高新技术企业所得税优惠政策讲解

1、高新、软件企业税收政策汇编目 录TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc239585466 高新技术企业认认定管理办法法 .高新技术企企业资格自颁颁发证书之日日起生效，有有效期为三年年。（二）复审1高新技术企企业资格期满满前三个月内内企业应提出出复审申请（复复审申请书同同附2），不不提出复审申申请或复审不不合格的，其其高新技术企企业资格到期期自动失效。2高新技术企企业复审须提提交近三个会会计年度开展展研究开发等等技术创新活活动的报告，经经具有资质并并符合本工工作指引相相关条件的中中介机构出具具的近三个会会计年度企业业研究与开发发费用、近一一个会计年度度高新技术产产品（服

2、务）收收入专项审计计报告。复审时应对照认认定办法第第十条进行审审查，重点审审查第（四）款款。对符合条条件的企业，按按照第十一条条（四）款进进行公示与备备案，并由认认定机构重新新颁发“高新技术企企业证书”（加盖科技技、财政、税税务部门公章章）。通过复审的高新新技术企业资资格自颁发“高新技术企业业证书”之日起有效效期为三年。有有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。（三）申请享受受税收政策1.认定（复审审）合格的高高新技术企业业，自认定（复复审）当年起起可依照企企业所得税法法及中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例（以下称称实施条例例）、中中华人民共和和国税收征收收管理法（以以下称

3、税收收征管法）、中中华人民共和和国税收征收收管理法实施施细则（以以下称实施施细则）和和认定办法法等有关规规定，申请享享受税收优惠惠政策。2.未取得高新新技术企业资资格或不符合合企业所得得税法及其其实施条例例、税收收征管法及及其实施细细则，以及及认定办法法等有关规规定条件的企企业，不得享享受税收优惠惠。（四）复核对高新技术企业业资格及其相相关税收政策策落实产生争争议的，凡属属于认定办办法第十四四条、第十五五条情况的企企业，按认认定办法规规定办理；属属于对是否符符合第十条（四四）款产生争争议的，应组组织复核，即即采用企业自自认定前三个个会计年度（企企业实际经营营不满三年的的，按实际经经营时间）至至

4、争议发生之之日的研究开开发费用总额额与同期销售售收入总额之之比是否符合合认定办法法第十条（四四）款规定，判判别企业是否否应继续保留留高新技术企企业资格和享享受税收优惠惠政策。三、中介机构和和专家（一）中介机构构1.中介机构的的条件（1）具备独立立执业资格，成成立3年以上上，近3年内内无不良记录录;（2）承担认定定工作当年的的注册会计师师人数占职工工全年月平均均人数的比例例不低于200%，全年月月平均职工人人数在20人人以上;（3）熟悉高新新技术企业认认定工作的相相关政策。2中介机构的的职责（1）接受企业业委托，依据据认定办法法和工作作指引客观观公正地对企企业的研究开开发费用和高高新技术产品品（

5、服务）收收入进行专项项审计，出具具审计报告。（2）中介机构构应据实出具具专项审计报报告，发现有有弄虚作假等等行为的，取取消其参与认认定工作资格格，并在“高新技术企企业认定管理理工作网”上公告。（二）专家1专家条件（1）具有中华华人民共和国国公民资格，在在中国大陆境境内居住和工工作。（2）具有高级级技术职称，并并具有重点点领域内相相关专业背景景和实践经验验，对该技术术领域的发展展及市场状况况有较全面的的了解。（3）具有良好好的职业道德德，坚持原则则，办事公正正。（4）了解国家家科技、经济济及产业政策策，熟悉高新新技术企业认认定工作有关关要求。专家库及专专家选取办法法（1）专家库内内的专家应具具备

6、重点领领域内相关关技术专长。应应结合当地实实际情况，在在相关技术领领域内熟悉子子领域技术的的专家数量不不少于评审所所需专家的55倍。（2）建立专家家聘任制度，专专家库内的专专家实行动态态管理，并由由认定机构将将专家备案表表（附3）统统一报领导小小组办公室备备案。（3）认定机构构根据企业主主营产品（服服务）所属技技术领域，随随机抽取该领领域专家开展展认定工作。3专家职责（1）审查企业业申报的研究究开发项目是是否符合认认定办法及及工作指引引的要求。（2）按照独立立公正的原则则对企业的研研究开发活动动情况、核心心自主知识产产权及主营业业务等进行评评价，并填写写高新技术术企业认定专专家评价表（附附4）

