长期借款与借款费用试题

1、第十一章 长期期借款及借款款费用一、单项选择题题1.企业借入各各种长期借款款，按实际收收到的款项，借借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目，二者者之间的差额额，记入【B】科目。A.财务费用 B.长期借款利息调整C.投资收益 D.应付利息【答案解析】：企业借入各各种长期借款款，按实际收收到的款项，借借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目，二者者之间的差额额记入“长期借款利息调整”科目，所以以选项B正确。2.甲股份有限限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到到期一次还本本的公司债券券，债券面值值为400万元，票面面年利率为5%，实际利率率为6%，发行价格格为384

2、.665万元。按实实际利率法确确认利息费用用。该债券2011年度确认的的利息费用为为【D】万元。A.23.088 B.222 C.200 D.233.26【答案解析】：该债券2010年度确认的的利息费用=384.656%=23.008(万元)，2011年1月1日应付债券券的账面余额额=384.65+(223.08-40055%)=3887.73(万元)，2011年度确认的的利息费用=387.736%=23.226(万元)。3.假设某承租租人采用融资资租赁方式租租入一台设备备，该设备尚尚可使用年限限为7年，租赁期期为5年，承租人人租赁期满时时以1万元的优惠惠价购买该设设备，该设备备在租赁期满满时

3、的公允价价值为30万元。则该该设备计提折折旧的年限为为【B】。A.5年 B.7年 C.2年 D.0年【答案解析】：计提租赁资资产折旧时，承承租人应当采采用与自有应应计提折旧资资产相一致的的折旧政策。能能够合理确定定租赁期届满满时将会取得得租赁资产所所有权的，应应当在租赁资资产尚可使用用年限内计提提折旧，由于于承租人在租租赁期届满时时优惠购买，能能够合理确定定租赁期届满满时将会取得得租赁资产所所有权，因此此该设备的折折旧年限为7年。4.东方公司22010年1月1日发行面值值总额为l0 0000万元的债券券，取得的款款项专门用于于建造厂房。该该债券系分期期付息、到期期还本债券，期期限为4年，票面年

4、年利率为l0%，每年12月31日支付当年年利息。该债债券年实际利利率为8%。债券发行行价格总额为为10 6662.10万元，款项项已存入银行行。厂房于2010年1月1日开工建造造，2010年度累计发发生建造工程程支出4 600万元。经批批准，当年东东方公司将尚尚未使用的债债券资金投资资于国债，取取得投资收益益760万元。2010年l2月31日工程尚未未完工，该在在建工程的账账面余额为【D】万元。A.5 6000 B.4 906.221 C.55 452.97 D.4 6922.97【答案解析】：该在建工程程的账面余额额=4 6000+(100 662.108%-760)=4 6992.97(万

5、元)。5.新华公司22009年1月1日按面值发发行三年期可可转换公司债债券，每年1月1日付息、到到期一次还本本，面值总额额为10 0000万元，票面面年利率为4%，实际利率率为6%。债券包含含的负债成份份的公允价值值为9 4655.40万元，。新新华公司按实实际利率法确确认利息费用用。新华公司司发行此项债债券时应确认认的“应付债券利息调整”的金额为【B】万元。A.0 B.5534.600 C.2667.3 DD.9 8000【答案解析】：新华公司发发行债券时应应确认的“应付债券利息调整”的金额=10 0000-9 465.440=5344.60 (万元)。6.某项融资租租赁，起租日日为2009

6、年12月31日，最低租租赁付款额现现值为700万元(与租赁资产产公允价值相相等)，承租人另另发生安装费费20万元，设备备于2010年6月20日达到预定定可使用状态态并交付使用用，承租人担担保余值为60万元，未担担保余值为30万元，租赁赁期为6年，设备尚尚可使用年限限为8年。承租人人对租入的设设备采用年限限平均法计提提折旧。该设设备在2011年应计提的的折旧额为【A】万元。A.120 BB.88 CC.130.9 D.996【答案解析】：该设备在2010年应计提的的折旧额=(7000+20-660)66612=1120(万元)。7.下列项目中中，不属于借借款费用的是是【C】。A.外币借款发发生的

