企业审计的管理定义

1、第一章 总总论一、 审审计的定义（一）审计计定义的相关关问题1、审计的的主体审计的主体体是审计人。是是指国家审计计机关，内部部审计机构和和民间审计组组织，统称为为专职机构和和人员。只有专职机机构和人员所所从事的审查查活动，才称称为审计。2、审计的的客体审计的客体体是被审计人人，包括各级级政府机关，金金融机构和企企事业单位等等。3、审计的的对象审计的对象象是被审计单单位的财政、财财务收支及有有关的经济活活动。4、审计的的性质审计的性质质是一项具有有独立性的经经济监督活动动。（二）审计计的关系人审计的关系系人是指构成成一项审计活活动中的相互互有责任关系系的三方面的的当事人。即即审计人、被被审计人、

2、审审计委托人。只有由三方方面关系人构构成的关系，才才是审计关系系。（三）审计计的基本特征征审计的三个个基本特征为为：独立性、权权威性、公正正性。审计的独立立性是指审计计机构和树人人员独立行使使审计监督权权，不受其他他行政、社会会团体和个人人的干涉。独独立性是审计计的本质特征征，包括机构构独立，人员员独立，工作作独立，经济济独立。审计的权威威性是指审计计机构在宪法法中所明确的的法律地位，依依法独立行使使职权，不受受任何干涉，其其审计结论和和审计决定具具有法律效力力。权威性是是保证有效行行使审计权力力的必要条件件。审计的公正正性反映了审审计工作的基基本要求。公公正性是取信信于被审计人人以及审计委委

3、托人的重要要前提。（四） 审审计与会计的的关系1 审审计与会计的的联系 审审计与会计的的联系表现在在：两者起源源密切相关；两者彼此渗渗透、融会；两者目的最最终一致。2审计与与会计的区别别 审计与与会计的联系系表现在：产产生的基础不不同；职能不不同；方法不不同；工作程程序不同。（五）审计计的产生与发发展1客观基基础 受受托经济责任任关系是审计计产生的客观观基础。2社会条条件 两两权分离或经经营管理者内内部分权制是是审计的产生生与发展的社社会条件。3掌握审审计产生与发发展的几个重重要历史时期期及标致。二、 审计计的对象和目目的（一）审计计对象审计对象指指审计的客体体，即审计监监督的内容和和范围。审

4、计计客体特指为为：国务院各各部门，地方方各级人民政政府和财政金金融机构；全全民所有制企企业、事业单单位和基本建建设单位；中中国人民解放放军，人民团团体；有国有有资产的中外外合资经营企企业，中外合合作经营企业业，全民所有有制与其他所所有制联营企企业等；在接接受委托的条条件下，被指指定的集体所所有制企业、外外资企业等。审计对象的的具体内容包包括：一是被被审计单位的的财政、财务务收支及其有有关的经营管管理活动；二二是被审计单单位的各种作作为提供财政政、财务收支支状况及其有有关经营活动动信息载体的的会计资料和和其他资料。（二）审计计的目的审计目的是是指审计工作作要达到的预预期结果。我国审计的的目的：维

5、护护财经法纪，改改善经营管理理，提高经济济效益，促进进廉政建设，保保障国民经济济健康发展。三、审计的的职能审计的职能能是随着经济济的发展而发发展变化的。审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。审计基本职职能之间的关关系：经济监监督是基础，经经济评价和经经济鉴证是经经济监督的演演进和发展。五、审计的的作用审计有两方方面作用：制制约性作用和和促进性作用用。（一） 审审计的制约性性作用表现在：审审计可以揭露露损失浪费；可以揭露贪贪污舞弊，可可以揭露失职职渎职，可以以加强廉政建建设。（二） 审审计的促进性性作用表现在：督督促受托经济济责任的正确确确定和切实实履行；督促促经济秩序的的正常运行和和

