企业内部控制指引6-资金活动

1、第6章 企业业内部控制资金活动动63 资金金活动授权批批准631 筹资授权批批准制度筹资授权批准制制度规定了筹筹资过程中的的授权审批权权限，降低了了企业筹资过过程中的风险险。下面是某某企业的筹资资授权批准制制度，供读者者参考。筹资授权批准制制度第1章 总则则第1条 目的为规范企业在经经营中的筹资资行为,降低低筹资风险,特制定本制制度。第2条 适用范范围本制度适用于企企业核定的与与筹资行为相相关的所有人人员。第3条 筹资行行为的界定本制度所涉筹资资行为是指企企业为了生产产经营活动的的需要,通过过向银行借款款、发行债券券或股票的方方式筹集资金金的过程。第4条 本制度度中筹集的资资金分为长期期借款与

2、短期期借款。1. 长期借款款是指借款期期限在一年以以上的银行和和非银行金融融机构的借款款以及发行股股票或发行一一年以上的债债券所筹集的的资金。2. 短期借款款是指借款期期限在一年以以内的资金,包括商业票票据、商业信信用、银行和和非银行金融融机构的短期期借款等。第2章 授权与与批准内容第5条 筹资授授权方式企业关于筹资授授权的方式均均需以授权书书为准逐级授授权,口头通通知与越级授授权视为无效效授权。第6条 筹资授授权程序1. 总裁授权权财务经理全全权负责筹资资活动。2. 财务部经经理授权筹资资主管负责具具体的筹资行行为,包括编编制筹资预算算与筹资方案案。第7条 筹资预预算与筹资方方案的批准程程序

3、1. 财务部经经理指导筹资资主管编制好好筹资预算与与筹资方案后后,签字呈并并送财务总监监。2. 财务总监监对筹资预算算和筹资方案案进行审核,审核无误后后签字呈送总总裁。3. 总裁负责责审批筹资预预算与筹资方方案。第8条 企业短短期借款的审审批权。1. 财务部经经理审批限额额: 万元以内。2. 财务总监监审批限额: 万(含含) 万元元。3. 总裁办公公会审批限额额: 万(含)元以上。第9条 短期借借款超过限额额标准的由总总裁批准。第10条 超过过 万元的的筹资需由企企业的高级管管理层共同审审批。第11条 企业业筹资的批准准需逐级进行行,禁止越级级批准。第12条 对于于越级批准给给企业造成损损失的

4、人员,情节轻微的的,企业追究究其经济责任任并处理;情情节严重的,交由司法机机关进行处理理。第3章 附则第13条 本制制度由财务部部制定,解释释权、修改权权归属财务部部。第14条 本制制度自总裁审审批之日起实实施,修改时时亦同。632 投资授权批批准制度投资授权批准制制度规范了企企业投资授权权批准的权限限，有利于防防范投资风险险，保证投资资安全，提高高投资效益。下下面是某企业业的投资授权权批准制度，供供读者参考。投资授权批准制制度第1章 总则则第1条 为了了加强企业对对长期股权的的投资行为，防防范投资风险险，保证投资资安全，提高高投资效益，根根据国家相关关法律法规，结结合本企业实实际情况，特特制

5、定本制度度。第2条 本制制度适用于涉涉及长期股权权投资的所有有人员。第3条 本制制度中的长期期股权投资指指包括对子公公司投资、对对联营企业投投资、对合营企业业投资以及投资企业业持有的对被被投资单位不不具有共同控控制或重大影影响，并且在在活跃市场中中没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的权益性投资资。第2章 授权权与审批内容容第4条 企业业长期股权投投资中可行性研究究报告的编制制、投资过程程的管理及投投资的处置统统归投资部负负责。第5条 长期期股权投资授授权方式。企业的长期股权权投资授权采采用书面授权权与工作说明明书相结合的的方式。第6条 长期期股权投资的的授权程序如如下图所示。总裁总裁财务总监

6、投资部董事会长期股权投资授授权程序示意意图第7条 长期期股权投资的的审批程序规规定如下。1投资部对长长期股权投资资的各种报告告进行初审后后呈财务总监监进行审核。2财务总监对对其进行评估估分析后签署署意见并转呈呈法律顾问审审核。3法律顾问确确认其符合国国家、地方及相相关的法律法法规后呈总裁裁审批。4总裁审批后后交予投资部部执行。第8条 长期期股权投资的的审批限额规规定如下。1投资部经理理可审批 万元以以下的长期股股权投资。2财务总监可可审批 万元以下下的长期股权权投资。3总裁可审批批 万元元以下的长期期股权投资。4超过 万元的投投资必须呈交交董事会进行行审议。第9条 对长长期股权投资资的审批必须

7、须逐级审批，禁禁止越级审批批。第10条 单单项长期股权权投资超过企企业上年度年年末净资产额额 %的的必须报董事事会审议。第11条 长长期股权投资资审批内容规规定如下。1投资项目符符合国家、地地区的产业政政策和企业的的长期发展规规划。2投资方案是是否安全、可可行，主要风风险是否可控控，是否采取取了相应的风风险防范措施施。3 投资项目目的预计经营营目标、收益益目标等是否否能够实现，企企业的投资利利益能否确保保，所投入的的资金能否按按时收回。4投资方案是是否与企业的的投资能力与与项目监管能能力相适应。第12条 企企业的长期股股权投资原则则上不许增资资，确需增资资的，需重新新拟订投资项目目建议书和可可

8、行性研究报报告并按规定定程序审批。第3章 附则则第13条 本本制度由董事事会制定，解解释权、修改改权归属董事事会。第14条 本本制度自董事会审批批之日起实施施，修改时亦亦同。633 资金支付授授权审批制度度资金支付授权审审批制度规范范了资金支付付审批程序，减减少了资金支支付审批过程程中的不规范范行为，提高高了资金的使使用效率。下下面是某企业业资金支付授授权审批制度度，供读者参参考。资金支付授权审审批制度第1章 总则则第1条 为有有效执行企业业资金管理内内部控制制度度，规范资金金支付审批程程序，明确审审批权责，提提高资金使用用效率，控制制资金风险，特特制定本制度度。第2条 本制制度的制定依依据是

