《管理会计学》教案

1、 PAGE PAGE 31管理会计学教案第一章管理会计学的概述够区别管理会计与财务会计现代会计二大体系在经济管理中的不同作 用。教学内容：一、管理会计的定义管理会计是指在当代市场经济条件下，以强化企业内部经营管理、实现最佳评判等职能的一个会计分支。管理会计是与传统的财务会计相独力的概念，为内部经营管理会计。二、管理会计的职能1.预测前景、2.参与决策、3.计划目标、4.控制进程、5.考评业绩三、管理会计的基本内容四、管理会计的形成与发展1.管理会计的历史沿革1920702.管理会计的形成与发展的原因的进步以及现代管理理论的促进等是管理会计形成与发展的原因。3.管理会计的发展阶段及其趋势现代管理

2、会计的发展趋势是系统化、规矩化、职业化、社会化和国际化。五、管理会计假设与原则基本假设：管理会计主体；理论行为；合理预期；充分信息。基本原则：最优化；效益性；相关性；即时性；重要性；灵活性等。六、管理会计与财务会计的关系管理会计与财务会计的联系同属现代会计管理会计与财务会计源于同一母体共通构成了现企业会计系统的有机整体。两者相互依存、相互制约、相互补充。管理会计与财务会计的区别（1）会计主体不同管理会计主要以企业内部各层次的责任单位为主体更为突出以人为中心的行为管理同时兼顾企业主体而财务会计往往只以整个企业为工作主体。系集团提供会计信息服务。（）基本职能不同 管理会计主要履行预测、决策、计划、

3、控制和考核的职能，属于“经营型会计”；财务会计履行反映、报告企业经营成果和财务状况的职能，属于“报帐型会计”。（）工作依据不同 管理会计不受财务会计“公认会计原则”的限制和约束。（）方法及程序不同 管理会计适用的方法灵活多样，工作程序性较差； 而财务会计核算时往往只需应用简单的算术方法，遵循固定的会计循环程序。（）信息特征不同未来三个时态；而财务会计信息则大多为过去时态。息时，其载体是具有固定格式和固定报告日期的财务报表。合法性等原则和要求。（体系的完备程度不同管理会计缺乏规矩性和统一性体系尚不健全财务会计工作具有规矩性和统一性体系相关于成熟形成了通用的会计规矩和统一的会计模式。工心理和行为的

4、影响。七、管理会计的地位及其组织管理会计的重要性得到社会承认，并且标志其步入职业化和社会化的发展阶段。第二章 成本性态分析教学要求：重点掌握成本性态的含义，掌握成本性态分析的方法，理解固定成本、变动成本的含义及混合成本的分解。教学内容：全部成本按其性态分类可分为：本的反比例变动性。固定成本又细分为约束性固定成本和酌量性固定成本。本的不变性。变动成本又细分为技术性变动成本和酌量性变动成本。成正比例变动的那部分成本。混合成本细分为阶梯式混合成本，标准式混合成本，低坡式混合成本和曲线式混合成本。二、成本性态分析成本性态分析是指在明确各种成本的性态的基础上，依照一定的程序和方法，最终将全部成本分为固定

5、成本和变动成本两大类，建立相应成本函数模型的进程。1.高低点法此法的基本原理是：各期的总成本或混合成本都可以用成本性态模型y=a+bx 表示。从相关资料中找出高低点业务量及其相应的总成本或混合成a,b,成本模型。2.回归直线法根据若干期业务量和成本的历史资料，应用最小平方法原理计算固定成本（或混合成本中的固定成本）和单位变动成本（或混合成本中变动部分的单位额）的一种成本性态分析方法。第三章 变动成本法的区别。一、变动成本法本作为期间成本，并且按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。变动成本法的理论前提是：产品成本只囊括生产成本，而将固定成本作为期间成本二、变动成本法与完全成本法的区别应