7、，按要要求上传给认认定机构。（3）填写高高新技术企业业认定专家组组综合评价表表（附5），按按要求上传给给认定机构，为为认定机构提提供咨询意见见。4专家纪律（1）应按照认认定办法、工工作指引的的要求，独立立、客观、公公正地对企业业进行评价。（2）不得压制制不同观点和和其他专家意意见，不得做做出与客观事事实不符的评评价。（3）不得披露露、使用申请请企业的技术术经济信息和和商业秘密，不不得复制保留留或向他人扩扩散评审材料料，不得泄露露评审结果。（4）不得利用用其特殊身份份和影响，采采取非正常手手段为申请企企业认定提供供便利。（5）未经认定定机构许可不不得擅自进入入企业调查。（6）不得收受受申请企业给

8、给予的任何好好处和利益。四、 研究开发发活动确认及及研究开发费费用归集测度企业研究开开发费用强度度是高新技术术企业认定中中的重要环节节之一。企业业须按规定如如实填报研究究开发活动(项目)情况况表；同时企企业应正确归归集研发经费费，由具有资资质并符合本本工作指引引相关条件件的中介机构构进行专项审审计。（一）研究开发发活动的确认认1研究开发活活动定义为获得科学与技技术（不包括括人文、社会会科学）新知知识，创造性性运用科学技技术新知识，或或实质性改进进技术、产品品（服务）而而持续进行的的具有明确目目标的活动。创造性运用科学学技术新知识识，或实质性性改进技术、产产品（服务），是是指企业在技技术、产品（

9、服服务）方面的的创新取得了了有价值的进进步，对本地地区（省、自自治区、直辖辖市或计划单单列市）相关关行业的技术术进步具有推推动作用，不不包括企业从从事的常规性性升级或对某某项科研成果果直接应用等等活动（如直直接采用新的的工艺、材料料、装置、产产品、服务或或知识等）。企业按照上述定定义判断是否否进行了研究究开发活动（项项目），并填填写附2高高新技术企业业认定申请书书中的“二、企业研研究开发项目目情况表”。2判断依据和和方法认定机构在组织织专家评价过过程中，可参参考如下方法法对企业申报报的研发活动动（项目）进进行判断：（1）行业标准准判断法。若若国家有关部部门、全国（世世界）性行业业协会等具备备相

10、应资质的的机构提供了了测定科技“新知识”、“创造性运用用科学技术新新知识”或“具有实质性性改进的技术术、产品（服服务）”等技术参数数（标准）,则优先按此此参数（标准准）来判断企企业所进行项项目是否为研研究开发活动动。（2）专家判断断法。如果企企业所在行业业中没有发布布公认的研发发活动测度标标准，则通过过本行业专家家进行判断。判判断的原则是是：获得新知知识、创造性性运用新知识识以及技术的的实质改进应应当是企业所所在技术（行行业）领域内内可被同行业业专家公认的的、有价值的的进步。（3）目标或结结果判定法（辅辅助标准）。检检查研发活动动（项目）的的立项及预算算报告，重点点了解进行研研发活动的目目的（

11、创新性性）、计划投投入资源（预预算）；研发发活动是否形形成了最终成成果或中间性性成果，如专专利等知识产产权或其他形形式的科技成成果。在采用行业标准准判断法和专专家判断法不不易判断企业业是否发生了了研发活动时时，以本方法法作为辅助。3高技术服务务业的企业研研究开发活动动企业为支持其在在高新技术服服务业领域内内开发新产品品（服务）、采采用新工艺等等，而在自然然科学和工程程技术方面取取得新知识或或实质性改进进的活动；或或从事国家级级科技计划列列入的服务业业关键技术项项目的开发活活动。对其判判断标准与四四、（一）、11及2款定义义的一般性研研究开发活动动（项目）标标准相同。4研究开发项项目的确定研究开

12、发项目是是指“不重复的，具具有独立时间间、财务安排排和人员配置置的研究开发发活动”。企业的研研究开发费用用是以各个研研发项目为基基本单位分别别进行测度并并加总计算的的。（二）研究开发发费用的归集集企业应对包括直直接研究开发发活动和可以以计入的间接接研究开发活活动所发生的的费用进行归归集，并填写写附2高新新技术企业认认定申请书中中的“五、企业年年度研究开发发费用结构明明细表”。1企业研究开开发费用的核核算企业应按照下列列样表设置高高新技术企业业认定专用研研究开发费用用辅助核算账账目，提供相相关凭证及明明细表，并按按本工作指指引要求进进行核算。企业研究开发费费用结构归集（样表）C表2各项费用科科目

