高级财务会计练习题与答案

1、高级财务会计练习题及参考答案租赁练习一、单项选择题1.在某项固定定资产租赁合合同中，租赁赁资产原账面面价值为455万元，每年年年末支付110万元租金金，租赁期为为5年，承租租人无优惠购购买选择权，租租赁开始日估估计资产余值值为4万元，承承租人提供资资产余值的担担保金额为33万元，另外外担保公司提提供资产余值值的担保金额额为1万元，则则最低租赁付付款额为（ ）万万元。A.50 B.533 C.49 D.4552.在售后租回回交易形成融融资租赁的情情况下 ， 对所售资产产的售价与其其账面价值之之间的差额，应应当采用的会会计处理方法法是 ( ) 。 A. 计入当期期损益B. 计入递延延损益C. 售价

2、高于于其账面价值值的差额计入入当期损益，反反之计入递延延损益D. 售价高于于其账面价值值的差额计入入递延损益，反反之计入当期期损益3.甲公司采用用融资租赁方方式租入一台台大型设备，该该设备的入账账价值为12200万元，租租赁期为100年，与承租租人相关的第第三方提供的的租赁资产担担保余值为 200万元元，预计清理理费用为500万元。该设设备的预计使使用年限为110年，预计计净残值为1120万元。甲甲公司采用年年限平均法对对该租入设备备计提折旧。甲甲公司每年对对该租入设备备计提的折旧旧额为（）。 A.105万万元B.108万元元 C.113万万元D.120万元元4.租赁开始日日是指（ ）。 A、

3、租赁协协议日 B、租赁各各方就主要租租赁条款做出出承诺日 C、租赁协协议日与租赁赁各方就主要要租赁条款做做出承诺日中中的较早者 D、租赁协协议日与租赁赁各方就主要要租赁条款做做出承诺日中中的较晚者5.售后租回形形成融资租赁赁的情况下，承承租人每期确确认未实现售售后租回损益益的摊销方法法为（ ）。A、在租赁期内内平均确定 B、按按折旧进度 C、按按租金支付比比例 D、按实际际利率法二、多项选择题题1.下列项目不不可以计入融融资租入固定定资产价值的的有（ ）。A支付的与租租赁有关的印印花税 B履履约成本C支付的有关关人员差旅费费 D支付的固定定资产的安装装费E或有租金2.融资租赁下下，采用实际际利

4、率法分摊摊未确认融资资费用时，下下列表述正确确的是 ( ) 。A.以出租人的的租赁内含利利率为折现率率将最低租赁赁付款额折现现、且以该现现值作为租入入资产入账价价值的，应当当将租赁内含含利率作为未未确认融资费费用的分摊率率B. 以合同规规定利率为折折现率将最低低租赁付款额额折现、且以以该现值作为为租入资产入入账价值的，应应当将合同规规定利率作为为未确认融资资费用的分摊摊率C. 以银行同同期贷款利率率为折现率将将最低租赁付付款额折现、且且以该现值作作为租入资产产入账价值的的，应当将银银行同期贷款款利率作为未未确认融资费费用的分摊率率D. 以租赁资资产公允价值值作为入账价价值的，应当当重新计算分分

5、摊率。该分分摊率是使最最低租赁付款款额的现值与与租赁资产公公允价值相等等的折现率E. 融资费用用分摊率是指指在租赁开始始日，使最低低租赁付款额额现值等于租租赁资产原账账面价值的折折现率3.在租赁合同同中没有规定定优惠购买选选择权的情况况下，构成出出租人的最低低租赁收款额额的有（）。A.租赁期内，承承租人支付的的租金之和B.租赁期届满满时，由承租租人担保的资资产余值C.租赁期届满满时，与承租租人有关的第第三方担保的的资产余值D.租赁期届满满时，由与承承租人和出租租人均无关的的第三方担保保的资产余值值E.承租人行使使优惠购买选选择权而支付付的任何款项项4.下列关于售售后租回交易易的会计处理理中，说

6、法正正确的有（ ）。 A、售后租租回交易不应应确认收入，实实质上是一种种融资行为 B、出售方方应将售价与与资产账面价价值的差额计计入递延收益益 C、如果售售后租回形成成经营租赁，应应将递延收益益调整租金费费用 D、如果售售后租回形成成融资租赁，在在递延收益为为贷方余额时时，应调整增增加折旧费用用 E、承租人人除披露一般般租赁的条款款外，还应披披露租赁资产产的售价三、计算及账务务题1.甲公司于22006年11月1日从乙乙公司租入一一台全新管理理用设备，租租赁合同的主主要条款如下下：（1）租租赁期开始日日：20066年1月1日日。（2）租赁期限限：20066年1月1日日至20077年12月331日

7、。甲公公司应在租赁赁期满后将设设备归还给乙乙公司。（3）租金总额额：200万万元。（4）租金支付付方式：在租租赁期开始日日预付租金880万元，22006年年年末支付租金金60万元，租租赁期满时支支付租金600万元。该设设备公允价值值为800万万元。该设备备预计使用年年限为10年年。甲公司在在2006年年1月1日的的资产总额为为1500万万元。甲公司对于租赁赁业务所采用用的会计政策策是：对于融融资租赁，采采用实际利率率法分摊未确确认融资费用用；对于经营营租赁，采用用直线法确认认租金费用。甲甲公司按期支支付租金，并并在每年年末末确认与租金金有关的费用用。乙公司在在每年年末确确认与租金有有关的收入。