6、用的前提条件不同领域或经济用途分为生产成本和非生产成本。产品成本及期间成本的构成内容不同人工、制造费用，期间成本则仅囊括全部非生产成本。销货成本及存货成本水平不同在变动成本法下，固定制造费用作为期间成本直接计入当期损益，因而没有固定性制造费用递延到下期。常用的销货成本计算公式不同在变动成本法下，本期销货成本=单位变动生产成本本期销货量存货成本损益确定程序不同在变动成本法下，只能按贡献式损益确定程序计量营业损益，主要公式：营业收入-变动成本=贡献边际贡献边际-固定成本=营业利润，利润表格式采用贡献式利润表；在完全成本法下，则必需按传统式损益确定程序计量营业损益主要公式：营业收入-营业成本=营业毛

7、利营业毛利-营业费用=营业利润，利润表格式采用传统式利润表。所提供信息的用途不同这是变动成本法和完全成本法之间最本质的区别。变动成本法主要满足内部供报表的需要，利润与销售量之间的联系缺乏规律性。三、营业利润差额简算方法及其应用某期广义营业利润的差额=完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用-完全成本法下期初存货释放的固定性制造费用=完全成本法下单位期末存货的固定性制造费用期末存货量-完全成本下单位期初存货的固定性制造费用期初存货量=完全成本法下单位期末存货的固定性制造费用期末存货量-完全成本下期初存货成本中的固定性制造费用单位期末存货的固定性制造费用=本期固定性制造费用/本期产量完全成本法下期

8、末存货吸收的固定性制造费用=本期固定性制造费用+单位期初存货的固定性制造费用（期末存货量-期初存货量）营业利润差额简算法的应用完全成本法下的营业利润=变动成本法下的营业利润+按简算法计算的营业利润差额应吸收的固定性制造费用部署作业：完成作业一的内容第四章 本量利分析的能力。本内容，保本点、安全边际、保利点的含义。解决企业内部经营管理实际问题能力的培养，以契合电大应用型人才的培养目标。现以学生为中心的自主学习模式。教学内容及教学进程一、引言本成本，量业务量，利利润，三者之间的关系就是本量利分析。利用三者之间的规律为企业预测、决策、计划提供财务信息，以满足经营管理的需要。二、 辅导讲授内容：1、量

9、利分析的基本关系式：营业利润（单价单位变动成本）销售量固定成本， 贡献边际销售收入变动成本，营业利润单位贡献边际销售量固定成本， 贡献边际率贡献边际销售收入变动成本率变动成本销售收入，贡献边际率变动成本率12、保本点：盈亏平衡点，营业利润0（单价单位变动成本）销售量固定成本0 保本点业务量固定成本（单价单位变动成本）保本点业务额固定成本贡献边际率多产品条件下，产品综合保本额=固定成本/综合加权贡献边际率综合加权贡献边际率=产品销售比率贡献边际率px3、保本分析图Ypxy=a+bxaOxX04、保利分析润销售额。保利量=（固定成本+目标利润）/单位贡献边际保利额=（固定成本+目标利润）/贡献边际

10、率目标净利润销售额。保净利量=固定成本+目标净利润/（1-所得税率）/单位贡献边保净利额=固定成本+目标净利润/（1-所得税率）/贡献边际率 三、课堂讨论：1、接合实际讨论安全边际、安全边际率的含义？，阐述安全边际与企业经营管理的关系？。2、某公司产销三种产品，有关资料如下：品种销售单价（元）单位变动成本销售结构（%）甲产品15（元）1040乙产品8520丙产品12840公司月固定成本为 2000 元要求：计算该公司的贡献边际率？多品种保本额？，计算销售额为100000 元时的利润？四、教学总结：掌握的内容有：1、本量利分析的基本含义、前提条件、基本公式。2、贡献边际的定义及该指标的性质；它的

