票（公允价值变动）转回：借：可供销售金融财富XX公司股票（公允价值变动）贷：资本公积其他资本公积借：可供销售金融财富XX公司股票（成本）应收股利贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利实质利率法：（长远债务工具）借：应收利息贷：投资收益可供销售金融财富?公司债券（利息调整）（依照实质情况决定借贷地址）?债务工具：公允价值变动：借：应收利息可供销售金融财富XX公司债券（利息调整）（依照实质情况决定借贷地址）贷：投资收益借：资本公积其他资本公积贷：可供销售金融财富XX公司债券（公允价值变动）（公允价值与账面余额的比较，借减值贷增值）（

8、每个月月尾办理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）减值：借：应收利息可供销售金融财富XX公司债券（利息调整）（依照实质情况决定借贷地址）贷：投资收益借：财富减值损失可供销售金融财富（XX公司债券）贷：资本公积其他资本公积可供销售金融财富XX公司债券（公允价值变动）（借减值贷增值）（每个月月尾先确认利息收入等，再减值测试和计提减值准备。减值后，下一期要重新利息调整。下一期账面价值与下一期公允价值比较时，账面价值不能够忘要算上利息调整）转回：若是本期公允价值上涨的金额大于原已确认的财富减值损失，则转回的财富减值损失应当以原已确认的财富减值损失为限。公允价值上涨的金额大于原已确认的财富减值损失的差额，应当计入资本公积。借：应收利息贷：投资收益可供销售金融财富XX公司债券（利息调整）（依照实质情况决定借贷地址）借：可供销售金融财富XX公司债券（公允价值变动）贷：财富减值损失资本公积其他资本公积（据公允价值上涨的金额、已确认的财富减值损失定）（每个月月尾办理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）?销售办理：债券工具：借：银行存款贷：可供销售金融财富XX公司债券（成本）XX公司债券（利息调整）（依照实质情况决定