税法计算解析

1、1、代销货物，零售价5%收取手续费5000，应纳税额？零售价=5000 ： 5%=100000应纳增值税=100000( 1+17% )X 17%=应纳营业税=5000 X 5%=2502、外购原材料，销售额15W，增值税额25500,其中20%投资给企业，加价10%作为投资额， 月底领用10%，当期销项税额和进项税额？销项税额=15WX20%X(1+10%)X17%=5610进项税额=2550015WX 10% X 17%=229503、批发一批书，20元/册，1000册，7折优惠成交，折扣与销售额在一张发票上，10日内 付款2%折扣计税销售额=20X70%X1000：(1+13%) =12

2、389.38销项税额=12389.38 X 13%=1610.62(此题的2%为现金折扣不予扣除)4、金店以个人零售价格6000元卖4个新项链销项税=6000X4：( 1+17%) X17%=3487.185、顾客以旧换新，用一条旧的要打成新的，实收4000，计算增值税销项税=4000：(1+17%)X17%=581.26、销售白酒93600，收取单独核算押金2000，计算销项税额销项税额=(936001.17+2000 -4-1.17) X17%=13890.67、购进免税农产品5W，运输费2K，进项税额多少？进项税额=5WX 13%+2000X7%=6640采购成本=5.2W-6640=4

3、53608、购进饮料8W,税金13600，运输费1000，月末将5%福利发给职工进项税额转出=(13600+1000 X 7% )X5%=683.5当月进项税额=13600+1000 X 7%+683.59、购进材料50000含分摊的运输费4650，进项税额转出？进项税额转出=(50000-4650)X17%+46504(1-7%) X7%=8059.510、购进玉米117500，发生霉烂账面成本减少38140 (包括运费520)，市场发生跌价使得 存货发生跌价损失1100，进项税额转出？进项税额转出=(38140-520)4(113%)X13%+5204(17%)11、购进原材料200W，准

4、予抵扣进项税款34W，上月末留抵税款3W，本月不含税销售额100W，收款117W存入银行，本月出口货物销售额200W，计算免抵退税额当期免抵退不得免征和抵扣税额=200 X( 17%13%) =8当期应纳税=100X17%- (34-8) -3=-12出口货物免抵退=200X 13%=26当期期末留抵小于等于当期免抵扣，当期应退税额=当期期末留抵所以，当期应退税额=12当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=26-12=1412、出扣工艺品普通发票注明6000，购进西服专用发票注明5000，退税税率6%,应退税 额？6000 ：( 1+6% )X6%+5000X6%=639.62营业税13

5、、建筑安装总成本4000W，40%出售其余自用，总售价7000W，本月预收5000W，求营 业税按建筑业营业税=4000X40% (1+10%)：(1-3%) X3%=54.43按销售不动产营业税=5000 X 5%=250合计 54.43+250=304.4314、自建18万平方米，成本每平方米2000，售价3600，当年销售10万平方米，将0.5万 平方米无偿赠送给某单位，计算营业税当年应纳建筑业营业税=2000 X( 10+0.5 )X(1+10%)：( 1-3% )X3%=714,43当年应纳销售不动产营业税=3600 X( 10+0.5 )X5%=189015、 A债券购入价50W,

6、B债券购入价80W，共支付相关费用和税金1.3W，当月卖出A55W,B75W共支付税金1.33W，应纳税营业额多少？应纳税营业税=(55-50) + (75-80) X5%=0.1516、广告业务收入94W，成本90W,支付电视台广告发布费25W，支付报社18W，计算应纳 营业税额？广告业务计税营业额=90 X( 1+16% )：(1-5%) =109.89应纳营业税=(109.89-25-18 )X5%=3.3417、转让旧生产车间收入1200W，车间原值1000W，已提取折旧400W,转让土地使用权收 入560W，取得土地时支付420W，转让时发生相关费用6W，计算营业税应缴纳营业税=12

7、00X5%+ (560-420 )X5%=6718、甲以16000W承建写字楼，又以7000W分包给乙，房地产公司完工后用自有的市值4000W两栋住宅楼抵顶应付给加的劳务费，甲一栋自用，另一栋2200W抵顶给乙劳务费甲建筑业营业税=(16000-7000 )X3%=270乙建筑业营业税=7000 X 3%=210房地产公司销售不动产营业税=4000X5%=200甲销售不动产营业税=(2200-2000 )X5%=10 消费税19、定购自用汽车，支付含税价款250800，设计改装费30000，征消费税多少?(250800+30000)( 1+17% )X 税率20、生产30辆摩托车，每辆1200