9、中华华人民共和国国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计准则及公司相关制度。第3条 本制制度所涉及的的对控股股东东及其附属企企业的资金支支付项目，均均应符合年度度股东大会预预先批准的范范围和额度。第4条 本制制度主要规范范公司资金支支付，下属公公司均应参照照本制度制定定相应的执行文件。第2章 资金金支付的分类类及审批权限限第5条 根据据公司资金支支付的性质，将将资金支付分分为以下两类类：经营性支支付和非经营营性支付。第6条 资金金支付的审批批流程资金支付的审批批流程如下图图所示。开始开始用款人填写报销单或资金申请单并签字各业务部门负责人审核签字财务负责人核准管理层在授权范围内审批财务部会计审核

10、并编制记账凭证出纳付款结束资金支付的审批批流程图第7条 资金金支付的审批批权限经营性支付与非非经营性支付付的审批权限限如下表所示示。经营性支付与非非经营性支付付的审批权限限说明表支付种类审批额度审批职责经营性支付小额经营性支付付3万元以内（含含3万元，外外币按记账汇汇率折算，下下同）财务总监3万元以上总经理大额经营性支付付对非关联方支付付，50万元元以内（含550万元，外外币按记账汇汇率折算，下下同）总经理对非关联方支付付，50万元元以上董事长对关联方支付，330万元以内内（含30万万元，外币按按记账汇率折折算，下同）总经理对关联方支付，330万元以上上董事长非经营性支付无事由、无合同同、对控

11、股子子公司借款除除外30万元以内（含含30万元，外外币按记账汇汇率折算，下下同）董事长30万元以上、3300万元以以内董事会300万元以上上股东大会第3章 资金金支付审签人人的责任规定定第8条 用款款人应如实反反映资金支付付内容，在资资金申请单、报报销单上签字字，对资金支支付结果负直直接责任。第9条 各部部门负责人对对本部门资金金支付的真实实性、合理性性及必要性负负责，并在此此基础上审核核签字，对资资金支付的结结果负部门领领导责任。第10条 对对资金支付具具有最终审批批权限的人员员，对资金支支付的结果负负领导责任。第11条 违违反本制度的的责任人，未未对公司造成成直接损失者者，个人处以以500

12、10 000元罚罚款，部门处处以2 00030 000元罚罚款；对公司司造成直接损损失者，按照照相关证券监监督管理法律律、法规予以以处罚；涉嫌嫌犯罪的，移移交司法机关关。 第4章 附则则第12条 本本制度由公司司财务部负责责制定、修订订及解释。第13条 本本制度自董事事会审议通过之日日起执行。634 货币资金授授权审批制度度货币资金授权审审批制度规范范了货币资金金授权程序，明明确了审批权权责，有利于于减少审批过过程中的不规规范行为，保保证资金货币币安全。下面是某企业制制定的货币资资金授权审批批制度，供读读者参考。货币资金授权审审批制度第1章 总则则第1条 为规规范货币资金审批批程序，明确确审批

13、权责，有有效控制企业业成本费用及及资金风险，保保障各项经营营活动高效、有有序地进行，特特制定本制度度。第2条 企业业所有的支出出依照已批准准的预算及审审批程序核准准后支付。第3条 企业业对资金的支支付实行分级级授权批准制制度。第4条 本制制度所称货币币资金是指企企业在资金运运作过程中停停留在货币阶阶段的那一部部分资金，是是以货币形态态存在的资产产，包括现金金、银行存款款和其他货币币资金。第5条 本制制度适用于企企业各职能部部门。第2章 货币币资金管理的的原则与依据据第6条 为加加强企业对货货币资金的管管理，本企业业实行资金预预算制度，资资金预算的编编制和审批严严格遵循资金金预算流程的的规定。1

14、企业根据实实际情况制定定年度资金预预算，对企业业的资金管理理工作起指导导性作用。2企业根据年年度资金预算算和月度工作作计划编制月月度资金预算算，作为企业业月度资金管管理的指令性性标准。第7条 企业业财务部设资资金管理岗，负负责收集各部部门的月度资资金收支计划划，编制企业业的月度资金金预算，提交交企业月度工工作会议讨论论批准。第8条 批准准后的月度资资金预算是企企业下月资金金使用的准则则，必须严格格遵守。预算算外资金的使使用由使用部部门申请，经经主管副总经经理、总经理理共同批准后后，财务部方方可办理。第3章 资金金支付的程序序规定企业各职能部门门应按照规定定的程序办理理货币资金支支付业务。第9条

15、 支付付申请。各职职能部门或个个人用款时，应应提前向审批批人提交货币币资金支付申申请，注明款款项的用途、金金额、预算、支支付方式等内内容，并应随随附有效经济济合同或相关关证明。第10条 支支付审批。审审批人应当根根据货币资金金授权批准权权限的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越审批批权限。对不不符合规定的的货币资金支支付，审批人人应当拒绝批批准。第11条 支支付复核。财财务部复核人人应当对批准准后的货币资资金支付申请请进行复核，复复核货币资金金支付申请的的批准程序是是否正确、手手续及相关单单证是否齐备备、金额计算算是否准确、支支付方式是否否妥当等。复复核无误后，交交由出纳人员员办理支付手

