会计案例作业

1、PAGE 第87页 共87页会计案例作业第一章资产【案例一】一、资料公司205年年9月10日的现金金日记账账面面记录如表221所示。表21 现金日记记账203凭 证摘要对应科目借方贷方借或贷结 存月日种类号数99承前页156借52010收5出售材料其他业务收入借10付25黄明出差预借差差旅费其他应收款400借10付28报销差旅费管理费用9借10付29购买零星办公用用品管理费用100借10本日合计及余额额165500借185主管会计在平衡衡了全部账户户的当天发生生额，审核了了现金日记账账后通知出纳纳：（1）当天所有有的记账凭证证的填制都是是正确的；（2）现金日记账当天的余额是正确的；（3）收入和

2、付出的本日合计数不对，均少9元。二、要求根据以上情况：分析什么样的登登记错误才会会引起结余是是正确的这种种结果；根据摘要和金额额记录，找出出9月10日日账面记录的的错误所在。对下列问题作出出选择：货币资金的管理理和控制应当当遵循以下哪哪些原则（ ）将涉及到货币资资金不相容的的职责分由不不同的人员担担任现金支出业务和和现金收入业业务合并处理理现金支出业务和和现金收入业业务分开处理理实施内部稽核实施定期轮岗制制度（2）库存现金金清查的方法法是（ ）。A对账法 B.观观察法 C.计算算法 D. 实地地盘点法（3）期末编制制资产负债表表时，“现金”科目的余额额应填列在该该表哪一个项项目（ ）。 A.现

3、金 B. 现金等价价物 C. 短短期投资 D.货货币资金(4)“现金”科目的余额额,可能在现现金流量表的的哪些项目中中反映（ ）。A.经营活动产产生的现金流流量 B.投资活活动产生的现现金充量C.筹资活动产产生的现金流流量 D.决策活活动产生的现现金流量E.管理活动产产生的现金流流量（5）下列说法法不正确的是是（ ）。A.企业收入现现金应于当日日送存开户银银行B.企业从开户户银行提取现现金必须写明明真实用途C.企业可用现现金收入支付付现金支出D.企他济在围现通行结 （6）企企业一般不得得从本企业的的现金收入中中直接支付现现金，因特殊殊情况需要坐坐支现金的，审审查批准单位位是（ ）。A工商行政管

4、管理部门 B.上级主管部部门C财税部门 D.开开户银行 （7）企企业发生的下下列支出中，按按规定可以用用现金支付的的有（ ）。支付职工王亮差差旅费2 0000元支付银行承况汇汇票手续费11 000元元职工赵明报销医医药费1 8800元支付购置打印机机款8 5000元 （8）企业业现金清查的的主要内容有有（ ）。A是否存在贪贪污或挪用 B. 是否否存在白条顶顶库C是否存在未未达账项 D. 是是否存在超限限额存现金E是否存在账账款不符现象象【案例二】资料1.公司近期准准备从江西购购进一批商品品，业务部门门部长向财务务部长询问资资金情况。财财务部长说目目前还不能给给你一个准确确的数字，因因为负责银行

5、行往来账目的的崔会计正在在与银行对账账，稍后再给给你准确的答答复。崔会计计对账时发现现，银行存款款日记账月末末余额为1777600元元，银行对账账单月末余额额比企业账面面余额多72250元，经经逐笔核对，发发现有下列未未达账项及错错误记录。(1)企业已入入账，银行尚尚未入账的企企业存入转账账支票16 000元；(2)企业购材材料开出转账账支票13 000元，银银行尚未入账账；(3)企业将销销售收入存入入银行的转账账支票1 0000元错记记为100元；(4)银行已入入账；企业未未入账的银行行代收货款99000元；(5)银行已入入账，企业未未入账的银行行存款利息3350元。2.公司经理与与房地产公

6、司司洽谈一笔生生意，需要一一笔数额巨大大的资金，让让财务部部长长落实资金。部部长向经理汇汇报了资金拮拮据情况，并并让经理看了了整个公司资资产负债表。经经理看后说海海天公司汇来的的资金你们给给弄到哪里去去了？部长很很委屈地讲，我我们根本没见见到一分钱。随随后，部长找找来负责银行行账的同志了解该笔笔资金情况。据据讲，从银行行取回的对账账单中确实有有这笔资金，由由于未收到银银行结算凭证证，所以未将将海天公司汇来的的款入账。部部长给开户银银行打了电话话，对方说海海天公司汇款的的收款通知刚刚发出尚在途途中。二、要求1.根据所给资资料回答企业业银行存款日日记账与对账账单不一致的的原因可能有有哪些？在与与银

7、行对账时，应应该按照什么么顺序进行？2.调整错误记记录，编制“银行存款余余额调节表”（见表2-22）。表2-2 银银行存款余额额调节表户名：公司账号：03544 204年5月330日 单位：元项目金额项目余额银行存款日记账账余额银行对账单余额额调整后银行存款款余额调整后银行存款款余额3、指出“银行行存款余额调调节表”的重要作用用。4、对于银行已已入账而企业业尚未入账的的未达账项，企企业应当（ ）。在编制“银行存存款余额调节节表”的同时入账账根据“银行对账账单”记录的余额额入账待有关结束算凭凭证到达后入入账根据对账单和调调节表自制凭凭证入账5、资料2，回回答以下问题题：（1）我国现行行会计制度规