8、同同期银行贷款款的年利率为为6%。假定定不考虑在租租赁过程中发发生的其他相相关税费。要求：（1）判断此项项租赁的类型型，并简要说说明理由。（2）编制甲公公司与租金支支付和确认租租金费用有关关的会计分录录。（3）编制乙公公司与租金收收取和确认租租金收入有关关的会计分录录。2.206年年12月1日日甲公司与乙乙公司签订了了一份租赁合合同。合同主主要条款如下下：（1）租赁标的的物：建筑构构件生产线。（2）起租日：租赁物运抵抵甲公司生产产车间之日（2206年12月月31日）。（3）租赁期：206年12月月31日2209年12月月31日，共共3年。（4）租金支付付方式：每年年年末支付租租金270 000

9、元。首首期租金于2206年12月月31日支付付。（5）租赁期届届满时建筑构构件生产线的的估计余值：1170000元。 其中中由甲公司担担保的余值为为100 0000元；未未担保余值为为170000元。（6）该生产线线的保险、维维护等费用由由甲公司自行行承担，每年年100000元。（7）该生产线线在206年12月月31日的公公允价值为88350000元,账面价价值为9000000元。（8）租赁合同同规定的利率率为6%（年年利率）。（9）该生产线线估计使用年年限为6年，采采用年数总和和法计提折旧旧。（按年）（10）209年12月月31日，甲甲公司将该生生产线交回乙乙公司。（11）双方均均按实际利率

10、率法摊销未确确认融资费用用及收益。（按按年）此外，假设该生生产线不需安安装。要求：（1）判断租赁赁类型；（2）分别甲、乙乙公司编制租租赁期开始日日、207年12月月31日的会会计分录。注：P/A（22，6%）1.8333，PV（33，6%）0.84；假定甲公司司的实际利率率为5.5%，乙公司实实际利率为66.5%。租赁答案一、单选题BBACB二、多选题1BE 2ABCD 3ABCCD 4AABCE三、计算及账务务处理1答案解析：（1）此项租赁赁属于经营租租赁。因为此此项租赁未满满足融资租赁赁的任何一项项标准。（2）甲公司有有关会计分录录：2006年11月1日借：长期待摊费费用 80 贷：银银行

11、存款 802006年112月31日日借：管理费用 1000（20021000） 贷：长长期待摊费用用 400 银行存款款 602007年112月31日日借：管理费用 100 贷：长长期待摊费用用 40 银行存款款 60（3）乙公司有有关会计分录录：2006年11月1日，借：银行存款 80 贷：应应收账款 8002006年、22007年112月31日日，借：银行存款 60 应收账账款 440 贷：租租赁收入 100（2200/2100）2正确答案：（1）判断租赁赁类型：最低租赁付款额额的现值8448910（22700000（1.83331）10000000.8400）大于租赁赁资产公允价价值的9

12、0%即751 500元（88350000元90%），符符合判断标准准，所以这项项租赁应当认认定为融资租租赁。（2）公司有有关会计处理理如下：甲公司2066年12月331日计算租租赁期开始日日最低租赁付付款额的现值值，确定租赁赁资产入账价价值。应选择择租赁合同规规定的利率66%作为折现现率。最低租赁付款额额270000031000000881000001000000 99100000（元）最低租赁付款额额的现值22700000（1.83331）10000000.8400764991084400088489100（元）88350000元租入固定资产入入账价值应为为公允价值88350000元。未确认

13、融资费用用91000008335000750000（元）借：固定资产融资租入入固定资产 8350000 未确认融融资费用 750000贷：长期应应付款应付融资资租赁款 9100000207年122月31日，支支付该生产线线的保险费、维维护费：借：制造费用 100000贷：银行存存款 100000借：长期应付款款应付融资资租赁款 2700000贷：银行存存款 2700000分摊未确认融资资费用：借：财务费用 459925(83350005.5%) 贷：未确认认融资费用 459255 计提本年折旧：207年折旧旧额（83350001000000）3/633675000（元）借：制造费用折旧费 36

14、75500贷：累计折折旧 3677500乙公司有关会计计处理如下：206年122月31日，按按最低租赁收收款额确认为为长期应收款款：借：长期应收款款 9100000未担保余值值 170000营业外支出出 650000(90000008335000)贷：融资租租赁资产 9000000 未实现现融资收益 920000207年122月31日，确确认融资收入入：借：未实现融资资收益 544275(883500006.5%)贷：租赁收收入 544275收到第一年的租租金：借：银行存款 2700000贷：长期应应收款 2700000外币折算练习题题 一、单项选择择题1.某外商投资资企业，采用用业务发生时时

15、的即期汇率率核算外币业业务。3月110日收到外外商投入的资资本1000000美元，当当日的市场汇汇率为1美元元7.8元元人民币，合合同约定的汇汇率为1美元元8.0元元人民币。企企业收到该项项投资时应确确认的外币资资本折算差额额为（ ）元元。 A0 BB100000 C200000 D3000002.外币会计报报表折算时，子子公司外币会会计报表中的的“营业外支出出”项目的金额额应按（ ）折算为母母公司记账本本位币。 A、交易发发生日的即期期汇率 B、当年年年初的市场汇汇率 C、当年年年末市场汇率率 D、资产负负债表日的即即期汇率3.某公司进口口工业原料110吨，每吨吨价格10000美元，货货到当

