历年中级会计实务重点题1799

1、历年中级会计实务重点题单选题1、某商业企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。207年有关资料如下：有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下：单位：万元账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额应收账款 23404680应收票据 585351交易性金融资产300100(出售 )200应收股利 203010存货 25002400长期股权投资 500200( 以固定资产投资 )700应付账款 17552340应交税费：应交增值税 250302( 已交 )408( 进项税额 )220短期借款 600400700利润表有关账户本年发生额如下：账户名称借方发生额贷方发生额营业收入 4000

2、营业成本 2500投资收益：现金股利 10出售交易性金额资产20其他有关资料如下：出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元；以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。下列各项关于甲公司209年度现金流量表列报的表述中，不正确的是() 。A“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为2574 万元B“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为2223 万元C投资活动现金流入120 万元D未发生投资活动现金流出多选题2、股份有限公司自资产负债表

3、日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A出售对另一公司的控制股权B经有关部门批准发行可转换公司债券C公司董事会作出的债务重组决定D公司董事会提出的股票股利分配方案单选题3、( 二) 甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：该生产线于 2006 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万

4、元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固

5、定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。甲公司 C 设备更新后的账面价值为 () 。A2902.88 万元B4736 万元C2736 万元D2257.2 万元多选题4、下列各项中，属于固定资产特征的有_。A可供企业营业使用B成本能够可靠地计量C使用期限长D没有实物形态E单位价值较高具有可衡量的未来经济利益简答题5、兴华股份有限公司 ( 以下简称兴华公司 ) 为华东地区的

6、一家上市公司，兴华公司 2008 年至2010 年与投资性房地产有关的业务资料如下：(1)2008年 1 月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。(2) 兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15 年，预计净残值为36 万元，采用年限平均法按年计提折旧。兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。兴华公司该项房地产 2008 年取得租金收入为 900000 元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：编制兴华公司 2008 年 1 月取得该项建筑物的会计分录。单选题6

7、、企业本月购入小汽车一辆，按照现行企业财务制度及相关规定，该汽车的购置费用属于企业的 () 支出。A投资性B资本性C期间费用D营业外单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题8、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。资料一：甲方案原始投资1500 万，其中固定资产投资1000 万，流动资金投资500 万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5 年，到期残值50 万，预计投产后年营业收

8、入900 万，年总成本 ( 包括折旧 )600 万。资料二：乙方案原始投资2000 万，其中固定资产1200 万，流动资金 800 万，建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息100 万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80 万，到期投产后，年收入1700 万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50 万。固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税。说明甲，乙两种方案资金投入的方式。单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造

9、成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、甲公司 2008 年 3 月发现 2007 年 7 月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司 2007 年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是 () 。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目， 调整 2007 年度报表相关项目年末余额、本年数，调整 2

10、008 年 3 月报表年初余额和上期金额B登记 2008 年 3 月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007 年报表相关项目的年初余额和上期金额C作为 2008 年 3 月当期正常业务处理D登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整 2009 年报表年初余额和上期金额单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、甲股份有限公司2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年 3 月 30

11、日，实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有 ()。A3 月公司于B3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款2004 年末确认预计负债800 万元1 日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于1000 万元，对此项诉讼甲4 月 2 日执行完毕C1 月10 日收到丙企业退回的货物，该货物于2003 年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本D2 月 10 日董事会制订2004 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配E2 月 10 日董事会制

12、订 2004 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配多选题14、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有() 。A产品发生正常损失B产品发生非正常损失C购置税控收款机支出1800 元D销售费用E业主的工资单选题15、网络计划根据优化条件和目标的不同，通常不包括() 。A时间优化B时间 - 资源优化C时间 - 成本优化D时间 - 质量优化单选题16、振华公司对 208年 1 月 8 日发生的事项进行账务处理， 下列会计分录中， 正确的为（）。A借：应付账款 936000 应交税费应交增值税 ( 进项税额 )* 贷：原材料 800000B借：存货跌价准备C借：存货跌价准备80000 贷

13、：资产减值损失8000080000 贷：利润分配未分配利润60000 递延所得税资产20000D借：利润分配未分配利润6000 贷：盈余公积6000多选题17、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置子公司D报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案多选题18、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少多选题19、

14、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有() 。A对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理B对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目C对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额单选题20、固定资产发生的后续支出，应当() 。A全部费用化直接计入当期损益B全部资本化计入相关资产成本C符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益D不符合

15、资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益单选题21、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5

16、 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元， 2009年年末的公允价值为2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素