8、0 (不含增值税)，给自设部门，部门又以16380 (含增值) 税售给消费者，应缴纳消费税税额摩托车适应的消费税率10%应纳税额=16380( 1+17% )X30X10%=4200021、300箱雪茄烟取得不含税销售收入600W，以40箱雪茄换回小轿车2辆，大货车1辆 计算应纳税额。应纳消费税=600 X 25%+600 : 300 X40X 25%=170应纳增值税=600X17%+600 H-300X40X 17%=115.622、销售葡萄酒100W，本月拿200吨葡萄酒换生产资料，最高价每吨200，最低价每吨180， 中间平均价每吨190，计算应缴税额消费税=100 X 10%+200

9、 X 200： 10000 X 10%=10.4增值税=100 X 17%+200 X 190： 10000 X 17%=17.64623、粮食白酒12000斤，每斤5元，包装物价格6200，礼品盒6000套，300元每套，每套 包括粮食白酒2斤(单价80)干红酒2斤(每套70)，应纳消费税？消费税=(12000 X 5+6200) X 20%+12000 X 0.5+6000 X 300 X 20%+6000X4 X 0.5=39124024、资产化妆品用作职工福利，成本8000，成本利润率5%，消费税率30%，消费税额 计税价格=8000 X(1+5%)：( 1-30%) =12000纳税

10、额=12000 X 30%=360025、自产啤酒10吨，每吨成本1000，无同类产品售价。税务机关核定消费单位税额220元/吨应纳税额？消费税=10X220=2200增值税=【10 X 1000 X( 1+10%) +2200】X17%=224426、自产2000斤白酒用于庆祝活动。每斤白酒成本12万，无同类产品售价，成本利润率 10%，应纳税额？从量征收消费税=2000X0.5=1000从价征收消费税=【12X200X(1+10%) +1000：(1-20%) X20%=6850应纳消费税=6850+1000=7850增值税=【12X2000X( 1+10%) +1000：(1-20%)

11、X 17%=5822.527、委托加工收回的散装药酒900公斤，继续加工瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100 元销售完毕，还将委托加工收回的100公斤散装作为福利分给职工，同类药酒不含税销售价 每公斤150,药酒消费税率10%，白酒消费税率20%，加1元/公斤，销售瓶装药酒消费税？ 分给职工消费税？销售瓶装药酒消费税=1800X100：10000X10%=1.8万元(除以10000是把元换算成万元=)分给职工散装药酒不缴纳消费税28、收购粮食30吨，每吨2000元共计60000，甲将收购的运往异地乙加工白酒，加工完毕 收回白酒8吨，加工费25000，代垫辅料15000，本月出售白酒7吨，

12、每吨不含税16000， 另外支付运输费12000，计算乙代收代缴的消费税和增值税，甲酒厂消费税和增值税乙酒厂代收代缴计税价格=【30 X 2000 X( 113%) +25000+15000：( 1-20%) =115250 应交消费税=115250X20%+8 X 2000 X 0.5=31050增值税=(25000+15000 ) X 17%=6800 甲酒厂委托加工收回的白酒不交消费税增值税=7 X 16000 X 17%30 X 2000 X 13%+6800+12000 X 7%=15440=3600 (销项一进项)29、外购烟丝税款8.5W，本月生产领用80%，起初有库存2W,期末

13、库存12W，本月可扣 除消费税？本月买价=8.5 ：17%=50生产领用=50X80%=40准予扣除40X30%=12个人所得税：30、应发工资4600，养老保险100元，失业保险50元(超过规定比例5元)，单位代缴水 电费100元，其每月应纳个人所得税为？(4600-1600-100-50+5 )X 15%-125=303.25 (125 为速算扣除数)31、工资1500，奖金6000，应缴个人所得税？计算过程：【6000-2000- (1500)】： 12=458.33所以税率5%税额=6000+1500-2000 X 5%=27532、工资5000，绩效工资90000个人所得税？(500