6、经济利益的的正确处理；督促经济效效益的充分实实现和社会效效益的正当保保障；督促经经营管理的完完善；督促加加强宏观调控控。第二章 审审计的分类与与方法一、审计的的分类（一） 审审计的基本分分类1、按审计计主体分类（1）国家家审计。是指指由国家审计计机关依法实实施的审计。（2）内部部审计。是指指本部门和本本单位内部专专职的审计机机构或审计人人员依照所在在部门和行政政最高负责人人的指令所实实施的审计。部部门和单位审审计必须独立立于财会部门门之外。（3）民间间审计。是指指经政府有关关部门批准、注注册的社会审审计组织受委委托人委托所所实施的审计计。2、按审计计的内容和目目的分类（1）财政政财务审计。是是

7、指对被审单单位财政或财财务收支活动动的真实性、合合法性和合规规性的审计。（2）财经经法纪审计。是是指被审单位位贯彻执行国国家财经政策策，财经法纪纪情况所进行行的专案审计计。（3）经济济效益审计，是是指对被审单单位经营成果果和资金使用用效果等所进进行的审计，主主要包括：业业务经营审计计、管理审计计、绩效审计计。（4）经济济责任审计，是是指对企事业业单位的法定定代表人或经经营承包人在在任期内或承承包期内应负负的经济责任任履行情况所所进行的审计计。3、按审计计机关或审计计机构与被审审单位的关系系（1）外部部审计，是指指由被审计单单位以外的国国家审计机关关、部门审计计机构或民间间审计组织所所实施的审计

8、计。（2）内部部审计，是指指本部门和本本单位内部专专职的审计机机构或审计人人员所实施的的审计。（二）审计计的其他分类类1、按审计计范围分类，可可将审计分为为全部审计、局局部审计、专专项审计。全部审计是是指对被审计计单位一定时时期内的全部部会计资料或或全部经济活活动所进行的的审计。局部审计是是指对被审计计单位一定时时期内的部分分会计资料或或部分经济活活动所进行的的审计。专项审计是是指根据特定定需要或目的的进行的审计计。2、按审计计实施时间分分类,可将审审计分为事前前审计、事中中审计和事后后审计。事前审计是是指对被审计计单位在财政政财务收支或或经济活动发发生之前进行行的审计。事中审计是是指对被审计

9、计单位在财政政财务收支或或经济活动发发生的过程中中进行的审计计。事后审计是是指对被审计计单位在财政政财务收支或或经济活动结结束后进行的的审计。3、按审计计执行地点分分类，可将审审计分为就地地审计和送达达审计。就地审计是是指审计机关关或民间审计计即社会审计计组织派遣审审计人员到达达被审计单位位依法进行的的审计。送达审计是是指审计机关关通知被审计计单位将有关关资料在规定定的时间送到到指定审计地地点，由审计计机关依法进进行的审计。4、按审计计动机分类，可可将审计分为为强制审计、任任意审计。强制审计是是指依法行使使监督权进行行的审计。任意审计是是指根据被审审计单位需要要委托审计组组织进行的审审计。5、

10、按审计计是否通知被被审单位分类类，可将审计计分为：预告告审计和突击击审计。预告审计是是指在审计之之前将审计的的日期、审计计的目的及主主要内容，预预先通知被审审计单位而进进行的审计。突击审计是是指在审计之之前未将审计计的日期、审审计的目的及及主要内容，预预先通知被审审计单位而进进行的审计。二、审计的的方法审计的方法法是指完成审审计任务，达达到审计目的的的手段。完完整的审计方方法体系，包包括审计的基基本方法和技技术方法。（一）审计计的技术方法法包括审查书书面资料的方方法和证实客客观事物的方方法。1审查书书面资料的方方法（1）顺序序检查法,包包括顺查法和和逆查法。（2）范围围检查法。包包括详查法和和