17、，回答下列第12 至14 题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是() 。A转换日计入资本公积的金额为550.83 万元B转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83 万元C2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为100 万元D确认取得的租金收入应该计入其他业务收入单选题22、在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使() 。A期末存货价值升高，当期利润增加B期末存货价值升高，当期利润减少C期末存货价值降低，当期利润增加D期末存货价值降低，当期利润减少单选题23、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应

18、当作为会计估计变更B成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题24、下列属于投资性房地产特征的是() 。A为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B使用寿命超过一个会计年度C目的是为赚取租金或资本增值D能够单独计量和出售简答题25、某企业在某一个纳税年度内，共发生了下列收入事项：产品销售收入5000万元，清理固定资产盘盈收入为50 万元，转让商标使用权收入50 万元；发生各项支出如下：产品销售成本 3000 万元 ( 不包括工资 ) ，产品销售费用 200 万元，产品销售

19、税金 300 万元，职工 1000 人，全年发放职工工资总额为 960 万元，按标准提取职工福利费 134.4 万元，职工工会经费 19.2 万元，职工教育经费 14.4万元。该企业计税工资标准为800 元/ 人月。问题：计算该企业的应缴纳所得税额。简答题26、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存货 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固

20、定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图长期持有， 并无计划

21、在近期出售。甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除

22、上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求： (1) 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂

23、时性差异的所得税影响金额；计算甲公司当年度发生的递延所得税；计算甲公司当期应交的所得税金额；计算甲公司 206年度的所得税费用 ( 或收益 ) ；编制甲公司与所得税相关的会计分录。单选题27、界定了会计信息的时间段落，为权责发生制、 可比性原则等奠定了理论与实务基础的会计核算基本前提是() 。A会计主体B会计分期C持续经营D货币计量多选题28、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有() 。A“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据B“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况C“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明

24、将影响资产负债表日存在状况D要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计单选题29、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 () 。A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益多选题30、下列选项中，属于资产减值准则涵盖的范围的有() 。A对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资B采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产C固定资产D消耗性生物资产E无形资产F商誉-1- 答案： A解析销售商品、提供劳务收到的现金=(4000+400017%)+(2340-4680)

25、+(585-351)-100=2474(万元 )2- 答案： A,B,C,D 解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。3- 答案： A 解析 设备 C的入账价值 =75242 880/(2016+1728+2880+1296)=2736( 万元 )4- 答案： A,C,E暂无解析5- 答案：本题考核投资性房地产成本模式计量的核算。暂无解析6- 答案： B按照企业财务制度的规定， 下列支出不得列入产品成本： 资本性支出； 投资性支出；期间费用支出；营业外支出等。其中，资本性支出是指施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其

26、他长期资产而发生的支出，按期逐月摊入成本、 费用。“购入小汽车”属于购置固定资产，因此属于资本性支出。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案：甲方案的年等额净回收期=699/3.7908=184.4( 万元 )暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

27、11- 答案： A 解析 (1)由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目， 另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。(2)通过上述账务处理后， 还应同时调整会计报表相关项目的数字， 包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字； 当期编制的会计报表相关项目的年初余额。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A,C,E 解析 选项 B 完全是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；选项D 按照教材属于日后非调整事项。14- 答案： A,

28、B,C,D 解析 购置税控收款机未达固定资产标准的，可以直接在税前扣除。业主的工资应当作为“税后列支费用”核算，不得在税前扣除。15- 答案： D 解析 网络计划的优化是指通过不断改善网络计划的初始方案，在满足给定的网络计划的约束条件下，利用最优化原理，按照某一衡量指标 ( 如时间、成本、资源等 ) 来寻求一个最优的计划方案。网络计划根据优化条件和目标的不同，通常有三种优化：时间优化、时间 - 资源优化、时间 - 成本优化。由于关键路径决定项目的总工期，不管是哪种优化都可看作是关键路径的优化。16- 答案： A振华公司对 208年 1月 8 日发生的事项进行账务处理的会计分录为： 借：应付账款

29、 936000 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 136000 贷：原材料 800000借：存货跌价准备 80000 贷：资产减值损失 80000 借：所得税费用 26400 贷：递延所得税资产 2640017- 答案： A,C 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项； 处置于公司属于非调整事项； 报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。18- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。 可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。19- 答案： A,B,C 解析 对于发现的重大会计差错，应当调整本期的期初数。20- 答案： C 解析 企业会计准则第4 号固定资产准则的规定：“与固定资产相关的后续支出， 符合本准则第四条规定的确认条件的， 应当计入固定资产成本， 不符合本准则第