税务稽查方法其他税种检查方法

1、第九章其她税种检查措施本章重要简介资源税、都市维护建设税、土地增值税、城乡土地使用税、车 船税、房产税、印花税、车辆购买税等常用涉税问题及检查措施，重点内容涉及 务税日勺具体特点和稽查技巧。第一节资源税检查措施一、纳税义务人、扣缴义务人和征税范畴的检查（一）政策根据在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐日勺单位和个人为资源税的 纳税义务人。（资源税暂行条例第一条）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。（资源税暂行条例第十 一条）资源税征税范畴有矿产品和盐两大类。其中矿产品涉及：原油、天然气、煤 炭、其她非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。盐涉及：固体盐和 液体盐。（资源税暂行

2、条例第二条）（二）会计核算会计制度规定，资源税通过“应交税费一一应交资源税”科目核算。计提资 源税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费一一应交资源税”科目； 上缴时，借记“应交税费一一应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。（三）常用涉税问题临时开采、不定期作业、零散隐蔽的纳税人未按规定进行申报纳税。扣缴义务人未按规定全面履行代扣代缴义务。纳税人开采矿产品或生产盐的过程中伴生、伴采矿未按规定申报纳税。（四）重要检查措施一方面到矿产资源管理部门调查，摸清辖区内开采矿产品或生产盐的公司 经营者名单，掌握其采矿许可证日勺颁发状况，；另一方面，实地检查经营者的具 体经营内容，核算与否属于资源

3、税的应税范畴，以此确认经营者与否为资源税日勺 纳税义务人。检查常常性发生收购未税矿产品业务的单位时，从检查“原材料”、“应 付帐款”、“其她应付款”、“银行存款”、“应交税费”等账户入手，并结合 实地查看，拟定购进耗用H勺原材料与否为资源税应税产品，以发现与否存在收购 未税矿产品行为，同步也便于及时从中发现不定期开采、临时开采或零散开采日勺 资源税纳税人。征税范畴检查，应进一步车间、仓库，通过实地观测生产场合，理解生产 经营流程、耗材和产品，查询与纳税人有经营往来关系的单位及个人，检查纳税 人的“原材料”、“产成品”、“其她应付款”、“管理费用”、“应交税费” 等账户，核对入库单、货品运送发票

4、等原始资料，查核纳税人与否有在开采、生 产、购进等环节隐匿属于某一特定应税资源范畴的行为。二、计税根据的检查（一）政策根据资源税日勺应纳税额，按照应税产品日勺课税数量和规定日勺单位税额计算。（资 源税暂行条例第五条）煤炭，对于持续加工前无法对的计算原煤移送使用数量日勺，可按加工产品日勺 综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量；金属 和非金属矿产品原矿，因无法精确掌握纳税人移送使用原矿数量日勺，可将其精矿 按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。（国税发1994015号文第三条）（二）常用涉税问题纳税人应税产品的销售数量、自用数量以及收购的未税矿产品数量不真 实。自产、自用

5、应税产品，在使用时直接出库结转成本而未作销售解决。将加工精、选煤实际销售量折算成原煤耗用量作为课税数量H勺纳税人，故 意加大损耗数量比，不按规定的加工产品综合回收率折算，少计耗用原煤数量。将精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量日勺，不按规定的选矿比进行 折算，少计耗用原矿数量。以应税产品日勺产量为课税数量的，少计开采或生产的应税产品数量。（三）重要检查措施自产、自用应税产品数量日勺检查。公司在生产、生活过程中消耗自用产品, 数量操控性强，难以核准。如煤炭公司的食堂、浴室、职工学校耗用日勺生活用煤, 下属商店、服务公司等耗用的取暖用煤等，检查时可直接审查“库存商品”明细 账的贷方发生额和“生产

6、成本”日勺借方发生额，对照产品实物账及“产品出库 单”或“领料单”，核算公司与否按当期应税产品日勺实际消耗数量作为资源税日勺 计税数量。如果当期有产品损耗，还应认真审查“待解决财产损溢”明细账及“账存实存对比表”和“盘存单”，以便核算损耗日勺具体因素及真实数量，报经 有关部门审批后，再从计税数量中予以剔除。将核算数量与公司纳税申报表上日勺 申报数量相核对，如不相符，应按核算日勺数量计算应纳税款，拟定应补税数额。 还应审查“生产成本”总账及明细账，特别是波及“生产成本”贷方发生额的， 要根据记账凭证上日勺科目相应关系逐笔核对，核算纳税人与否有将生产日勺应税产 品自用后直接冲减“生产成本”，不作库

7、存商品增长和减少日勺账务解决，进而少 申报缴纳税款。煤矿以自产原煤持续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电以及生活用煤的检 查。对于持续加工前无法计算耗用量，按产品综合回收率计算的，检查时需从“库 存商品”明细账入手，先核算加工后的入库产品数量，再核算公司还原计算的原 煤数量和资源税纳税申报表，验证公司使用日勺折算比与否符合规定，折算使用日勺 加工后产品数量与否真实，折算日勺原煤课税数量与否精确。对于机车发电使用量 没有健全使用记录日勺，可以采用技术测算的措施，先审查发电车间日勺生产记录、 工作量和生产量（产电度数），再根据有关的配比消耗技术资料，按单位工作量和 单位产品消耗量推算出耗用原煤日勺数量。按选矿比将精矿折算为原矿数量作为课税数量日勺检查。一方而应审查“库 存商品一一XX精矿”明细账，查看原始入库单据，并实地监测，核算车间精矿 数量与否账实相符，并按规定日勺选矿比计算出原矿数量，再与公司申报日勺原矿数 量相比较，核算与否少申报缴纳税款。以应税产品产量为课税数量的检查。检查时可先审查“生产成本”账户日勺 贷方结转数量，并与产品成本计算