16、手续。第12条 办办理支付。出出纳人员应当当根据复核无无误的支付申申请，按规定定办理货币资资金支付手续续，及时登记记现金和银行行存款日记账账册。第4章 货币币资金支付的的授权审批规规定第13条 企企业资金支出出的审批权限限类别1审核：指有有关管理部门门及职能部门门主要负责人人对该项开支支的合理性提提出初步意见见。2审批：指有有关领导参考考“审核”的意见后进进行批准。3核准：指财财务部负责人人或指定人员员根据财务管管理制度对已已审批的支付付款项从单据据和数量上核核准并备案。第14条 企企业预算内资资金审批权限限规定各职能部门资金金支出按规定定经领导审批批后须由财务务部门核准。具具体各类用款款的审

17、批权限限如下表所示示。企业预算内资金金审批权限说说明表工作事项使用部门部门经理财务总监总经理董事会固定资产购置 万元提出审批 万元提出审核审批 万元提出审核审核审批 万元提出审核审核审核审批货款支付 万元提出审批 万元提出审核审核审批办公费提出审批招待费提出审批差旅费提出审批培训费提出审批通信费提出审批宣传广告费用 元提出审批 元提出审核审批利息支出提出审核审批工资、奖金、福福利提出审核审批对外捐款赞助提出审核审核审核审批对外单位借款提出审核审核审核审批第15条 企企业预算外资资金审批权限限规定企业预算外资金金支出的审批批程序为：使使用部门提出出，总经理审审核，财务部部审核，财务务总监审批；如

18、果有重大大事项支出，应应报总经理审审批。第16条 企企业货币资金金的审批必须须逐级审批，各各级经手人必必须签署审批批意见并签字字，严禁越级级审批。第17条 超超过 万元的资金金使用必须经经过股东大会会的审议、批准后，财务部方可可办理。第18条 财财务部资金管管理专员负责责保管财务印印章，严格按按照上述资金金支出审批权权限与程序监监督各项资金金支出的执行行。同时，资资金主管应定定期向财务总总监、总经理理汇报资金收收付情况。第5章 附则则第19条 本本制度由企业业财务部负责责制定、修订订及解释。第20条 本本制度自董事事会审议通过过之日起执行行。635 衍生工具业业务报告制度度衍生工具业务报报告制

19、度规范范了衍生工具具业务报告的的内容、流程程及其他相关关事项，有利利于减少衍生生工具带来的的风险，提高高企业收益。下面是某企业衍衍生工具业务务报告制度，供供读者参考。衍生工具业务报报告制度第1章 总则则第1条 为了了加强企业对对衍生工具业业务的管理，减减少衍生工具具业务带来的的风险，提高高收益，特制制定本制度。第2条 本制制度适用于参参与衍生工具具交易与管理理衍生工具交交易的人员。第3条 本制制度中的衍生生工具是指具具有下列特征征的金融工具具或其他合同同协议。1其价值随特特定利率、金金融工具价格格、商品价格格、汇率、价价格指数、费费率指数、信信用等级、信信用指数或其其他类似变量量的变动而变变动

20、，变量为为非金融变量量的，该变量量与合同协议议的任何一方方不存在特定定关系。2不要求初始始净投资，或与市场情情况变化有类类似反应的其其他类型合同同协议相比要要求很少的初初始净投资。3在未来某一一日期结算。第4条 本制制度所称的金金融工具，是是指形成本企企业金融资产产，并形成其其他单位的金金融负债或权权益工具的合合同协议。第2章 衍生生工具业务报报告内容第5条 衍生生工具业务报报告采用书面面形式，逐级报告，各级经手人人需签署自己己的意见，然后上报。第6条 衍生生工具业务报报告程序如下下图所示。财务总监财务总监总裁董事会财务经理证券部经理审计人员衍生工具业务报报告程序示意意图第7条 证券券部经理报

21、告告内容如下。1衍生工具业业务的预算。2衍生工具业业务的可行性性报告。3具体的衍生生工具的财务务预测与风险险分析。4衍生工具业业务出现变动动时的措施与与风险管理。5衍生工具交交易后的业务务报告。第8条 审计计人员关于衍衍生工具业务务报告内容如如下。1衍生工具业业务中的原始始凭据与档案案记录是否一一致。2衍生工具交交易内容与档档案记录是否否一致。3衍生工具交交易中的资金金往来是否规规范。4评价、监督督衍生工具业业务的相关风风险控制政策策和程序。第9条 各级级经办人员在在审批报告中中需将审批意意见与原始报报告一起转呈呈上级，各级级经手人都无无权修改衍生生工具业务的的原始报告，一旦出现修改问题将追查

22、到底。第10条 证证券部经理需需编制报告中中的衍生工具具交易情况且且需每周汇报报一次，其他他的需在衍生工工具交易前汇汇报。第12条 审审计人员的报报告需 个月汇报一次次。第12条 总总裁需定期向向董事会汇报报衍生工具业业务情况。第3章 附则则第13条 本本制度由总裁裁办公室负责责制定解释权权及修改。第14条 本本制度自总裁审批之之日起实施，修修改时亦同。636 并购交易授授权审批制度度企业为明确并购购交易活动中中的授权主体体及其权限，规规范并购行为为，最大程度度上防范企业业并购风险，降降低并购损失失或成本，企企业应制定并并购交易授权权审批制度，具具体示范如下下。并购交易授权审审批制度第1章 总

23、则则第1条 为规规范企业在并并购中的行为为，减小并购购成本，防范范并购风险，特特制定本制度度。第2条 本制制度适用于涉涉及参与并购购行为的所有有相关人员。第3条 企业业并购是指将将两个或两个个以上单独的的企业合并形形成一个报告告主体的交易易或事项。第2章 授权权与批准内容容第4条 并购购授权方式企业对并购行为为的授权采用用书面通知、逐逐级授权的方方式，口头授授权视为无效效。1对董事会的的授权：由公公司章程和股股东大会决议议作出规定。2对总裁的授授权：由公司司章程规定和和董事会决议议作出规定。3总裁对其他他人员的授权权：以授权文文件方式明确确。4对经办部门门的授权：在在部门职能描描述中规定或或临