8、规定，对于未未达账项不能能以银行存款款余额调节表表作为原始凭凭证，据以调调整银行存款款账面记录。只只有等到有关关银行结算凭凭证到达企业业时，才能进进行相应的账账务处理。你你认为这样处处理有无其合合理性？指出出理论依据。未达账项只有等等到有关银行行结算凭证到到企业时，才才能进行相应应的账务处理理的局限性表表现在哪些方方面？试设想对未达账账项做一改进进。【案例三】一、资料中信公司经营内内容之一是冷饮生产产与销售，其其销售活动具具有明显的季季节特点。每每年5月10月是该公公司销售的旺旺季，此时，资资金周转快，需需要资金量大大；而在每年年的11月至次年年的4月，又是中中信公司的经经营淡季，大大量资金闲

9、置置，尤其一部部分借入的资资金在不能有有效发挥作用用的同时，还还要承担沉重重的利息负担担，即使是自自有资金存入入银行所获得得的利息收入入也微乎其微微，资金的机机会成本太高高。为了提高高资金的使用用效果，增加加收益，中信信公司决定在在每年11月至次年年的4月间，从银银行存款中提提出部分资金金进行投资活活动。公司于于204年2月1日，用银行行存款1088650的价价格购入通辽辽公司203年1月1日发行的三年期期债券。通辽辽公司规定，债债券利息按年年收取，到期期收回本金，债债券年利息66%，债券面面值1000000元，另另付手续费等等相关费用8800元。该该以司购入债债券不准备长长期持有。要求1、购

10、入短期债债券支付包含含的已到期尚尚未领取的债债券利息是多多少？2.不构成短期期投资成本而而尚未到期的的债券利息是是多少？3.短期投资成成本是多少？4.编制购入债债券的会计分分录。5.投资持有期期间现金股利利和利息是如如何处理的？6.204年年6月30日日通辽公司市市价为1033000元，中中信公司于66月30日将将短期投资的的市价低于其其成本的差额额，编制了如如下会计分表表：借：投资收益 450 贷：短期投投资跌价准备备 450上笔会计处理方方法依据的是是什么原则？其基本内容容如何？【案例四】资料中信公司了为了了促进商品的的销售，通过过新闻媒介打打出广告，凡凡是从本公司司进货1000件以下享受

11、受商品销售价价格5%的优惠；100件500件享受受商品销售价价格8%的优惠；500件以上上享受商品销销售价格100%的优惠。同同时承诺，货货款无须立即即支付，可在在3个月内付清清。如果客户户提前付款，可可享受一定优优惠，具体优优惠办法是：2/10、1/20、N/30。中中达公司孙经经理看到广告告后很感兴趣趣，恰公中商让筹货齐理个多件不？务一格财该格这理信事理理司到它区个你要财务经理对孙经经理的问题逐逐一作了回答答后孙经理说说，这种优惠惠条件还有这这么大作用。于于是，中达公公司也仿效中中信公司的做做法，对部分分商品做起了了广告。由于于为客户提供供一定的信用用，中达公司司应收账款的的数额猛增，坏坏

12、账也接踵而而来。公司决决定对应收账账款采取计提提坏账准备的的办法核算坏坏账损失。截截至201年末应收账账款的余额22 000 000元，按按照应收账款款科额的3%计提坏账。2202年发生了坏坏账损失122 000元元，其中A单位2 0000元，B单位10 0000元，应应收账款期末末余额2 4400 0000元。203年发生与应应收账款有关关的经济业务务如下：（11）已冲销的的上年B单位应收账账款10 0000元又收收回；（2）经与客户户C公司商定，将将C公司所欠中中达公司的款款项300 000元，由由C公司签发并并承兑商业汇汇票方式结算算，票据期限限为9个月；（3）票据期限限到期，中达达公司

13、通过银银行向C客户结算，但但C客户无款支支付。203年末中达公公司应收账款款余额2 6600 0000元。二、要求1如果你是中中达公司财务务经理，如何何回答孙经理理上述两个问问题？2计算第一年年、第二年和和第三年末应应提、补提或或冲回多提的的坏账准备并并编制会计分分录。3.对下列问题题作出选择：(1)除应收账账款的余额百百分比法外，估估计坏账损失失方法还有（ ）。 A.账龄分分析法 B.贴贴现法 C.直线线法 D.销货货百分比法（2）案例中商商业汇票的期期限是否正确确，你认为应应是（ ）。 A6个月 B.77个月 C.8个月 DD.9个月 (3)中达公公司通过银行行向C客户结结算票据款，但但C

14、客户无款款支付。C客客户所在银行行应如何处理理（ ）。A对中达公司司处罚 B.将委委托凭证和汇汇票退给中达达公司C向C公司收收取罚款 D.停办CC公司银行业业务4回答下列问问题：应收票据在什么么情况下提取取坏账准备？预付账款在什么么情况下提取取坏账准备？【案例五】一、资料中信公司所属三三个独立核算算的公司，一一是电脑修理理公司，二是是电脑零件制制造公司，三三是电脑销售售公司。电脑修理公司2203年5月修理材料料购进、发出出和结存情况况如表13所示。表13 203年5月份修理材材料购进、发发出和结存情情况日期摘要数量（个）单价（元）金额（元）月日51期初结存200102 00056购进50011

15、5 50058发出400510购进600127 200520发出700531购进300144 200本月发出的材料料中，60%用于产品生生产，20%用于生产车车间共同耗费费，10%用于企企业管理部门门耗费，100%用于销售售部门耗费。二、要求根据电脑修理公公司203年5月修修理材料的购购进、发出和和结存情况回回答下列问题题。（1）企业采用用先进先出法法计算发出材材料成本时，发发出材料的成成本为（ ）。A12 3000元 B.12 7000元C12 5000元 D.12 4000元（2）企业采用用加权平均法法计算发出材材料成本时，发发出材料的成成本为（ ）。 A12 5500元 BB.12 77

