商品流通企业会计实务（第二版）基本训练参考答案

1、商品流通企业会计实务第二版基本训练参考答案第一章 总论 基本训练一、填空题1货币计量、核算、监督2货币、商品、货币3监督4进价、销售费用、管理费用、财务费用、当期损益5让渡6购进、储存、销售、流通领域、消费领域7批发企业、零售企业8资产、负债、所有者权益9收入、费用、利润二、单项选择题1C 2. B第二章 商品流转核算的一般原理 基本训练一、填空题1商品实物的转移、货币结算2批发商品流转、零售商品流转3出售或加工后再出售、所有权4送货制、提货制、发货制、门市收购制5支付货款的时间6销售费用、进项税额7收购价款、进项税款8数量进价金额核算法、数量售价金额核算法、进价金额核算法9购进、销售、存储1

2、0国外进价、应分担的外汇差价、各种税金、到岸价格（CIF）二、单项选择题1D 2. A 3. C 4C 5A 6. A 7A 8C 9. D 10.C 11.A 12B 13B 14D 三、多项选择题1AC 2AC 3ABD 4ABC 5ABC 6ABC 7BD 8BCD 9ABCD 10ABCD 11ABCD 12AB 第三章 批发商品流转的核算 基本训练一、填空题1商品购进、商品储存、商品销售2购进的实际价格、购进的实际价格、购进的实际价格3销售价4送货制、提货制；支票结算、商业汇票结算5发货制；商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款6三账分设、三账合一7. 国外进价、外汇差价、各种税费8.

3、到岸价格（CIF）、进口当日外汇牌价9进货原价10销售费用11采购成本12销售费用13直接收购、预购14提货制、送货制；现金、支票15发货制、托收承付、委托银行收款16先进先出法17分散结转、集中结转18商业折扣、现金折扣19离岸价格、当月1日20主营业务收入、增加21加权平均法、毛利率计算法二、单项选择题1.C 2B 3.D 4.B 5.B 6.B 7.A 8.B 9C 10B 11D 12D 13D 14B 15. D 16B 17C 18A 19D 20D三、多项选择题1ABC 2BC 3ACD 4BCD 5AC 6BC 7BC 8CD 9ACD 10BCD 11BCD 12BC 13A

4、BD14ABC四、会计分录题(一) 1 购入：借：在途物资某化妆品公司 200 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）34 000.00 销售费用 5 000.00 贷：银行存款 239 000.002 购入：借：在途物资美的公司 300 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）51 000.00 贷：应付票据 351 000.00入库：借：库存商品台扇300 000.00 贷：在途物资美的公司300 000.003 入库：借：库存商品化妆品200 000.00 贷：在途物资某化妆品公司200 000.004进口借：在途物资国外某公司 408 942.00 应交税费应交增值税（进项税

5、额）69 520.00 贷：银行存款 478 462.005. 入库：借：库存商品进口商品 408 942.00 贷：在途物资国外某公司 408 942.00支付运费：借：销售费用 3 000.00 贷：银行存款 3 000.006进口借：在途物资国外某公司 815 294.00 应交税费应交增值税(进项税额) 138 600.00 贷：银行存款 953 894.00支付费用借：销售费用 5 000.00 贷：银行存款 5 000.00验收入库借：库存商品进口化妆品 815 294.00 贷：在途物资国外某公司815 294.007 准予抵扣的进项税额是13 000元（100 00013%）

6、借：在途物资浙江某专业户 87 000.00 应交税费应交增值税(进项税额)13 000.00贷：库存现金 100 000.00 验收入库 借：库存商品农产品 87 000.00 贷：在途物资浙江某专业户 87 000.008预付定金 借：预付账款张某 30 000.00 贷：库存现金 30 000.009 收购芒果总价款80 000元 借：在途物资张某专业户 69 600.00 应交税费应交增值税(进项税额)10 400.00 贷：预付账款张某专业户 80 000.00 按合同应补付货款50 000元 借：预付账款张某专业户 50 000.00 贷：银行存款 50 000.0010 验收入库

7、: 借：库存商品芒果 73 600.00 贷：在途物资张某专业户 69 600.00 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 000.0011 购入:借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 416.00贷：销售费用 800.00 银行存款 3 616.0012入库：借：库存商品运动服装 500 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）85 000.00 贷：银行存款 585 000.0013 商品尚未出售 借：银行存款（或应收账款） 29 250.00 贷：库存商品运动服装 25 000.00 应交税费应交增值税(进项税额)4 250.00商品已