16、日的即即期汇率为11美元=8.2人民币，另另用人民币支支付进口关税税为135000元人民币币，支付进口口增值税166235元人人民币，货款款尚未支付，该该项存货的入入账价值为（ ）元元A 820000 BB.1117735C955000 D.1346114.甲公司20006 年112 月2 日以200000港元购购入某H 股股200000 股作为交交易性金融资资产，当日汇汇率为1港元元=1.2 元人民币,2006 年12 月月31 日，由由于股票市价价变动，当月月购入的H 股公允价值值为230000 港元，当当日1 港元元=1.1元元人民币。对对该项交易性性金融资产企企业应确认（ ）元。A.汇

17、兑损益 -30000（损失） B.公允价价值变动损益益 13000（收益） C.公允价值变变动损益 -1300（损损失） D. 汇汇兑损益 33000（收收益）5.在进行资产产负债表的折折算时，所有有者权益类项项目除（ ）项目外，均均按照发生时时的即期汇率率折算为母公公司记账本位位币。 A、实收资资本 B、资本公公积 C、盈余公公积 D、未分配配利润6.甲股份有限限公司对外币币业务采用业业务发生时的的市场汇率折折算，按月结结算汇兑损益益。20088年月200日，该公司司自银行购入入240万美美元，银行当当日的美元卖卖出价为1美美元=8.225元人民币币，当日市场场汇率为1美美元=8.221元人

18、民币币。20088年月日市场汇率率为1美元=8.22元元人民币，甲甲股份有限公公司购入的该该240万美美元于20008年月所所产生的汇兑兑损失为（ ）万万元人民币。A. 2.440 B. 4.80C. 7.220 D. 9.607.我国某企业业记账本位币币为美元，下下列说法中错错误的是（ ）。A该企业以人人民币计价和和结算的交易易属于外币交交易B该企业以美美元计价和结结算的交易不不属于外币交交易C该企业的编编报货币为美美元D该企业的编编报货币为人人民币8.某企业采用用人民币作为为记账本位币币。下列项目目中，不属于于该企业外币币业务的是（ ）。 A与外国国企业发生的的以人民币计计价结算的购购货业

19、务 B与国内内企业发生的的以美元计价价的销售业务务 C与外国国企业发生的的以美元计价价结算的购货货业务 D与中国国银行之间发发生的美元与与人民币的兑兑换业务9.下列各项中中，属于外币币兑换业务的的是（ ）。A从银行取得得外币借款B进口材料发发生的外币应应付账款C归还外币借借款D从银行购入入外汇二、多项选择题题1.在资产负债债表日外币业业务中，下列列账户属于外外币货币性项项目的是（ ）。银行存款 应收收账款 长期借款 财务务费用 实收资本本2.企业发生各各类外币业务务形成的折算算差额，根据据不同业务内内容有可能计计入的科目有有（ ）。A 公允价值值变动损益 BB 长期待待摊费用C 财务费用用 D

20、 在建工程程 E 实收资本3.外币报表折折算业务中，下下列项目应采采用资产负债债表日即期汇汇率折算的有有（ ）A 长期借款款 B 实收资本本C 交易性金金融资产 D 未分分配利润 E 长长期股权投资资4.企业发生下下列核算项目目时，应当设设置外币账户户的有（ ）。A、固定资产 B、应应收账款 C、银银行存款 D、应应付账款 E、原原材料 5.当期末市场场汇率下降时时，以下外币币账户会产生生汇兑收益的的是（ ）。 A、短期借借款 B、银行存存款 C、其其他应付款 D、应应付账款 E、应应收账款三、计算及账务务题1.甲股份有限限公司（本题题下称“甲公公司”）为增增值税一般纳纳税人，适用用的增值税税

21、税率为17%。甲公司以以人民币作为为记账本位币币，外币业务务采用交易发发生日的即期期汇率折算，按按月计算汇兑兑差额。（1）甲甲公司有关外外币账户20006年2月月28日的余余额如下：项目外币账户余额（万万美元）汇率人民币账户余额额（万元人民民币）银行存款8008.056 440应收账款4008.053 220应付账款2008.051 610长期借款1 2008.059 660（2）甲公司22006年33月份发生的的有关外币交交易或事项如如下：3月3日，将将20万美元元兑换为人民民币，兑换取取得的人民币币已存入银行行。当日市场场汇率为1美美元=8.11元人民币，当当日银行买入入价为1美元元=8.