24、时授权。第5条 授权权人的审批权权限授权人的审批权权限根据其职职位说明书与与授权书综合合确定，一般般规定如下表表所示。授权人的审批权权限表项 目授权人审批范围与权限限并购股东大会 根据公司章章程关于对外外投资的权限限批准限额以以上的并购计计划董事会 批准除股东东大会权限范范围之内的其其他并购计划划 审批企业并并购预算 审批企业并并购方案 授权总裁及及其他相关人人员并购相关关权限总裁 根据董事会会的决议或授权权，组织执行行并购方案第6条 并购购业务的授权权程序，示意意图如下所示示。财务部经理财务部经理财务总监并购项目专员并购项目经理总裁并购业务授权程程序示意图第7条 并购购项目部有关关并购文件的

25、的审批程序如如下。1并购项目经经理编制好有有关并购的各各种文件后交交予财务总监监审核签字。2财务总监批批阅后交与总裁审批。3总裁审批后后，并购项目目经理负责执执行。4并购意向书书、并购交易易项目草案、审审慎性调查表表或报告以及及并购合同应应首先由法律律顾问审核，审审核完后签字字再交财务总总监审核，最最后呈交总裁审批批。第8条 企业业所有的并购购项目指定由由并购项目部部与财务部共共同负责，其其他人员在没没有得到授权权的情况下一一律不得参与与。第9条 凡未未经授权私自自采取并购行行动的人员，所所造成的后果果由当事人自自己承担。第3章 批准准和越权批准准处理第10条 审审批人根据上上述并购业务务审批

26、权限的的规定，在授授权范围内进进行审批，不不得超越审批批权限。1相关并购文文件的审核必必须逐级审核核签字，并做做好书面记录录。2越级审核所所照成的后果果由当事人自自己承担。第11条 经经办人在职责责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理并购业务务。第12条 对对于审批人超超越授权范围围审批的并购购业务，经办办人有权拒绝绝并应拒绝办办理，并及时时向审批人的的上一级授权权部门报告。第4章 附则则第13条 本本制度由总裁裁办公室负责责制定、解释及及修改。第14条 本本制度自总裁审批之之日起实施，修修改时亦同。64 筹资资活动控制645 筹资决策管管理制度筹资决策管理制制度主要针对对企业筹资过过程中的

27、决策策事项、决策策权限等事宜宜进行规定，以以降低企业的的筹资风险。下下面是某企业业筹资决策管管理制度，供供读者参考。筹资决策管理制制度第1章 总则则第1条 目的的为规范企业在经经营中的筹资资行为，减少少筹资风险，降降低资金成本本，特制定本本制度。第2条 适用用范围本制度适用于与与筹资决策相相关的所有人人员。第3条 相关关概念的界定定1本制度所指指的筹资预算算是指企业在在预算期内就就需要新借入入的长期借款款、经批准发发行的债券、股股票及对原有有借款、债券券的还本付息息、股票的股股利支付等所所编制的预算算。2本制度所指指的筹资方案案是指针对具具体的资金需需要所设计的的具体程序或或具体的筹资资活动安

28、排与与计划实施的的相关说明。第2章 筹资资预算与筹资资方案第4条 筹资资预算的编写写内容1筹资预算需需合理安排筹筹资规模和筹筹资结构。2筹资预算需需选择适合企企业的筹资方方式。3筹资预算需需确定企业最最佳的资金成成本。4筹资预算需需严格控制财财务风险。5筹资预算要要根据上期预预算的完成情情况分析其对对本期预算的的影响。第5条 筹资资方案的合格格标准1筹资方案需需确定筹资总总额、筹资结结构、借款期期限。2筹资方案需需根据企业的的具体情况，确确定筹资方式式和筹资渠道道。3筹资方案需需分析、计算算和比较各种种筹资方式和和筹资渠道的的利弊。4筹资方案需需分析各种方方案的可行性性。5筹资方案需需具体说明

29、筹筹资时机的选选择、预计筹筹资成本、潜潜在的筹资风风险和具体的的应对措施以以及偿债计划划等。第6条 筹资资方案的选优优标准1筹资方案符符合中华人人民共和国公公司法、中华人民共和国证券法等法律法规的规定。2筹资方案的的筹资总收益益大于筹资总总成本。3筹资方案的的筹资成本最最小，利益最最大。4筹集的资金金符合企业经经营的需要，筹筹集资金的数数额多少适宜宜。第7条 筹资资预算与筹资资方案的审批批规定1筹资预算与与筹资方案的的审批程序参参照本公司的的筹资授权权批准制度执执行。2编好的筹资资预算和筹资资方案实行联联签制，各级级审核人员均均需签字盖章章，否则以失失职论处。第3章 筹资资决策的要求求与处理第

30、8条 筹资资预算与筹资资方案在决策策时需有完整整的书面记录录，在执行前前需向执行人人员出示。否否则，执行人人员有权拒绝绝执行。第9条 重大大的筹资决策策需企业的高高级管理层集集体审批。第10条 筹筹资决策实行行责任追究制制，本着“谁出事，谁谁负责”的原则进行行责任追究，一一查到底。第4章 附则则第11条 本本制度由财务务部负责制定、解释及修改。第12条 本本制度经总裁裁审批后生效效，修改时亦亦同。第13条 本本制度自颁发发之日起生效效实施。646 筹资执行管管理制度下面是某企业针针对筹资执行行过程中的各各种行为或事事项制定的筹筹资执行管理理制度，供读读者参考。筹资执行管理制制度第1条 目的的为