14、0-1600 )X 15%-125+90000 X20%-375=1801033、112月工资均为2000，年末一次性奖金22800，个人所得税？每月不含税奖金22800： 12=1900，所以税率15%，速算扣除数125含税的全年一次性奖金收入=(22800-125)：( 115%) =26676.4726676.47：12确定税率155和速算扣除数125个人所得税=26676.47 X 15%125=3876.4734、收到公司发放薪金7200，又收到派遣单位工资1900，个人所得税？公司薪金所得税=(7200-1600 )X20%-375=745派遣单位所得税=1900 X 10%25=

15、165实际应缴纳所得税=(7200+1900-1600)X20%-375=1125申报补税=1125-745-165=21535、工作16年一次性收入10万，上年职工平均工资2万，应缴个人所得税？免征额=2 X 3=6万(100000-60000 )： 12-2000=1333.333应纳税额-=【1333.33 X10%-25】X 12=130036、距退休还有3年4个月，当月领取1800工资和一次性收入60000，应缴纳个人所得税？一次性补助至真正退休平均=60000： 40=15001500+1800-1600=1700，所以税率10%速算扣除数25应纳税额=60000+1800-160

16、0) X 10%-25=599537、歌星收入40000，个人所得税40000 (1-20%) X 30%-2000=7600 (不超过 4000 的扣除 800，超过 4000 的扣除 20%)38、代付某人工资48000，个人所得税？应该纳税所得额=(4800020000)X( 1-20%) ：76%=48421.05应代付个人所得税=48421.05 X 30%-2000=12526.3239、装修房屋第一个月收到15000.第二个月20000，应付个人所得税？ (15000+20000)X( 1-20%) =28000应付个人所得税=28000 X 30%2000=640040、出版论

17、文稿酬5000，追加稿酬2000，个人所得税？(5000+2000)X( 1-20%) X20%X(1-30%) =78441、非专利使用权转让收入3000，专利权转让45000，个人所得税？(3000-800 )X 20+45000 X( 1-20%) =7640 (超过 4000 扣 20%，不超过扣 800)42、出租房屋收入5000，相关税款营业税=5000 X3%X 6=900个人所得税=(5000-5000X3%X(1+3%+7%) -5000X4%)X(1-20%)X10%X6包括教育附加税，房产税，城市建设维护税。若发生修缮费：则个人所得税=A+B+CA= (5000-营业税等

18、-800)X(1-20%) X10%X2B= (5000-营业税等-400)X(1-20%) X 10%C= (5000-营业税等)X(1-20%) X10%X343、中奖20000，捐赠4000 (比例小于30%可扣除)计算所得税应纳税所得额=16000应纳税额=16000 X 20%=3200可用金额=20000-4000-3200=1280044、稿酬80000，捐赠20000，计算个人所得税？捐赠扣除限额=80000X( 1-20%) X30%=19200个人所得税=(80000X( 1-20%) -19200 ) X20%X(1-30% ) =627245、A国讲课收入30000，B

19、国卖画收入70000，已缴纳5000和18000可抵扣限额=30000 (1-20% ) X30%-2000=5200.已缴纳5000低于限额可全额抵扣，并补缴200可抵扣 70000 (1-20% ) X40%-7000=15400已缴纳18000超出限额，超过部分不得在本年度扣除 企业所得税：46、毁损库存材料，账面成本10139.5 (含运费139.5 )，税前可扣除金额？ 不得抵扣进项税款=(10139.5-139.5) X17%+139.5：(1-7%) X7%=1710.5税前可扣除损失金额=10139.5+1710.5=11850年度20022003200420052006200

20、72008应纳税所得颔情况-10010-203020306047、应纳税额是多少？0307年收入弥补02年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满08年弥补04年亏损，余额40万，所以应纳税=40X25%=1048、购进生产设备，价款100万，增值税17万，运杂安装费3万，全部成本一次性扣除，固定资产残值率5%，应调整的纳税所得额：账面成本=100+17+3=120可扣除的折旧额=120 (1-5% ) +10/12X9个月=8.55应调整的应纳税所得额=120-8.55=111.4549、居民企业(1 )销售收入2500万元。(2 )销售成本1100万元。(3 )发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元。(4 )销售税金160万元(含增值税120万元)。(5 )营业外收入70万元，营业外支出50万元(含