16、00元 C12 3300元 DD.12 6600元（3）企业采用用加权平均法法计算发出材材料成本时，发发出材料的成成本为（ ）。A13 2778.57元元 B.14 850元C12 9993.75元元 D.11 618.775元（4）本月发出出材料按先进进先出法评价价时应编制的的会计分录为为（ ）。 A借：生产成成本 7 500 制造费用 2 5000 管理费用 1 2550 营业费用 1 2550 贷：原材料 12 5500 B借：原材料料 112 7000 贷：生产成本 7 6620 制造费费用 22 540 管理费费用 11 270 营业费费用 11 270 C借：生产成成本 77 38

17、0 制造费用 2 4460 管理费用 1 2230 营业费用 1 2230 贷：原材料 12 300 D借：生产成成本 99 920 管理费用 2 4480 贷：原材料 122 400（5）企业采用用后进先出法法计算发出材材料成本时，结结存材料的成成本为（ ）。 A66 400元元 BB.6 6000元 C66 300元元 DD.6 2000元2.电脑零件制制造公司原来来对存货采用用先进先出法法，由于物价价持续上涨，企企业从203年1月11日起改用后后进先出法。2203年1月11日存货的价价值为2 5500 0000元，公司司购入存货实实际成本为118 0000 000元元，203年12月月3

18、1日按后后进先出法计计算确定的存存货价值为22 200 000元，当当年销售额为为25 0000 0000元，假设该该年度其他费费用为1 2200 0000元，所得得税税率为333%。2003年12月月31日按先先进先出法计计算的存货价价值为4 5500 0000元。要求求：分别计算电脑零零件制造公司司存货采用先先进先出法和和后进先出法法计价的销售售成本是多少少。电脑零件制造公公司存货计价价方法改变后后，对其纳税税有何影响？对净利润有有何影响？计计算结果并填填入表14。表14 当期期净利润的影影响数计算表表项目后进先出法（AA）先进先出法（BB）差异（A）（BB）主营业务收入减：主营业务成成本

19、主营业务利润减：其他费用利润总额减：所得税净利润3根据上述案案例资料，请请你说出发出出存货计价方方法的不同，对对企业财务状状况、盈亏情情况会产生什什么样的影响响。【案例六】一、资料中信公司为了方方便望海花园园小区居民的的生活，在该该区开设了一一家24小时时服务的大自自然超市，同同时，为了扩扩大服务范围围又在附近开开办了幸福批批发市场。大自然超市的功功能主要是方方便小区居民民生活的需要要，而幸福批批发市场功能能主要是满足足周边单位生生产服务及零零售店进货的的需要。这两两个商业网点点准备于2004年1月11日开业。中中信公司已在在报纸、电台台、电视打出出广告，招聘聘各种人才，其其中招聘2名名财务经

20、理。招招聘方式为口口试和笔试。经经过初选后，有有6位同志参参加了招聘考考试。考题内内容如下：口试题目请你根据望海花花园居民生活活特点，指出出大自然超市市经营活动的的特点。针对大自然超市市经营活动的的特点，其库库存商品应采采用什么样的的核算方法？笔试题目下面是大自然超超市的模拟资资料：204年1月月初某商品进进价成本2000 0000元，售价总总额为2600 000元元，本期购进进该商品的进进价成本为1100 0000元，售价价总额为1440 0000元，本期销销售收入为1185 0000元。购销销商品货款均均通过银行收收讫，不考虑虑增值税。二、要求1回答口试题题目的问题。2根据笔题目目结的资料

21、，编编制购进商品品、销售商品品和已销商品品应分摊的进进销差价的会会计分录。3假定幸福批批发市场2004年1月初商品存存货550 000元，全全月购货2 250 0000元，全全月销售收入入3 0000 000元元。1月31日实地盘盘点，确定库库存商品成本本为600 000元。该该企业近年的的销货毛利率率稳定在300%的水平。市市场经理怀疑疑部分存货失失窃。如果你你被聘任为幸幸福批发市场场财务经理，如如何证明市场场经理的怀疑疑对否？4假定幸福批批发市203年12月31日购入一一台设备，估估计使用年限限为4年，预计净净残值占原始始本成的155%。要求：如果分别按按年限总和法法与双倍余额额递减法计算

22、算该设备的折折旧额，试计计算确定：204年按哪哪种方法计算算的折旧额大大；205年按哪哪种方法计算算的折旧额大大。【案例七】一、资料中适展决分生一产的了所的之业种较况现品收起会材采本产料后门材方工下很有料经计作财集商法主改核转划算大建同财财一原划的务动完务分周娜写出原材料料按计划成本本核算的前提提条件以及该该方法的优缺缺点。许波制定该方法法科目的实施施方案及业务务流程图。贾微设计一套业业务。一周后三个人提提交了设计方方案。其中，贾贾微设计的一一套业务如下下：设计方案中信公司为增值值税一般纳税税人，增信税税率为17%（假设不考考虑其他税费费），材料按按计划成本核核算。材料按按类别计算材材料成本差