31、规范企业在经经营中的筹资资行为，降低低资金成本，减减少筹资风险，特特制定本制度度。第2条 适用用范围本制度适用于与与筹资执行相相关的所有人人员。第3条 筹资资方案的审核核批准筹资方案的审核核批准参照我我公司的“筹资授权批批准制度”执行。第4条 筹资资合同或协议议的拟写、审审核1拟写的筹资资合同或协议议需严格按照照批准的筹资资方案撰写。2拟订好的筹筹资合同或协协议，需由拟拟定合同人员员的上级领导导逐级审核并并报法律顾问问进行审核，以以确保合同或或协议的合法法性、合理性性及完整性。3逐级审核筹筹资合同或协协议时需做好好书面记录，否否则视为渎职职。4企业变更原原筹资合同或或协议的，需需按照原程序序审

32、核、批示示并做好书面面记录。第5条 收取取资产1出纳人员需需依筹资合同或或协议，在规规定时间内向向贷款银行或或其他金融机机构收取借款款本金。2筹资合同或或协议签订后后，出纳人员员需及时核实实筹集资金的的到账情况，发发现异常及时时汇报；否则则，若出现问问题出纳人员员承担全部责任。3筹资合同或或协议签订后后，企业的会会计人员需及及时检查贷款款凭证手续是是否齐全、内内容是否合法法，确保与筹筹资合同或协协议的内容保保持一致。第6条 保管管资产保管资产是指股股票、债券等等有价证券部部分。1企业指定专专人负责，放放于专用保险险柜中并做好好记录，定期清点。2资产交予其其他机构代管管时：（1）企业需指指定人员

33、与代代管机构的人人员一起将资资产加封，双双方人员在交交接单上签字字确认；（2）企业需建建立资产登记记簿，包括存放放时间、地点点、期限、每每张金额、总总金额、编号号、经手人等等，并定期核对对。第7条 记账账与对账1会计人员需需根据记账凭凭证与所附的的原始凭证及及时登录总账账及明细账，确确保筹资信息息准确无误。2每月月底，总总账会计需与与明细账分类类会计核对双双方账簿记录录的发生额和和余额，核对对无误后，双双方在科目余余额表上签字字确认，确保保筹资业务会会计记录的真真实、可靠。第8条 监督督筹集资金的的使用根据筹资合同或或协议中对筹筹集资金的使使用要求，筹筹资主管与筹筹资专员应加加强对筹资资金使使

34、用情况的监监督，合理调调度资金，优优化资金的运运用，提高资资金的使用效效率。第9条 本制制度由财务部部负责制定、解释权及修改。第10条 本本制度自总裁审批之之日起实施，修修改时亦同。647 筹资偿付管管理制度为更好地规范、控控制企业筹资资偿付行为，降降低资金成本本，企业应针针对筹资的偿偿付事项作出出具体的规定定，具体示范范如下。筹资偿付管理制制度第1章 总则则第1条 目的的为规范企业在经经营中的筹资资行为，降低低资金成本，减减小筹资风险险，特制定本本制度。第2条 范围围本制度适用于对对筹资偿付各各个环节的控控制。第2章 筹资资偿付控制程程序第3条 筹资资偿付的申请请1会计人员根根据筹资合同同或

35、协议的条条款，在发放放股利或缴纳纳利息的规定定时间前计算算出应发放或或缴纳的数额额并提出申请请。2筹资偿付申申请需经财务务部经理、财财务总监、总总裁逐级审核核、批示，并并就此过程做做好书面记录录。第4条 编制制记账凭证1筹资申请批批准后，会计计人员根据实实收资本（股股本）的明细细账、债券存存根记录与企企业的股利（利利润）分配方方案，编写借借款利息、股股利或债券本本金以及利息息的发放清册册。2股票与债券券若由承销商商代理发放，则则需与承销商商签订代理协协议，并根据据代理协议编编写记账凭证证。第5条 审核核记账凭证1稽核人员需需根据筹资合合同或协议中中的条款认真真审核还本付付息清册中应应付本金与利

36、利息的准确性性。2稽核人员需需认真审核股股利发放清册册中应付股利利总额与单个个股东应付股股利的准确性性。3稽核人员需需认真核实利利息支付清单单与凭据。4稽核人员核核实后，由稽稽核经办人签签字呈交财务务部经理签批批复核。5财务部经理理再次复核记记账凭证会计计处理的正确确性和发放清清册的真实性、合合法性和正确确性，审核后后签字，并呈交财务总总监审核。6财务总监审审核签字后交交予财务部经经理，由财务务部经理指示示出纳人员办办理还本付息息和发放股利利手续。7记账凭证的的审核过程需需做成书面记记录，禁止越越级或缩短过过程。第6条 筹资资偿付的发放放1出纳人员在在接到发放清清册和记账凭凭证后，需认认真核对

37、发放放清册上的金金额，确保清清册上明细金金额的合计额额与总计额保保持一致。2出纳人员在在支付利息或或股利时，需需做缴纳或发发放记录。3出纳人员需需注意：领取取股利或债券券本金时，需需持本人身份份证及股票、债债券的所有权权证领取并签签字盖章，禁禁止代领。4筹资偿付时时出纳人员需需认真核实股股票、债券及及相关证件的的真实性。5出纳人员需需在发放后的的股利与利息息证券上加盖盖“作废”或“已发放”章，漏盖后后果由出纳人人员承担。6出纳人员在在筹资偿付中中出现错误时，情节较轻轻者由企业内内部处理，造造成特别严重重后果的，交由司法机机关处理。第7条 记账账与对账1会计人员需需根据记账凭凭证、发放清清册与所

38、附的的原始凭证及及时登记短期期借款、长期期借款、长期期应付款、应应付债券、应应付股利、财财务费用等明明细账，直接接或汇总登记记总分类账。2每月月底，总总账会计需与与明细账分类类会计核对双双方账簿记录录的发生额和和余额，核对对无误后，双双方在科目余余额表上签字字确认，确保保筹资偿付业业务会计记录录真实、可靠靠。第3章 附则则第8条 本制制度由财务部部负责制定、解释权及修改。第9条 本制制度自总裁审批之之日起实施，修修改时亦同。65 投资资活动控制658 投资项目跟跟踪管理制度度投资项目跟踪是是企业控制投投资项目合理理、有序运行行，及时发现现问题，规避避投资风险，保保证投资项目目收益的重要要举措。