22、022元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，

23、借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1 200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。要求： （11）编制甲公公司3月份外外币交易或事事项相关的会会计分录。（2）计计算甲公司22006年33月31日外外币账户发生生的汇兑差额额，并编制汇汇兑差额相关的会会计分录。外币折算算答案单选题AACBD CCAAD二、多选题1ABC 2ACDD 3ACE 4BCDD 5AA

24、CD或有事项练习一、单项选择题题1.关于或有事事项，下列说说法中正确的的是（ ）。A待执行合同同变成亏损合合同的，该亏亏损合同产生生的义务满足足或有事项确确认预计负债债规定的，应应当确认为预预计负债B待执行合同同变成亏损合合同的，应当当确认为预计计负债C企业应当就就未来经营亏亏损确认预计计负债D企业在一定定条件下应当当将未来经营营亏损确认预预计负债2.207年年8月1日，甲甲公司因产品品质量不合格格而被乙公司司起诉。至2207年12月月31日，该该起诉讼尚未未判决，甲公公司估计很可可能承担违约约赔偿责任，需需要赔偿2000万元的可可能性为700%，需要赔赔偿100万万元的可能性性为30%。甲甲

25、公司基本确确定能够从直直接责任人处处追回50万万元。207年12月月31日，甲甲公司对该起起诉讼应确认认的预计负债债金额为（ ）。A120万元元 BB150万万元 C1700万元 D2000万元3.A公司为了了结因或有事事项而确认的的负债70万万元，估计有有98的可可能性由C公公司补偿500万元。则AA公司应确认认资产的金额额为（ ）万元。 A0 B500 CC20 DD704.甲公司为22008年新新成立的企业业。20088年该公司分分别销售A、BB产品l万件件和2万件，销销售单价分别别为100元元和50元。公公司向购买者者承诺提供产产品售后2年年内免费保修修服务， 预预计保修期内内将发生的

26、保保修费在销售售额的2-8之间。22008年实实际发生保修修费1万元。假假定无其他或或有事项，则则甲公司20008年年末末资产负债表表“预计负债”项目的金额额为( )万元元。 A33 BB9 C10 DD155.甲企业是一一家大型机床床制造企业，2207年12月月1日与乙公公司签订了一一项不可撤销销销售合同，约约定于208年4月11日以3000万元的价格格向乙公司销销售大型机床床一台。若不不能按期交货货，甲企业需需按照总价款款的10%支支付违约金。至至207年12月月31日，甲甲企业尚未开开始生产该机机床；由于原原料上涨等因因素，甲企业业预计生产该该机床成本不不可避免地升升至320万万元。企业

27、拟拟继续履约。假假定不考虑其其他因素。2207年12月月31日，甲甲企业的下列列处理中，正正确的有（ ）。A确认预计负负债20万元元 B确认认预计负债330万元C确认存货跌跌价准备200万元 DD确认存货货跌价准备330万元6.根据国家统统一的会计准准则的规定，下下列有关或有有事项的表述述中，正确的的有（ ）。 A或有负债债与或有事项项相联系，有有或有事项就就有或有负债债 B对于或有有事项既要确确认或有负债债，也要确认认或有资产 C由担保引引起的或有事事项随着被担担保人债务的的全部清偿而而消失 D只有对本本单位产生不不利影响的事事项，才能作作为或有事项项7.2008年年12月100日，甲公司司

28、因合同违约约而涉及一桩桩诉讼案。根根据企业的法法律顾问判断断，最终的判判决很可能对对甲公司不利利。20088年12月331日，甲公公司尚未接到到法院的判决决，因诉讼须须承担的赔偿偿的金额也无无法准确地确确定。不过，据据专业人士估估计，赔偿金金额可能在990万元至1100万元之之间的某一金金额（不含甲甲公司将承担担的诉讼费22万元）。根根据企业会会计准则或或有事项准准则的规定，甲甲公司应在22008年112月31日日资产负债表表中确认负债债的金额为（ ）万元元。 A92 B90 C95 D978.2008年年12月100日，甲公司司因合同违约约而涉及一桩桩诉讼案。根根据企业的法法律顾问判断断，最

29、终的判判决可能对甲甲公司不利。22008年112月31日日，甲公司尚尚未接到法院院的判决，因因诉讼须承担担的赔偿的金金额也无法准准确地确定。不不过，据专业业人士估计，赔赔偿金额可能能在100万万元至1200万元之间的的某一金额。根根据企业会会计准则或或有事项准准则的规定，甲甲公司应在22008年112月31日日资产负债表表中确认负债债的金额为（ ）万元元。 A100 B1110 C1200 D0二、多项选择题题1.下列事项中中，属于或有有事项的有( )。A对债务单位位提起诉讼 B对售出商品品提供售后担担保C代位偿付担担保债务 DD为子公司司的贷款提供供担保E亏损合同2.如果与或有有事项相关的的

30、义务确认为为负债，应同同时符合以下下条件的是（ ）。A该义务是企企业承担的现现时义务B履行很可能能导致经济利利益流出企业业C该义务的履履行不是很可可能导致经济济利益流出企企业D该义务的金金额能够可靠靠地计量E. 该义务是是企业承担的的潜在义务3.企业应在会会计报表附注注中披露的或或有负债有（ ）。 A已贴现商商业承兑汇票票形成的可能能发生的或有有负债 B未决仲裁裁形成的可能能发生的或有有负债 C为其他单单位提供债务务担保形成的的极小可能发发生的或有负负债 D因污染河河水受到环保保公司的调查查，企业极小小可能发生11万元赔偿款款 E未决诉讼讼形成的极小小可能发生的的或有负债4.企业清偿预预计负债

31、所需需支出全部或或部分预期由由第三方补偿偿的，其正确确的处理方法法是（ ）。A补偿金额只只有在基本确确定能够收到到时才能作为为资产单独确确认B补偿金额只只有在很可能能收到时才能能作为资产单单独确认C确认的补偿偿金额不应当当超过预计负负债的账面价价值D扣除补偿额额可能取得的的金额后确认认预计负债E补偿金额只只有在收到时时才能计入当当期损益5.根据国家统统一的会计制制度规定，下下列各项中，属属于或有事项项的有（ ）。 A某公司为为其子公司的的贷款提供担担保 B某单位为为其他企业的的货款提供担担保 C某企业以以财产作抵押押向银行借款款 D某公司被被国外企业提提起诉讼 E某公司因因产品质量问问题受到起

