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文档简介

1、资产清查审计：如何进行行政事业单位资产清查审计：审计人员通过对各单位资产清查基准日的会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理与会计核算等内部控制制度以及按照资产清查文件规定编制的基础表、报表和申报清查损溢的相关证明材料等进行审计。对清查出的各项资产损溢的真实性、准确性发表审计意见，出具资产清查专项审计报告。资产清查审计主要采取盘点、函证、计算、检查、询问和分析性复核等审计方法。其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款主要进行函证，实物资产主要进行盘点，资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实行逐笔详细审查。资产清查审计主要内容一、资产类资产类清查包括流动资产、固定资产以及账

2、外资产等，要求核查资产的种类、金额、真实性和权属关系等。1货币资金的清查内容包括库存现金和银行存款。（1）库存现金的清查。查看现金收支是否符合现金管理规定，库存现金是否超过核定的限额。核对库存现金实存数与现金日记账余额是否相符，编制库存现金盘点报告表。对库存外币按照币种清查，并以资产清查基准日人民银行外汇市场汇率的中间价折合为人民币金额。（2）银行存款的清查。查看各单位在金融机构开立的人民币各类存款账户以及经常项目或资本项目外汇账户的情况。检查各类存款账面余额与金融机构的账面余额是否相符。将银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一核对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账

3、项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇率是否正确，折算差额账务处理是否正确。2应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。要索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证，对有争议的债权要认真查证核实，重新明确债权关系（企业说明）。对长期拖欠的款项要查明原因，了解催收情况。要索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由借款人签字确认。分析应收及预付款项的账龄、检查回函情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。3存货清查内容包括原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品等。要求各单位配合审计人员对仓库进行实地盘点。对长期外借未收回的存货，前往实地盘点或实施询证并查明未收回原因，检查催收情况及是否按规定作价转让。对于代保管物资要提供代保管单位确认的清查明细表。重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。4对外投资清查内容包括国库券、各种特种债券、股票及基金等。要取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对。盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。对其他单位的投资，要索取有关投资的合同、协议或章程以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等。对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查。5固定资产清查

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