会计实务：购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考_第1页
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1、购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考关于增值税进税税额抵扣时限，应特别注意把握以下三点，既两个“当期”和一个前提。两个“当期”， (1) 工业生产企业购进货物 ( 包括购货时的运输费用) ，增值税进项税额抵扣应在“购进货物已经验收入库”的当期；(2) 商业企业购进货物( 包括购货时的运输费用) ，增值税进项税额抵扣应在“购进货物付款”的当期。一个前提，即无论是工业生产企业，还是商品流通企业，无论增值税进项税额的抵扣是在货物验收入库的当期，还是在购进货物付款的当期，均应取得增值税专用发票后，方能进行抵扣。这里通过一个案例，将我们财会人员日常工作中遇到的一些问题，解析如下，希望能对大家有所帮助。例

2、： A 企业从 B 企业购入材料 ( 商业为库存商品 ) 一批，合同注明不含税价价100万元，货物于 25 日到达并验收入库，至月末为止，A 企业尚未收到 B企业的发票帐单，也未向 B 企业付款。于次月10 日， A收到专用发票，注明货款100 万元，税款 17 万元。解析如下：月末A 收到货物，未付款、未收发票先暂估，借：原材料 ( 库存商品 )100 万贷：应付帐款 - 暂估 100 万一、先收到发票，后付款工业：收到发票时，借：原材料 红字 100贷：应付帐款暂估红字 100借：原材料 100 万应交税金 - 增( 进)17 万贷：应付帐款 117 万付款时，借：应付帐款 117 万贷：

3、银行存款 117 万点评： A 工业企业已于上月末对货物验收入库，现在只要收到增值税专用用票，就可以抵扣进项税额。而不用考虑是否支付货款。商业：收到发票，未付款时，借：库存商品红字 100 万贷：应付帐款暂估红字 100 万借：库存商品 100 万待扣税金 17 万贷：应付帐款 117 万付款时，借：应付帐款 117 万贷：银行存款 117 万同时，借：应交税金增( 进项税 )17 万贷：待扣税金 17 万点评： A商品流通企业在只收到发票时，尽管货物已于上月验收入库，也不能抵扣进项税额，只有在实际付款时，才能进行增值税进项税额的抵扣。二、先付款，后收到发票：工业同商业会计处理相同。付款时，冲

4、回暂估。借：原材料 ( 红字 )100 万贷：应付帐款暂估( 红字 )100 万同时，借：原材料100 万待扣税金 17 万贷：银行存款 117 万收到发票时，借：应交税金增值税( 进项税 )17 万贷：待扣税金 17 万点评，在此情况下，无论是工业企业，还是商业企业，在没有收到增值税专用发票时，不用去考虑是工业企业货物已经验收入库，还是商业企业货款已经支付，均不得抵扣增值税进项税额。在收到发票时，无论是工业企业，还是商业企业，都具备了抵扣增值税进项税款的条件。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基

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