32、诉诉三、计算及账务务题1. 甲股份有有限公司系上上市公司，适适用的所得税税税率为255，假定22008年112月初甲公公司递延所得得税资产和递递延所得税负负债的余额均均为零。 20008年12月月31日，甲甲公司面临一一项未决诉讼讼，在咨询了了公司的法律律顾问后，估估计公司很可可能败诉，最最有可能赔偿偿的金额是3300万元。税税法规定该支支出实际发生生时从应纳税税所得额中扣扣除。 20008年甲公司司营业利润为为2000万万元，除了上上述预计负债债产生的营业业外支出以外外，甲公司22008年度度无其他营业业外收支发生生。 要求：（1）编制制与该预计负负债有关的会会计分录 （2）计计算甲公司22

33、008年度度利润总额、应应纳税所得额额 （3）计计算甲公司22008年当当期所得税、递递延所得税，并并编制会计分分录 (44)计算甲公公司20088年度净利润润.甲企业为工工业生产企业业，从20007年1月起起为售出产品品提供“三包”服务，规定定产品出售后后一定期限内内出现质量问问题，负责退退换或免费提提供修理。假假定甲企业只只生产和销售售A、B两种种产品： (11)甲企业为为A产品“三包”确认的预计计负债在20008年年初初账面余额为为30万元，AA产品的“三包”期限为3年年。该企业对对售出的A产产品可能发生生的“三包”费用，在年年末按照当年年A产品销售售收入的2预计。 甲企业20088年A

34、产品销销售收入及发发生的“三包”费用资料如如下(金额单单位：万元)： 项 目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入入 10000 8000 12000 6000发生的“三包”费费用 115 100 33020其中：原材料料成本 110 88 11015 人工成成本55 22 5 55 用银行行存款支付的的其他支出 115 (2)甲企业业为B产品“三包”确认的预计计负债在20008年年初初账面余额为为8万元，BB产品已于22007年77月31日停停止生产，BB产品的“三包”截止日期为为2008年年12月311日。甲企业业库存的B产产品已于20007年底以以前全部售出出。 20008年第四

35、季季度发生的BB产品“三包”费用为5万万元(均为人人工成本)，其其他各季度均均未发生“三包”费用。 要求：(1)计算算对A产品22008年年年末应确认的的预计负债。 (22)编制对AA产品20008年年末确确认预计负债债相关的会计计分录(假定定按年编制 会计分分录)。 (33)编制A产产品20088年发生的售售出产品“三包”费用相关的的会计分录(假定按 年编制制会计分录)。 (4)编制B产品品2008年年与预计负债债相关的会计计分录(假定定按年编制会会计分录)。 (5)计算甲企业业2008年年12月311日预计负债债的账面余额额(注明借方方或贷方)。(答案中的金额额单位用万元元表示).A公司欠

36、BB公司货款11000万元元。按合同规规定，A公司司应于20007年10月月10日前付付清货款，但但A公司未按按期付款。为为此，B公司司于20077年12月110日向法院院提起诉讼，要要求A公司向向B公司全额额支付货款，并并按每日万分分之二的利率率支付货款延延付期间的利利息12.22万元和诉讼讼费2万元，三三项合计10014.2万万元。至20007年122月31日，法法院尚未判决决，A公司认认为支付货款款延付期间的的利息和承担担诉讼费的可可能性为511，金额在在8万元至110万元之间间（含诉讼费费2万元）。22008年33月10日（22007年度度财务会计报报告批准报出出前），一审审判决A公司

37、司应向B公司司全额支付货货款，并支付付货款延付期期间的利息110万元，此此外，还应承承担诉讼费22万元，A公公司不再上诉诉，但款项尚尚未支付。假假定A公司适适用的所得税税税率为333，资产负负债表日计算算的税前会计计利润等于按按税法规定计计算的应纳税税所得额。AA公司按净利利润的10提取法定盈盈余公积，提提取法定盈余余公积之后，不不再作其他分分配。假定不不考虑纳税调调整事项。要求：（1）编编制A公司22007年112月31日日将或有事项项确认负债的的会计分录； （22）编制A公公司20088年3月100日相关业务务的会计分录录，并说明对对2007年年度会计报表表相关项目调调整数。或有事项练习答

38、答案一、单选题ADBBACDDD二、多选题1ABDE 2ABD 3ABB 4AC 5ABBDE三、计算及账务务处理2参考答案：（1）计算对AA产品20008年年末应应确认的预计计负债。 A产品品2008年年度应计提的的预计负债=（10000+800+1200+600）2%=722（万元） （2）编编制对A产品品2008年年年末确认预预计负债相关关的会计分录录（假定按年年编制会计分分录）。 借借：销售费用用 72 贷：预计负债 72 （3）编编制A产品22008年发发生的售出产产品“三包”费用相关的的会计分录（假假定按年编制制会计分录）。 借借：预计负债债 75 贷：原材料 43 应付职工薪薪酬