8、全部出售 借：银行存款（或应收账款） 29 250.00 贷：主营业务成本 25 000.00 应交税费应交增值税(进项税额)4 250.00(二) 1销售：借：银行存款 351 000.00贷：主营业务收入 300 000.00应交税费应交增值税(销项税额) 51 000.00结转销售成本：借：主营业务成本 250 000.00 贷：库存商品冰箱 250 000.002销售：借：应收票据 234 000.00贷：主营业务收入 200 000.00应交税费应交增值税(销项税额) 34 000.00结转销售成本 ：借：主营业务成本 100 000.00 贷：库存商品白酒 100 000.003销

9、售：借：银行存款 1 170 000.00贷：主营业务收入 1 000 000.00应交税费应交增值税(销项税额) 170 000.00结转销售成本：借：主营业务成本 800 000.00 贷：库存商品香烟 800 000.004支付代垫运费：借：应收账款台州某百货公司5 000.00 福州某百货公司5 000.00 贷：银行存款 10 000 .005 销售：借：应收账款台州某百货公司351 000.00 福州某百货公司 351 000.00贷：主营业务收入 600 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)102 000.00结转成本：借：主营业务成本 425 000.00 贷：库存商品

10、化妆品200 000.00 台扇 225 000.006收到货款：借；银行存款 712 000.00 贷：应收账款台州某百货公司356 000.00 福州某百货公司 356 000.007预收货款：借：银行存款 150 000.00 贷：预收账款福州某商场 150 000.008销售： 借：预收账款福州某商场 150 000.00 银行存款 54 750.00 贷：主营业务收入 175 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)29 750.009 发出商品借：发出商品 200 000.00 贷：库存商品 200 000.00付运费借：应收账款福州某商业企业3 000.00 贷：银行存款 3

11、 000.0010 销售：借：银行存款 178 500.00 贷：主营业务收入 150 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)25 500.00 应收账款福州某商业企业 3 000.00 结转成本 借：主营业务成本 100 000.00 贷：发出商品 100 000.0011 出口销售借：应收账款外国公司 693 000.00 贷：主营业务收入出口收入 693 000.00 支付运杂费借：主营业务收入出口收入 63 000.00贷：银行存款 63 000.00 结转销售成本600 000元借：主营业务成本 600 000.00 贷：库存商品空调机 600 000.00不得免征和抵扣税额=

12、600 000（17%13%）=24 000（元）借：主营业务成本 24 000.00 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 24 000.00当期应退的增值税额=600 00013%=78 000（元）借：应收出口退税款（或其他应收款） 78 000.00 贷：应交税费应交增值税（出口退税）78 000.00收到退税款借：银行存款 50 000.00 贷：应收出口退税款（或其他应收款） 50 00012. 出口销售借：应收账款外国公司 567 000.00 贷：主营业务收入出口收入 567 000.00 支付运杂费借：销售费用 63 000.00贷：银行存款 63 000.00 结转销售成

13、本借：主营业务成本 600 000.00 贷：库存商品空调机 600 000.00不得免征和抵扣税额=600 000（17%13%）=24 000（元）借：主营业务成本 24 000.00 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 24 000.00当期应退的增值税额=600 00013%=78 000（元）借：应收出口退税（或其他应收款） 78 000.00 贷：应交税费应交增值税（出口退税）78 000.00收到退税款借：银行存款 78 000.00 贷：应收出口退税（或其他应收款） 78 000.0013销售：借：应收账款福州批发商刘某 351 000.00贷：主营业务收入 300 000

14、.00 应交税费应交增值税(销项税额)51 000.0014.收到货款：借：银行存款 345 000.00 财务费用 6 000.00 贷：应收账款福州批发商刘某 351 000.0015销售：借：应收账款泉州某零售企业 702 000.00贷：主营业务收入 600 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)102 000.0016开出红字专用发票：借：主营业务收入 20 000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 3 400.00贷：应收账款泉州某零售企业 23 400.0017销售：借：应收账款上海某吸尘器零售商 585 000.00贷：主营业务收入 500 000.00 应交税费应交

