财务软件的应用及会计电算化的培训

1、电算会计实训指导书财务软件应用技术实训教程 浙浙江工业职业业技术学院财财会教研室 主编：电算会计课课题组 浙江工业职业技技术学院第一部分 会计信息系系统的实施一、会计信息系系统实施的内内涵企业级会计信息息系统与一般般财务软件或或小型软件应应用的最大不不同点就是“实施”这个概念。一一般的财务软软件或其他小小型应用软件件，只要软件件开发商或经经销商对用户户稍做培训，用用户便可以操操作软件，软软件应用效果果好坏主要取取决于软件本本身的质量，软软件“实施”这个环节基基本上不存在在。企业级会会计信息系统统则迥然不同同，企业级会会计信息系统统能否成功应应用受到诸多多环节和因素素的影响，事事先不进行充充分的

2、准备和和制定缜密的的计划，往往往会导致应用用失败。领导导重视并作为为“一把手工程程”来抓，是企企业级会计信信息系统成功功应用的保障障，对应用软软件进行规范范化“实施”则是其中最最重要的环节节。这正是人人们通常所说说的“三分软件，七七分实施”的道理。会计信息系统实实施这个概念念目前在我国国尚不能被社社会广泛接受受。企业习惯惯上还认为花花钱买了软件件，软件开发发商就有责任任免费帮助企企业把软件用用起来，而不不知道会计信信息系统需要要一个规范化化的实施过程程，这个过程程既耗时间和和人力，还需需要企业单独独支付实施费费用。对会计计信息系统中中“实施”这个概念的的理解应该包包括以下几个个方面：1、企业级

3、会计计信息系统的的实施难度大大企业级会计信息息系统的实施施难度很大，需需要有实施方方法论的指导导，需要一支支职业化专门门从事软件实实施的队伍，需需要针对软件件编写标准化化培训教材。2、企业级会计计信息系统实实施不仅仅是是对用户进行行软件操作培培训，更重要要的是应首先先对企业进行行业务流程重重组，理顺和和规范企业管管理。这是企企业级会计信信息系统实施施的一个重要要步骤。3、企业级会计计信息系统实实施需要规范范化编码企业级会计信息息系统不仅仅仅是指导用户户如何使用软软件，而且要要协助用户进进行信息标准准化和规范化化的编码。4、企业级会计计信息系统实实施要求对软软件进行客户户化改造企业级会计信息息系

4、统实施不不仅仅要求企企业适应软件件提供的规范范管理模式，还还要求在实施施过程中也能能根据用户的的特殊业务处处理要求对软软件进行客户户化改造。5、企业级会计计信息系统实实施时间长企业级会计信息息系统的实施施是一个耗费费时间、人力力与资金的过过程，实施周周期短则三个个月，长则达达半年至一年年。实施费用用少则与软件件价格相当，多多则达到软件件购买价的数数倍。在会计信息系统统的实施过程程中一项很重重要的活动就就是要对企业业原有的业务务流程进行重重级，包括对对业务流程的的定义、评价价与调整，以以建立新规范范化业务处理理流程。一般般来说，这项项工作既复杂杂，又耗费用用资金和人力力，通常需要要专业化管理理咨

5、询公司的的管理专家提提供帮助。会计信息系统的的实施是改变变和优化业务务处理过程的的催化剂。整整个系统实施施过程要求将将业务流程的的调整和重新新设计与软件件功能应用紧紧密结合在一一起，同步进进行。其中对对企业管理将将要产生的冲冲击可能包括括对竞争策略略的改变、组组织机构的调调整及各部门门职责的重新新界定、对每每个人工作职职责及工作方方式的改变等等。这些变化化会更有利于于企业经营管管理目标的实实现，同时也也是对每个员员工包括所有有管理人员和和业务人员的的挑战，企业业决策层能否否理解和接受受这种理念对对于系统实施施的成功至关关重要。二、会计信息系系统实施后的的管理和改善善工作在会计信息系统统成功投入

6、企企业运行之后后，企业往往往会在一片喝喝彩声和庆祝祝成功的喜悦悦声中，把会会计信息系统统应用后的管管理和改善工工作抛到九霄霄云外。而管管理和改善工工作正是会计计信息系统应应用后期最核核心的工作阶阶段，也是当当前不应被全全社会（包括括软件开发商商，咨询公司司和应用企业业）所忽视的的一项工作。会计信息系统的的成功运行标标志企业管理理水平进入了了一个新的境境界，如管理理规范化、流流程合理化、工工作效率化、管管理扁平化、决决策数字化等等等。但是管管理绩效的真真正改善尚需需一段时日，在在这种情况下下，有些企业业往往会由于于人员问题、旧旧工作习惯等等一系列问题题，造成会计计信息系统运运行瘫痪，管管理水平再

7、次次回到从前。有有的企业则并并没有完全发发挥出会计信信息系统的全全部效能，对对管理的改善善并不明显。其其主要问题在在于，会计信信息系统实施施完成后还有有以下两项工工作没有去做做。1、企业绩效监监控系统的建建立会计信息系统在在企业实施应应用后，企业业如何使用计计算机软件系系统提供的即即时、准确的的信息，以辅辅助企业管理理决策和监控控企业管理绩绩效的变化，这这是企业应用用会计信息系系统能否在管管理取得很大大成效的关键键所在。专业业咨询顾问应应根据企业管管理业务与管管理模式，帮帮助企业设计计一整套企业业管理绩效变变化动态的监监控报表体系系，并培训企企业各管理层层如何运用这这套内部管理理报表体系，即即