7、汇兑损损失B.借款过程中中发生的手续续费C.发行公司债债券发生的溢溢价D.发行公司债债券溢价的摊摊销【答案解解析】：发行行公司债券发发生的折价或或溢价不属于于借款费用，债债券折价或溢溢价的摊销属属于借款费用用。8.在确定借款款费用资本化化金额时，与与专门借款有有关的利息收收入应【D】。A.计入营业外外收入 B.冲减所购建建的固定资产产成本C.计入当期财财务费用 D.冲减借款费费用资本化的的金额【答案解析】：在确定借款款费用资本化化金额时，与与专门借款有有关的利息收收入应冲减借借款费用资本本化的金额。9.借款费用准准则中的专门门借款是指【C】。A.长期借款WWw.ao8.CB.发行股票筹筹集资金

8、的方方式筹集的款款项C.为购建或者者生产符合资资本化条件的的资产而专门门借入的款项项D.外币借款【答案解析】：专门借款是是指为购建或或者生产符合合资本化条件件的资产而专专门借入的款款项。10.下列符合合资本化条件件的资产所发发生的借款费费用在予以资资本化时，要要与资产支出出相挂钩的是是【C】。A.一般借款辅辅助费用B.专门借款的的辅助费用C.一般借款利利息D.外币专门借借款的汇兑差差额【答案解析】：一般借款利利息要与资产产支出相挂钩钩，所以选项项C正确;无论专门借借款还是一般般借款的辅助助费用，只要要符合资本化化条件，就可可以全额资本本化。11.20099年7月1日，新华公公司采用自营营方式扩

9、建厂厂房，借入两两年期专门借借款500万元。2010年11月12日，厂房扩扩建工程达到到预定可使用用状态;2010年11月28日，厂房扩扩建工程验收收合格;2010年12月1日，办理工工程竣工结算;2010年12月12日，扩建后后的厂房投入入使用。假定定不考虑其他他因素，新华华公司借入专专门借款利息息费用停止资资本化的时点点是【A】。A.2010年年11月12日 B.20010年11月28日C.2010年年12月1日 D.20010年12月12日【答案解析】：购建或者生生产符合资本本化条件的资资产达到预定定可使用或可可销售状态时时，借款费用用应当停止资资本化。12.20100年1月1日，信达公

10、公司取得专门门借款4 000万元直接用用于当日开工工建造的厂房房，2010年累计发生生建造支出3 600万元。2011年1月1日，信达公公司又取得一一般借款1 000万元，年利利率为6%，当天发生生建造支出600万元，以借借入款项支付付(信达公司无无其他一般借借款)。不考虑其其他因素，信信达公司按季季计算利息费费用资本化金金额。2011年第一季度度该公司应予予资本化的一一般借款利息息费用为【B】万元。A.1.5 BB.3 C.4.5 DD.7.5【答案解析】：2011年1月1日发生的资资产支出600万元只占用用一般借款200万元，2011年第一季度度该企业应予予资本化的一一般借款利息息费用=2

11、006%3/12=3(万元)。13.甲企业于于2010年1月1日用专门借借款开工建造造一项固定资资产，2011年12月31日该固定资资产全部完工工并投入使用用，该企业为为建造该固定定资产于2009年12月1日专门借入入一笔款项，本本金为1000万元，年利利率为9%，两年期。该该企业另借入入两笔一般借借款：第一笔笔为2010年4月1日借入的800万元，借款款年利率为8%，期限为2年;第二笔为2010年7月1日借入的600万元，借款款年利率为6%，期限为3年;该企业2010年为购建固固定资产而占占用了一般借借款所使用的的平均资本化化率为【A】。A.7.33 B.7.114% C.6.80% D.6