15、增值税(销项税额) 85 000.0018收到货款：借：银行存款 555 750.00主营业务收入 25 000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 4 250.00 贷：应收账款上海某吸尘器零售商 585 000.00（三）1购入：借：库存商品空调机 2 000 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）340 000.00 贷：银行存款 2 340 000.002预收货款：借：银行存款 2 000 000.00 贷：预收账款华联商场2 000 000.003销售： 借：银行存款 2 340 000.00 贷：主营业务收入 2 000 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)340

16、000.004购入： 借：库存商品鲜活海产品（螃蟹） 435 000.00 应交税费应交增值税(进项税额)65 000.00 贷：银行存款 500 000.005进口借：在途物资法国某公司 672 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 114 240.00 贷：银行存款 786 240.00支付费用借：销售费用 25 000.00 贷：银行存款 25 000.00验收入库借：库存商品进口化妆品 672 000.00 贷：在途物资法国某公司672 000.006销售： 借：预收账款华联商场2 000 000.00 贷：主营业务收入 1 200 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)

17、204 000.00 银行存款 596 000.007.购入： 借：在途物资美的公司 3 600 000.00 应交税费应交增值税(进项税额)612 000.00 销售费用 88 000.00 贷：银行存款 4 300 000.00入库借：库存商品冰箱 1 200 000.00 空调机 2 400 000.00贷：在途物资美的公司 3 600 000.008购入：借：在途物资海防公司 1 000 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 172 100.00 销售费用 27 900.00 贷：应付账款深圳海防通信有限公司 1 200 000入库：借：库存商品导航仪 1 000 000.00

18、贷：在途物资海防公司 1 000 000.009购入：借：在途物资金星公司 2 400 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 408 000.00 销售费用 42 000.00 贷：应付账款龙台金星贸易公司 2 850 000.00入库：借：库存商品冰箱 2 000 000.00 导航仪 400 000.00贷：在途物资金星公司 2 400 000.0010.出口销售借：应收账款巴西公司 6 048 000.00 贷：主营业务收入出口收入 6 048 000.00 支付运杂费借：主营业务收入出口收入 252 000.00贷：银行存款 252 000.0011按暂估价入库： 借：库存商品

19、电子产品 1 200 000.00 贷：应付账款南京某贸易公司1 200 000.0012销售：借：银行存款式 9 360 000.00 贷：主营业务收入 8 000 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)1 360 000.0013.结转国内、出口商品的销售成本：加权平均单价：空调=（2 000 000+2 400 000）/（1000+1000）=2200（元/台）冰箱=（1 200 000+2 000 000）/（500+1000）=2133（元/台）导航仪=（1 000 000+400 000）/（2000+1000）=466（元/部）借：主营业务成本 12 504 500.00

20、 贷：库存商品内销空调（500*2200） 1 100 000.00 出口空调（1000*2200）2 200 000.00 冰箱（500*2133） 1 066 500.00 导航仪（1000*466） 466 000.00内销化妆品 672 000.00内销彩电 7 000 000.0014不得免征和抵扣税额=4 100 000（17%13%）=164 000（元）借：主营业务成本 164 000.00 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 164 000.0015当期应退的增值税额=4 100 00013%=533 000（元） 借：应收出口退税款（或其他应收款） 533 000.00

21、 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 533 000.0016收到退税款借：银行存款 533 000.00 贷：应收出口退税（或其他应收款） 533 000.00第四章 零售商品流转的核算 基本训练一、填空题1商品购进、商品储存、商品销售 2实际价格 3验收入库、销售、主营业务成本4商品进销差价 5. 含税售价、商品进销差价6库存商品、售价、进价7销售费用8.直接收款、集中收款9. 不含税销售额10综合差价率计算法、分类(或柜组)差价率计算法、盘点商品实际进销差价计算法11进销差价、不含税商品销售额、销项税额12售价金额、图书码价13商品进销差价、实价14. 进价金额15原买价16. 倒挤法二

22、、单项选择题1.D 2.C 3D 4C 5. B 6. B 7A 8. B 9C 10A 11A 12D 13. D 三、多项选择题lAB 2ABCD 3BD 4BC 5CD 6BCD 7ABCD 8AC 9BD 10ABCD四、会计分录题 (一) 1 购入：借：在途物资北京某百货公司 1 000 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 170 000.00贷：银行存款 1 170 000.002 入库： 借：库存商品电磁炉 1 200 000.00 贷：商品进销差价电磁炉 200 000.00 在途物资北京某百货公司 1 000 000.003 购入：借：在途物资山东某批发企业 400