8、时发现管理理中存在的问问题，以便及及时纠正和调调整管理策略略。此外，还还应培训企业业如何运用这这套内部定制制的管理报表表体系组织高高效率的高层层管理者会议议，以便大型型企业高层管管理者能够在在半天时间内内了解整个企企业运营现状状及当前存在在的问题。2、企业管理自自我改善机制制的建立企业管理改善不不可能一次完完成，而是一一项长期、持持续性工作。这这就需要帮助助企业建立不不断进行管理理自我改善的的机制。专业业咨询顾问可可以帮助企业业组织一次企企业管理水平平综合评价（按按指标定量打打分，判定一一个企业的管管理水平），评评价工作完成成后，帮助企企业定制一套套评价指标体体系，并培训训企业如何进进行管理水

9、平平自我评价，同同时帮助企业业制定管理水水平持续改进进计划。三、会计信息系系统实施的咨咨询理念从上述对会计信信息系统应用用过程的每一一个工作环节节来看，会计计信息系统的的成功应用离离不开专业化化管理咨询公公司，这需要要企业决策层层建立起会计计信息系统应应用的咨询理理念。也就是是，企业在准准备应用会计计信息系统之之前请专业咨咨询公司进行行专家咨询，将将会计信息系系统的实施过过程交给咨询询专家组织，系系统交付运行行后由专业咨咨询顾问进行行不定期审核核。在国外，任何一一家企业在应应用会计信息息系统之前，首首先要找的不不是软件开发发商，而是专专业的管理咨咨询公司，由由具有行业知知识和企业级级会计信息系

10、系统知识的专专家组来对企企业进行充分分调研和需求求分析，甚至至对管理流程程重新设计，将将企业的核心心问题归纳起起来，分析企企业最需要什什么样的管理理和什么样的的管理软件。以以企业员工进进行管理意识识的培训，而而不完全是手手把手的操作作技能培训。在在企业实施管管理软件中，管管理咨询专家家又会根据自自己的丰富经经验为企业进进行业务流程程重整和控制制软件系统的的实施进度， 判定是否偏偏离管理目标标。在系统交交付运行之后后，又会定期期进行系统运运行效率评估估，及时调整整管理系统在在企业管理中中出现的误区区。目前国内内许多企业尚尚未认识到管管理咨询的这这种重要性，而而不愿将钱花花在“看不见摸不不着”的咨

11、询上，这这种价值观本本身不利于会会计信息系统统的成功应用用。专业的管理咨询询公司，为企企业应用会计计信息系统提提供专业化咨咨询服务，不不仅是会计信信息系统实施施过程的复杂杂性所要求的的，也是符合合会计信息系系统成功应用用的国际发展展经验以及现现代产业发展展分工细化原原则。就具体体而言：（1）软件开发发商注重技术术解决方案，而而专业化管理理咨询公司的的一切工作都都是以管理为为导向的，注注重管理解决决方案，这是是两者间的最最大差别。（2）组织软件件实施的咨询询顾问一般具具备多方面综综合能力与素素质，主要包包括财务知识识与财务管理理能力、对各各行业企业实实施管理模式式与业务处理理流程的理解解能力与经

12、验验、对计算机机技术的综合合运用能力、与与客户交往及及对客户心理理的把握、培培训与讲解能能力等。这是是专门从事计计算机软件产产品开发公司司技术人员不不完全具备的的。（3）管理咨询询公司培训和和拥有一支专专业化实施顾顾问队伍，可可以为多家企企业级会计信信息系统组织织实施，进而而可以掌握各各家企业级会会计信息系统统产品的特点点，从而可以以根据企业特特定的业务需需求为企业选选择合适的软软件产品。（4）根据产业业分工细化原原则，专业化化发展有利于于发挥各自优优势。软件开开发商在开发发软件方面占占优势，在软软件产品激烈烈竞争的市场场中，可以集集中精力不断断改进和完善善自己的产品品。管理咨询询公司则在软软

13、件实施方面面占有优势，可可以不断改进进软件实施办办法，各累在在各行业实施施管理软件的的经验，提高高软件实施成成功率。总之，管理咨询询公司作为会会计信息系统统软件开发商商与应用企业业之间的桥梁梁，不仅对会会计信息系统统软件开发商商在推出软件件产品之后的的进一步发展展起推动作用用，而且对于于推动会计信信息系统软件件能够在企业业进行成功应应用，从而实实现企业管理理规范化与现现代化也是非非常必要的。第二部分 模模拟企业概况况及实验资料料 第一节节 模拟实实验企业概况况一、企业基本情情况企业名称：振兴兴机械股份有有限公司地址：天津市医医院路3号联系电话：2664738888法定代表人：杨杨畅企业类型：股

14、份份有限公司（一一般纳税人）企业代码：3221312558税务登记号：112010668326668823注册资金：10000万元其中：国家股股股本占600%法人股股本占440%经营范围：主营营：生产销售售F5B压缩机机、F6B压缩机机兼营：提供工业业性劳务开户银行：中国国工商银行天天津市分行医医院路分理处处账号：8066-225-376二、生产工艺过过程该企业设有两个个基本生产车车间，即：机加工工车间、装配配车间；一个辅助生产产车间：机修修车间。机加加工车间根据据生产计划从从生产材料库库领用各种材材料生产出FF5B主机、F6BB主机半成品品，经检验合合格后全部转转入装配车间间，装配车间间根据