13、的归集范范围（1）人员人工工从事研究开发活活动人员（也也称研发人员员）全年工资资薪金，包括括基本工资、奖奖金、津贴、补补贴、年终加加薪、加班工工资以及与其其任职或者受受雇有关的其其他支出。（2）直接投入入企业为实施研究究开发项目而而购买的原材材料等相关支支出。如：水水和燃料（包包括煤气和电电）使用费等等；用于中间间试验和产品品试制达不到到固定资产标标准的模具、样样品、样机及及一般测试手手段购置费、试试制产品的检检验费等；用用于研究开发发活动的仪器器设备的简单单维护费；以以经营租赁方方式租入的固固定资产发生生的租赁费等等。（3）折旧费用用与长期待摊摊费用包括为执行研究究开发活动而而购置的仪器器和

14、设备以及及研究开发项项目在用建筑筑物的折旧费费用，包括研研发设施改建建、改装、装装修和修理过过程中发生的的长期待摊费费用。（4）设计费用用为新产品和新工工艺的构思、开开发和制造，进进行工序、技技术规范、操操作特性方面面的设计等发发生的费用。（5）装备调试试费主要包括工装准准备过程中研研究开发活动动所发生的费费用（如研制制生产机器、模模具和工具，改改变生产和质质量控制程序序，或制定新新方法及标准准等）。为大规模批量化化和商业化生生产所进行的的常规性工装装准备和工业业工程发生的的费用不能计计入。（6）无形资产产摊销因研究开发活动动需要购入的的专有技术（包包括专利、非非专利发明、许许可证、专有有技术

15、、设计计和计算方法法等）所发生生的费用摊销销。（7）委托外部部研究开发费费用是指企业委托境境内其他企业业、大学、研研究机构、转转制院所、技技术专业服务务机构和境外外机构进行研研究开发活动动所发生的费费用（项目成成果为企业拥拥有，且与企企业的主要经经营业务紧密密相关）。委委托外部研究究开发费用的的发生金额应应按照独立交交易原则确定定。认定过程中，按按照委托外部部研究开发费费用发生额的的80计入入研发费用总总额。（8）其他费用用为研究开发活动动所发生的其其他费用，如如办公费、通通讯费、专利利申请维护费费、高新科技技研发保险费费等。此项费费用一般不得得超过研究开开发总费用的的10，另另有规定的除除外

16、。3企业在中国国境内发生的的研究开发费费用是指企业内部研研究开发活动动实际支出的的全部费用与与委托境内的的企业、大学学、转制院所所、研究机构构、技术专业业服务机构等等进行的研究究开发活动所所支出的费用用之和，不包包括委托境外外机构完成的的研究开发活活动所发生的的费用。五、其他重要指指标（一）核心自主主知识产权认定办法规规定的核心自自主知识产权权包括：发明明、实用新型型、以及非简简单改变产品品图案和形状状的外观设计计（主要是指指：运用科学学和工程技术术的方法，经经过研究与开开发过程得到到的外观设计计）、软件著著作权、集成成电路布图设设计专有权、植植物新品种。对于软件著作权权，可以到国国家版权局中

17、中国版权保护护中心的网站站()查询软软件著作权标标记（亦称版版权标记），表表明作品受著著作权保护的的记号，检验验其真伪。本工作指引所所称的独占许许可是指在全全球范围内技技术接受方对对协议约定的的知识产权（专专利、软件著著作权、集成成电路布图设设计专有权、植植物新品种等等）享有五年年以上排他的的使用权，在在此期间内技技术供应方和和任何第三方方都不得使用用该项技术。高新技术企业认认定所指的核核心自主知识识产权须在中中国境内注册册，或享有五五年以上的全全球范围内独独占许可权利利（高新技术术企业的有效效期应在五年年以上的独占占许可期内），并并在中国法律律的有效保护护期内。 （二）企业科技技人员和研究究

18、开发人员1企业科技人人员是指在企业从事事研发活动和和其他技术活活动的，累计计实际工作时时间在1833天以上的人人员。包括：直接科技人人员及科技辅辅助人员。2企业研究开开发人员企业研究开发人人员主要包括括研究人员、技技术人员和辅辅助人员三类类。（1）研究人员员是指企业内主要要从事研究开开发项目的专专业人员。（2）技术人员员具有工程技术、自自然科学和生生命科学中一一个或一个以以上领域的技技术知识和经经验，在研究究人员指导下下参与下述工工作的人员：关键资料的的收集整理；编制计算机机程序；进行实验、测测试和分析；为实验、测测试和分析准准备材料和设设备；记录测量数数据、进行计计算和编制图图表；从事统统计