11、三种表现形式及三种表现形式的基本公式。3、变动成本率的公式、贡献边际率与变动成本率的关系。4、保本点的含义及表现形式、保本状况的判定。5、单一品种条件下保本点的计算。6、安全边际的含义；它的三种表现形式及三种表现形式的基本公式。7、单一品种条件下保利点的计算。8、有关因素变动关于保本点、保利点的影响。9、采用加权平均法进行多品种条件下本量利分析五、部署作业自主学习。第四章课后复习（4。226000资料如下：产品（元/件）单位变动成本销售数量（件）（元/件）甲产品25121100乙产品30242200丙产品151233000要求：根据上述资料（1）预测该企业的综合保本销售额及现有结构下的各产品保

12、本销售量。（10 分）.销售收入销销售收入销售比单位变单位贡献重动成本边际边际率甲产品275004.7%121352%乙产品6600011.2%24620%丙产品49500084.1%12320%综合贡献边际率=4.7%*52%+11.2%*20%+84.1%*20%=21.44% 综合保本额=26000/21.44%=121268.7（元）甲产品保本量=4.7%*（121268.7/25）=228（件） 乙产品保本量=11.2%*（121268.7/30）=453（件） 丙产品保本量=84.1%*（121268.7/15）=6799（件（2）若企业目标利润为 12000 元，试预测所需要达到

13、的总销售额及各产品的销售量。（10 分）（26000+12000）/21.44%=177238.8（元）甲产品保本量=4.7%*（177238.8/25）=333（件） 乙产品保本量=11.2%*（177238.8/30）=662（件） 丙产品保本量=84.1%*（177238.8/15）=9937（件第五章预测分析教学目的及教学要求：经过本章的教学，使学生重点掌握定量预测分析方法，一般掌握关于销售预测、成本预测、资金预测，重点、难点为利润预测。教学内容：一、预测分析的概述预测分析的意义知推测未知的进程。预测分析的特征：依据的客观性、时间的相关于性、结论的可试验性、方法的灵活性。预测分析的内容

14、：销售预测、利润预测、成本预测、资金预测。检查验证修正预测值报告预测结果趋势外推分析法（平滑指数法、平均法）因果预测分析a=(y-bx)nb=(nxy-xy)(nx2-(x)2定性分析：利用经验分析判断二、销售预测分析方法介绍：算术平均 X=X/N移动平均、趋势平均、加权平均、平滑指数销售预测数=基期销售量移动平均数+基期趋势移动平均值间隔期平滑指数=Q +（1-）Qt-1T-1因果预测分析a=(y-bx)nb=(nxy-xy)(nx2-(x)2修正时间序列：令X=0当X为奇数时，令X为0、1、2、3当 X 为偶数时，令 X 为1、3、5A=Y/N B=XY/x2Y=A+BX199919月份1

15、23456789销售量55056054057060058062061063010求解：Q=5260N=9TQ=640T2=60A=Y/N=584.44 B=XY/x2 10三、利润预测分析：1、目标利润及预测分析目标利润：是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润。确定目标利润的方法：销售利润率、产值利润率、资金利润率、确定目标利润与各要素关系：T=（p-b）x-a营业利润（单价单位变动成本）销售量固定成本计算实现目标利润的手段：pbxa，提高售价可以最有效实现目标利润？重点要求掌握：P1422、经营杠杆系数：是利润变动率相当于产销量变动率的倍数。OL=利润变动率产销量变动率OL=

16、基期贡献边际/基期利润要求学生推导：预测目标利润=基期利润（1+产销量变动率OL）掌握经营杠杆系数变动规律：只要固定成本不等于零，OL1OL 的变动方向相反OLOL 的变动方向相反OLOL（1）智利公司生产一种甲产品，已知今年能销售1000200/90/55000要求：1、计算经营杠杆系数。（5 分）2、明年计划增加销售 5%，预计可实现利润。（5 分）366000（5参考答案：基期贡献边际=1000（200-90）=110000（元） OL=11000055000=2预计可实现利润=55000（1+25%）=60500（元）利润变动率=（66000-55000）55000=20%销售变动率=