15、生产任任务进行再加加工，组装成成产成品库，即即F5B压缩机机和F6B压缩机机，经验收合合格送交产成成品库。该企业不单独设设立半成品库库。三、企业内部组组织机构设置置机构设置见图11-1。股东大会股东大会监事会董事会秘书总经理技术副总经理副总经理/总会计师行政副总经理财务部审计机构采购部设备部销售部开发部生产技术部人事部厂办图1-1 股份有限公司机构设置示意图福利所四、会计工作组组织机构及各各会计岗位职职责（一）会计工作作组织机构图图（见图1-2）财务副总经理财务副总经理/总会计师财务部各生产部门核算员财务部部长出纳岗存货岗成本岗销售岗总账报表岗主管会计岗图1-2 会会计工作组织织机构图（二）各

16、会计岗岗位职责1.财务部部长长的主要职责责：（1）协助会计计机构负责人人（财务副总经经理/总会计师）组织会计工工作。（2）审核财务务收支计划和和成本计划。（3）审核银行行存款余额调调节表，不定期核对对实际库存与与现金盘存日日报的数字。（4）复核会计计凭证和账簿簿的记录，保证账证，账账和账实实相符。（5）复核会计计报表，保证其准确确性。（6）负责固定定资产的管理理与核算。2.出纳会计工工作岗位的主主要职责：（1）会同有关关部门制定现现金、银行存存款、债券及及长短期借款款的管理及核核算办法。（2）负责各种种借款的筹借借及按时归还还，以及借款利利息的计算、预预提等。（3）贯彻现金金管理制度，把好现金

17、收收支关。（4）负责登记记现金及银行行存款日记账账，并做到日清清月结。（5）每日核对对库存现金并并填报“库存现金日日报表”；收到银行存存款对账单时时，及时编制“银行存款余余额调节表”与银行对账账，并交稽核员员稽核，以保证货币币资金的安全全完整。（6）银行存款款支票及印鉴鉴必须分两人人保管。（7）各种新旧旧发票的妥善善保管。（8）负责发放放工资与资金金。3.存货会计工工作岗位的主主要职责包括括：（1）会同有关关部门制定存存货管理与核核算办法。（2）参与制定定材料的计划划成本和消耗耗定额。（3）计算材料料的实际采购购成本，控制采购费费用，分析材料成成本差异，审核材料采采购计划。（4）负责登记记材料

18、采购，材料成本差差异等明细账账及汇总材料料二级账；稽核设在各各材料仓库的的材料明细账账，编制发出材材料汇总表，并负责应付付账款的结算算、清理及明明细账的登记记工作。（5）参与材糊糊的清益盘点点等工作。（6）协助使用用部门对低值值易耗品的领领用和报废进进行登记；对出租（出借）包装物，要按规定协协取租金和押押金；对低值易耗耗品、包装物物和委托加工工材料进行；总分类核算算和明细核算算。（7）负责自制制半成品、产产成品的核算算及登账工作作。4.成本会计工工作岗位的主主要职责包括括：（1）会同有关关部门制定成成本管理与核核算办法。（2）参与编制制成本费用计计划并分析其其执行情况。（3）计算产品品生产成本

19、，控制各项费费用支出。（4）负责登记记有关生产成成本，制造费用，管理费用库库存商品等明明细账，编制成本和和费用报表。（5）指导车间间的成本核算算，参与在产品品，自制半成品品的清查和盘盘点。（6）会同有关关部门制定库库存商品的管管理与核算办办法。（7）负责工资资的管理与核核算并计提职职工福利费。5.销售会计工工作岗位的主主要职责包括括：（1）参与编制制销售计划及及其他业务收收支计划和利利润税金等计计划，并监督其执执行情况。（2）负责登记记主营业务收收人、主营业业务成本、营营业费用、主主营业务税金金及附加税金金和本年利润润等明细账，以及发出商商品的有关记记录，并负责应收收账款的结算算，清理和税金金

20、的上交。（3）计算主营营业务成本，控制营业费费用，其他业务支支出和营业外外支出。（4）参与库存存商品的清查查盘点，以及库存情情况的分析。6.总账报表（主管会计）工作岗位的的主要职责包包括：（1）会同有关关部门制定股股本的管理与与核算办法。（2）负责记账账凭证的汇总总和登记总分分类账，以及不属于于其他各岗明明细账的登记记工作。（3）负责结账账、对账，编制资产负负债表；利润表、现现金流量表及及有关附表。（4）负责有关关传阅文件主主要内容的记记录，以及发给本本部门文件的的保管工作。（5）负责会计计档案送交档档案室前的保保管工作。各会计工作岗位位，可以一人一一岗，一人多岗或或一岗多人，但出纳不得得兼管

21、稽核、会会计档案保管管和收入，费用，债权，债务账目的的登记工作。第二节 企企业财务制度度的有关规定定与说明一、流动资产部部分（一）库存现金金实行限额管管理，银行核定的的库存现金限限额为10000元。（二）备用金管管理，采购员及其其他职工出差差预支差旅费费，回厂后一次结清清。（三）坏账准备备金，按年末应收收账款余额的的3%计提。（四）原材料按按实际成本进进行日常核算算，发出材料单单价的确定采采用移动加权权平均法。（五）低值易耗耗品采用“分期摊销法法”（其摊销期为为4个月）。（六）包装物采采用实际成本本核算，领用时一次次摊销。（七）自制半成成品分为F55B主机和F6BB主机，自制半成品品日常收发核