39、企业业应针对投资资项目跟踪的的执行主体、责责任分工、跟跟踪管理方式式等具体事项项给出操作规规范，以指引引本企业投资资项目跟踪工工作有序、有有效地开展。下面是某公司制制定的投资项项目跟踪管理理制度，供读读者参考。投资项目跟踪管管理制度第1章 总则则第1条 目的的为规范本公司投投资项目的执执行，有效监督投投资项目执行行人的行为，跟跟踪投资项目目各项活动按按照计划合理理运行，确保保公司投资资资金的合理利利用，保证公公司的投资项项目取得合理理收益，根据据本公司的实实际情况，制制定本制度。第2条 适用用范围本制度适用于公公司所有对外外投资项目执执行情况的跟跟踪管理。第2章 岗位位职责与分工工第3条 投资

40、资项目组执行行人员负责按按照项目执行行计划书规范范开展投资项项目。第4条 对外外投资项目实实施后，公司司投资管理部部门负责对投投资项目进行行全程跟踪，并并对投资效果果进行评价。第5条 公司司监事会、审审计监察部行行使对外投资资活动的监督督检查权。第3章 投资资项目跟踪管管理第6条 公司司投资管理部部应对项目的的建设进度、资资金投入、使使用效果、运运作情况、收收益情况等进行全面的跟踪管管理，分析偏离的的原因，提出出解决的整改改措施，并定定期向公司总总经理和董事事会提交书面面报告。具体体的跟踪管理理项目如下。1投资业务相相关岗位及人人员的设置情情况。重点检检查是否存在在由一人同时时担任两项以以上不

41、相容职职务的现象。2投资授权批批准制度的执执行情况。重重点检查对外外投资业务的的授权批准手手续是否齐全全，是否存在在越权审批行行为。3投资计划的的合法性。重重点检查是否否存在非法对对外投资的现现象。4投资活动的的批准文件、合合同、协议等等相关法律文文件的保管情情况。5投资项目核核算情况。重重点检查原始始凭证是否真真实、合法、准准确、完整，会会计科目运用用是否正确，会会计核算是否否准确、完整整。6投资资金使使用情况。重重点检查是否否按计划用途途和预算使用用资金，使用用过程中是否否存在铺张浪浪费、挪用、挤挤占资金的现现象。7投资资产的的保管情况。重重点检查是否否存在账实不不符的现象。8投资处置情情

42、况。重点检检查投资处置置的批准程序序是否正确，过过程是否真实实、合法。第7条 公司司对控股子公公司和参股公公司需要继续续注入资金，应应明确注入资资金的性质，区区别是往来款注入入还是资本性性注入。资本本性注入资金金应在注入前前办理必要的的手续，以明明确该项资金金应获得的利利益和承担的的风险；同时时，必须按“对外投资管管理程序”严格办理。第8条 对股股票、基金、债债券及期货等等进行投资，应依照公司相相应投资业务务的审批权限限及审批程序序在取得批准后后实施，投资资项目主管部部门及其他职职能部门应定定期将投资的的环境状况、风风险和收益状状况，以及今今后行情预测测以书面的形形式上报公司司财务部门，以以便

43、随时掌握握资金的保值值增值情况，股股票、基金、债债券及期货投投资的财务管管理按公司财财务管理制度度执行。 第9条 公司司审计、财务务部门按工作作规定进行核核查审计，在在必要时可聘聘请社会审计计机构查阅对对外投资子公公司的财务决决算资料、会计核算资资料，对不明明确的事项提出询询问。第10条 如如项目实施过过程中出现新新情况，公司司投资管理部部应在此情况况出现5个工工作日内向公公司总经理汇报，总总经理应立即即会同有关专专业人员和职职能部门对此此情况进行讨讨论和分析，并并报董事会审审批。第11条 投投资项目的变变更，包括发发展延伸、投投资的增减或或滚动使用、规规模扩大或缩缩小、后续或或转产、中止止或

44、合同修订订等，应由项项目负责人书书面报告变更更理由，按照照公司相应的的审批程序及及权限报送有有关领导审定定，重大的变变更应参照立立项程序予以以确认。第12条 项项目负责人在在项目运作期期内如发生工作变变动，应主动动做好善后工工作，如属公公司内部调动动，则须向继继任人交接清清楚方能离岗岗。如属个人卸任任或离职，则则必须承担相相应的经济损损失。第13条 投投资项目的中中止或结束，项项目负责人及及相应机构应应及时总结清清理，并提交交公司投资管管理部门汇总总整理，经公公司统一审定定后责成有关关部门办理相相关清理手续续。如有待解解决的问题，项项目负责人必必须负责彻底底清洁，不得得久拖推诿。第14条 投投

45、资项目中止止或结束后，公公司投资管理理部门需根据据跟踪记录对对投资项目参参与人员进行行考核，并根根据考核结果果进行奖惩。第15条 投投资项目中止止或结束后，投投资管理部门门将项目执行行过程中的所所有执行资料料、跟踪监督督资料等进行行整理归档，并并按照公司规规定妥善保存存。第4章 附则则第16条 本本制度由公司司投资管理部部负责制定，经经总经理审批批后生效，投投资管理部拥拥有最终解释释权。第17条 本本制度自发布布之日起开始始实施。659 投资回收责责任追究制度度投资回收责任管管理是企业保保护投资的合合理收益、准准确判断投资资回收责任的的重要举措，企企业应制定投投资回收责任任追究管理制制度，以指