39、 177 银行存款 115 （4）编编制B产品22008年与与预计负债相相关的会计分分录。 借：预计负负债 5 贷：应付职职工薪酬 5 借：预计负负债 3 贷：销售费费用 3 （5）计计算20088年12月331日预计负负债的账面余余额（注明借借方或贷方）。 20008年12月月31日预计计负债贷方余余额=30+72-755+（8-55-3）=227（万元）3正确答案： （1）20007年12月月31日，AA公司应作如如下会计分录录： 借：管管理费用诉诉讼费 220000 营业外支支出罚息支支出 770000贷：预计负债未决诉讼 900000（2）20088年3月100日，A公司司应作如下会会

40、计分录：借：预计负债 900000 以前年年度损益调整整 330000 贷：其他应付付款 1200000借：应交税费应交所得税税 99000 贷：以前年度度损益调整 9900借：利润分配未分配利润润 201000 贷：以前年度度损益调整 220100借：盈余公积 2010 贷：利润分配配未分配利利润 220102007年122月31日资资产负债表年年末数的调整整：预计负债调减990000元元，其他应付付款调增1220000元元，应交税费费调减99000元，盈余余公积调减22010元，未未分配利润调调减180990元。2007年度利利润表和利润润分配表的调调整：营业外支出调增增300000元，所

41、得税税调减99000元，提取取法定盈余公公积调减20010元。会计政策会计估估计变更与差差错更正练习习题一、单项选择题题1.甲公司20006年3月月在上年度财财务会计报告告批准报出后后，发现20004年100月购入的专专利权摊销金金额错误。该该专利权20004年应摊摊销的金额为为120万元元，20055年应摊销的的金额为4880万元。22004年、22005年实实际摊销金额额均为4800万元。甲公公司对此重大大会计差错采采用追溯调整整法进行会计计处理，适用用的所得税税税率为33，按净利润润的10提提取法定盈余余公积。甲公公司20066年年初未分分配利润应调调增的金额是是( )。 A.2177.

42、08万元元 BB.241.2万元 C.3244万元 D.3660万元2.甲股份有限限公司从20005年起按按销售额的11%预提产品品质量保证费费用。该公司司2006年年前三个季度度改按销售额额的10%预预提产品质量量保证费用，并并分别在20006年度第第一季度报告告、半年度报报告和第三季季度报告中作作了披露。该该公司在编制制2006年年年度财务报报告时，董事事会决定将第第一季度至第第三季度预提提的产品质量量保证费用全全额冲回，并并重新按20006年度销销售额的1%预提产品质质量保证费用用。假定以上上事项均具有有重大影响，且且每年按销售售额1%预提提的产品质量量保证费用与与实际发生的的产品质量保

43、保证费用大致致相符，则甲甲股份有限公公司在20006年度财务务报告中对上上述事项正确确的会计处理理方法是（ ）A.作为会计政政策变更予以以调整，并在在会计报表附附注中披露B.作为会计估估计变更予以以调整，并在在会计报表附附注中披露C.作为重大会会计差错更正正予以调整，并并在会计报表表附注中披露露D.不作为会计计政策的变更更、会计估计计变更或重大大会计差错予予以调整，不不在会计报表表附注中披露露3.企业发生会会计估计变更更时，下列各各项目中不需需要在会计报报表附注中披披露的是（ ）A.会计估计变变更的内容B.会计估计变变更的累积影影响数C.会计估计变变更的理由D.会计估计变变更对当期损损益的影响

44、金金额4.某上市公司司发生的下列列交易或事项项中，属于会会计政策变更更的是（）。 A.因技术发展展，无形资产产的摊销期限限由10年缩缩短为6年 B.固定资产改改良后延长了了使用年限，将将其折旧年限限由8年延长长至10年C.对投资性房房地产从成本本模式计量改改用公允价值值模式计量D.坏账准备由由余额百分比比法按照1比例计提改改为账龄分析析法计提5.甲公司所得得税率25%，采用资产产负债表债务务法核算， 2007年年12月以5500万元购购入乙上市公公司的股票作作为交易性金金融资产，期期末市价5550万元，22008年11月1日首次次执行新准则则，对期末交交易性金融资资产由成本与与市价孰低法法计价

45、改为公公允价值计价价，该企业22008年会会计政策变更更时的累积影影响数是（ ）。A. 增加留存存收益50万万元 B.减少留留存收益377.5万元 C. 对留存收收益没有影响响 D.增加留留存收益122.5万元6.企业在年度度资产负债表表日至财务报报告批准报出出日之间发现现的报告年度度以前年度的的重要差错，应应调整（）。A报告年度会会计报表的期期末数或当年年发生数B报告年度期期初留存收益益及其他相关关项目的期初初数C以前年度的的相关项目D不作调整7.下列各项中中，不属于会会计政策变更更的是（ ）。 A.缩短固定资资产预计可使使用年限B.所得税核算算由应付税款款法改为债务务法C.建造合同的的收入

46、确认由由完成合同法法改为完工百百分比法D.投资性房地地产后续计量量由成本计量量模式改为公公允价值计量量模式8.甲股份有限限公司于20007年6月月15日，发发现20055年9月200日误将购入入6000000元固定资资产支出计入入管理费用，对对利润影响较较大。该企业业编制20007年6月份份会计报表时时应（）。A调整20005年度会计计报表相关项项目的期初数数B调整20006年度会计计报表相关项项目的期初数数C调整20005年度会计计报表相关项项目的期末数数D调整20007年度会计计报表相关项项目的期初数数9.会计政策是是指（ ）。 A企业在在会计确认、计计量和报告中中所采用的原原则、基础和和