22、核算按实际成成本计价。（八）产成品收收发核算按实实际成本计价价。本月人库产产成品的实际际成本于月终终根据“产成品成本本汇总表”一次结转；本月发出产产成品的实际际单位成本按按全月一次加加权平均法计计算；本月发出产产成品的实际际总成本月终终根据“产品销售成成本计算表”一次结转。二、固定资产部部分（一）固定资产产的折旧，房屋、建筑筑物、机器设设备均采用平平均年限法。（二）固定资产产的中小修理理费用，直接记人当当月的有关费费用。固定资产大大修理费用采采用分摊的方方法进行核算算。三、产品成本核核算部分（一）本企业采采用制造成本本法计算产品品成本（二）为进行产产品成本的总总分类核算，企业应设置置“基本生产

23、成成本”、“辅助生产成成本”、“制造费用”等总账科目目。1.基本生产是是指为完成企企业主要生产产目的而进行行的商品产品品生产。“基本生产成成本”总账科目应应按产品生产产步骤和产品品品种分设明明细账，该账也称作作产品成本计计算单。明细细账中应按成成本项目分设设专栏，登记各产品品成本项目的的月初在产品品成本、本月发生生的费用、本本月完工产品品成本和月末末在产品成本本。2.辅助生产是是指为基本生生产服务而进进行的劳务供供应。在 “辅助生产成成本”账下，按车间部部门分设账户户，辅助生产车车间不设制造造费用一级账账户，发生的相关关耗费，全部记人“辅助生产成成本”账户中。3.制造费用是是指企业为生生产产品

24、而发发生的，应计人产品品成本。“制造费用”总账科目应应按生产车间间设置明细账账，账中可按费费用项目分设设专栏。4.本厂机修车车间为辅助生生产车间，其发生的全全部生产费用用直接计入“辅助生产成成本机修车间间”明细账。辅助生产车车间提供劳务务所发生的实实际成本，按其受益数数量在受益部部门之间采用用直接分配法法进行分配。5.本厂机加工工车间、装配配车间为基本本生产车间。机机加工车间以以F5B主机和和F6B主机半半成品为成本本计算对象；装配车间以以F5B压缩机机和F6B压缩机机产成品为成成本计算对象象。6.采用约当产产量法分配完完工产品和月月末在产品成成本。7.产品成本的的计算。采用综合逐逐步结转分步

25、步法。（不进行成成本还原）四、税（费）部部分（一）增值税本企业为增值税税的一般纳税税人。增值税税税率为177%。（二）企业所得得税所得税税率为333%。（三）其他税费费城建税及教育费费附加、防洪洪工程税，分别按企业业实际缴纳的的流转税（增值税、消消费税、营业业税）合计数的7%、3%、1%，按月缴纳。五、利润分配部部分本企业每月预提提所得税并按按税后利润的的10%、5%、10%分别提取法定定盈余公积金金、公益金和和任意盈余公公积金，年末末按全年税后后利润扣除全全年提取的公公积金、公益益金后的余额额的60%对投资资者分配利润润，分配依据据为投资者的的出资比例。六、其他（一）本企业采采用科目汇总总表

26、账务处理理程序，其操操作步骤见图图1-3。（二）本书所用用原始凭证企企业、税务、银银行、铁路等等部门的业务务印章一律省省略并假设主主管、经手人人已签字或盖盖章。原始凭证原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证现金日记账银行存款日记账转账凭证总分类账科目汇总表明细分类账会计报表图1-3 科目汇总表账务处理程序流程图第三节 实实验资料一、实验资料（一）振兴机械械股份有限公公司12月初有关关账户的期初初余额总账账户明细账户借方余额贷方余额现金1000.000 银行存款43189655.00 应收账款122500.00 四方制冷公司80028.000 南方制冷公司40014.000 宏泰制冷部2500.

27、000 坏账准备3500.000 应收票据北方商贸公司30000.000 短期投资110000.00 债券投资52000.000 其他投资58000.000 其他应收款2000.000 叶荣500.00 周杰1500.000 原材料438580.00 包装物2000.000 低值易耗品18400.000 生产成本153647.30 库存商品30880000.00 待摊费用200634.00 财产保险费2167.000 报刊杂志费467.00 大修理费198000.00 长期投资302532.67 长期债券投资200000.00 其他投资102532.67 固定资产32082333.92 生产用

28、21542333.92 非生产用10540000.00 累计折旧830674.00 在建工程202348.00 出包工程锅锅炉改造202348.00 无形资产205000.00 专利权80000.000 专有技术125000.00 短期借款200000.00 生产周转金200000.00 应付账款35500.000 四海制造厂15500.008 天津机械厂19999.998 应付福利费3980.000 应交税金69968.221 应交所得税53768.221 应交增值税15000.000 应交城建税1050.000 应交防洪工程税税150.00 其他应交款450.00 教育费附加450.00