23、异异，A类材料料包括甲、乙乙两种，甲材材料计划单位位成本每千克克100元，乙乙材料计划单单位成本每千千克85元。按按每笔业务结结转入库材料料的计划成本本，入库材料料的成本差异异于月末一次次结转。发出出材料按每笔笔业务结转材材料的计划成成本及应负担担的材料成本本差异计，该该公司A类材材料的月初余余额为3500000元（计计划成本），AA类材料的材材料成本差异异额月初余额额为60244元（贷方余余额）。该公公司本月发生生如下业务：1.5日，从外外地采购甲材材料16 0000千克，增增值税专用发发票上注明的的材料价款为为1 6900 000元元，销货方代代垫运杂费22 000元元，材料尚未未运到。根

24、据据货款、增值值税额及代垫垫运杂费的金金额，签发为为期三个月的的商业承兑汇汇票一张。2.10日，本本月5日从外外地购入的甲甲材料已运到到，验收时实实际数量为115 9200千克，经查查实短缺的880千克材料料为定额内自自然损耗。15日，从本市市购入乙材料料8 0800千克，增值值税专用发票票上注明的材材料价款为6646 4000元，企业业已用银行存存款支付材料料价款及增值值税，材料已已验收入库。18日从外地购购入乙材料22500千克克，增值税专专用发票上注注明的材料价价款为2200000元。材材料尚未运到到，货款及增增值税款已通通过银行汇出出。5.20日，企企业从外地购购入甲材料5500千克，

25、材材料已验收入入库，但发票票等单据尚未未收到，货款款未付。31日，本月220日购入并并已验收入库库的材料，发发票等单据仍仍未收到。结转本月入库材材料的材料成成本差异。本月基本生产车车间生产产品品耗用甲材料料14 0000千克，车车间一般耗用用乙材料2000千克，管管理部门耗用用乙材料8000千克。本月在建工程领领用乙材料22 000千千克，应由在在建工程负担担的增值税，按按材料实际成成本和规定的的增值税率117%计算。本月销售甲材料料3 0000千克，每千千克售价1220元（不含含应向购买者者收取的增值值税），销售售价款及收取取的增值税已已收到并存入入银行。本月用甲材料22 000千千克向中星

26、公公司投资，双双方协商投资资额按材料的的实际成本作作价。计税价价格为材料的的实际成本，增增值税率为117%。一、要求1.产品耗用材材料品种增加加后，财务部部门没有改变变材料的核算算方法，感到到工作强度一一下子增加很很多，有时核核算资料滞后后，其原因是是什么？2.你认为许波波需要设置几几个会计科目目，其结构和和业务流程图图是什么样子子？请画图说说明。3.按照贾微设设计的经济业业务，请你完完成下列工作作：(1)计算A类类材料本月材材料成本差异异率。(2)编制有关关的会计分录录（“应交税金”科目应列出出明细科目及及专栏）。(3)计算甲类类材料月末库库存材料的实实际成本和期期末资产负债债表中甲类材材料

27、应计入“存货”项目中的金金额。4.比较原材料料的两种计价价方法的优缺缺点。【案例八】一、资料中信公司为增值值税一般纳税税企业，采用用实际成本进进行材料日常常核算。假定定运费不考虑虑增值税。2203年10月月1日有关账账户的期初余余额如下：在途物资 4 000元预付账款丙企企业 8 0000元委托加工物资丁企业 2 0000元包装物 55 000元元原材料 8000 000元元（注：“原材料料”账户期初余余上已账暂6元203年100月发生如下下经济业务事事项：1日对上月末暂暂估入账的原原材料进行会会计处理。3日在途材料全全部收到，验验收入库。8日从A企业购购入材料一批批，增值税专专用发票上注注明

28、的货款为为50 0000元，增值值税为8 5500元，另另外A企业还还代垫运费5500元。全全部货款已用用转账支票付付讫，材料验验收入库。10日收到上月月委托丁企业业加工的包装装物，并验收收入库，入库库成本为2 000元。13日持银行汇汇票200 000元从从C企业购入入材料一批，增增值税专用发发票上注明的的货款为1550 0000税5另5材入公余入18日收到上月月末估价入账账的材料发票票账单，增值值税专用发票票上注明的货货款为5 0000元，增增值税为8550元，开出出银行承兑汇汇票承付。22日收到丙企企业发运来的的材料，并验验收入库。增增值税专用发发票上注明的的货款为8 000元，增增值税

29、为1 360元，对对方代垫运费费640元。为为购买该批材材料上月曾预预付贷款8 000元，收收到材料后用用银行存款补补付余款。31日根据“发发料凭证汇总总表”，10月基基本生产车间间领用材料3360 0000元，辅助助生产车间领领用材料2000 0000元，车间管管理部门领用用材料30 000元，企企业行政管理理部门领用材材料10 0000元。31日结转本月月随同产品出出售不单独计计价的包装物物的成本6 000元。二、要求1.指出材料按按实际成本计计价的特点、优优缺点及适用用范围。2.对于月末收收入的材料，既既未付款，发发票、运费等等单据也未到到达，为什么么编制如下会会计分录？借：原材料 贷：

30、应付账账款 借：原材料 贷：应付账账款 3.材料按两种种计价方法核核算,在编制制资产负债表表“存货”项目时有什什么不同？4.编制中信公公司上述经济济业务事项的的会计分录。【案例九】一、资料中信公司扩大生生产规模需要要部分新设备备，这些设备备需要投资多多，企业一时时又很难筹集集这么多的资资金，公司决决定采取融资资租入方式解解决资金紧张张问题。生产产部门、设备备管理部门和和财务部门联联合起草了一一份报告，上上报总经理。其其报告主要内内容如下：“公司拟准备以以融资租入方方式取得生产产用固定资产产设备一台。租租赁合同的全全部租赁费1150 0000元，分两两年支付，每每年各付500%。企业以以银行存款