47、会计处理方方法 B企业在在会计确认中中所采用的原原则、基础和和会计处理方方法 C企业在在会计计量中中所采用的原原则、基础和和会计处理方方法 D企业在在会计报告中中所采用的原原则、基础和和会计处理方方法二、多项选择题题1.下列交易或或事项中，属属于会计政策策变更的有（ ）A.交易性金融融资产由成本本市价孰低法法改为公允价价值计价B.固定资产预预计使用年限限由8年改为为年C.无形资产开开发支出由费费用化转为资资本化D.采购费用由由按照当期费费用列报改为为计入存货成成本E.对投资性房房地产由成本本计价改为公公允价值计价价2.甲股份有限限公司20005年度发生生的下列交易易或事项中，应应采用未来适适用

48、法进行会会计处理的有有（ ）。 A.因出现相关关新技术，将将某专利权摊摊销年限由115年改为77年B.因发现以前前会计期间滥滥用会计估计计，将该滥用用会计估计形形成的秘密准准备予以冲销销C.因某固定资资产用途发生生变化导致使使用寿命下降降，将其折旧旧年限由100年改为5年年D.追加投资后后对被投资单单位有重大影影响，将长期期股权投资由由成本法改按按权益法核算算E.出售某子公公司部份股份份后对其不再再具有重大影影响，将长期期股权投资由由权益法改按按成本法核算算 3.下列事项中中，不属于准准则所定义的的会计政策变变更的是（）.对与以前前相比具有本本质差别的事事项采用新政政策.对初次发发生的事项采采

49、用新政策.对不重要要的事项采用用新政策.按照会计计准则、规章章的要求采用用新的会计政政策.为提供更更可靠、更相相关的信息采采用新的会计计政策4.以下会计政政策变更符合合国家统一会会计规定的是是（ ）A.由于当期财财务费用过高高，借款费用用由费用化改改为资本化B.由于固定资资产折旧金额额过大，影响响当期利润，由由加速折旧法法改为直线折折旧法C.按照国家会会计制度规定定，存货计价价由成本法改改为成本与可可变现净值孰孰低法D.为简化核算算，收入确认认由完工百分分比法改为完完成合同法E.由于对被投投资单位产生生重大影响，长长期股权投资资从成本法改改为权益法5.以下正确的的会计估计变变更处理方法法是（）

50、.会计估计计变更的累积积影响于变更更当期确认.会计估计计变更的累积积影响调整变变更当期期初初留存收益及及相关项目.会计估计计变更采用未未来适用法，不不需要计算估估计变更的累累积影响数.会计估计计变更仅影响响变更当期，有有关估计变更更的影响于当当期确认.会计估计计变更对未来来期的影响，应应于未来期确确认6.下列事项中中，已构成前前期会计差错错的有（）存货和固定定资产盘盈存货和固定定资产盘亏将工程人员员的工资计入入前期损益将工程人员员的工资计入入在建工程价价值期末应计和和递延项目未未作调整7.前期差错在在会计报表附附注中应披露露的内容有（ ）A.前期差错的的性质B.各个列报前前期财务报表表中受影响

51、的的项目名称和和更正金额C.无法进行追追溯重述的，说说明该事实和和原因D.无法进行追追溯重述的，说说明对前期差差错开始进行行更正的时点点E.无法进行追追溯重述的，说说明具体更正正情况8.关于会计政政策变更的会会计处理方法法，下列说法法中正确的有有（ ）。A企业根据法法律、行政法法规或者国家家统一的会计计制度等要求求变更会计政政策的，应当当按照国家相相关会计规定定执行B会计政策变变更能够提供供更可靠、更更相关的会计计信息的，应应当采用追溯溯调整法处理理，将会计政政策变更累积积影响数调整整列报前期最最早期初留存存收益，其他他相关项目的的期初余额和和列报前期披披露的其他比比较数据也应应当一并调整整，

52、但确定该该项会计政策策变更累积影影响数不切实实可行的除外外C在当期期初初确定会计政政策变更对以以前各期累积积影响数不切切实可行的，应应当采用未来来适用法处理理D确定会计政政策变更对列列报前期影响响数不切实可可行的，只能能采用未来适适用法进行会会计处理E会计政策变变更一定采用用追溯调整法法处理三、计算题1景润公司和和华数公司不不属于同一控控制下的两个个公司，均按按净利润的110%提取法法定盈余公积积，所得税税税率为25%。20066-20077年有关资料料如下：（1）20066年1月1日日景润公司用用银行存款7750万元购购入华数公司司30%的股股权，对华数数公司能够施施加重大影响响，采用权益益

53、法核算对华华数公司的投投资。当日华华数公司可辨辨认净资产公公允价值为22400万元元（假定与账账面所有者权权益相等）。22006年华华数公司实现现净利润4550万元，无无其他影响所所有者权益账账面价值变动动事项。（2）景润公司司于20077年1月1日日用银行存款款920万元元，又取得华华数公司300%的股权，从从而能够对华华数公司实施施控制。20007年1月月1日，华数数公司可辨认认净资产的公公允价值为33000万元元。（提示：税法规规定对长期股股权投资按成成本计量，且且按权益法确确认的投资收收益不计入应应纳税所得额额）要求：编写景润润公司20007年1月11日的会计分分录。会计政策和会计计估