29、其他应付款16700.000 工会经费9200.000 教育经费7500.000 预提费用4800.000 预借款利息4800.000 股本100000000.00 国家资本60000000.00 法人资本40000000.00 本年利润585380.68 盈余公积185430.00 法定盈余公积57265.000 任意盈余公积70965.000 公益金57200.000 资本公积235700.00 利润分配231799.94 未分配利润231799.94 合计124038440.89 124038440.89 存货期初余额项目 计量单位数量单价金额/元名称原材料F5B机体件300620186

30、000F6B机体件500320160000标准件件10000.98980风机台350207000电机台12012014400A材料件30023470200包装物木箱个100202000低值易耗品车刀把2080016000磨具件46002400生产成本F5B主体台2036697F6B主体台1016885.55F5B压缩机台1024963.11F6B压缩机台3075101.77库存商品F5B压缩机台800258720696000F6B压缩机台400254610184000机加工车间期初初在产品资料料项目直接材料直接人工制造费用合计产品F5B主机290171280640036697F6B主机1208

31、5.55800400016885.55装配车间期初在在产品资料项目半成品直接材料直接人工费制造费用合计产品F5B压缩机22467.990 255.20 640.00 1500.000 24963.110 F6B压缩机51296.110 3885.600 1920.000 18000.000 75101.770 （二）机加工车车间月末在产产品完工程度度80%，装配配车间月末在在产品中，半半成品完成程程度100%，其余成本本项目完工程程度80%。（三）12月份份该公司发生生以下经济业业务：1.12月1日日提取现金，计计1000元备备用（见表一一）。2.12月1日日销售人员李李梅借差旅费费，付现金5

32、500元（见见表2）。3.12月1日日职工张玉报报销医药费3382.466元（按90%报销）（见表3）。4.12月3日日企业一台设设备因使用期期满不能继续续使用，决定予以报报废。在清理过程程中，通过银行支支付清理费用用3000元，残料变价现现金收入40000元已存存入银行，该设备原值值1000000元，已提折旧955000元（见表4之1表4之5）。5.12月3日日以银行存款款缴纳上月增增值税150000元。城城建税10550元。教育费附加加450元及防防洪工程税1150元（见表5之1表5之5）。6.12月4日日企业购买华华兴公司股票票5000股，应付金额1886510元元（其中含有已已宣告发放

33、，但尚未支付付的股利55500元），另付委托托费30元（每笔交易委委托费5元）合计1865540元，款项以银行行存款支付（见表6之1表6之3）。7.12月4日日从湖北天华华制造厂，购入F5B机体60件，单价620元，增值税率177%，购人F6B机体100件，单价320元，增值税17%，材料已到并并验收人库，合同规定以以委托收款方方式结算，尚未支付款款项（见表7）。8.12月5日日企业从技术术市场购人AA专项技术，双方议定结结算价格288000元，以银行存款款付讫（见表8之1表8之2）。9.12月5日日，从本市标准准件有限公司司购人标准件件1000件，单价0.988元，增值税率177%，己验收入

34、库库，以银行存款款付讫（见表9之1表9之4）。10.12月66日以一台设备备向甲企业投投资，技资转出的的设备账面原原值为1万元，已提折旧30000元，净值70000元，评估确定的的价值为75500元（见表10）。11.12月66日机加工车间间领料，领用F5B机体40件，F6B机体80件，分别用于生生产F5B主机半半成品和F66B主机半成成品（见表11）。12.12月66日，以银行存款款购入低值易易耗品车刀两两把，每把单价8000元，A材料10000件，单价234元增值值税率均为117%，已验收入库库（见表12之1表12之4）。13.12月66日机加工车间间，领用A材料400件，单价234元，其

35、中200件用于于生产F5BB主机，200件用于于生产F6BB主机（见表13）。14.12月月7日接受捐赠的的全新设备一一台，根据其发票票单据确定的的价值为2000000元元（见表14）。15.12月77日收到银行转转来的委托收收款付款通知知书，湖北天华制制造厂托收销销售F5B机体，F6B机体货款，经审查无误误通知银行付付款（见表15之1表15之3）。16.12月88日向天津机床床厂购买加工工机床一台，价值1500000元，并转来运送送机床的运货货清单，运费800元，以上款项均均以银行存款款支付（见表16之1表16之7）。17.12月88日从江苏电机机厂采购风机机90台，单价20元，电机120台

36、，单价120元，从银行开出出银行汇票一一张，票面汇款金金额260000元，并支付汇票票，收到增值税税专用发票，材料已验收收入库（见表17之1表17之4）。18.12月99日企业转让一一项专利权，收入10万元，已存人银行行，营业税率5%，并结转其成成本800000元（见表18之1表18之3）口19.12月99日开出转账支支票一张，向邮局订阅阅报刊56000元（1999年全全年）（见表19之1表19之2）。20.12月月10日收回四方制制冷销售公司司前欠款800000元，已存入银行行（见表20）。21.12月月10日装配车间领领用风机300台，电机100台，分别用于生生产F5B压缩机机和F6B压缩

37、机机（见表21）。22.12月110日，预付湖北天天华制造厂购购货款294484元，支付汇费5.85元和手手续费1元。（以电汇结算算方式支付）（见表22之1表22之4）。22.12月111日销售给郑州州制冷设备厂厂F5B压缩机机20台，单价31500元，增值税率177%，货已发出，款尚未收到到（见表23）。24.12月111日南方制冷公公司电汇款项项，归还前欠货货款400000元（见表24）。25.12月114日接到银行通通知，多付给江苏苏电机厂的银银行汇票余额额退回人账（见表25）。（承17题题）26.12月114日，机修车间对对生产车间设设备检修，支付机修费费315000元，以银行存款款付