31、支支付运输费5500元，保保险费2 5500元，安安装调试费115 0000元。”总经理看后，提提出以下几个个问题：安装工程由谁组组织？与自营营相比，出包包核算有什么么特点？在法律上，我们们公司在租赁赁期并没有获获得租赁固定定资产的所有有权，会计对对其如何处理理？财务经理对上述述问题逐一进进行了答复。之之后，财务经经理又具体布布置了固定资资产租入后的的一些会计问问题。首先让张会计测测算固定资产产采用不同的的折旧方法时时每年折旧额额是多少？（假假定预计可使使用折旧年限限为10年，残残值率为5%）；其次，出于谨慎慎考试，让张张会计设计一一套固定资产产可能发生意意外的经营业业务，分析可可能发生的损损

32、益。张会计计设计的背景景如下：“该设备安装完完毕后交付使使用，年第备；理0行；收0入法制赔的其企担折1直折率二、要求根据上述资料完完成一列工作作：以财务经理的身身份回答总经经理的问题。编制以下业务的的会计分录。（1）取得租入入固定资产；（2）支付付运输费、保保险费和安装装调试费；（33）支付第一一年租金；（44）固定资产产交付使用；（5）计提提第一年的折折旧费（按年年折旧额计提提）；（6）第第二年清理报报废；（7）应应收制造商赔赔款；（8）结结转清理净损损失。对下列问题作出出选择：（1）下列固定定资产中，应应计提折旧的的固定资产有有（ ）.A.经营租赁方方式租出的固固定资产 B.季节性停用用的

33、固定资产产C.在建固定资资产 D.大修理理停用的固定定资产E提前报废的的固定资产(2)采用自营营方式建造固固定资产的情情况下，下列列项目中应计计入固定资产产取得成本的的有（ ）。A.工程耗用原原材料B.工程人员工工资C.工程领用本本企业的商品品实际成本.产车间为工工程提供的水水、电等费用用企业行政管理理部门为组织织和管理生产产经营活动而而发生的管理理费用（3）确定固定定资产处置损损益时，应考考虑的因素有有（ ）。A累计折旧 B.营营业税 C.增值税税D.清理人工费费用 E.保险险赔偿(4)下列会计计科目中，反反映固定资产产报废最终损损益的有（ ）。A资本公积 BB.营业外收收入 C.其其他业务

34、收入入D.营业外支出出 EE.盈余公积积【案例十】一、资料（一）按照中信信公司5年发发展规划，计计划在202年要引进进一条现代化化的生产线，该该生产线需要要一笔巨额资资金。目前企企业的积累距距所需要的资资金还有一定定的差距。经经董事会决议议运用存在银银行的资金向向A公司进行行投资，一方方面可以调动动闲置的资金金，增加积累累；另一方面面生产线上马马时，可将投投资出售，收收回资金用于于生产线建设设的需要。11998年至至2001年年投资业务的的有关资料如如下：11998年年11月1日日，中信公司司与A公司签签订股权转让让协议。该股股权转让协议议规定：中信信公司收购AA以司股份总总额的30%，收购价

35、格格为270万万元。21999年年1月1日，AA公司股东权权益总额为8800万元，其其中股本为4400万元，资资本公积为1100万元，未未分配利润为为300万元元（均为19998年度实实现的净利润润）。31999年年1月1日，中中信公司以银银行存款支付付收购股权价价款270万万元，并办理理了相关的股股权划转手续续（股权投资资差额按5年年分摊）。4.1999年年5月1日，AA公司股东大大会通过19998年度利利润分配方案案。该分配方方案如下：按按实现净利润润的10%提提取法定盈余余公积；按实实现净利润的的5%提取法法定公益金；分配现金股股利200万万元。5.1999年年6月5日，中中信公司收到到

36、A公司分派派的现金股利利。61999年年6月12日日，A公司接接受外单位捐捐赠的新固定定资产一台，AA公司由此确确认的资本公公积为80万万元,并进行行了相应的会会计处理。7.1999年年度，A公司司发生净利润润400万元元。8.2000年年度，A公司司发生净亏损损200万元元。92000年年12月311日中信公司司对A公司的的投资预计可可收回金额为为272万元元。1020011日司的份转价0关转妥款行信让中相上述投资业务发发生后，负责责投资核算的的冯会计曾向向财务经理请请示过：“股权投资如如果采用权益益法核算比较较复杂，由于于我们公司投投资业务不多多，该笔投资资业务就采用用成本法核算算吧！”财

37、务经理听听后，没有同同意冯会计的的建议。（二）中信公司司考虑到股权权投资的风险险，决定购入入翔达公司一一批债券。在在董事会会议议上，董事长长先让财务部部制定一个筹筹资方案，就就下列问题作作出说明：1.与股权投资资相比，债券券投资的优势势表现在哪些些方面？2.购入债券有有三种价格，哪哪种价格对企企业有利？3.设计一套债债券投资方案案，让内部审审计部门对其其可行性进行行验证。债券投资设计方方案本公司19988年4月1日日购入债券，面面值2 0000万元，买买价2 1116万元，另另外支付税金金、手续费等等费用1万元元（一次计入入损益）；该该债券于19998年1月月1日发行，年年利率为100%，三年