11、抽查法。（3）资料料检查法。包包括审阅法、核核对法、查询询法、分析法法。（二）证实实客观事物的的方法包括盘盘存法、调节节法、观察法法、鉴定法。1、盘存法法，包括直接接盘存法和间间接盘存法。直接盘存法法是指由审计计人员亲自到到现场盘点实实物，以确定定其实有数额额的方法。间接盘存法法是指审计人人员通过观察察盘点借以确确定实物实有有数额的方法法。2、调节法法是指为验证证某一项目数数据的正确性性，使两个独独立和各自分分离的相关数数据，通过调调整而趋一致致的审计方法法。调节法主要要应用于证实实财产物资账账实是否相符符，证实相关关数据是否趋趋于一致。注意调节法法计算公式的的内涵及运用用。3、观察法法是指审

12、计人人员亲临审计计现场对被审审单位的经济济管理及业务务活动进行实实地观察，借借以查明被审审事项的事实实真相的一种种审计方法。观察法适用用于观察内部部控制制度的的执行情况及及观察经济业业务的运作过过程。4、鉴定法法是指通过物物理、化学技技术鉴别等手手段来确定实实物资产的性性能、质量和和书面资料真真伪的一种方方法。第三章程 审计组织与与审计人员一 、国家家审计机关主要了解国国家审计机关关的种类和类类型（一）我国国国家审计机机关的种类1、中央国国家审计机关关。审计署是是我国最高国国家审计机关关，它按照统统一领导，分分级负责的原原则组织和领领导全国的审审计工作。2、地方国国家审计机关关。地方各级级审计

13、机关对对上一级审计计机关和本级级人民政府负负责并报告工工作，审计业业务以上级审审计机关领导导为主。（二） 西西方国家审计计机关的类型型1立法型型国家审计机机关2司法型型国家审计机机关3行政型型国家审计机机关二、民间审审计组织民间审计组组织是根据国国家法律或条条例规定，经经政府有关部部门审核批准准，注册登记记的会计师事事务所。会计师事务务所是指经国国家批准、注注册登记、依依法独立承办办注册会计师师业务的单位位。在我国，注注册会计师只只有加入会计计师事务所，才才能承办业务务。（一）民间间审计的业务务范围1、审计业业务。包括审审查企业会计计报表，出具具审计报告；验证企业资资本，出具验验资报告；办办理

14、企业合并并、分立、清清算事项中的的审计业务，出出具有关报告告；法规、行行政法规定的的其他审计业业务。2、会计咨咨询、会计服服务业务。包包括设计财务务会计制度及及其有关的内内部控制制度度；担任会计计顾问，提供供会计、财务务、税务和经经济管理咨询询；代理纳税税申报；代理理记账；代办办申请注册登登记，协助拟拟定合同，章章程和其他经经济文件；培培训财务会计计人员；审核核企业前景财财务资料；资资产评估。3、其他法法定审计业务务。包括“三三资企业的验验资、会计报报表的审计；股份制企业业的验资，改改组审计、年年度、中期、合合并、分立及及清算会计报报表审计；企企业对外报送送的会计报表表。（二）中国国注册会计师

15、师协会主要了了解中国注册册会计师协会会的性质和职职责中国注册会会计师协会是是在财政部领领导下，经政政府批准成立立的注册会计计师的职业组组织，它是注注册会计师的的全国性组织织。它依法对对民间审计进进行行业管理理，并依法接接受财政部、审审计署的监督督、指导和管管理。实施注注册会计师的的考试、注册册以及对注册册会计师及其其事务所的指指导、监督和和管理工作。中中国注册会计计师协会的职职责为服务、协协调、管理。（三）审计计人员1我国审审计专业技术术职称包括：高级审计师师、审计师、助助理审计师。2国家审审计人员应当当遵循中华华人民共和国国审计法第第6条关于“客客观公正、实实事求是、廉廉洁奉公、保保守秘密”