12、.89%【答案解析】：一般借款资资本化率=(80008%99/12+66006%6/122)(80009/112+60006/122)1000%=7.333%。14.生产经营营期间，如果果某项固定资资产的购建发发生非正常中中断，并且中中断时间连续续超过3个月(含3个月)，应当将中中断期间所发发生的借款费费用，记入【D】科目。A.销售费用 B.在建工程 C.营业外支出 D.财务费用【答案解析】：借款费用准准则规定，如如果某项固定定资产的购建建发生非正常常中断，并且且中断时间超超过3个月(含3个月)，应当将中中断期间所发发生的借款费费用，计入财财务费用，所所以选项D是正确的。15.兴业股份份有限公

13、司(以下简称“兴业公司”)为建造某固固定资产于2009年1月1日按面值发发行3年期每年年年末付息到期期还本的公司司债券，债券券面值为12 0000万元(不考虑债券券发行费用)，票面年利利率(与实际利率率相等)为3%。该固定资资产建造采用用出包方式。2010年兴业公司司发生的与该该固定资产建建造有关的事事项如下：l月1日，工程动动工并支付工工程进度款 1 1117万元;4月1日，支付工工程进度款1 000万元;4月19日至8月7日，因进行行工程质量和和安全检查停停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程程进度款1 599万元，该工工程至2010年年末尚未未完工。假定定借款费用资资本化金额按按年计算

14、，每每月按30天计算，未未发生与建造造该固定资产产有关的其他他借款，另假假定兴业公司司在资本化期期间的专门借借款的闲置资资金未创造收收益，则2010年度兴业公公司应计入该该固定资产建建造成本的利利息费用金额额为【D】万元。A.371.66 B.5229.5 CC.720 D.3600【答案解析】：2010年1月1日为开始资资本化的日期期，4月19日至8月7日的停工属属于正常停工工，不用暂停停资本化，则则整个2010年均处于资资本化期间;由于公司债债券按面值发发行，而且利利息于每年支支付，该债券券的票面利率率即为其实际际利率;由于专门借借款的闲置资资金未创造收收益，则专门门借款2010年全年利息

15、息均应资本化化，即当年资资本化金额=12 00003%=360(万元)。pagee二、多项选择题题1.分期付息、一一次还本的债债券，应于资资产负债表日日按摊余成本本和实际利率率计算确定的的债券利息，可可能借记的会会计科目有【ABCD】。A.在建工程 B.制造费用 C.财务费用 D.研发支出【答案解析】：对于分期付付息、一次还还本的债券，应应于资产负债债表日按摊余余成本和实际际利率计算确确定的债券利利息，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按按票面利率计计算确定的应应付未付利息息，贷记“应付利息”科目，按其其差额，借记记或贷记 “应付债券(利息调整)”科目。2.公司

16、债券的的发行方式有有【CD】A.定额发行 B.不定额发行 C.平价发行 D.溢价或折价价发行【答案解析】：公司债券的的发行方式有有三种，即面面值发行、溢溢价发行、折折价发行。3.承租人在融融资租赁谈判判和签订租赁赁合同过程中中发生的、可可直接归属于于租赁项目的的初始直接费费用，如印花花税、佣金、律律师费、差旅旅费等，不应应当【ACD】。A.计入当期费费用B.计入租入资资产价值C.部分计入当当期费用，部部分计入租赁赁成本D.计入最低租租赁付款额【答案解析】：承租人在融融资租赁谈判判和签订租赁赁合同过程中中发生的，可可归属于租赁赁项目的手续续费、律师费费、差旅费、印印花税等初始始直接费用，应应当计

17、入租入入资产价值。4.下列项目中中，不可能影影响融资租入入固定资产入入账价值的有有【ABD】。A.融资租入固固定资产的预预计使用年限限B.与融资租入入固定资产相相关的或有应应收金额C.租赁合同规规定的利率D.融资租入固固定资产的预预计净残值【答案解析】：租赁开始日日租赁资产公公允价值与最最低租赁付款款额现值两者者中较低者作作为租入资产产的入账价值值，租赁合同同规定的利率率影响最低租租赁付款额现现值，所以选选项C不符合题目目要求。4.下列项目中中，属于借款款费用的有【BCD】。A.发行公司股股票的佣金 B.因外币借款款产生的汇兑兑差额C.借款手续费费 D.借款利息【答案解析】：发行公司股股票的佣