19、调查等。（3）辅助人员员是指参与研究开开发活动的熟熟练技工。3研究开发人人数的统计主要统计企业的的全时工作人人员，可以通通过企业是否否签订了劳动动合同来鉴别别。对于兼职职或临时聘用用人员，全年年须在企业累累计工作1883天以上。（三）高新技术术产品（服务务）收入企业通过技术创创新、开展研研发活动，形形成符合重重点领域要要求的产品（服服务）收入与与技术性收入入的总和。技术性收入主要要包括以下几几个部分：1. 技术转让让收入：指企企业技术创新新成果通过技技术贸易、技技术转让所获获得的收入；2. 技术承包包收入：包括括技术项目设设计、技术工工程实施所获获得的收入；3. 技术服务务收入：指企企业利用自

20、己己的人力、物物力和数据系系统等为社会会和本企业外外的用户提供供技术方案、数数据处理、测测试分析及其其他类型的服服务所获得的的收入；4. 接受委托托科研收入：指企业承担担社会各方面面委托研究开开发、中间试试验及新产品品开发所获得得的收入。六、自主知识产产权、研究开开发组织管理理水平、科技技成果转化能能力、以及资资产与销售额额成长性的具具体评价方法法知识产权、科技技成果转化能能力、研究开开发的组织管管理水平、成成长性指标等等四项指标，用用于评价企业业利用科技资资源进行创新新、经营创新新和取得创新新成果等方面面的情况。该该四项指标采采取加权记分分方式，须达达到70分以以上（不含770分）。四四项指

21、标权重重结构详见下下表：序号指 标赋值1核心自主知识产产权302科技成果转化能能力303研究开发的组织织管理水平204成长性指标20合计100（一）指标计算算与赋值说明明1四项指标赋赋予不同的数数值（简称“赋值”）；企业不不拥有核心自自主知识产权权的赋值为零零。2每项指标分分数比例分为为六个档次(A,B,CC,D,E,F)，分别别是：0.880-1.00、0.600-0.799、0.400-0.599、0.200-0.399、0.011-0.199、0；3各项指标实实际得分本本指标赋值分分数比例；例赋指次例7实际得分20分0.7=114分 4评价指标以以申报之日前前3个年度的的数据为准。如如企

22、业创办期期不足3年，以以实际经营年年限为准。5各项指标的的选择均为单单选。（二）各单项指指标的测算依依据1核心自主知知识产权（330）企业拥有的专利利、软件著作作权、集成电电路布图设计计专有权、植植物新品种等等核心自主知知识产权的数数量（不含商商标）。A. 6项，或或项发明专专利 B. 5项项 C. 4项项，D. 3项 E. 12项 F. 0项项说明1.由专家对企企业申报的核核心自主知识识产权是否符符合工作指指引要求进进行评判。2.同一知识产产权在国内外外的申请、登登记只记为一一项。权与权在产可4.专利以获得得授权证书为为准。5.企业不具备备核心自主知知识产权的不不能认定为高高新技术企业业。2

23、科技成果转转化能力（330）最近3年内科技技成果转化的的年平均数。A. 4项以以上 B. 344项（不含33项） C. 233项（不含22项） D. 12项（不含含1项）E. 1项 F. 0项项说明1.同一科学技技术成果（专专利、版权、技技术使用许可可证、注册的的软件版权、集集成电路布图图设计）在国国内外的申请请只记为一项项。 2.购入或出售售技术成果以以正式技术合合同为准。3.此项评价可可计入技术诀诀窍，但价值值较小的不算算在内。从产产品或工艺的的改进表现来来评价技术诀诀窍等的价值值大小（企业业可以不披露露具体内容）。4.技术成果转转化的判断依依据是：企业业以技术成果果形成产品、服服务、样品

