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文档简介

1、 PAGE PAGE 3美国巨人零售公司审计案低估负债案例分析目的未入账的负债。案例资料1959年，总部设在马201971年，已经拥112250 150 流动比率和周转率。1972意见的审计报告。1972 4 28 300 1 200 万美元的流动19731973 8 月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。1972 1 29 年度的应付账款余额的情况，如下表所示。巨人零售公司对应付账款的蓄意调整相 关 方应付账款减少金额应付账款减少的理由1100 家广告商$300 000以前未入账的广告费米尔布鲁克公司$257 000商品退回；总购折扣；折扣优惠罗斯盖尔公司$130

2、 000商品退回健身器材公司$170 000以前购买货物索价过高健美产品制造商$163 000商品退回巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所审计行为列示如下：1972129141 100家的广告商名单，记载着巨人零售公司以前曾向它们预付广告费用但并未入账。24 4 20 笔未入账的费用提4 没有进一步追查，反而根据巨人零售公司提供的证明文件以及发的询证函确认30 万美元广告费。28 个虚假的贷方通知单红字发票257 万美元。审计师注意到这些贷项通知单，询问公司的职员，得到先后三个不同的解为了满足这个要求，巨人零售公司的财务副总裁当着审计师的面，打电话给一个听起来像是米尔布鲁克公司总裁的人，短暂

3、交谈后，巨人零售公司的财务副总裁把电话递给了审计师，电话另一头的那个人，口头上证实了这一事项，并同意递交罗斯会计师事务所一份书面证明。但几天后，巨人零售公司的财务副总裁告诉审计师，米尔布鲁克公司总裁改变了签发书面证明的主意，审计师对此很生气，为此，审计师写了一份备忘录，附在工作底稿中，对贷项通知单的真实性提出质疑。但负责巨人零售公司审计工作的事务所合伙人却认为已经搜集到充分的证据，可以证实贷项通知单的真实性，就不再深入追查此事。3513付给另一个供应商罗斯盖尔公司的账款。当有对此项贷项通知单的解释。17 万美元。罗斯会计师事务所为调查这些问题，从巨人零售公司提供的名单中，随意抽取几个供应商，然

4、后给它们打电话，求证索价过高是否真实。然而，在 15 个电话求证过程中，会计师居然允许巨人公司先同供应商联系并通知此事，接着又打了个电话，再一次解释事务所要询问的事项。随后才把电话递给会计师， 直至那时，罗斯会计师事务所的会计师才能与供应商通话。罗斯会计师事务所据此有限测试接受了巨人零售公司因索价过高而抵减应付账款的理由。16.3 万美元的商品退回来减少应付账款。1978 年，巨人零售公司的四位管理者被陪审团以舞弊罪名起诉，经联盟法院审判定为有罪。1979 1 了罗斯会计师事务所，并在联邦法院处理此事前，暂停负责该公司审计的合伙5 个月。证券交易委员会同时要求：由独立专家中的一位陪审员，对罗斯事务所的审计程序，进行一次大规模的检查。案例分析要求：有哪些？如何处理才能避免审计失败？结合

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