17、20%2=10%销售量=1000（1+10%）=1100（件）四、成本预测与资金预测分析：掌握未来成本及变化趋势方法有：高低点法、回归直线分析、加权平均法。资金需求量预测：需要追加的资金量=销售收入变动率（周转中的货币资金-应付款项）-作为资金周围的折旧及更新改造资金-预期净利+新增零星开资。F=K（A-L）-R+M课后作业见作业 （二，下一次上课前完成第六章 短期经营决策分析本章教学目的和要求1、经过本章的教学，使学生重点掌握短期经营决策方法，生产决策，存货决策2、一般掌握价格决策教学内容：一、决策分析概述1、决策分析的含义针关于企业未来经营活动所面临的问题，进行的，提出问题，分析问题，解决

18、问题的系统分析进程。具有目的性、可选择性、科学性和决断性。2、决策分析的原则合法性原则：责任性原则：不敢承担责任的人，不配作决策者民主性原则：实现民主决策（约束条件的可变性，预测的有限性）科学性原则：经得起实践试验、正确的、合理的，以客观规律为依据效益性原则：决策分析面向经营，本身也要讲效益3、决策分析的程序研究经营形势，明确经营问题确定决策分析目标计算备选方案评判方案的可行性选择方案组织方案的实施4、决策分析的类型战略决策全局的短期决策战术决策局部的长期决策确定性生产决策战术决策局部的长期决策确定性生产决策肯定程度风险性内定价决策不确定性容建设项目 固定资产更新改造二、短期经营决策必需考虑的

19、因素1、经营决策的含义：只会影响企业近期经营方法，决策略重于资金、成本、利润等方面，以取得最大经济效益的决策。2、短期经营决策的目标：是否使企业一年内获取更多的利润。3、短期经营决策的类型：生产经营决策新产品开发 生产工艺选零配件自制与外购、定价决4、决策方案设计：单一方案互斥方案条件：决策方案不涉及长期项目的决策预测资料齐全方案均具备技术可行性资料具有可收集性x,p,y产销平衡5、生产能力及相关业务量最大生产经营能力：生产经营能力上限正常生产经营能力：现有各种措施必需达到的生产能力生产能力剩余生产能力：绝关于剩余=最大生产能力正常生产能相关于剩余能力=临时闲置的那部分生产经营能力追加生产经营

20、能力（超过最大生产能力的那部分营能力计划的生产能力相关业务量：是在短期决策中必需考虑，与特定方案相联系的产量和销量。充分考虑的收入。考虑的成本。种类：增量成本指单一决策方案由于生产能力利用程度的变化而表现在成本方面的额。b在收益计算的那部分损失。专属成本：指能够明确归属于特定决策方案的固定成本或混合成本。动成本。可分成本：指深加工决策中，由于关于已经分离的联产品进行深加工而追加发生的可避免成本：可延缓成本：三、生产经营决策的方案1、单位资源贡献边际法：正指标单位资源贡献边际=cm/2、贡献边际总额分析法：正指标px-bx03、差别损益分析法：p=ApBp科学、简单、实用 p0A，px0y2xx

21、0y11、新产品开发不追加专属成本追加专属成本2、亏损产品3、半成品深加工4、联产品深加工5、是否接受低价追加订货6、零部件自制、外购的决策7、不同工艺的决策五、定价决策分析1、定价决策的范围：垄断价格、完全自由价格、企业可控价格以成本为导向的定价决2、定价决策的方法以需求为导向的定价决以特殊目的为导向的定价决策3、成本加成定价法：是在单位产品成本的基础上按一定的加成率计算相应的加成额，确定商品价格。价格=成本+加成额（利润）4、最优售价：边际利润为零，边际收入=边际成本此时利润达到极大值，退时售价。5、利润无差别点法调价：指利用调价后预计销售量与利润无差别点销售之间的关系原则，若调价后预计销