38、讫（见表26之1表26之2）。27.12月114日购入车刀4把，单价800元，增值税率177%，已验收入库库（见表27之1表27之4）。28.12月114日机加工车间间领用标准件件1400件，单价0.988元，其中600件用于于生产F5BB主机，800件用于于生产F6BB主机（见表28）。29.12月115日，收到湖北天天华制造厂发发来的F5BB机体，F6B机体，并取得增值值税专用发票票，其中购入F55B机体20件，单价620元，F6B机体40件，单价320元，增值税率177%，材料已验收收入库（见表29之1表29之3）。30.12月115日以银行存款款预付电费11400元（见表30之1表30

39、之2）。31.12月115日从银行取现现金610000元，备发工资（见表31）。32.12月115日发放工资611000元（见表32之1表32之2）。33.12月115日购入低值易易耗品磨具44个，每个单价6000元，增值税率177%，已验收入库库，以银行存款款支付（见表33之1表33之4）。34.12月116日从本市标准准件有限公司司购入标准件件920件，单价0.988元，增值税率177%，已验收合格格人库，以银行存款款付讫（见表34之1表34之4）。35.12月117日机加工车间间，领用磨具4个，计划使用4个月，单价600元（见表35）。36.12月117日机加工车间间领料，领用标准件件5

40、20件，单价0.988元，其中200件用于于生产F5BB主机，320件用于于生产F6BB主机（见表36）。37.12月117日企业将一张张90天到期的的商业承兑汇汇票面额300000元，利率10%，于第45天后持此此票到银行贴贴现，贴现率为122%（见表37）。38.12月117日向河北电机机厂销售F55B压缩机1000台，单位售价31150元，F6B压缩机50台，单位售价30040元，增值税率177%，货款尚未收收到，委托银行办办理收款手续续（见表38之1表38之2）。39.12月117日行政部门支支付电话费33600元（见表39）。40.12月117日出租包装物物20个给华丽丽公司，单位成

41、本200元，收到包装物物押金每个330元，计600元，对方交来现现金（见表40之1表40之2）。41.12月117日开出转账支支票，购买办公用用品30500元，厂部使用。42.12月118日厂办卖旧报报纸，取得现金收收入520元（见表42之1表42之2）。43.12月118日用现金支付付家属丧葬补补助费5000元（见表43之1表43之2）。44.12月118日购进一台需需安装机床，价值800000元，支付给美达达安装公司，机床安装费费7500元，付运输费11100元，均以银行存存款支付（见表44之1表44之7）。（尚未完完成安装，见见第50题。）45.12月118日以银行存款款预付水费5500

42、0元（见表45之1表45之2）。46.12月118日机加工车间间领用车刀一一把，计划使用4个月，单价800元（见表46）。47.12月119日装配车间领领用车刀2把，计划使用4个月，单价8000元（见表47）。48.12月119日，由于宏泰制制冷部破产，其所欠货款款2500元已已无法收回，作为坏账处处理（见表48）。49.12月119日，归还前欠天天津机械厂货货款200000元（见表49之1表49之2）。50.12月220日购建机床安安装完毕，投入使用结结转其成本（见表50）。51.12月220日向江南开力力制冷公司售售出F5B压缩机机40台，单价31500元，货已发出，开出增值税税专用发票，

43、货款已收讫（见表51之1表51之2）。52.12月220日以银行存款款支付厂办招招待费23000元（见表52之1表52之2）。53.12月220日机加工车间间领料，领用F5B机体40件，F6B机体60件，分别用于生生产F5B主机半半成品，F6B主机半半成品（见表53）。54.12月220日装配车间，领用风机688台，电机20台，分别用于生生产F5B压缩机机和F6B压缩机机（见表54）。55.12月221日红星制冷设设备厂购F55B压缩机85台，每台售价31150元，F6B压缩机机90台，每台售价30040元，发票已开出出，款项尚未收收到（见表55）。56.12月221日支付产品宣宣传费用155

44、00元（见表56之1表56之2）。57.12月222日机加工车间间，领用A材料700件，单价234元，其中200件用于于生产F5BB主机，500件用于于生产F6BB主机（见表57）。58.12月223日银行转来存存款利息28850元（见表58）。59.12月224日公司委托君君安证券公司司代理发行普普通股1000000股，每股面值1元，按1.2元的价价格发行，公司与委托托单位约定，按发行收入入3%收取手续续费，从发行收入入中扣除，股款已收到到（见表59之1表59之3）。60.12月225日收到华兴公公司股息55500元，存入银行（见表60）。（承承第6题）。61.12月225日根据合同发发给武

45、汉长江江机械局F55B压缩机50台，每台售价31150元，F6B压缩机机100台，每台售价30040元，开出增值税税发票，代垫铁路运运费及运输保保险费10000元，已办理托收收手续（见表61之1表61之4）。62.12月226日以转账支票票向市建设银银行营业部买买进一年期建建设债券300000元（见表62之1表62之2）。63.12月226日以转账支票票向港口医院院购入职工医医院药品一批批共计182252元，药品已验收收入库（见表63之1表63之2）。64.12月226日以银行存款款支付已预付付水费的不足足部分（本月水费计计6600元）（见表64之1表64之2）。（承445题）65.12月22