23、 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 68 000.00 销售费用 2 000.00贷：银行存款 470 000.004 入库：借：库存商品九阳豆浆机 500 000.00 贷：商品进销差价九阳豆浆机 100 000.00 在途物资山东某批发企业 400 000.005 购入：借：在途物资晋江某服装批发公司 200 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000.00 销售费用 1 000.00贷：银行存款 235 000.006 入库：借：库存商品运动服 292 500.00 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000.00 贷：商品进销差价运动服 97 500.00

24、 在途物资晋江某服装批发公司 200 000.007 入库：借：库存商品运动服 3 000.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2 000.00商品进销差价运动服 1 000.00处理： 借：销售费用 2 100.00 其他应收款某某 900.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3 000.008 购入：借：在途物资南宁某制糖厂 100 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000.00 销售费用 3 000.00贷：银行存款 120 000.009入库：借：库存商品白砂糖 158 400.00 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 000.00 贷：商品进销差价白砂

25、糖 59 400.00 在途物资南宁某制糖厂 100 000.0010处理： 借：销售费用商品损耗 500.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500.00 借：应收账款南宁制糖厂 585 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500.00应交税费应交增值税（进项税额） 85.0011购入： 借：在途物资福龙百货公司 35 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 5 950.00贷：银行存款 40 950.0012入库：借：库存商品高露洁药物牙膏 50 000.00 贷：商品进销差价高露洁药物牙膏 15 000.00 在途物资福龙百货公司 35 000.0013补购： 借：在途物资

26、福龙百货公司 5 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 850.00贷：银行存款 5 850.00 补入库：借：商品进销差价高露洁药物牙膏 5 000.00 贷：在途物资福龙百货公司 5 000.00(二) 1 结算每日零售收入借: 银行存款 90 000.00 库存现金 85 500.00贷:主营业务收入家电柜175 500.00 交款 借:银行存款 85 500.00 贷：库存现金 85 500.002 结算每日零售收入借: 银行存款 80 000.00 库存现金 51 900.00 应收账款 8 500.00贷:主营业务收入百货柜58 500.00家电柜35 100.00食品柜4

27、6 800.00交款 借:银行存款51 900.00 贷：库存现金 51 900.00结转主营业务成本借:主营业务成本百货柜58 500.00家电柜35 100.00食品柜46 800.00贷:库存商品百货柜58 500.00家电柜35 100.00食品柜46 800.003短款处理：借: 银行存款 58 400.00 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100.00贷:主营业务收入百货柜 35 100.00化妆品柜 23 400.004处理： 借: 销售费用 50.00 其他应收款李某 50.00贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100.007 计算：综合差价率=125.2/(35.1+

28、5.85+585)*100%=20%应分摊的进销差价=585*20%=117(万元)借:商品进销差价 1 170 000.00贷:主营业务成本 1 170 000.00分柜组差价率百货柜差价率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73% 家电柜差价率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%= 19.8% 食品柜差价率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%应分摊的进销差价百货柜差价=175.5*19.73% =34.63 (万元) 家电柜差价=351*19.8% =69.50 (万元) 食品柜差价=58.5*21.91%=12.81 (

29、万元)借:商品进销差价百货柜 346 300.00 家电柜 695 000.00 食品柜128 100.00贷:主营业务成本百货柜 346 300.00 家电柜695 000.00 食品柜128 100.00盘存商品差价计算法期末账面与实际差额=账面差额-盘点差额=（125.2-116.94）-(35.1-23) =8.26-12.1=-3.84(万元)(多结转应冲回)借: 主营业务成本38 400.00贷: 商品进销差价 38 400.00(三) 购入借：在途物资经济出版社 450 000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 58 500.00贷：银行存款 508 500.00同时借：库存