18、金属属于权益性证证券的融资费费用，不属于于借款费用。5.借款费用准准则中的资产产支出包括【ABC】。A.为购建符合合资本化条件件的资产而已已支付现金B.为购建符合合资本化条件件的资产而转转移非现金资资产C.为购建符合合资本化条件件的资产而以以承担带息债债务形式发生生的支出D.计提在建工工程人员工资资【答案解析】：计提在建工工程人员工资资未发生资产产支出。6.借款费用开开始资本化必必须同时满足足的条件包括括【ABC】。A.资产支出已已经发生B.借款费用已已经发生C.为使资产达达到预定可使使用或者可销销售状态所必必要的购建或或者生产活动动已经开始D.工程项目人人员工资支出出【答案解析】：借款费用同

19、同时满足下列列条件的，才才能开始资本本化：(1)资产支出已已经发生;(2)借款费用已已经发生;(3)为使资产达达到预定可使使用或者可销销售状态所必必要的购建或或者生产活动动已经开始。7.下列有关借借款费用资本本化的表述中中，正确的有有【AD】。A.所建造固定定资产的支出出基本不再发发生，应停止止借款费用资资本化B.固定资产建建造中发生正正常中断且连连续超过3个月的，应应暂停借款费费用资本化C.固定资产建建造中发生非非正常中断且且连续超过1个月的，应应暂停借款费费用资本化D.所建造固定定资产基本达达到设计要求求，不影响正正常使用，应应停止借款费费用资本化【答案解析】：符合资本化化条件的资产产在购

20、建或者者生产过程中中发生非正常常中断、且中中断时间连续续超过3个月的，应应当暂停借款款费用的资本本化。8.公司债券无无论是折价发发行，还是溢溢价发行，都都会涉及的科科目有【BC】A.财务费用 B.应付债券面值C.应付债券利息调整 D.可转换公司司债券利息调整【答案解析】：公司债券无无论是按照折折价发行还是是溢价发行，企企业均应按债债券面值记入入“应付债券面值”科目，实际际收到的款项项与面值的差差额，记入“应付债券利息调整”科目。发行行债券的时候候不会产生财财务费用、“可转换公司司债券”是“应付债券”的二级科目目，所以选项项A和D不会涉及。9.甲公司于22010年1月1日动工兴建建一幢自用写写字

21、楼，在该该写字楼建造造过程中发生生的下列支出出或者费用中中，属于规定定的资产支出出的有【CD】。A.用自有资金金购买工程物物资B.计提建设工工人职工福利利费C.将企业自己己生产的电梯梯用于装备写写字楼D.用银行存款款支付建设工工人工资【答案解析】：企业用借款款建造工程项项目占用的不不能是自有资资金，计提建建设工人工资资和职工福利利费并未发生生资产支出。10.关于借款款费用，下列列说法中正确确的有【ABD】。A.企业发生的的借款费用，可可直接归属于于符合资本化化条件的资产产的购建或者者生产的，应应当予以资本本化，计入相相关资产成本本B.企业发生的的借款费用，不不能归属于符符合资本化条条件的资产的

22、的购建或者生生产的，应当当在发生时根根据其发生额额确认为费用用，计入当期期损益C.企业发生的的利息费用，可可直接归属于于符合资本化化条件的资产产的购建或者者生产的，应应按资产累计计支出加权平平均数和资本本化率计算的的金额确定资资本化金额D.借款费用是是指企业因借借款而发生的的利息及其他他相关成本【答案解析】：专门借款利利息资本化金金额与资产支支出不挂钩。11.企业为购购建固定资产产专门借入的的款项所发生生的借款费用用，停止资本本化的时点有有【ABC】。A.符合资本化化条件的资产产的实体建造造(包括安装)或者生产工工作已经全部部完成或者实实质上已经完完成B.继续发生在在所购建或生生产的符合资资本