46、7日，摊销大修理理费用，其中机加工工车间应摊销销200000元，装配车间应应摊销50000元，厂部应摊销销8000元，摊销本月管管理部门应负负担的报刊费费467元、财财产保险费22167元（见表65之1表65之2）。66.12月227日以银行存款款支付已预付付电费的不足足部分（本月电费计计1926元）（见表66之1表66之2）。（承330题）67.12月227日以银行存款款支付下年度度保险费58870元（见表67之1表67之2）。68.12月228日，摊销电费，厂部用电2000度，每度电0.335元，福利部门用用电80度，每度电0.335元；机加工车间间产品耗用单单情况如下：生产F5B主机用用

47、电320度，生产F6B主机用用电420度，每度电0.995元，车间一般用用电150度，每度电0.335元。装配配车间产品用用电情况如下下：生产F5B压缩机机用电1800度，生产F6B压缩机机用电2400度，每度电0.995元，车间一般用用电210度，每度0.355元，机修车间用用电819.5度，其中生产用用电522度，每度电0.995元，车间-般用电2977.5度，每度电0.335元，共计用电6000元（见表68）。69.12月228日摊销水费，厂部用水5000吨，机加工车间间产品耗用水水情况如下：生产F5B主机用用水800吨，生产F6B主机用用水14000吨，车间一般耗耗用600吨，装配车间

48、产产品用水情况况如下：生产F5B压缩机机用水9000吨，生产F6B压缩机机用水12000吨，车间一般耗耗用400吨，福利部门用用水500吨，机修车间用用水300吨（每吨1元）（见表69）。70.12月228日，计提折旧，生产用固定定资产应提折折旧为：机加工车间间应提折旧88747.550元，装配车间应应提折旧89917.222元，机修车间应应提折旧60000元，非生产用固固定资产应提提折旧为：厂部应提折折旧149666.80元元（见表70）。71.12月229日分配结转本本月职工工资资610000元，其中厂部68800元，福利部门24400元，机加工车间间生产工人工工资204000元（F5B主

49、机耗耗用工时644小时，F6B主机耗耗用工时1440小时），车间管理理人员工资33800元，装配车间生生产工人工资资168000元（F5B压缩机机耗用工时990小时，F6B压缩机机耗用工时1120小时），车间管理理人员工资33200元，机修车间应应负担工资费费用76000元（见表71）。72.12月229日按工资总额额的14%计提职职工福利费（见表72）。73.12月229日，企业财产清清查中，盘亏设备一一台，其原价为1000000元元，累计折旧300000元。盘点现金，现金多款500元（见表73之1表73之2）。74.12月229日摊销本月应应分摊的无形形资产（见表74）。75.12月330

50、日上述盘亏设设备，现金盘盈按按规定程序批批准后转账（见表75）。76.12月330日计提本月借借款利息24400元（见表76）。77.12月330日计算本月应应交增值税、城城建税、教育育费附加及防防洪工程税（见表78）。78.12月330日提取工会经经费及职工教教育经费（见表79之1表79之2）。79.12月330日按年末应收收账款余额的的3%计提坏账账准备金（见表80）。80.12月330日，摊销机修车车间费用477064元，按工时比例例摊销，其中机加工工车间耗用工工时28小时，装配车间耗耗用工时188小时（见表81）。81.12月331日结转机加工工车间制造费费用，其中F5B主机耗耗用工时

51、322小时，F6B主机耗耗用工时700小时。结转转装配车间制制造费用，其中F5B压缩机机耗用工时1180小时，F6B压缩机机耗用工时1180小时（见表82之1表82之2）。82.12月331日机加工车间间，F5B主机本本月完工900件，月末在产品品10件，F6B主机本本月完工1220件，月末在产品品30件，并将机加工工车间完工半半成品成本转转入装配车间间生产成本明明细账半成品品成本项目中中。装配车间间F5B压缩机机本月完工880件，月末在产品品20件，F6B压缩机机在本月完工工100件，月末在产品品50件，月末计算F55B主机、F6BB主机半成品品成本和F55B压缩机、F66B压缩机产产成品的

52、总成成本和单位成成本（见表83之1表83之5）。83.12月330日结转本月已已销产品成本本（见表77）。84.12月331日结转损益类类各账户。85.12月331日计算并结转转本期应交所所得税（税率33%）（见表84）。86.12月331日分别按净利利润的10%、5%和10%提取法法定盈余公积积金、公益金金和任意公积积金，并根据本年年可供技资者者分配利润额额的60%对投资资者分配利润润（见表85）。87.12月331日将“本年利润”账户和“利润分配”各明细账户户的余额，转入“利润分配一一未分配利润润“（见表86）。第四节：企业工工资核算基本本概况与要求求一、企业人员组组成及工资计计算方法（一

53、）企业正式式人员各工资资项目计算方方法：1、正式人员工工资条应付工资代扣款项实发合计基本工资奖金交通补贴津贴和补贴扣缺勤工资应付工资合计养老保险金住房公积金代扣税工龄津贴加班津贴病假事假2、正式人员各各工资项目计计算方法：基本工资：按职职员属性计算算： 行政管理人员：160元+（工龄*220）元经理人员：1220+（工龄龄*15）元元职工：80+（工工龄*10）元元； 奖 金：按人事部考考核计算。交通补贴：按职职员属性计算算：行政管理人员：20元经理人员10元元；其他人员5元。工龄津贴：参加加工作年满两两年即可获得得工龄津贴，计计算方式为每每年递增5元元。加班津贴：（基基本工资/330）*加班