22、售量大于利润无差别点销售则可考虑调价要求掌握P208例633练习P215计算分析题2100018（22080%5301%，要求：如果深加工能力无法转移，做出是否深加工的决策？4000是否深加工的决策？1（10）2500080%品甲、乙的有关资料如下：产品名新甲产新乙产称预期数据品品每件定额机器工时2.54销售单价（元）3545单位变动成本（元）2025要求：采用边际利润分析法为该企业作出开发哪种新产品较为有利的决策。解：剩余的生产能力=2500020%=5000 机器小时新甲产品的贡献边际总额=5000/2.5（35-20）=30000 元新乙产品的贡献边际总额=5000/4（45-25）=2

23、50000 所以把甲产品加工为乙产品深加工的机会成本=4000=3760-4000=-240（元）0售甲产品。2：AB，45B30%，三种产品资料如下：产品名称甲AB生产量300010001400销售单价509070单位变动成本306548固定成本总额为 18000 元，问开发哪种产品较为有利？32000200140500170 元/台。要求：就以下各种情况诀别做出是否接受此订货的决策。13000需追加专属成本。2、如果企业的最大生产能力为 2200 台，且追加订货不需要追加专属成本。3250020005000424003000若不接受追加订货，该部分设备可以承揽零星加工业务，预计可获得贡献边

24、4000答题注意事项：增量成本、专属成本、机会成本、变动成本第七章长期投资决策分析值、内部收益率指标的计算及应用、掌握单一方案财务可行性评判教学内容：1、长期投资决策评判指标：衡量投资项目可行性优劣的定量化标准、尺度例：资产负债率、流动比率、速度比率、投资利润率、资本利润率、年平均报酬率、原始投资回收率、净现值、净现值率、获利指数、内部收益率分类： 非折现指标（静态指标）折现评判指标（动态指标） 正指标（性质反指标 绝关于量指标（数量特征相关于量指标主要指标（地位不同）净现值、内部收益次要指标投资回收期扶助指标非折现指标2、非折现指标计算：投资利润率=年均利润/投资总额100%特点：正指标、计

25、算简单、没有考虑货币时间价值、指标时间特征不一致原始投资率=年均经营 NCF/原始投资额100%特点：正指标、计算简单、没有考虑货币时间价值、指标特征不一致、不能反映时间及方式关于投资项目的影响静态投资回收期：原始投资额/每年相等的净现金流量PP S PP（不囊括建设期）3、折现评判指标及计算净现值的定义：指在项目计算期内，按行业基准折现率计算的各年净现值的代数和。NPVnt 0（第i 年现金净流量第i 年复利现值系数）特点：绝关于值正指标nt 0(NCFi/1i)t ) nt 2NCFi/(1 i)n Ii净现值率的定义：投资项目的净现值占原始投资现值总和的百分比指标。NPVR NPV /|

26、sNCF 1)t |原始投资的现值核计t0i1特点：相关于量指标、只反映投入产出关系、不反映实际收益率投资现值核计之比。PI 投产后各年净现金流量的现值核计/原始投资的现值核计=nNCF (p/F,i,c)/|sNCF (P/F,i,c)|tstt0tPI 1NPVR相关于量评判指标的折现率。NCF0nt 1NCF (P/FIRR,T0IRRt所以IRR I /NCF投资项目在建设起点一次投入，每NCF为年金4、折现评判指标之间的关系当NPV 0NPVR 0PI 1IRR i当NPV 0NPVR 0PI 1IRR i当NPV 0NPVR 0PI 1IRR i可行性方案： NPR 0NPVR 0