38、期期，每年1月月1日和7月月1日付息一一次，到期一一次收回本金金。二、要求1.试比较股权权投资成本法法和权益法账账务处理的特特点。2.指出财务经经理为什么没没有同意冯会会计的建议？3.编制中信公公司上述经济济业务的有关关会计分录（假假定股权投资资差额按5年年摊销，“长期股权投投资”科目要求写写出明细科目目）。（答案案中的金额单单位用万元表表示）根据资料（二），请请回答董事长长的问题。假定你是内部审审计人员，请请编制“债券投资设设计方案”的会计分录录。【案例十一】一、资料 中信公司司于203年1月11日购入新兴兴公司发行的的普通股股票票20 0000股，每股股面值10元元，每股购入入价12元，共

39、共支付价款2240 0000元，取得得新兴公司225%的股权权。203年新兴公公司获净利22 000 000元。2204年1月11日宣布按每每股面值的55%发放2003年的现金金股利。2004年新兴公公司亏损1 000 0000元。二、要求1根据上述资资料，按成本本法和权益法法编制会计分分录。2计算确定2203年年末中中信公司对新新兴公司的股股票投资额。3比较成本法法和权益法的的结果，并说说明其对2003年资产负负债和利润表表的影响。4对下列问题题作出选择：（1）采用权益益法核算时，能能引起长期股股权投资账面面价值增减变变动的事项有有（ ）。A计提长期股股权投资减值值准备 B.收到股票股股利B

40、被投资企业业接收实物资资产捐赠 D.被被投资企业宣宣告分派现金金股利E被投资企业业购入土地使使用权(2)下列项目目中，投资企企业不应确认认为投资收益益的有（ ）。A. 成本法核核算的被投资资企业接受实实物资产捐赠赠B. 成本法核核算的被投资资企业宣告发发放现金股利利C. 权益法核核算的被投资资企业宣告发发放股票股利利D. 收到短期期股票投资的的股利E. 权益法核核算的被投资资企业实物资资产投资发生生的评估增值值（3）长期股权权投资采用成成本法核算，在在被投资单位位宣告分配现现金股利时，投投资企业的会会计处理是（ ）。借记“应收股利利”科目，贷记记“投资收益”科目借记“长期股权权投资”科目，贷记

41、记“投资收益”科目借记“银行存款款”科目，贷记记“投资收益”科目借记“银行存款款”科目，贷记记“应收股利”科目(4)采用权益益法核算长期期股权投资的的情况下，被被投资企业宣宣告分派现金金股利时，投投资企业对应应分得的现金金股利，应当当（ ）。贷记“应收股利利”科目贷记“投资收益益”科目贷记“长期股权权投资”科目借记“长期股权权投资”科目(5)甲企业的的长期股票投投资采用权益益法核算。2201年1月11日甲企业向向乙企业投资资180 0000元，其其投资占乙企企业具有投票票权股份的880%。2001年度乙企企业实现净利利润5 0000元，2002的3月220日甲企业业收到乙企业业分派的股利利25

42、 0000元；2002年度乙企企业净亏损330 0000元；203年度乙企企业净利润为为零。甲企业业于203年12月月5日收回投投资，实际收收到现款1770 0000元，则甲企企业由于该项项投资所获得得投资收益的的累计金额为为（ ）。A30 0000元 BB.15 0000元 C.225 0000元 DD.5 0000元【案例十二】一、资料甲公司和乙公司司均为增值税税一般纳税企企业，甲公司司于203年3月331日向乙公公司销售一批批商品，增值值税专用发票票上注明的商商品价款为2200 0000元，增值值税额为344 000元元。当日收到到乙公司签发发的带息商业业承兑汇票一一张，该票据据的期限为

43、66个月，票面面年利率为66%。乙公司司于当日收到到商品，验收收入库，并将将购入的商品品作为原材料料使用，原材材料按实际成成本计价核算算。203年5月月31日，甲甲公司因需要要资金，持乙乙公司签发的的商业汇票到到银行贴现，银银行的年贴现现率为9%，贴贴现收入存入入银行。203年9月月30日，甲甲公司已贴现现的商业承兑兑汇票到期，因因乙公司的银银行账户无款款支付，贴现现银行将已贴贴现的票据退退回甲公司，同同时从甲公司司的账户中将将票据款划回回。二、要求1.指出甲公司司的商业承兑兑汇票到期，而而乙公司的银银行账户无款款支付时，甲甲公司的账务务处理方法。编编制甲公司收收到票据、票票据贴现和银银行退回

44、已贴贴现票据的会会计分录。2.编制乙公司司签发票据、中中期期末计提提利息和到期期无力支付票票据款注销应应付票的会计计分录。3.回答以下问问题:(1)为什么支支票、银行本本票、银行汇汇票不作为应应收票据核算算？(2)为什么资资产负债表将将应收票据排排在应收账款款前面？4对下列问题题进行选择或或判断： (1)某某企业于4月月10日将某某股份公司于于1月10日日签发的带息息应收票据向向银行贴现。该该票据面值为为10 0000元，票据据年利率122%，期限为为6个月，贴贴现率为100%。该企业业实际收到的的贴现金额应应为（ ）。A10 6000元 BB.10 3335元 C.100 000元元 D.9

