最新中级会计实务试题1508

1、最新中级会计实务试题多选题1、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有 () 。A固定资产盘亏、报废、毁损的金额B支付赔偿金、违约金的金额C委托代销支付的手续费金额D金融机构借款支付的利息金额E与收入有关的其他支出多选题2、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有() 。A对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理B对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相

2、关项目C对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额多选题3、广发公司 2009 年 1 月 1 日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为3000 万元，当日支付200 万元，余款分 4 年于每年末平均支付。 支付安装等相关费用32 万元，设备于 3 月 31 日安装完毕交付使用。设备预计净残值为30 万元，预计使用年限为5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A ，6%，4)=3.4651 ，题目以万元为单位

3、，计算结果保留两位小数。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于固定资产初始确认时的说法中，正确的有() 。A应计入在建工程的金额是2625.57 万元B应计入在建工程的金额是2657.57万元C未确认融资费用应计入的金额是D未确认融资费用应计入的金额是E3 月 31 日，应将在建工程账户374.43 万元406.43 万元2625.57 万元转入固定资产账户中多选题4、固定资产的特征主要有() 。A有形资产B可供企业长期使用C不以投资或销售为目的而取得D具有可衡量的未来经济利益多选题5、以下关于房地产市场特点的说法正确的是() 。A由于房地产商品的供给在短期内很难有较大的增

4、减，因此市场供给缺乏弹性B房地产交易通常需要经过复杂和严密的法律程序，耗费时间比较长，交易费用通常也比较多C由于人口的不断增长和经济社会的不断发展，房地产价格总体呈向上波动的趋势D由于土地的有限性、不可再生性，以及房地产投资规模巨大，使房地产市场具有高度的垄断性，从而导致房地产市场供给主体问的竞争充分、广泛E房地产是人类生存、享受、发展的基本物质条件，是一种基本需求，市场的需求首先具有广泛性单选题6、假设 206年 12 月 31 日该设备的可收回金额为180000 元，则年末计提减值准备的会计分录为 () 。A借：资产减值损失计提的固定资产减值准备14000 贷：固定资产减值准备 14000

5、B借：营业外支出计提的固定资产减值准备 14000 贷：固定资产减值准备 14000C借：资产减值损失计提的固定资产减值准备12000 贷：固定资产减值准备 12000D借：营业外支出计提的固定资产减值准备 12000 贷：固定资产减值准备 12000单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、某商业企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。207年有关资料如下：有关账户年初、期末余额和部分账户发生额

6、如下：单位：万元账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额应收账款 23404680应收票据 585351交易性金融资产300100(出售 )200应收股利 203010存货 25002400长期股权投资 500200( 以固定资产投资 )700应付账款 17552340应交税费：应交增值税 250302( 已交 )408( 进项税额 )220短期借款 600400700利润表有关账户本年发生额如下：账户名称借方发生额贷方发生额营业收入 4000营业成本 2500投资收益：现金股利 10出售交易性金额资产20其他有关资料如下：出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应

7、收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元；以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。下列各项关于甲公司209年度现金流量表列报的表述中，不正确的是() 。A“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为2574 万元B“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为2223 万元C投资活动现金流入120 万元D未发生投资活动现金流出单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存

8、货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A增发股票B

9、出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D报告年度销售的部分产品被退回多选题13、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有() 。A产品发生正常损失B产品发生非正常损失C购置税控收款机支出1800 元D销售费用E业主的工资单选题14、已知某单纯投资项目的计算期为10 年，项目总投资为 1500 万元，其中原始投资 1200 万元，预备费为500 万元，原始投资中固定资产投资为700 万元。项目建成后，固定资产采用直线法计提折旧，期末无残值， 则运营期年折旧额为 ()万元。A90B150C110D120单选题15、甲公司于 2007 年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量

10、的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为400 万元，转换日的公允价值为2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为() 万元。A0B100C400D500多选题16、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案多选题17、关于资产减值，下列说法正确的有() 。A已计提减值准备的资产，应当按照该资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率

11、和折旧额( 摊销额 )B资产组认定的基本原则是看资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流人C资产计提减值准备后，如果资产所含经济利益的预期实现方式发牛了重大改变，企业应当相应改变资产的折旧方法或摊销方法，并按会计估计变更的有关规定进行处理D如果资产的预计使用寿命发生变更， 企业应当相应改变资产的预计使用寿命，并按会计政策变更的有关规定进行会计处理E投资性房地产适用于资产减值准则单选题18、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是() 。A调整报告年度年初未分配利润B调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C计入前期损益调整项目D冲减发生退货当期的主营业务

12、收入单选题19、下列项日中不属于营业外支出的是() 。A处置同定资产净损失B出售固定资产净损失C无形资产摊销D捐赠支出多选题20、关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有() 。A一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B因出租房地产而取得租金收入，企业交纳的营业税应计入营业税金及附加C一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产E持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产单选题21、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本

13、的是() 。A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用单选题22、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更简答题23、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为了建造一幢厂房，于 2009 年 12 月 1 日专门从某银行借入专门借款 1000 万元 ( 假定甲公司向该银行的借款仅此一笔 ) ，借款期限为 2 年，年利率为 6