30、商品经济类组 600 000.00 贷：商品进销差价经济类组 150 000.00 在途物资经济出版社 450 000.00主营业务成本=56.580%=45.2（万元）已销商品进销差价=56.5-45.2=11.3（万元）月末根据计算结果，编制如下会计分录：结转成本借：主营业务成本某实物负责人 565 000.00 贷：库存商品某实物负责人 565 000.00分摊差价借：商品进销差价某实物负责人 113 000.00 贷：主营业务成本某实物负责人 113 000.00月末进行价税分解：不含税的销售额=含税销售额（增值税率）=56.5113%=50（万元）销项税额=不含税的销售额增值税率=5

31、013%=6.5（万元）具体会计分录如下：借：主营业务收入图书组 65 000.00贷：应交税费应交增值税（销项税额） 65 000.00(四) 1. 购入 借：在途物资森宝肉类加工公司 1 000 000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000.00 贷：银行存款 1 170 000.00 入库借：库存商品食品柜组 1 000 000.00 贷：在途物资森宝肉类加工公司 1 000 000.002 购入 借：在途物资漳州某水产专业户 87 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）13 000.00 贷：银行存款 100 000.00 入库借：库存商品海鲜柜 87 000.0

32、0 贷：在途物资漳州某水产专业户 87 000.003 购入 借：在途物资新疆某水果专业户 261 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）39 000.00 贷：银行存款 300 000.00 入库借：库存商品蔬果柜 261 000.00 贷：在途物资新疆某水果专业户 261 000.004 借：银行存款 234 000.00 贷：主营业务收入 234 000.005. 结算：借：银行存款 6 435 000.00 贷：主营业务收入 6 435 000.006价税分离：不含税的销售额=含税销售额（增值税率）=6 435 000（1+17%）=5 500 000（元） 销项税额=不含税的销

33、售额增值税率=5 500 00017%=935 000（元）借：主营业务收入 935 000.00贷：应交税费应交增值税（销项税额） 935 000.007已销商品进价成本=30+433-28=435（万元）结转销售成本： 借：主营业务成本食品柜 2 550 000.00 水产柜 600 000.00蔬果柜 1 200 000.00 贷：库存商品食品柜 2 550 000.00 水产柜 600 000.00蔬果柜 1 200 000.00(五)1. 购入借：在途物资湖滨商贸批发公司 3 000 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 510 000.00贷：银行存款 3 510 000.

34、00入库借：库存商品男式西装 4 510 000.00 贷：商品进销差价男式西装 1 510 000.00 在途物资湖滨商贸批发公司 3 000 000.002. 购入借：在途物资浙江小商品城公司 2 000 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 340 000.00 销售费用 30 000.00贷：银行存款 2 370 000.003. 购入借：在途物资西安加加批发商 1 500 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 255 000.00 销售费用 20 000.00贷：银行存款 1 275 000.00入库借：库存商品CD机 3 200 000.00 贷：商品进销差价CD机

35、 1 700 000.00 在途物资西安加加批发商 1 500 000.004 购入借：在途物资本市某专业户 500 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 150 000.00 贷：银行存款 650 000.00入库借：库存商品鲜活海产品 500 000.00 贷：在途物资本市某专业户 500 000.005.入库：借：库存商品小家电 3 570 000.00 贷：商品进销差价小家电 1 470 000.00 在途物资浙江小商品城公司 2 000 000.00 待处理财产损溢待处理流动资产损溢100 000.006.付货款：借：应付账款南昌洪都批发公司 800 000.00 沈阳华侨批

36、发公司 1 200 000.00 贷：银行存款 2 000 000.007.预收：借：银行存款 2 200 000.00 贷：预收账款重庆嘉林批发公司 2 200 000.08.销售：借：预收账款重庆嘉林批发公司 2 200 000.00 贷：主营业务收入男式西装 1 170 000.00 CD机 936 000.00 银行存款 94 000.009.购入：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100 000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000.00 贷：银行存款 117 000.0010.收手续费：借：银行存款 50 000.00 贷：其他业务收入 50 000.0011.结算

37、：借：银行存款 7 956 000.00 贷：主营业务收入男式西装 2 340 000.00 CD机 936 000.00 小家电 3 510 000.00 鲜活海产品 1 170 000.0012.结转鲜活海产品成本： 借：主营业务成本 450 000.00 贷：库存商品鲜活海产品 450 000.0013按售价结转库存商品成本：借：主营业务成本 8 892 000.00 贷：库存商品男式西装 3 510 000.00 CD机 1 872 000.00 小家电 3 510 000.0014应分摊进销差价：借：商品进销差价 1 333 800.00 贷：主营业务成本 1 333 800.001

