对“上审下”财政审计工作的思考

1、对“上审下财政审计工作的考虑对上审下财政审计工作的考虑自1995年?审计法?施行以来，各级审计机关分别采取同级审和上审下两种方式对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进展审计，这对于强化财政收支监视，标准财政管理确实起到了非常好的作用。现就新形势下，如何进一步做好上审下财政审计工作作一考虑。1.现状上审下财政审计是?审计法?赋予各级审计机关的职责。自此项工作开展以来，各地根据所辖范围，分别制定和施行了上审下财政审计方案，对其下级政府预决算根本做到三年内轮审一遍。通过近年来的理论，笔者本文由论文联盟搜集整理认为上审下其优点主要表如今：一是有利于上级审计机关及时

2、掌握理解下级政府预算执行情况和财政运行情况；二是有利于上下审计联动，进步财政审计整体质量；三是有利于检查考核下级审计机关同级审工作，防止和克制同级审走过场；四是有利于推进下级政府进一步重视和强化财税管理工作，不断标准财经行为。其缺点主要表如今：一是审计重点不突出，与下级审计机关同级审内容根本一样；二是审计时间跨度不连续，有脱节现象，容易给下级财政税务机关钻空子；三是审计角度不拓宽，注重审查微观方面问题多，提醒宏观管理方面问题少；四是审计方法不灵敏，运用账目根底审计方法的多，采用制度根底审计方法的少。2.对策1转换上审下审计角度，定位好审计工作目的。上审下财政审计要有大作为，要想获得新起色、新打

3、破，就必须跳出同级审思维形式，抓大放小，站高看远，大角度、高起点、正确定位好上审下审计工作目的。详细来讲，就是要坚持三结合三侧重，即：一是坚持微观与宏观相结合，侧重宏观审计目的。上审下财政审计应侧重检查下级政府和财、税、库等部门单位，是否严格执行国家的各项财经法规政策，是否严格执行本级人大批准的预算，是否严格坚持依法理财、依法管理，从中审查出财政分配行为是否标准，管理是否存有破绽，收支是否真实、合规和效益，审查出带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，真正发挥审计部门的谋士职能作用。二是坚持财政收支审计与管理效益审计相结合，侧重管理效益审计目的。上审下财政审计应侧重检查下级财政管理及其效益情况，找差

4、距、揭缺乏、提措施、促整改。比方，通过审计检查下级财政收入征收本钱增减变化情况，就可以分析出不同地区、不同年度之间实现单位收入如以1万元为一个单位所付出的征收本钱程度的上下，进而衡量出这个地区财政收入征收效益的好坏，找出财政收入征管工作中的薄弱环节，在此根底上，就可以提出有针对性、有价值的审计建议，到达不断进步上审下财政审计质量的目的。三是坚持近期与远期相结合，侧重近期审计目的。上审下财政审计不能单纯局限于一个审计年度，否那么就不能动态地掌握下级财政的开展态势，不便于提醒下级财政运行过程中存在的深层次矛盾和问题，不利于理解下级财政管理质量的上下，不容易总结分析出下级财政制定出台的一项政策、一个

5、体制、一个重点活动执行及其效果的好坏，因此上审下财政审计应拓宽审计范围，扩大审计时间跨度，保持上审下财政审计年度的连续性。当然，在详细制定审计施行方案时，应以近期年度审计目的为主，选择近期财政运行中的重点、热点、难点问题进展审计，并且作必要的延伸。只有这样，上审下财政审计的思路才能拓宽，最后出具的审计结果报告才会有份量，才能为指导提供有价值的决策资料，才能从宏观方面更好地推动财政安康运行。2突出上审下审计内容，把握好审计工作重点。上审下财政审计应在坚持全面审计、突出重点的原那么下，围绕定位好的审计工作目的，有所为有所不为，着重围绕重点、热点、难点开展审计工作。重点就是：要紧紧围绕财政预算执行这

6、根主线，突出对重点领域、重点部门、重点资金进展审计。重点领域如影响财政收入的重点行业、重点税种、重点税源大户，影响财政支出政策性、专用性、效益性的科技、农业、教育、环保重点行业等；重点部门主要包括财政、税务、国库三个预算执行重点部门；重点资金主要包括上级下达的专款、专项补助，转移支付补助，本级安排的专项支出以及社保、城建等专项基金收支等。在此根底上，要按照审计署提出的实现两个转变，即由收支审计并重向以支出审计为主转变，由主要审计本级支出向本级与补助下级支出和部门预算支出审计转变。与此同时，还应突出由支出审计为主向以管理和效益审计转变，决算审计向部门预算编制和执行审计转变。当然，在选择这些重点内