54、班天数病假扣款：工龄=20:（基本工资资/30）*请假天数*20%10=工龄20: （基基本工资/330）*请假假天数*400%工龄0，（工龄龄-1）*55，0)加班津贴：（基基本工资/330）*加班班天数病假扣款：Ifff(工龄=20，（基基本工资/330）*请假假天数*200%，Ifff(工龄110，（基本本工资/300）*请假天天数*80%，（基本工工资/30）*请假天数*40%)事假扣款：（基基本工资/330）*请假假天数养老保险金：（基基本工资+奖奖金+加班津津贴-病假扣扣款-事假扣扣款）*5%住房公积金：（基基本工资+奖奖金+加班津津贴-病假扣扣款-事假扣扣款）*155%2）临时人

55、员工资：Iff(人员类别=“销售人员”，销售额*0.05，IIff(人员员类别=“维修人员”，工作时数数*5，500)3）实习人员工资：30。三、日常业务处处理分析1、工资数据输输入工资数据输入的的操作比较简简单，在此不不再赘述。2、工资费用分分摊此案例中，工资资费用的分摊摊含三个层次次的含义，一一是工资费用用分摊处理，此此时：借：生产成本 制造费用 管理费用 贷贷：应付工资资二是根据工资费费用，计提各各项经费：1）计提养老保保险金借：生产成本 制造费用 管理费用 贷贷：应付福利利费2）计提职工教教育经费借：管理费用 贷贷：其他应付付款3）计提工会经经费 借：管理理费用 贷贷：其他应付付款4）

56、计提养老保保险金 借：管理理费用 贷贷：其他应交交款5）计提住房公公积金 借：管理理费用 贷贷：其他应交交款三是对代扣费用用的处理 借：应付付工资 贷贷：其他应收收款需要注意的是：在工资核算算系统中，工工资的分摊主主要针对“应付工资”分摊和“经费计提”两部分（分分别在“工资费用分分摊”菜单中进行行），至于代代扣费用的处处理，工资系系统是不管的的。因此，对对于代扣费用用的制单操作作应在总账系系统进行。第五节 软软件初始设置置第五部分 日常业务处处理 1、借：现金 11000贷：银行存款 10000 涉及系统统：总账填制凭证。2、借：其他应应收款某人 500贷：现金 5500 涉及系统统：总账填制

57、凭证，有有个人往来项项目。3、借：应付福福利费 382.446*0.99贷：现金 3444.21 涉及系系统：总账填制凭证证。4、借：固定资资产清理 55000累计折旧 955000贷：固定资产 11000000 借：固固定资产清理理 30000 贷贷：银行存款款 3000借：银行存款 4000 贷贷：固定资产产清理 44000借：营业处支出出 44000 贷贷：固定资产产清理 44000 涉及系系统：总账填制凭证证。5、借：应交税税金未交增值值税150000应交税金应应交城建税11050其他应交款教育费附加加450应交税金应应交防洪工程程税贷：银行存款 涉及系系统：总账填制凭证证。6、借：长

58、期股股权投资 11865100+30应收股利 55000贷：银行存款 11865400 涉及系系统：总账填制凭证证。7、借：在途物物资F5B机体体372000F6B机体332000应交税金增增（进）111764贷：银行存款 借：原原材料F5B机体体372000F6B机体332000贷：在途物资 涉及系系统：采购管管理系统输入采购入入库单及发票票； 应付款款系统发票制单单； 库存管管理系统审核入库单单； 存货管管理系统单据记账、制制单。8、借：无形资资产A技术288000贷：银行存款 280000 涉及系系统：总账填制凭证证9、借：原材料料标准件9880应交税金增（进进）166.6贷：银行存款

59、涉及系系统：采购管管理系统输入采购入入库单及发票票； 应付款款系统发票制单单； 库存管管理系统审核入库单单； 存货管管理系统单据记账、制制单。10、借：长期期股权投资 7000 累计折旧旧 3000贷：固定资产 110000 涉及系系统：总账填制凭证证。11、借：基本本生产成本直材（F55B主机）直材（F6BB主机） 贷：原材材料（F5BB机体） （F6BB机体）12、借：在途途物资（车刀刀）16000 （AA材料）2334000 应交税金金增（进）贷：银行存款 借：原原材料（A材材料）低值易耗品（车车刀）贷：在途物资 涉及系系统：采购管管理系统输入采购入入库单及发票票； 应付款款系统发票制单

60、单； 库存管管理系统审核入库单单； 存货管管理系统单据记账、制制单。13、借：基本本生产成本直材（F55B主机）直材（F6BB主机）贷：原材料（AA材料） 涉及及系统：库存存管理系统输入材料料出库单 存货货核算系统确定成本本、单据记账账、制单（月月末处理）。14、借：固定定资产 2000000贷：递延税款 666000资本公积 1344000 涉及及系统：总账账填制凭证证。15、借：应付付账款（湖北北天华）贷：银行存款 涉及及系统：应付付款管理系统统单据结算算并制单。16、借：固定定资产 11508000贷：银行存款 涉及及系统：总账账填制凭证证。17、借：在途途物资（风机机）（电机） 应交税