24、、样样机等。3研究开发的的组织管理水水平（20）（1）制定了研研究开发项目目立项报告;（2）建立立了研发投入入核算体系；（3）开展展了产学研合合作的研发活活动；（4）设设有研发机构构并具备相应应的设施和设设备；（5）建建立了研发人人员的绩效考考核奖励制度度。A. 5项都都符合要求 B. 4项项符合要求 C. 3项项符合要求 D. 2项项符合要求 E .1项项符合要求 F.均不符符合要求4总资产和销销售额成长性性指标（200）此项指标是对反反映企业经营营绩效的总资资产增长率和和销售增长率率的评价（各各占10分），具具体计算方法法如下 ：总资产增长率1/2（第第二年总资产产额第一年总资资产额第三三

25、年总资产额额第二年总资资产额）11。销售增长率11/2（第二二年销售额第一年销售售额第三年年销售额第二年销售售额）1；用计算所得的总总资产增长率率和销售增长长率分别对照照下表指标评评价档次（AABCDE）评评出分数比例例，用分数比比例乘以赋值值计算出每项项得分，两项项得分相加计计算出总资产产和销售额成成长性指标实实际得分。成长性指标(20分)得分指标赋值0.350.250.150.050.05ABCDE总资产增长率赋赋值（10分）值)说明：1.在计算会计计年度内企业业未产生销售售收入或成长长性指标为负负的按0计算算；第一年销销售收入为00的，按两年年计算；第二二年销售收入入为0的，都都按0计算

26、。2.此项指标计计算所依据的的数据应以具具有资质的中中介机构鉴证证的企业财务务报表为准。附1：企业注册登记表表企业名称注册时间务术注册类型法人代码通信地址邮政编码企业法定代表人姓 名手机身份证号电 话传真E-mail联系人姓 名手机电 话传真E-mail否企业上市代码股权结构（本表可续加）身份证（护照）号号投资额（万元）名 称法人代码投资额（万元）投附2：高新技术企业认认定申请书企业名称（盖章章）： 企业所在地区： 省 市(区) 认定机构办公室室： 填填报日期： 年年 月 日科技部、财政部部、国家税务总局编制 二八年七月月填 报 说说 明企业应参照高高新技术企业业认定管理办办法、国国家重点支持

27、持的高新技术术领域（国国科发火220081172号）和和高新技术术企业认定管管理工作指引引（国科发发火200083622号）的要求求填报。本表内的所有财财务数据须出出自具有资质质的中介机构构的专项审计计报告。1.企业应如实实填报所附各各表。要求文文字简洁，数数据准确、详详实。2.表内栏目不不得空缺，无无内容时填写写 “0”；数据有小小数时，按四四舍五入取整整数填写。3.“研发项目目”：详见工工作指引四四、（一）、11中“研究开发活活动定义”。4.“技术领域域”是指：国国家重点支持持的高新技术术领域中规规定的内容。“其他领域”是是指：国家家重点支持的的高新技术领领域以外的的内容。5.“近3年”是

28、指：申报报当年以前的的连续3年（不不含申报当年年）。6.“企业近11年财务状况况”是指：企业业申报当年前前1个财政年年度的财务数数据。“销售收入”是是指：产品收收入和技术服服务收入之和和。“总资产”是指指：流动资金金、长期投资资、固定资产产、无形资产产、递延资产产和其他资产产等的总和，等等于企业负债债与所有者权权益之和。7.“技术来源源”是指：企业业自有技术、其其他企业技术术、中央属科科研院所、地地方属科研院院所、大专院院校、引进技技术本企业消消化创新、国国外技术。8.“知识产权权类别”是指：已授授权的专利（发发明、实用新新型、外观设设计）、软件件著作权、集集成电路布图图设计专有权权、植物新品

29、品种。9.“知识产权权获得方式”是指：自主主研发、受让让、受赠、并并购，或拥有有年以上的的独占许可。10.“高新技技术产品（服服务）收入”是指：企业业符合重点点领域要求求的产品（服服务）的销售售收入与技术术性收入的总总和。11. RD代代表研究开发发项目编号；PS代表高高新技术产品品（服务）编编号。RD和和PS后取两两位数（011、02、）。一、企业基本信信息表务术电子信息技术术 生物与新医医药技术 航空航天技技术 新材料技术 高技术服务务业 新能源及节节能技术资源与环境技技术 高新技术改改造传统产业业 其他领域近3年内获得的自主知识产权数(件)发明专利实用新型外观设计软件著作权集成电路布图设