16、和和 审计机机关审计人员员职业道德准准则第4条条的具体规定定。3审计人人员的职业道道德是指在审审计实践中应应当遵循的行行为规范，是是对审计人员员思想意识、品品德修养等方方面规定的基基本要求。民间审计人人员应遵循中中国注册会计计师协会发布布的中国注注册会计师职职业道德基本本准则中关关于“一般原原则、专业胜胜任能力与技技术规范、对对客户的责任任、对同行的的责任”等五五个方面的具具体规定。如如：（5）其他他责任注册会计师师的其他责任任是指：不得有可可能损害职业业行象的行为为。不得采用用强迫、欺诈诈、利诱等方方式招揽业务务。不得对自自身能力进行行广告宣传以以招揽业务。不得以向向他人支付佣佣金等不正当当

17、方式招揽业业务。不得向客客户收取服务务费之外的任任何利益。不得允许许他人以本所所或本人的名名义承办业务务。4民间审审计人员的法法律责任主要掌握民民间审计人员员法律责任的的种类按责任形成成原因可划分分为：违约责责任、过失责责任（普通过过失责任、重重大过失责任任）、敲诈责责任。按责任性质质可划分为：行政责任、民民事责任、刑刑事责任。5世界各各国要求注册册会计师必须须同时具备的的三项基本条条件：专业教教育、资格考考试、工作经经验。第四章审审计准则和审审计依据一、审计准准则（一）审计计准则的涵义义1审计准准则，是指审审计人员在实实施审计工作作时所必须恪恪守的行为规规范的专业指指南，也是判判断审计工作作

18、质量的权威威性准绳。2审计准准则的意义：制约审计计人员的行为为规范指导审计计工作的业务务指南衡量审计计质量的客观观标准签署审计计意见的重要要依据3审计准准则发端于美美国，为增强强财务报表的的可信度而设设立。（二）审计计准则的基本本内容一般公证审审计准则。适适用于民间审审计实施的财财务报表审计计，主要包括括三项：1、一般准准则。2、工作准准则。3、报告准准则。一般准则是是对审计人员员提出的要求求；工作准则则对实施审计计行为提出的的要求；报告告准则是对审审计报告提出出的要求。（三）我国国审计准则1、国家审审计准则。是是指由审计署署颁布的，指指导国家审计计人员实施审审计工作时应应遵守的行为为规范。国

19、家家审计准则包包括一般准则则、工作准则则、报告准则则三部分。2、独立审审计准则。是是指由中华人人民共和国财财政部制定颁颁布的，指导导注册会计师师执业时应遵遵守的行为规规范。独立审计准准则于19996年1月11日开始实施施。独立审计准准则体系是指指注册会计师师进行民间审审计时应遵循循的专业标准准和各专业标标准之间相互互联系而构成成的有机整体体。独立审计准准则体系具体体包括三个方方面：（1）独立立审计具体准准则（2）独立立审计实务公公告。（3）执业业规范指南（4）独立立审计准则和和独立审计实实务公告是对对注册会计师师的法定要求求，具有强制制性，执业规规范指南不具具有强制性。二、审计依依据1、审计依

20、依据是指查明明审计客体的的行为规范，是是据以作出审审计结论，提提出处理意见见和建议的客客观尺度。审审计依据与审审计准则的关关系是：审计计依据包含审审计准则，审审计准则是审审计依据的重重要组成部分分。2、审计依依据的种类（1）按被被审计事项合合法、合规性性的依据划分分可分为：法法律、法规、制制度。（2） 按按被审计事项项效益性评价价的依据划分分可分为：历历史数据、计计划和预算、业业务规范和技技术经济标准准。（3） 按按内部控制制制度评价的依依据划分可分分为：内部会会计控制制度度、内部管理理控制制度。3、审计依依据的特点是是：层次性、相相关性、时效效性、地域性性。4、审计人人员选用审计计依据时，应