38、5税款分解：计算不含税销售额男式西装柜=351（1+17%）=300（万元）CD机柜=187.2（1+17%）=160（万元）小家电柜=351（1+17%）=300（万元）鲜活柜=117（1+17%）=100（万元）计算销项税额男式西装柜=30017%=51（万元）CD机柜=16017%=27.2（万元）小家电柜=30017%=51（万元）鲜活柜=10017%=17（万元）借：主营业务收入男式西装柜 510 000.00 CD机柜 272 000.00 小家电柜 510 000.00 鲜活柜 170 000.00贷：应交税费应交增值税（销项税额）1 462 00.00第五章 商品流转其他业务的

39、核算 基本训练一、填空题1委托加工、自行加工2委托加工物资、加工合同、受托加工单位3库存商品自行加工商品4出租商品5其他业务收入6其他业务成本、出租商品7. 视同买断方式、以收取手续费方式8存货跌价准备9成本与可变现净值孰低法10贷方50万元11其他业务收入12实报实销、定额包干、作价交接二、单项选择题1B 2A 3A 4.C 5C 6.A 7C 8C三、多项选择题1AB 2AB 3BC 4AC 5ABC 6ABC 7BC 8AB 9CD 10ABD四、会计分录题 (一) 1发料：借：委托加工物资龙州市某服装厂 360 000.00 贷：库存商品布匹组 360 000.002付加工费：借：委托

40、加工物资龙州市某服装厂 100 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 17 000.00贷：银行存款 117 000.003入库：借：库存商品男式西装 460 000.00贷：委托加工物资龙州市某服装厂460 000.004委托加工：借：委托加工物资龙州市某服装厂 500 000.00 贷：库存商品布匹组 500 000.005入库：借：委托加工物资龙州市某服装厂 100 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 17 000.00贷：银行存款 117 000.00借：库存商品男式西装 600 000.00贷：委托加工物资龙州市某服装厂600 000.006自行加工：借：库存商品自行加

41、工商品100 000.00 贷：库存商品纯棉布料 100 000.007计提加工费：借：库存商品自行加工商品16 000.00 贷：应付职工薪酬 11 400.00银行存款 4 600.008入库：借：库存商品女裙 116 000.00 贷：库存商品自行加工商品116 000.00(二) 1 = 1 * GB3 发出商品借：发出商品女式羊毛衫 200 000.00贷：库存商品女式羊毛衫 200 000.00 = 2 * GB3 收到代销清单借：应收账款龙州商场 351 000.00贷：主营业务收入 300 000.00应交税费应交增值税(销项税额) 51 000.00同时结转成本：借：主营业务

42、成本 200 000.00贷：发出商品女式羊毛衫 200 000.00 计算应付代销手续费：借：销售费用代销手续费 30 000.00贷：应收账款龙州商场 30 000.00 = 3 * GB3 结算货款及手续费借：银行存款 321 000.00贷：应收账款龙州商场 321 000.002 = 1 * GB3 将商品交付龙州商场借：发出商品女式羊毛衫 200 000.00贷：库存商品女式羊毛衫 200 000.00 = 2 * GB3 收到代销清单 借：应收账款龙州商场 351 000.00贷：主营业务收入 300 000.00应交税费应交增值税(销项税额) 51 000.00 同时结转成本：

43、借：主营业务成本 200 000.00 贷：发出商品女式羊毛衫 200 000.00 = 3 * GB3 收到乙公司货款借：银行存款 351 000.00 贷：应收账款龙州商场 351 000.00(三) 1 转作出租商品借:出租商品复印机 1 000 000.00贷:库存商品复印机 1 000 000.00借：银行存款 200 000.00 贷：其他应付款 200 000.00收到租金借：银行存款 50 000.00贷：其他业务收入 50 000.00月末摊销借：其他业务成本 20 000.00 贷：出租商品复印机 20 000.00返还押金借：其他应付款 200 000.00 贷：银行存款