54、计变更和和差错更正答答案一、单选题ACBCC BADA二、多选题1ACDE 2ACEE 3ABBC 4CCE 5CCDE 6ACE 77ABCDDE 8ABC三、计算题1（1）20007年1月月1日追加9920万元投投资时的会计计处理（单位位：万元）： 借：长期期股权投资 9920 贷：银银行存款 9200（2）对原300%比例由成成本法改为权权益法时的会会计处理（会会计政策变更更的会计处理理） 借：递延延所得税负债债 3.3775贷：以前年度损损益调整调整20006年的所得得税费用3.375 借：以前前年度损益调调整调06年的投资资收益 13.55 贷：长期股权投投资 133.5借：利润分配

55、未分配利润润 10.1125 贷：以前年年度损益调整整 10.125 借：盈余公积 1.00125 贷 ：利润分配配未分配利润润 1.0125 资产负债表日后后事项练习题题一、单项选择题题1.股份有限公公司自资产负负债表日至财财务会计报告告批准报出日日之间发生的的下列事项中中，属于调整整事项的是( )。A资产负债表表日后发生重重大诉讼B发生资产负负债表所属期期间所售商品品的退回C资产负债表表日后发生巨巨额亏损D一幢厂房因因地震发生倒倒塌，造成公公司重大损失失2.资产负债表表日至财务会会计报告批准准报出日之间间发生的调整整事项在进行行调整处理时时，下列不能能调整的项目目是（）。A货币资金收收支项

56、目B涉及应收账账款的事项C涉及所有者者权益的事项项D涉及损益调调整的事项3.某企业20007年度的的财务会计报报告于20008年4月110日批准报报出，20008年1月110日，因产产品质量原因因，客户将22007年112月10日日购入的一批批大额商品（达达到重要性要要求）退回，因因产品退回。下下列说法中正正确的是（ ）。A冲减20008年度会计计报表主营业业务收入等相相关项目B冲减20007年度会计计报表主营业业务收入等相相关项目C不做会计处处理D冲减20008年度会计计报表主营业业务成本等相相关项目 4.下列哪个项项目，在“以前年度损损益调整”科目的借方方反映（ ）。 A调整以以前年度损益

57、益而需调增的的管理费用 B调整以以前年度损益益而相应减少少的所得税 C调整以以前年度损益益而相应增加加的主营业务务收入 D. 调增增本期管理费费用5.甲公司20007年2月月2日应收BB企业账款5500万元，双双方约定在当当年的12月月2日偿还，但但12月200日B企业宣宣告破产无法法偿付欠款，则则在甲公司当当年12月331日的资产产负债表上，对对这笔5000万元款项（ ）。A.应作为非调调整事项处理理 B.应作为调整整事项处理C.不需要反映映D.作为20007年发生的的业务反映6.2007年年财务会计报报告批准报出出日为20008年4月330日。20008年3月月4日，A公公司发现20006

58、年一项项财务报表舞舞弊或差错，甲甲公司应调整整（ ）。A2006年年会计报表资资产负债表的的期末余额和和利润表本期期金额B2007年年会计报表资资产负债表的的年初余额和和利润表上期期金额C2006年年会计报表资资产负债表的的年初余额和和利润表上期期金额D2007年年会计报表资资产负债表的的期末余额和和本年累计数数及本年实际际数7.某公司20007年的年年度会计报告告，经董事会会批准于20008年3月月28日报出出。则该公司司在20088年1月1日日至3月288日发生的下下列事项中，属属于资产负债债表日后事项项的调整事项项的是（ ）。 A20008年3月月10日取得得确凿证据，表表明某项资产产在

59、资产负债债表日发生了了减值或者需需要调整该项项资产原先确确认的减值金金额 B20008年2月月10日销售售的产品被退退回 C20008年2月月18日董事事会提出资本本公积转增资资本方案 D20008年3月月18日董事事会成员发生生变动8.下列资产负负债表日后事事项中不属于于非调整事项项的有（ ）。 A发行债券券 B销售退回回 C在资产负负债表日后发发生并确定支支付的巨额赔赔偿 D新发布的的会计准则要要求企业按照照资产负债表表日后非调整整事项处理二、多项选择题题1.某上市公司司财务报告批批准报出日为为次年月115日，该公公司在资产负负债表日后发发生财务的以以下事项，其其中属于非调调整事项的是是（

60、 ）.董事会作出出与债权人进进行债务重组组的决议.2月1日发发现上年一项项已完工程尚尚未结转固定定资产.月日临临时股东大会会决议购买某某公司60%的股权并于于月10日日执行完毕D.4月12日日董事会制定定分配现金股股利方案E.月20日日签订重大资资产抵押合同同并获得银行行贷款50000万元2.甲股份有限限公司20007年年度财财务报告经董董事会批准对对外公布的日日期为20008年3月330日，实际际对外公布的的日期为20008年4月月3日。该公公司20088年1月1日日至4月3日日发生的下列列事项中，应应当作为资产产负债表日后后事项中的调调整事项的有有（ ）。A3月1日发发现20077年10月