21、应遵循的原则则是：准确性原原则，针对性性原则，辩证证性原则，有有效性原则，可可靠性原则。第五章 审计程序审计程序是是指审计人员员在审计过程程中所采取的的步骤和行动动，一般包括括三个阶段，即即：准备阶段段，实施阶段段，终结阶段段。一、审计准准备阶段审计准备阶阶段是指从确确定审计任务务开始，到具具体实施审计计工作之前的的整个准备过过程。审计准准备阶段是整整个审计过程程的基础。其其工作内容包包括以下几方方面：（一） 明明确审计任务务，确定审计计重点1、审计人人员在准备阶阶段应做的工工作主要有：（1）下达达审计通知书书、（2）签订订审计业务约约定书。2、审计业业务约定书是是指民间审计计组织与被审审计单

22、位共同同签署的，以以确认审计业业务的委托与与受托关系，明明确委托目的的、审计范围围及双方应负负责任等事项项的书面文件件。审计业务约约定书应具备备以下基本内内容：（1）签约约双方名称。（2）审计计目的。（3）审计计范围。（4）双方方的责任和义义务。（5）出具具审计报告的的时间要求。（6）审计计收费。（7）审计计报告的使用用责任。（8）审计计业务约定书书的有效期间间。（9）违约约责任。（10）其其他有关事项项。3、民间审审计组织在了了解被审计单单位的基本情情况以后，考考虑自身的业业务胜任能力力和独立性，并并与委托人就就审计业务的的性质，审计计范围达成共共识后，才可可签定审计业业务约定书。（二）编制

23、制审计计划审计计划是是指审计人员员为了完成各各项审计任务务，达到预期期的审计目标标，在具体执执行审计程序序之前编制的的工作规划。 对审计计计划的修订和和补充，贯穿穿于整个审计计工作的准备备和实施阶段段之中。审计计计划分为总总体审计计划划和具体审计计计划。1、总体审审计计划在编编制时应包括括以下内容：（1）被审审单位概况。（2）审计计目的和范围围。（3）重要要性水平的确确定和审计风风险的评估。（4）重要要审计领域和和账户。（5）审计计工作日程和和时间安排。（6）审计计人员的指派派及其他有关关内容。2、具体审审计计划内容容包括：（1）审计计目标。（2）审计计程序。（3）执行行人及执行时时间。（4）

24、审计计工作底稿及及索引号。（5）其他他有关内容。3、编制审审计计划应遵遵循以下步骤骤：（1）了解解被审单位的的基本情况。（2）分配配重要性水平平。（3）考虑虑审计风险。审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和固检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险控制风险检查风险（4）编制制审计计划。二 、审计计实施阶段审计实施阶阶段是实现审审计目标的中中间过程，也也是审计全过过程的中心环环节。审计人员在在实施阶段应应做的主要工工作有：（1）进驻驻被审计单位位，进一步了了解被审单位位的情况；（2）对被被审计单位的的内部控制进

25、进行符合性测测试；（3）对被被审计单位的的会计资料及及其反映的经经济活动进行行实质性测试试；（4）收集集审计证据，形形成工作底稿稿。三、审计终终结阶段审计人员在在终结阶段应应做的主要工工作有：1、整理评评价审计证据据，并将其作作为编制审计计报告的依据据；2、复核审审计工作底稿稿；3、正确处处理期后事项项（包括对会会计报表有直直接影响需调调整的事项和和对会计报表表没有直接影影响但应予以以披露的事项项），期后事事项的审核应应在整个审计计工作即将结结束前完成；期后事项是是指会计报表表日与审计外外勤工作结束束日期间发生生的，以及审审计外勤工作作结束日到会会计报表公布布日发生的对对会计报表产产生影响的事