44、 200 000.00复印机报废借：其他业务成本 50 000.00 贷：出租商品复印机 50 000.002转作出租商品借:出租商品DVD 100 000.00贷:库存商品DVD 100 000.00借：银行存款 30 000.00 贷：其他应付款 30 000.00收到租金借：银行存款 10 000.00贷：其他业务收入 10 000.00月末摊销借：其他业务成本 4 000.00 贷：出租商品DVD 4 000.00返还押金借：其他应付款 10 000.00 贷：银行存款 10 000.00复印机报废借：其他业务成本 4 000.00 贷：出租商品DVD 4 000.00(四) 1计提：

45、 借：资产减值损失计提存货跌价准备 50 000.00 贷：存货跌价准备 50 000.002计提：借：资产减值损失计提存货跌价准备 50 000.00 贷：存货跌价准备 50 000.003冲减：借：存货跌价准备 50 000.00 贷：资产减值损失计提存货跌价准备 50 000.004报废处理：借：资产减值损失计提存货跌价准备 70 000.00存货跌价准备 30 000.00 贷：库存商品甲商品 100 000.005计提：借：存货跌价准备 60 000.00贷：资产减值损失计提存货跌价准备 60 000.006冲减：借：资产减值损失计提存货跌价准备 20 000.00 贷：存货跌价准备

46、 20 000.00第六章 非商品存货的核算 基本训练一、填空题1销售费用2其他业务成本3一次摊销法、分次(分期)摊销法、五五摊销法4其他应付款5. 在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销6销售费用7一次摊销法、使用期限分次摊销法、五五摊销法8其他业务收入9. 其他业务收入1050、50、报废二、单项选择题1.C 2D 3A 4A 5. C 6D 7B 8A 9B 10B三、多项选择题1AC 2BD 3ABD 4ABC 5ABD四、会计分录题 (一)1购入：借：低值易耗品 25 000.00应交税费应交增值税(进项税额)4 250.00销售费用 50.00贷：库存现金 29 300.0

47、02购入：借：包装物木料 50 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 8 500.00销售费用 1 000.00贷：银行存款 59 500.003. 购入：借：包装物三夹板 5 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 850.00贷：银行存款 5 850.004.出售： 借：银行存款 3 510.00贷：其他业务收入 3 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 510.00 借：其他业务成本 2 500.00贷：包装物三夹板 2 500.005领用： 借：管理费用 7 000.00销售费用 7 000.00贷：低值易耗品 8 000.00包装物三夹板 6 000.00(二)1购入

48、：借：包装物库存包装物 7 000.00应交税费应交增值税(进项税额)1 190.00贷：银行存款 8 190.002出租：租（借）包装物借：包装物出租包装物 5 000.00 贷：包装物在库包装物 5 000.00收到出租(出借)包装物押金：借：银行存款 3 000.00 贷：其他应付款存入保证金3 000.00摊销出租包装物摊销额：借：其他业务成本出租包装物摊销150.00 贷：包装物包装物摊销 150.00收到出租包装物租金： 借：银行存款 234.00 贷：其他业务收入出租包装物租金收入 200.00 应交税费应交增值税(销项税额) 34.003领用：借：销售费用 1 000.00贷：

49、包装物库存包装物 1 000.004领用：借：销售费用 2 000.00贷：包装物库存包装物 2 000.005出售：出售借：银行存款 5 850.00贷：其他业务收入 5 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)850.00领用借：其他业务成本4 000.00贷：包装物包装桶 4 000.006出售借：银行存款 5 148.00贷：其他业务收入 4 400.00 应交税费应交增值税(销项税额)748.00领用借：其他业务成本3 300.00贷：包装物油 3 000.00 包装桶300.007 出售借：银行存款 4 680.00贷：其他业务收入 4 000.00 应交税费应交增值税(销项税

50、额)680.00领用借：其他业务成本3 200.00 销售费用 160.00贷：包装物油 3 200.00 铁桶160.008租入：借：其他应收款 1 000.00 贷：库存现金1 000.009归还：借：销售费用500.00贷：库存现金500.00借：库存现金1 000.00贷：其他应收款 1 000.0010收回：借：其他应付款 3 000.00 贷：库存现金 3 000.00借：库存现金 1 000.00 其他业务成本出租包装物摊销 1 000.00 包装物出租包装物摊销 3 000.00 贷：包装物出租包装物 5 000.0011出租：借：其他应付款 3 000.00 贷：其他业务收入