46、引引本企业投资资回收责任追追究工作合理理、有效地开开展。下面是某公司制制定的投资回回收责任追究究制度，供读读者参考。投资回收责任追追究制度第1条 目的为有效防范投资资业务风险,保护投资的的合理收益,准确判断投投资业务问题题的人员责任任,规范、合合理地进行相相应的处理,根据公司相相关规定,特特制定本制度度。第2条 适用范范围本制度适用于公公司短期投资资业务、长期期投资业务等等所有投资业业务的投资回回收责任追究究工作。第3条 本制度度所称责任追追究涉及投资资项目在验收收完成后无法法实现达标,或达标后经经营效果差、与与可行性研究究目标差距大大、投资回收收无望等。第4条 公司对对投资业务实实行综合考核

47、核和责任追究究制,在投资资项目完成验验收和后评价价后,根据投投资评价结果果及审计意见见,由投资审审查委员会组组织相关部门门对投资项目目进行考核,并拟定考核核报告,上报报总经理或董董事会审批。第5条 项目考考核报告、可可行性研究报报告、项目审审计报告等是是考核项目责责任人及其责责任的依据,总经理或董董事会应结合合以上报告,根据项目的的实际情况组组织开展对相相关人员的奖奖惩工作。第6条 对于达达到或超出预预期目标的投投资项目,根根据项目考核核报告、项目目审计报告等等内容,由项项目责任人提提出申请,经经公司投资审审查委员会、投投资部、财务务部、审计部部审核并上报总经理或董董事会审批通通过后,给予予项

48、目责任人人及相关人员员奖励。第7条 对造成成投资损失的的,董事会、总总经理根据验验收、审计报报告,考核报报告及公司有有关规定,视视责任情况,对项目责任任人及相关人人员进行责任任追究。投资资审查委员会会、投资部、审审计部监督处处罚落实。第8条 有下列列行为之一的的,要进行责责任追究。1. 在项目建建议书、可行行性研究报告告、初步设计计或实施方案案等文件中弄弄虚作假,隐隐瞒、篡改相相关部门或专专家的评估意意见。2. 项目违背背公司规定,未经审批启启动项目实施施。3. 项目实施施背离进度计计划、资金预预算,越权操操作。4. 项目实施施过程中徇私私舞弊、收受受贿赂, 编编制、提供虚虚假资料或有有其他违

49、法行行为。5. 经营管理理中出现重大大问题,造成成重大损失;故意违背股股东大会、董董事会、总经经理决策导致致公司及股东东利益受损。6. 项目实施施时拒绝监管管,或监管失失控。7. 出现重大大安全、质量量问题。8. 项目竣工工后拒绝接受受验收。9. 项目营运运后拒绝后评评价,或在接接受后评价时时隐瞒、谎报报、虚报各种种信息和数据据。10. 其他违违规行为。第9条 凡由公公司投资审查查委员会审查查通过并作出出决策,造成成重大损失的的,决策人员员均应按照有有关规定承担担相应责任。第10条 项目目责任追究制制具有可追溯溯性, 责任任人调离原工工作岗位后仍仍要承担相应应责任。第11条 对于于给公司造成成

50、重大经济损损失并触犯法法律的,移交交司法机关处处理。第12条 本制制度由审计部部负责制定,经总经理、董董事会批准后后生效,自发发布之日起实实施。6510 投资项目目内部审计实实施办法投资项目内部审审计是企业防防范投资决策策风险、规范范投资行为、提提高投资收益益的重要举措措。企业应针针对投资项目目执行全过程程的各项审计计工作给出操操作规范，以以指引本企业业投资项目内内部审计工作作合理、有效效地开展。下面是某公司制制定的投资项项目内部审计计实施办法，供供读者参考。投资项目内部审审计实施办法法第1章 总则则第1条 目的为加强对公司投投资项目的审审计监督,规规范投资项目目的执行,提提高公司投资资效益,

51、依据据中华人民民共和国公司司法、中中华人民共和和国审计法、中中华人民共和和国内部审计计准则的规规定,结合公公司实际情况况,特制定本本办法。第2条 适用范范围本办法适用于公公司所有投资资项目的内部部审计工作。第3条 内部审审计的基本原原则1. 合法性原原则。2. 独立性原原则。3. 客观公正正原则。4. 保守秘密密原则。5. 审、帮、促促相结合原则则。第4条 内部审审计依据1. 国家有关关法律法规和和财经政策。2. 公司的经经营方针、计计划、目标。3. 公司制定定的制度和流流程。4. 其他相关关标准。第2章 审计组组织结构设计计与职权第5条 公司审审计部负责对对投资项目开开展内部审计计工作。审计

52、计部由公司董董事会审计委委员会或董事事会授权的分分管负责人领领导,负责向向董事会审计计委员会或董董事会授权的的分管负责人人报告工作。第6条 审计部部应针对投资资项目的特点点配备与需承承担的审计任任务相匹配的的人员,在对对重大投资项项目开展审计计或内部审计计力量不足时时,可寻求外外部的专业技技术支持。第7条 内部审审计人员应当当严格遵守内内部审计职业业规范,忠于于职守,做到到独立、客观观、公正、保保密,不得滥滥用职权、徇徇私舞弊、玩玩忽职守。第8条 内部审审计人员应具具备良好的职职业素质,具具有丰富的会会计、审计、企企业管理等知知识和业务技技能,并定期期完成相关后后续教育培训训。第9条 内部审审

53、计人员办理理的业务事项项若与被审计计部门(人员员) 有利害害关系,应当当回避。第10条 开展展内部审计、审审计调查评价价工作时,应应遵循国家有有关规定和专专业标准,保保持应有的职职业谨慎。第11条 内部部审计工作开开展过程中应应及时向董事事会审计委员员会或董事会会授权的分管管负责人汇报报工作进展情情况。第12条 在开开展投资项目目内部审计工工作时,内部部审计人员的的主要权限如如下。1. 要求被审审计部门及时时报送投资项项目经营计划划、全面预算算(包括投资资预算、经营营预算、财务务预算等)、财财务会计报告告、会计账簿簿、会计凭证证、合同协议议和其他有关关文档资料。2. 检查有关关投资项目运运营的