14、%，到期一次支付本金和利息 ( 假定忽略票面利率和实际利率差异 ) 。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；4 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200 万元；7 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200 万元；12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200 万元。上述专门借款 2010 年取得的收入为 20

15、万元 ( 已存入银行 ) 。(2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。 按照借款合同， 公司在借款逾期未还期间， 仍须按照原利率支付利息， 如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。 11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议， 债务重组日为 12

16、月 1 日，与债务重组有关的资产、 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200 万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股 ( 每股面值 1 元) ，每股市价为 3.83 元。(3)2012 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司( 该公司为房地产开发企业) 达成资

17、产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为 300 万元，增值税税额为 51 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000 万元，应交营业税税额为 50 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400 万元，甲公司向乙公司支付补价万

18、元。假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产2012 年 12 月 31 日公允价值为 1500 万元。要求：计算甲公司在 2012 年 12 月 1 日( 资产置换日 ) 新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值。多选题24、建筑安装工程间接费用中的企业管理费包括() 。A差旅交通费B汇兑净损失费C固定资产折旧、修理费D职工教育经费E教育附加费多选题25、(每小题均有多个正确答案， 请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列关于固定

19、资产初始确认时的说法中，正确的有() 。A应计入在建工程的金额是2625.57 万元B应计入在建工程的金额是2657.57 万元C未确认融资费用应计入的金额是374.43 万元D未确认融资费用应计入的金额是406.43 万元E3 月 31 日，应将在建工程账户2625.57 万元转入固定资产账户中单选题26、库存材料具有品种多，金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的为() 。A在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C根据不同评估目的和待估资产的特点

20、，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估多选题27、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务单选题28、下列不属于房地产投资项目的主要不确定性因素的是() 。A土地取得成本B建筑安装工程费C租赁价格D固定成本简答题29、A 公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A 公司于 2007 年 1

21、 月 1 日折价发行了面值为 2500 万元公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为 4.72%，债券实际利率为10%，次年 1 月 5 日支付利息，到期二次还本。A 公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007 年 1 月 1 日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000 万元，工程于 2007 年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60 万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700 万元，公允价值为 800 万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50 年，净残值率为 5%，采用直线法于

22、年末计提折旧。 2007 年 12 月 31 日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为 5 年，从 2008 年末开始支付租金分别为100 万元、80 万元、60 万元、40 万元、20 万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008 年末收到租金为100万元， 2008 年末办公楼第一层的公允价值为850 万元。 2009 年末办公楼第一层的公允价值为 810 万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：编制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的会计分录。(2)2007 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。编制 20

23、07 年 12 月 31 日支付工程尾款的会计分录。编制 2007 年 12 月 31 日办理竣工决算手续的会计分录。编制 2007 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。编制 2008 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。编制 2008 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录。(8)2008 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。编制 2009 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。简答题30、东北某电信企业于 2006 年 8 月开业，当年获利 15 万元。 经税务

24、机关检查审核，该企业 2006 年生产经营情况如下：取得销售收入 950 万元；销售成本 250 万元；发生销售费用 70 万元 ( 其中广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元 ) ；管理费用80 万元，财务费用50 万元；销售税金 130 万元；营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元；设备类固定资产账户金额 500 万元，残值率 3%，折旧年限 10 年。当年提取折旧 33.68 万元；实发工资总额 60 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、 职工福利费和职工教育经费 11.1 万元。 ( 该企业年均在册职工 80 人)要求：请计算该企业2004 年度实际应纳企业所得税多少-

25、1- 答案： A,B 解析 损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。2- 答案： A,B,C 解析 对于发现的重大会计差错，应当调整本期的期初数。3- 答案： B,C 解析 计算总价款的现值 =200+2800/4(P/A ， 6%，4)4- 答案： A,B,C,D 解析 考查无形资产的特征。以上皆正确。5- 答案： A,B,C,E暂无解析6- 答案： A暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A解析销售商品、提供劳务收到的现金=(4000+400017%)

26、+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(万元 )9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,B,C 解析 企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

27、；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化； 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； 资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损； 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。13- 答案： A,B,C,D 解析 购置税控收款机未达固定资产标准的，可以直接在税前扣除。业主的工资应当作为“税后列支费用”核算，不得在税前扣除。14- 答案： B 解析 建设期资本化利息 =项目总投资 - 原始投资 =1500-1200=300(万元 )15- 答案： B 解析 按照企业会计准则投资性房地产； 的规定，以公允价值模式计量的

28、投资性房地产转为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本题计算为： 2 500-2400=100( 万元 ) 。16- 答案： B,D 解析 处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。17- 答案： A,B,C 解析 选项 D。预计使用寿命的变更应作为会计估计变更处理； 选项 E，以成本模式计量度的投资性房地产适用于资产减值准则 以公允价值模式计量的投资性房地产不适用于资产减值准则。18- 答案： B 解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。19- 答案： C 解析 处置固定资产净损失、出售固定资产；争损失、捐赠支出都属于营业外支出，无形资产摊销计入管理费用。20- 答案