27、PI 1IRR iPP n2重点方法应用例131809%（每年复利一次，该流水线投501010每年按直线法计提折旧。试应用内含报酬率法评判该投资方案是否可行。注：9%，N=3 的年金终值系数为 3.27812%，N=10 的年金终值系数为 5.65014%，N=10 的年金终值系数为 5.216例21200012102000010%使销售量增加两倍。要求：计算下列各项数字：目前的保本销售量；降价后的保本销售额；降价后的保本销售量；降价后的安全边际额；3、 某工厂生产并且销售甲产品（单位：个81200002400040%。请根据上述资料：预测下年度的保本销售量；10%，则可获利得多少利润；例42

28、800000190000265650108%。（1）计算该项投资方案的内含报酬率；i%i%91012106.4186.1455.6510100.4220.3860.322例5、10000以自制也可以外购。自制与外购的有关资料如下：成本项目单位零件的实际成本成本项目单位零件的实际成本直接材料8直接人工7变动制造费用5固定制造费用（专属）4固定制造费用（共通）8单位成本核计32（2）3050000试问该公司采用哪一方案较为有利？例6A、B8%。他们各年的现金净流量如下表：年项目12345A1500015000150001500015000B1200012000120001200012000要求：用

29、净现值和内含报酬率两种指标比较 A、B 两个投资项目的优劣。（查表资料i（%）6789105 年年金现值系数4.2124.1003.9933.8903.791i i （%）1214165年年金现值系数3.6053.4333.274例7A、B8%。他们各年的现金净流量如下表：年项目12345A1500015000150001500015000B1200012000120001200012000要求：用净现值和内含报酬率两种指标比较 A、B 两个投资项目的优劣。i （%）i （%）67891010i （%）1214i （%）1214165年年金现值系数3.6053.4333.274第八章全面预算教

30、学要求：掌握全面预算的概述、了解全面预算体系的构成及编制， 掌握编制全面预算的具体方法，重点掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的概念及特征。教学内容：一、全面预算的概述：全面预算是指在预测与决策的基础上，依照企业既定的经营目标和程序， 计划企业未来销售、生产、成本，现金收支等方面的企业总体计划的数量说明。全面预算的作用：明确工作目标，协调职能部门关系。控制各部门日常经济活动。考核各部门工作业绩。全面预算体系的组成：业务预算（供应生产销售）专门决策预算财务预算（现金预算、预算会计报表） 思考业务预算的起点？全面预算体的编制：销售预算：依据是产品的名称、预计销售量及单价生产预算：依据是预计的销售量及

31、存货资料。直接材料预算：生产预算、材料单耗。直接人工预算：预计生产量、工时、标准工资率。制造费用：变动制造费用分配率、期间成本。产品成本：以上预算汇总编制。销售及管理费用：销售量现金预算：预计的利润表、预计的资产负债表。编制预算的具体方法：以业务为基础的数量特征分为：固定预算（单一业务量、弹性预算（业务量。（连续）出发点特征不同：增量预算（以基期水平编起、零基预算（源分配）第九章成本控教学要求：掌握标准成本控制系统的构成及内容，标准成本的概念及制定。重点掌握内容为成本差异的计算、经济采购批量的计算。最优生产批量的控制。教学内容：一、成本控制的概述：狭义：产品成本控制；广义：一切成本控制。分类：

32、时间（事前、事中、事后）原理（前馈性、防护性、反馈性）手段（绝关于、相关于）关于象（产品成本、质量成本）时期（经营成本、产品寿命周期成本）2、成本控制的原理：全面控制、效益性、目标管理、责任落实，物质利益、例外管理。二、标准成本控制：处理。标准成本的制定：理想标准、正常标准、现实标准。价格差异=（实际价格-标准价格）实际耗用量数量差异=标准价格（实际产量实际用量实际产量标准用量） 要求掌握书中例解：P3512、直接人工差异：工资率差异、人工效率差异、工资率差异=（实际工资率-标准工资率）实际产量实际工时人工效率差异=标准工资率（实际产量实际工时标准工时3、变动制造费用的差异分析：费用的耗费差异、费用的效率差异变动制造费用耗费差异=