54、所有资资料,现场勘勘察实物。3. 针对内部部审计工作涉涉及的相关事事宜向有关部部门和个人进进行调查,并并取得证明材材料。4. 参加投资资项目运营的的有关会议,召开与内部部审计工作有有关的会议。5. 提出改进进管理、提高高投资收益的的建议。6. 对违反规规定、造成损损失的部门和和人员,给予予通报批评或或者提出追究究责任的建议议。7. 对阻挠、妨妨碍内部审计计工作,拒绝绝提供有关资资料的,经董董事长或董事事会授权的分分管负责人批批准,可以采采取必要的临临时措施,追追究有关人员员的责任。8. 对内部审审计工作中的的重大事项应应及时向董事事长或董事会会授权的分管管负责人反映映。第13条 内部部审计人员

55、在在开展审计工工作时,所涉涉及的部门及及个人应给予予积极配合。第3章 投资项项目内部审计计工作程序第14条 审计计计划与准备备阶段1. 投资项目目开始前期,审计部根据据投资项目的的特点拟定针针对该投资项项目的内部审审计计划,并并报主管领导导审议批准。2. 工作计划划经批准后,审计部应成成立项目小组组分解落实计计划。项目小小组应充分考考虑项目的具具体情况和特特殊要求,配配备合格的成成员。当公司司内部审计力力量不足时,可对内、对对外寻求专业业支持。3. 项目小组组根据所分解解落实的工作作计划拟定具具体的工作方方案,在工作作方案中对目目标任务、内内容重点、工工作方式、时时间计划、项项目小组成员员分工

56、及保证证措施等进行行事前安排。4. 在对投资资项目开展内内部审计3个个工作日前,向被审计部部门或单位送送达工作通知知书。第15条 内部部审计实施阶阶段1. 项目小组组开始审计工工作后,被审审计单位应积积极配合,提提供必要的工工作条件。2. 项目小组组应针对投资资项目的特点点,采用调查查问卷、内部部访谈、审查查资料、现场场盘点、函证证等形式开展展内部审计工工作。3. 内部审计计人员应按要要求编制工作作底稿, 记记录工作过程程, 各种证证明材料必须须齐全,调查查记录应由相相关部门、人人员签字确认认。4. 在工作过过程中如有异异议,项目小小组与被审计计单位沟通协协商未果,应应将情况以书书面形式如实实

57、地反映给分分管负责人,实事求是地地提出解决办办法,切忌主主观臆断。5. 项目小组组根据实际审审计或评价的的结果,编制制征求意见稿稿,送被审计计单位征求意意见,相关单单位应当自接接到征求意见见稿之日起110个工作日日内,提出书书面回复意见见;10个工工作日内未提提出书面回复复意见的,视视为无异议。6. 项目小组组对被审计单单位反馈的书书面意见应逐逐条核实,进进一步完善审审计报告,形形成定稿版本本,连同相关关单位的书面面意见,一并并报董事会审审计委员会或或董事会授权权的分管负责责人审议。第16条 内部部审计结论阶阶段1. 审计报告告经审议批准准后,审计部部应拟出审计计决定或建议议书,报送董董事会审

58、计委委员会或董事事会授权的分分管负责人审审议。2. 审计部应应将经审议批批准后的审计计决定或建议议书及时送达达被审计单位位,相关单位位必须执行,并在规定的的期限内以书书面形式报告告整改情况。3. 被审计单单位对审计决决定或建议书书如有异议,可向董事会会审计委员会会或董事会授授权的分管负负责人提出复复议,由董事事会审计委员员会或董事会会授权的分管管负责人处理理。在作出新新的审计决定定或建议书之之前,原决定定和意见仍然然有效。第17条 持续续整改阶段1. 内部审计计人员应持续续关注审计决决定或建议书书的落实情况况,必要时可可进行后续审审计。2. 审计部应应当建立完善善的内部审计计归档管理制制度,对

59、已完完成的工作项项目文档资料料应及时整理理、归档。第4章 奖励与与惩罚第18条 审计计部对被审计计单位、个人人遵纪守法、增增收节支、投投资收益显著著的行为向董董事会审计委委员会或董事事会授权的分分管负责人提提出奖励建议议。第19条 审计计部对有下列列行为之一的的单位和个人人,根据情节节轻重,向董董事会审计委委员会或董事事会授权的分分管负责人提提出处罚建议议。1. 拒绝提供供有关凭证、账账表、文档资资料和证明材材料的。2. 阻挠、妨妨碍内部审计计人员行使职职权,抗拒、破破坏监督检查查的。3. 弄虚作假假、隐瞒事实实真相的。4. 拒不执行行审计决定的的。5. 打击、报报复内部审计计人员或举报报人的

60、。第20条 对有有下列行为的的内部审计人人员,根据情情节轻重给予予处罚。1. 利用职权权谋取私利的的。2. 弄虚作假假、徇私舞弊弊的。3. 玩忽职守守,给公司造造成重大损失失的。4. 泄露公司司秘密的。第21条 审计计过程中出现现上述行为且且构成犯罪的的,公司有权权报司法机关关依法追究相相关责任人的的刑事责任。第5章 附则第22条 本办办法未尽事宜宜,按国家有有关法律法规规及规范性文文件等相关规规定执行。第23条 本办办法如与国家家日后颁布的的有关法律法法规及规范性性文件相抵触触,按国家有有关法律法规规及规范性文文件执行,并并及时对本制制度进行修订订。第24条 本办办法由董事会会授权审计部部负