26、事项。4、关注或或有负债；或有负债是是指由某一特特定经济业务务造成的，将将来可能会发发生某种意外外情况，因而而要由被审计计单位负责承承担的潜在损损失。5、撰写审审计报告；6、后续审审计了解其涵涵义。复审期间，原原审计结论和和决定应照常常执行。第六章审审计证据与审审计工作底稿稿一、审计证证据（一）审计计证据的特点点审计证据具具有以下特点点：相关性、重重要性、客观观性、足够性性、可靠性。审计项目越越重要，审计计证据就要越越充分。（二）审计计证据的分类类1、按证据据形式分类，可可分为：实物物证据、书面面证据、口头头证据、环境境证据。2、按证据据相关程度分分类，可分为为：直接证据据和间接证据据。3、按

27、证据据的来源渠道道分类，可分分为：内部证证据、外部证证据和审计人人员自行获得得证据。（三）审计计证据的形成成过程1、收集审审计证据的要要求。收集审审计证据应满满足充分性、成成本效益性、重重要性、相关关性的要求。2、收集审审计证据的方方法。收集审审计证据可采采用检查，监监盘，观察，查查询与函证，计计算，分析性性复核等方法法。3、审计证证据的鉴定。在在审计过程中中，所收集到到的证据并非非都有证明力力，因而必须须对其从客观观性，充分性性，相关性，可可靠性，重要要性，经济性性等几方面加加以鉴定。二 、审计计工作底稿审计工作底底稿是指审计计人员在审计计工作过程中中形成的全部部审计工作记记录和获取的的资料

28、。审计计工作底稿是是审计证据的的载体，可作作为审计过程程和结果的书书面证明，也也是形成审计计结论的依据据。（一）审计计工作底稿的的分类1审计工工作底稿按形形式可分为：表格式审计计工作底稿、流流程图式审计计工作底稿和和笔录文稿式式审计工作底底稿。2审计工工作底稿按职职能可分为：一般式审计计工作底稿和和专用式审计计工作底稿 。3审计工工作底稿按类类别可分为：综合类工作作底稿、业务务类工作底稿稿和备查类工工作底稿。（二）审计计工作底稿的的结构和内容容一般了解（三）审计计工作底稿的的审核审计工作底底稿审核采用用三级复核制制度。即会计计师事务所建建立以主任会会计师，部门门经理和项目目经理为复核核人，对审

29、计计工作底稿进进行逐级复核核。第七章内内部控制的评评审一、内部控控制（一）内部部控制及内部部控制制度的的概念有效的内部部控制离不开开健全的内部部控制制度。（二）内部部控制的要素素内部控制的的要素包括：1、控制环环境。2、风险估估价。3、控制活活动。4、信息交交流。5、监督。（三）内部部控制的分类类内部控制按按工作范围分分为：内部会会计控制（会会计凭证控制制、会计账簿簿控制、会计计报表控制、会会计分析控制制）和内部管管理控制（组组织机构控制制、劳动工资资控制、员工工教育控制、计计划预算控制制、合同执行行控制、生产产经营控制、质质量检验控制制、环境监测测控制）。（四）内部部控制的评审审步骤内部控制

30、的的评审步骤为为：1、调查内内部控制。2、测试内内部控制。3、评价内内部控制。二、内部控控制的调查内内容调查内部控控制可采用调调查、询问的的方法。（一）界定定职权范围即明文规定定不同部门、不不同岗位、不不同人员的权权利和义务。（二）不相相容职务分工工1不相容容职务分工的的原则：各职职能部门相对对独立；禁止止一人包办经经济业务；账账钱物分管。2不相容容职务分工的的内容：经济业务务处理过程的的分工的要点点财物记录录与保管的分分工的要点：3内部会会计控制：合合法性控制、完完整性控制、正正确性控制。4行政控控制：健全的的规章制度、职职业道德教育育、公平的奖奖惩。三、内部部控制的描述述方法还应当注意意各