45、9 735元元 (2)已已办贴现的商商业承兑汇票票到期，购销销双方银行存存款均不足支支付，银行则则作为销货方方逾期贷款处处理。销货方方应作会计分分录为（ ）。借记“应收票据据”科目，贷记记“短期借款”科目借记“应收账款款”科目，贷记记“短期借款”科目C. 借记“应应收票据”科目，贷记记“应收账款”科目D. 借记“应应收账款”科目，贷记记“应付账款”科目 （3）在在我国会计实实务中，作为为应收票据核核算的票据是是（ ）。A.支票 B.银行汇票C.商业汇票 D.银行行本票（4）在我国会会计实务中，带带息应收票据据贴现时，应应将其贴现利利息直接计入入当期损益。（ ）。（5）企业持未未到期的带息息应收

46、票据向向银行贴现，应应按实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，按票票据面额，贷贷记“应收票据”科目，按贴贴现利息与票票据到期利息息的差额，借借记或贷记“财务费用”科目。（ ）（6）由于票据据贴现时，要要向银行支付付票据贴息，因因此，票据贴贴现净额一定定小于票据面面值。（ ）【案例十三】一、资料奥洁公司为了客客观、真实、准准确地反映期期末资产实际际价值，企业业在编制会计计报表时，对对于因自然磨磨损、技术陈陈旧以及其他他原因而导致致资产可收回回金额低于其其账面价值的的资产计提减减值准备。有有关资料如下下：1.企业对存货货采用成本与与可变现净值值孰低法计价价核算，并运运用“备抵法”进行相应的的账

47、务处理。11999年年年末存货账面面成本为1000 0000元，19999年至20001年3年年间预计可变变现净值分别别为90 0000元、997 0000元和1055 000元元。2.公司自19998年初开开业，对其所所经营的商品品全部采用赊赊销方式。在在扩大销售的的同时，坏账账问题也给管管理部门带来来工作压力。在在信用部赵部部长的直接领领导下，决心心解决目前呆呆账这一顽症症。在制定实实施方案前，需需要摸清最近近几年账款情情况，对此，财财务部唐部长长提供了20001年22003年有有关资料如表表25所示。表25 单位：元元年份2001年2002年2003年赊销收入391 0000407 00

48、00416 8000收回总额 3365 8000 3391 6550 4437 4000冲销账款额 1 8550 9550 1 25503.公司从20003年起，采采用成本与市市价孰低法对对短期投资进进行计价。22003年112月31日日短期投资有有关资料如表表26所示。表26 单位：元元项目成本市价股票投资类股票A股票B债券投资类甲债券乙债券 642 000 362 400 144 00078 600 66 000 5440 0000 3666 0000 1220 000060 000 772 0000合计 11 293 000 1 1158 0000二、要求1.根据资料11，编制会计计分录

49、。2.根据资料22，如果该企企业采用坏账账备抵法计提提坏账损失，按按销售额的55估计坏账金金额，计算第第三年末“坏账准备“科目的余额额是多少，应应收账款可变变现净值是多多少？并编制制会计分录。3.根据资料22，如果该企企业对应收账账款采用直接接转销法冲销销坏账，则各各年年末“应收账款”科目的余额额是多少？33年来坏账的的总计金额是是多少？4.试比较坏账账损失备抵法法和直接转销销法的优缺点点。5.回答以下问问题：（1）采用备抵抵法核算坏账账，已确认并并已转销的坏坏账损失，如如果以后又收收回，为什么么不编制如下下会计分录？借：银行存款 贷：坏账准准备 （2）采用备抵抵法核算坏账账，收回的已已作为坏

50、账核核销的应收账账款，为什么么不冲减“管理费用”，而贷记“坏账准备”科目？6.根据资料33，完成下列列工作：（1）按单项投投资计算应计计提的跌价损损失准备，并并编制相应的的会计分录。（2）按投资类类别计算应计计提的跌价损损失准备，并并编制相应的的会计分录。（3）按投资总总体计算应计计提的跌价损损失准备，并并编制相应的的会计分录。【案例十四】一、资料中信公司为了在在财务上合理理调度和筹划划资金，参与与并控制其他他企业经营决决策，认为积积累整笔资金金翻建厂房，于于203年初对长长城公司投资资，占该公司司具有投票表表决权股份的的80%。中中信对长城公公司股权投资资采用权益法法核算。两个个公司均为增增

51、值税一般纳纳税企业，适适用的增值税税税率为177%，所得税税税率为333%。（一）中信公司司203年度的有有关会计资料料如下：1.中信公司于于本年度7月月1日购入由由长城公司于于同日经批准准发行的3年年期，到期还还本、按年付付息的债券一一笔，债券票票面利率8%，总面值5500万元，实实际以银行存存款支付价款款506万元元。中信公司司债券溢价采采用直线法摊摊销。2.中信公司于于1月10日日与飞天公司司签订股权转转让协议，将将持有的长城城公司的200%股权转让让给飞天公司司，转让所得得价款2 1150 0000元（不考考虑相关税费费），该款项项已存入银行行。3.中信公司于于1月所所生生产的甲产品品

52、向北方公司司投资，占北北方公司普通通股股份的440%，甲产产品的账面价价值和公允价价值均为1 600 0000元（不不考虑增值税税及其他相关关税费）。投投资时，北方方公司的股东东权 益为44 000 000元。中中信公司对北北方公司股权权投资采用权权益法核算。（二）长城公司司203年度的有有关会计资料料如下：1.长城公司本本年度7月11日批准发行行3年期到期期还本、按年年付息的债券券一批，票面面利率8%，债债券总面值11 500万万元，发行价价为1 5118万元（假假设不考虑发发行费用），发发行收入全部部收到并存入入银行。该批批债券发行收收入专门用于于购建一新的的生产车间厂厂房，该厂房房完工日