23、化条件的的资产上的支支出金额很少少或者几乎不不再发生C.购建的符合合资本化条件件的资产的各各部分分别完完工，且每部部分在其他部部分继续建造造过程中可供供使用或者可可对外销售，且且为使该部分分资产达到预预定可使用状状态所必要的的购建活动实实质上已经完完成的D.购建的资产产的各部分分分别完工，但但必须等到整整体完工后才才可使用【答案解析】：购建或者生生产的资产的的各部分分别别完工，但必必须等到整体体完工后才可可使用或者可可对外销售的的，应当在该该资产整体完完工时停止借借款费用的资资本化。12.下列应暂暂停借款费用用资本化的情情况有【ABC】。A.由于劳务纠纠纷而造成连连续超过3个月的固定定资产的建

24、造造中断B.由于资金周周转困难而造造成连续超过过3个月的固定定资产的建造造中断C.由于发生安安全事故而造造成连续超过过3个月的固定定资产的建造造中断D.由于冰冻季季节影响而造造成连续超过过3个月的固定定资产的建造造中断【答案解析】：由于冰冻季季节是可以预预见的，所以以影响而造成成的固定资产产建造中断属属于正常中断断，借款费用用不需暂停资资本化。pagee三、判断题1.根据企业业会计准则第第22号金融工具确确认和计量的的规定，长期期负债应当按按照公允价值值进行初始计计量，采用摊摊余成本进行行后续计量，无无论如何也不不可采用合同同利率计算利利息费用，只只能采用实际际利率计算利利息费用。 【错】【答

25、案解析】：根据企业业会计准则第第22号金融工具确确认和计量的的规定，长期期负债应当按按照公允价值值进行初始计计量，采用摊摊余成本进行行后续计量。实实际利率与合合同里利率差差别较小的，也也可按合同利利率计算利息息费用。2.对于到期一一次还本付息息的债券，企企业每期计提提的利息，应应当记入“应付利息”科目。【错错】【答案解析】：到期一次还还本付息的债债券的利息记记入“应付债券应计利息”科目;分期付息，到到期还本的债债券的利息记记入“应付利息”科目。3.在借款费用用资本化期间间内，建造资资产的累计支支出金额未超超过专门借款款金额的，发发生的专门借借款利息扣除除该期间与专专门借款相关关的收益后的的金额

26、，应当当计入所建造造资产成本。 【对】4.企业购建符符合资本化条条件的资产而而取得专门借借款支付的辅辅助费用，应应在支付当期期全部予以资资本化。 【错】【答案解析】：专门借款发发生的辅助费费用，在所购购建或者生产产的符合资本本化条件的资资产达到预定定可使用或者者可销售状态态之前发生的的，应在发生生时根据其发发生额予以资资本化。5.在资本化期期间内，外币币专门借款本本金及利息的的汇总差额应应予资本化。 【对】6.资本化期间间，是指从借借款费用开始始资本化时点点到停止资本本化时点的期期间，借款费费用暂停资本本化的期间也也包括在内。 【错】【答案解析】：资本化期间间，是指从借借款费用开始始资本化时点

27、点到停止资本本化时点的期期间，借款费费用暂停资本本化的期间不不包括在内。7.企业购建符符合资本化条条件的资产而而取得专门借借款支付的辅辅助费用，应应在支付当期期全部予以资资本化。 【错】【答案解析】：专门借款发发生的辅助费费用，在所购购建或者生产产的符合资本本化条件的资资产达到预定定可使用或者者可销售状态态之前发生的的，应在发生生时根据其发发生额予以资资本化。8.融资租赁中中承租人发生生的履约成本本应当计入当当期损益。 【对】9.或有租金应应当采用和租租赁资产相同同的折现率折折现，计入租租赁资产的成成本。 【错】【答案解析】：由于或有租租金的金额不不固定，无法法采用系统合合理的方法对对其进行分