31、种方法的的要点、适用用范围及其优优缺点。四、内部部控制的测试试与评价内部控制的的测试与评价价主要包括：内部控制的的初评，内部部控制的符合合性测试及内内部控制的总总评。（一）内部部控制符合性性测试1、符合性性测试的内容容。符合性测测试的内容包包括业务测试试和功能测试试，是在对被被审单位内部部控制进行初初评的基础上上，为证实该该控制是否在在实际工作中中得以贯彻执执行以及其效效果是否符合合设立该控制制的初衷而进进行的测试活活动。2、符合性性测试的目的的。符合性测测试的目的是是获取对准备备予以信赖的的内部控制是是否有效执行行的证据,从从而确定会计计报表审计的的范围和程序序。3、符合性性测试的方法法。符

32、合性测测试的方法包包括：检查证证据法、穿行行试验法、观观察现场法。（二）内部部控制的总评评内部控制总总评是在符合合性测试的基基础上对内部部控制进行的的总体评价，主主要包括依据据程度评价和和强弱点评价价等。依据程度评评价的种类包包括： 高信信赖程度评价价，中信赖程程度评价及低低信赖程度评评价。掌握三三种信赖程度度的区别。内部控制总总评的要点有有：健全性、科科学性、层次次性、适用性性、经济性、协协调性、有效效性，系统性性。第八章 审审计抽样审计抽样是是指审计人员员在实施测试试时，从被审审计总体中选选取一定数量量的样本进行行审计，通过过样本的审计计结果来推断断被审计总体体特征的一种种审计技术方方法。

33、抽样审审计通常可运运用于逆查、顺顺查、函证盘盘点等审计程程序，不适用用询问、观察察、分析性复复核等程序。一、审计抽抽样的种类从技术上分分类为：统计计抽样和非统统计抽样从内容上分分类为：属性性抽样和变量量抽样二、样本的的设计与选取取（一）设计计样本应考虑虑的基本因素素在设计样本本时，要考虑虑7个基本因因素：1、审计目目的。2、审计对对象总体与抽抽样单位。3、抽样风风险与非抽样样风险。4、可容忍忍误差。5、可信赖赖程度。6、预期总总体误差。7、分层。（二）选取取样本的方法法在选取样本本时，可采用用以下方法：1、利用随随机数表选样样。2、系统选选样。3、分层选选样。4、整群选选样。5、金额单单位选样

34、。三、属性抽抽样属性抽样用用于内部控制制符合性测试试，其目的是是确定被审计计单位的内部部控制的有效效程度。属性性抽样的方法法有：1、固定样样本量抽样。2、停走走抽样，3、在采用用停走抽样样法中，注意意一个公式的的运用，即：风险系数样本量总总体的最大误误差率四、变量抽抽样变量抽样用用于账户余额额或报表项目目的实质性测测试，其目的的是通过样本本审查的结果果估算被审计计总体的数额额，常用于应应收账款、存存货或费用等等的实质性审审查。变量抽抽样的方法主主要有：单位位平均数估计计抽样、差额额估计抽样及及比率估计抽抽样。五、抽样结结果的评价第九章审审计报告审计报告是是指审计人员员在审计结束束后，将审计计结

35、果向审计计委托人所作作的书面报告告，审计报告告是审计工作作的最终成果果。一、审计报报告的种类（一）按撰撰写主体分类类1、国家审审计报告。2、民间审审计报告。3、内部审审计报告。（二）按内内容分类1、财政财财务审计报告告。2、经法纪纪审计报告。3、经济效效益审计报告告。（三）按报报告详略程度度分类1、简式审审计报告。2、详式审审计报告。二、民间审审计报告（一）民间间审计报告的的内容民间审计报报告的标题统统一规范为“审审计报告”。其其内容包括：标题、收件件人、范围段段、意见段、签签章和会计师师事务所地址址及报告日期期。当注册会计计师出具保留留意见、否定定意见或拒绝绝表示意见的的审计报告时时，应当在范范围段与意见见段之间增加加说明段。审计报告日日期须为注册册会计师完成成外勤审计工工作的日期。 （二）审审计意见的类类型1无保留留