7、容时，也不是每年都要包罗万象，什么都要审，这样无论是审计力量，还是审计时间都不允许，所以每年只能在全面审计根底上，选择重点之重点，一年一个侧重，一年搞一个特色。在详细审计理论中，着重把握以下四个重点环节：一是要重点审查下级财政预算编制的标准性。检查财政预算编制的方法是否先进科学、指导思想是否正确、根本原那么是否合理、范围是否恰当、内容是否合法、程序是否合规，不断标准财政预算分配行为。二是要重点审查下级财政预算执行的严肃性。检查财政预算批复是否及时，预算分解是否足额下达，预算执行是否严格，预算调整是否有效。审查分析财政收支预算增减变化的原因，总结好的经历，剖析存在缺乏。三是要重点审查财政决算收支

8、的真实性、合规性和效益性。收入方面，重点审查收入范围和收入级次划分是否准确，检查有否截留、隐瞒应缴上级财政收入；支出方面，重点审查上级财政下达的各项专款、转移支付补助支出和下级财政预算安排的专项资金支出详细使用和效益情况，突出效益审计；收支结果方面，重点审查财政平衡是否真实。四是要重点审查财政管理的科学性、标准性和有效性。一审财政各项法规制度执行情况，重点检查下级政府制定出台的有关涉及财政收支方面的文件是否与国家财经法规相吻合，?预算法?、?税收征管法?、?会计法?以及预算外资金管理等各项法规是否严格执行到位，及时纠正财政运行管理中的不标准行为。二审财政改革情况及其效果，重点检查下级财政在收入

9、、支出、体制和制度方面的改革创新举措，正确评价财政改革所获得的成效，提醒存在问题，提出相应的建议措施，以点带面，推广典型，效劳宏观。三审下级政府和财政全年工作重点方案和专项活动施行情况，检查分析这些活动的开展及管理措施的出台，对促进全年财政工作目的圆满实现和增收节支发挥了什么样的作用，如部门预算的推广施行情况、国库集中支付制度执行进展情况，政府采购工作开展情况，会计集中核算管理情况等等，大力推进下级财政管理全面实行阳光工程，进一步促进该地区财经秩序标准化、法制化。热点就是针对财政改革中的重大事项进展专项审计或审计调查，如部门预算、政府采购、国库集中支付制度施行情况，财税体制改革、教育财务管理体

10、制改革，地方政府债务以及政府重大活动事项进展跟踪问效审计，解决指导关心，社会关注的亟待查清理解的一些敏感性问题。只有抓住热点问题进展审计，我们的财政审计才有新招，才有新意，才有新成果。难点就是：针对财政运行状况，从审计的角度，不断提醒和剖析财政运行中的深层次矛盾和问题，探究解决摆脱财政困境的途径，提出需要各级政府、部门值得重视的有关前瞻性问题和建议。只有抓住难点，找准了财政运行中薄弱环节，这样审计的作为就显现出来，审计的权威性和影响力就充分发挥出来了。3改良上审下审计方式，优化好审计工作方法。上审下财政审计面广量大，时间紧，要求高，为全面进步上审下财政审计的效率效果，因此就必需要采取较为灵敏的

11、审计方式和方法。在方式上应坚持六结合六为主，即：一是要坚持审计与审计调查相结合，以审计调查为主。二是要坚持财政自查与审计抽查相结合，以审计抽查为主。三是要坚持账目根底审计与制度根底审计相结合，以制度根底审计为主。四是要坚持上审下审计与下级审计机关的同级审审计相结合，以上审下审计为主。五是要坚持传统的手工审计与计算机辅助审计相结合，以计算机辅助审计为主。六是要坚持财政审计与其他专项审计相结合，以财政审计为主。在方法上应把握好三个环节：首先，应订好方案。要制定好本年度上审下统一的审计工作方案，明确审计重点，选好专项审计和审计调查课题，制定有关统一的审计和审计调查表格，落实详细工作步骤和要求，确定详细审计对象、审计组织人员和分工。其次应科学施行。要周密安排，分步施行。对审计工作方案中的有关审计调查内容，可在正式审计进点前，事先将有关审计调查表格及审计调查内容和要求下发给应审的下级财政机关，让其有足够的时间进展调查，审计进点后，就可以直接进展抽查，这样既可进步调查质量，又可进步审计工作效率。第三应上下