28、摊摊，因此或有有租金在实际际发生时，计计入当期损益益。10.对于工程程借款，即使使借入的款项项是带息的，但但如果借入一一般借款后，工工程占用的仍仍然是自有资资金，那么相相应的借款费费用应当开始始资本化。 【错】【答案解析】：借款费用开开始资本化的的条件中有一一项是“借款费用已已经发生，即即如果借入的的是一般借款款，必须开始始占用”，如果企业业借入一般借借款后工程支支出占用的是是自有资金，则则一般借款发发生的利息费费用不可以开开始资本化。pagee四、计算题东方公司于20009年1月1日起建造办办公楼，工期期预计为1年零6个月，公司司为建造办公公楼取得专门门借款和发生生的支出如下下，借款均按按年

29、付息，暂暂时闲置资金金用于月收益益率为0.5%的短期债券券投资，该办办公楼于2010年6月30日达到可使使用状态，按按照合同尚有有500万元工程尾款款将于2010年9月30日支付。单位：万元日期取得专门借款利率支出金额累计支出金额暂时闲置资金2009年1月月1日2 0006%1 5001 5005002009年7月月1日4 0007%2 5004 0002 0002010年1月月1日 1 5005 500500 要求：(1)确定借款款费用的资本本化区间;(2)分别计算算2009年和2010年借款资本本化利息;(3)计算该项项办公楼入账账价值。【答案】(1)资本化区区间为2009年1月1日至20

30、10年6月30日(2)计算资本本化利息2009年资本本化利息2009年借款款利息=2 00006%+4 00007%66/12=2260(万元)2009年闲置置资金收益=5000.5%6+2 00000.5%6=75(万元)2009年利息息资本化金额额=260-75=1885(万元)2010年16月资本化利利息2010年借款款利息=(2 00006%+4 00007%)6/122=200(万元)2010年闲置置资金收益=5000.5%6=15(万元)2010年利息息资本化金额额=200-15=1885(万元)(3)该项办公公楼入账价值值=5 5000+1855+185+500=66 370(万

31、元)pagge五、综合题新华股份有限公公司(以下简称“新华公司”)为上市公司司，其相关交交易或事项如如下：(1)经相关部部门批准，新新华公司于2009年1月1日按面值发发行分期付息息、到期一次次还本的可转转换公司债券券2 000万份，每份份面值为l00元。可转换换公司债券发发行价格总额额为200 0000万元，发行行费用为3 200万元，实际际募集资金已已存入银行专专户。根据可转换公司司债券募集说说明书的约定定，可转换公公司债券的期期限为3年，自2009年1月1日起至2011年l2月31日止;可转换公司司债券的票面面年利率为：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司司债券的利息息

32、自发行之日日起每年支付付一次，起息息日为可转换换公司债券发发行之日即2009年1月1日，付息日日为可转换公公司债券发行行之日起每满满一年的当日日，即每年的的l月1日;可转换公司司债券在发行行1年后可转换换为新华公司司普通股股票票，初始转股股价格为每股股10元，每份债债券可转换为为l0股普通股股股票(每股面值l元);发行可转换换公司债券募募集的资金专专项用于生产产用厂房的建建设。(2)新华公司司将募集资金金陆续投入生生产用厂房的的建设，截至至2009年12月31日，全部募募集资金已使使用完毕。生生产用厂房于于2009年12月31日达到预定定可使用状态态。(3)20100年1月1日，新华公公司支付

33、2009年度可转换换公司债券利利息3 000万元。(4)20100年7月1日，由于新新华公司股票票价格涨幅较较大，全体债债券持有人将将其持有的可可转换公司债债券全部转换换为新华公司司普通股股票票。(5)其他资料料如下：新华公司将发发行的可转换换公司债券的的负债成份划划分为以摊余余成本计量的的金融负债。新华公司发行行可转换公司司债券时无债债券发行人赎赎回和债券持持有人回售条条款以及变更更初始转股价价格的条款，发发行时二级市市场上与之类类似的没有附附带转换权的的债券市场利利率为6%。已知：(P/FF,6%,11)=0.99434;(P/F,66%,2)=0.89000; (PP/F,6%,3)=00.83966。在当期付息前前转股的，不不考虑利息的的影响，按债债券面值及初初始转股价格格计算转股数数量。不考虑所得税税影响。考虑