53、期为为204年7月11日。该公司司债券溢价采采用直线法摊摊销。2.长城公司股股东权益各项项目的203年年初数数如表27所示。表27项 目年初数（元）股 本10 000 000资本公积 0盈余公积 200 000未分配利润 100 0003.长城公司本本年度实现税税前利润3 000 0000元，所所得税核算采采用应付税款款法。适用所所得税率为333%。4.长城公司计计算应缴所得得税时发现，本本年度取得投投资收益1000 0000元全部为债债券投资收益益，其中国库库券利息收入入50 0000元，经税税务部门核定定全年计税工工资额为2 000 0000元，当当年实际发放放的工资为11 900 000

54、元。5.长城公司本本年度按实现现净利润的110%提取法法定盈余公积积，按净利润润的5%提取取法定公益金金。6.长城公司112月25日日宣告按净利利润的30%向股东分配配利润。7.长城公司112月10日日接受外商捐捐赠的新设备备一台，确认认 价值500 009元元（不考虑相相关税费），已已交付生产使使用。北方公司的有关关会计资料如如下：北方公司203年度实现现净利润8000 0000元。203年12月月25日董事事会宣布分配配现金股利，分分配的现金股股利总额为当当年实现净利利润的60%。该项现金金股利的实际际发放日为2204年1月110日。二、要求根据上述有关资资料，回答下下列问题。1.中信公司

55、2203年度因购购入长城公司司债券需编制制的会计分录录为（ ）。 A.借：长期期债权投资债券投资资（面值） 5 0000 0000 长期债权投投资债券投资资（应计利息息） 60 0000 贷：银行存款 5 0600 000 B.借：长期期债权投资债券投资资（面值） 5 0000 0000 长期债权投投资债券投资资（溢折价） 60 0000 贷：银行存款 5 0600 000 C.借：长期期债权投资债券投资资（应计利息息） 400 000 贷：投资收益 3800 000 长期债债权投资债券投资（溢溢折价） 200000 D.贷：应收收利息 200 0000 贷：投资收益 1900 000 长期债

56、债权投资债券投资（溢溢折价） 10 00002长城公司2203年度因发发行债券需编编制的支计分分录为（ ）。 A借：银银行存款 15 1880 0000 贷：应付债债券债券面值值 15 1880 0000 B借：银银行存款 15 1880 0000 贷：应付债债券债券面值值 15 0000 0000 应应付债券债券溢价 1800 000 C借：财财务费用 5700 000 应付债债券债券溢价价 330 0000 贷：应付债债券应计利息息 6000 0000 D借：在在建工程 5570 0000 应付债债券债券溢价价 30 0000 贷：应付付利息 6000 0003中信公司2203年12月月3

57、1日“长期股权投投资对长城公公司股权投资资”账户的年末末余额与年初初余额比较的的变动净额为为（ ）元。 A+1 1134 8440 B.7796 8770 C1 1178 8770 D.6440 10004.中信公司2203年度取得得的投资收益益为（ ）元。 A.1 7777 1500 B.11 815 900 C.11 6660 9000 D.11 986 5255长城公司2203年12月月31日“资产负债表表”上的“股东权益合合计”和“未分配利润润”项目的金额额分别为（ ）元。 A.11 7741 6550和1 2232 7225 B.111 695 450和11 096 425 C.11

58、 7768 5550和1 2214 5775 D.111 730 100和11 214 5756如果204年 1月月25日，中中信公司将持持有北方公司司的全部股权权投资转让，转转让所得价款款为2 1000 0000元已收存银银行。若不考考虑相关税费费，中信公司司对北方公司司的该项投资资业务所取得得的投资收益益累计数为（ ）元。 A372 000 B.3200 000 C.5537 3775 D.6992 0000第二章 负负 债【案例一】一、资料蒋一凡原是某政政府部门人事事干部，借政政府机构改革革之机辞职下下海经商，担担任了公司分分管财务的副副总经理。自自1994年年我国税制改改革以来，增增值

59、税问题一一直是社会关关注的焦点，每每一个企业也也都在考虑如如何依法纳税税问题。上任任后，经常看看到财务人员员向税务部门门咨询关于增增值税纳税问问题，于是他他从财务部借借来有关增值值税方面的书书籍，利用业业余时间开始始研究增值税税。在自学过过程中，遇到到了一些问题题，向财务部部经理提出以以下问题：问：增值税既然然是对销售收收入中的增值值额部分进行行征税的一种种流转税。为为什么还区分分“进项税额”和“销项税额”？答：在实务中，不不是根据“增值额”和“税率”来计算税额额，而是根据据销售收入和和税率先计算算出增值后的的销售税款（销销项税额）然然后从中抵扣扣外部购进材材料、商品等等投入有形动动产已经交纳

60、纳的增值前的的税款（进项项税额），抵抵扣后的余额额好为纳税人人应纳的增值值税款。例如：购支0付70共7将收5取51则纳2.问：企业除了增增值额外，还还需要交纳哪哪些税金？在在未交纳税金金前，为什么么还要在账上上反映？财务经理一一作作了答复。蒋副总交给财务务部经理一项项任务，让他他根据美岭公公司的实际情情况设计一套套与税金相关关的业务，并并附上会计业业务处理方法法，准备与书书本例题做一一比较，真正正掌握企业税税金的核算。于于是财务经理理将该公司2203年2月份份与税金有关关的资料进行行了整理并打打印了一份如如下：美岭公司为增值值税一般纳税税企业，材料料按实际成本本核算。2003年1月331日有关