51、 3 000.0012领用：借：销售费用3 000.00贷：包装物在库包装物3 000.00 (三) 1购入：借：低值易耗品在库低值易耗品 1 200.00应交税费应交增值税(进项税额) 204.00贷：银行存款 1 404.002购入：借：低值易耗品在库低值易耗品 16 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 2 720.00贷：应付账款 18 720.003购入：借：低值易耗品在库低值易耗品 10 000.00应交税费应交增值税(进项税额) 1 700.00贷：应付票据 1 1700.004领用：借：销售费用 600.00贷：低值易耗品在库低值易耗品600.005领用：借：销售费用 4

52、 000.00贷：低值易耗品在库低值易耗品4 000.006领用：借：销售费用 208.00贷：低值易耗品在库低值易耗品208.007出售：收到柜台售价款存入银行： 借：银行存款 2 340.00 贷：其他业务收入 2 000.00 应交税费应交增值税(销项税额)340.00 注销柜台净值： 借：其他业务成本低值易耗品出售 1 800.00 低值易耗品低值易耗品摊销 3 200.00 贷：低值易耗品在用低值易耗品 5 000.008报废： 借：库存现金 100.00 贷：低值易耗品在用低值易耗品 100.00 借：销售费用低值易耗品摊销 1 900.00 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 1 90

53、0.00 借：低值易耗品低值易耗品摊销 2 000.00 贷：低值易耗品在用低值易耗品 2 000.00第七章 商品流通费用和税金的核算 基本训练一、填空题1物化劳动、活劳动2销售费用、管理费用、财务费用3工资结算凭证4增值税、营业税、城市维护建设税5180万元617%、13%、 3%7增值、销售8一般纳税人、小规模纳税人93%103，5、5、2011应税劳务、转让无形资产125%、10%、5%、10%13生产环节和进口环节、金银首饰零售147、5、115增值税、消费税、营业税1613%、税款二、单项选择题1.C 2D 3. D 4A 5A 6.D 7. D 8A 9B 10D 11D 12A

54、三、多项选择题1BCD 2ABCD 3ABC 4BD 5BCD 6BD 7ACD 8ABC 9ABD 10ACD四、会计分录题1支付宣传费：借：销售费用 50 000.00贷：银行存款 50 000.002购办公用品：借：管理费用 2 000.00贷：库存现金 2 000.003招待费：借：销售费用 5 000.00贷：库存现金 5 000.004提取现金并发放工资： 借：库存现金 200 000.00贷：银行存款 200 000.00借：应付职工薪酬 200 000.00贷：库存现金 200 000.00借：销售费用 150 000.00 管理费用 50 000.00贷：应付职工薪酬200

55、000.005提取工会经费、职工教育经费：借：管理费用 7 000.00贷：应付职工薪酬 7 000.006提取折旧费：借：销售费用 50 000.00贷：累计折旧 50 000.007支付广告费：借：销售费用 10 000.00贷：银行存款 10 000.009 计提时：借：营业税金及附加 2 500.00贷：应交税费应交营业税2 500.00上交时：借：应交税费应交营业税2 500.00贷：银行存款 2 500.0010 确认收入借：银行存款 1 170 000.00 贷：主营业务收入 1 000 000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000.00 计提消费税 应纳消费税额

56、=含税销售额税率=1005%=5万元借：营业税金及附加 50 000.00贷：应交税费应交消费税 50 000.0011计提税金： 借：营业税金及附加 15 000.00 贷：应交税费应交城市维护建设税 10 500.00 应交教育费附加 4 500.0012交税：借：管理费用 18 000.00贷：银行存款 18 000.0013交税：借：管理费用 800.00贷：银行存款 800.0014支付利息：借：财务费用 20 000.00 应付利息 30 000.00贷：银行存款 50 000.0015交增值税：借：应交税费已交增值税 80 000.00 贷：银行存款 80 000.0016结转将本月未交的增值税明细账户：借：应交税费应交增值税（未交）10 000.00贷：应交税费未交增值税 10 000.00第八章 商品流通企业利润的核算 基本训练一、填空题1营业利润、利润总额、净利润2销售费用、管理费用、财务费用3非货币性资产交换收入、罚没收入、政府补助收入、捐赠收入4弥补企业以前年度亏损、提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金5106以后年度税前利润弥补、以后年度税后利润弥补、用盈余公积弥补725二、会计分录题1销售：借