30、计专有权植物新品种其 他人力资源情况职工总数（人）人数近3年每年销售售收入（万元）第1年近3年每年总资产（万元）第1年第2年第2年第3年第3年术务万近3年研究开发发费用总额（万万元）其中：在中国境境内研发费用总额万管理与研究开发发人员情况（限400字）科技成果转化及研究开发管理情况（限400字）二、企业研究开开发项目情况况表（近3年年执行的项目目，按单一项项目填报）项目编号：RDD项目名称技术领域研发经费总预算（万元）（万元）其中：第1年立项目的及组织织实施方式核心技术及创新新点三、上年度高新新技术产品（服服务）情况（按按单一产品（服服务）填报）编号：PS名技术领域技术来源入（万元）关键技术及

31、主要技术指标（限400字）与同类产品（服务）的竞争优势（限400字）产品（服务）获得知识产权情况（限400字）四、近3年内获获得的自主知知识产权汇总总表序号授权项目名称类别授权日期授权号获得方式所属项目编号PS（RD）五、企业年度研研究开发费用用结构明细表表(按近3年年每年分别填填报) 年度 单位：万元 目科目 累累计发生额RD01RD02RD03RD合计内部研究开发发投入额其中:人员人工工直接投入折旧费用与长期期费用摊销设计费设备调试费其他费用委托外部研究开开发投入额外入额部字 机公 日附3：高新技术企业认认定专家库专家备案表工作单位（盖章章）： 名： 职务/职称： 认定机构办公室室： 填报

32、日期： 年 月 日科技部、财政部部、国家税务总局编制二八年七月月基 本情况姓 名性别出生日期职 务职称身份证号工作单位、处（室室）单位类别科研院所 行业管理部部门 大专院校 企业 其他_通讯地址_省_市_邮编办公电话（ ）传 真（ ）家庭电话（ ）手 机E-mail技术专长参考国家重点点支持的高新新技术领域，选选择所熟悉的的技术领域（例如：所熟悉悉的技术领域域是“一、电子信信息技术（一一）、软件11.系统软件件”中的内容，则则可填写为：“一、（一）、11.系统软件件”。123最终学历起止时间学校及院系专 业学 位(含访问学者)国内国外专业研究及获奖奖情况项目名称项目来源完成、获奖情况况注： 项

33、目来源源指下达或委委托任务单位位，如国家、部部门、地方、企企业、单位自自有等。奖励励情况以获国国家、省（部部）级为主。社会兼职情况起止时间兼职单位兼职身份注：如学会、协协会、标准化化技术委员会会以及政府部部门的各类专专家委员会等等。附4：高新技术企业认认定专家评价价表申请企业受理号号主营业务所属技技术领域职工总数（人）大专以上学历科科技人员数（人人）（人人）研发项目核定数数核万在中国境内研发发费用总额核核定数（万元元）高新技术产品（服服务）核定数高新技术术产品（服务务）入万对企业研究开发发项目及高新新技术产品（服服务）的评价价（依照工作指指引的要求求，简要进行行综合评价）1.核心自主知知识产权

34、（330分）得分：A. 6项，或或发明专利利 B. 5项项C. 4项项 D. 3项 E. 12项 F. 0项项2.科技成果转转化能力（330分）得分：A. 4项以以上 B. 34项 C. 23项D. 122项 E. 1项项 F. 0项项3.研究开发组组织管理水平平（20分）得分：A. 5项均均符合要求 B.4项符符合要求 C.3项符符合要求D. 2项符符合要求 E .1项项符合要求 F.均不符符合要求4.总资产和销销售额成长性性指标（200分）得分：总资产增长率:销售增长率:对企业整体情况况的综合评价价（依照认定办办法规定的的各项认定指指标，简要进进行综合评价价）合计得分专家签名： 年 月 日

35、附5：高新技术企业认认定专家组综综合评价表企业名称主营产品（服务务）所属技术术领域职工总数（人）大专以上学历科科技人员数（人人）（人人）研发项目核定数数高新技术产品（服服务）核定数核万高新技术术产品（服务务）入万发核核定数元科企数%业的发占入境用部总%术务当比综合得分其中：知识产权得分转化能力得分管理水平得分成长指标得分对企业整体情况况的综合评价价（对照认认定办法规规定的各项认认定指标，简简要进行综合合评价）：专家组长签字： 日期：高新技术企业认认定专项审计计指引第一章总则一、制定目的与与依据为了规范注册会会计师执行高高新技术企业业认定专项审审计业务，明明确工作要求求，保证执业业质量，增强强申

36、报企业财财务信息的可可信度，满足足高新技术企企业认定管理理工作的需要要，根据中国国注册会计师师审计准则（以以下简称审计计准则）、高高新技术企业业认定管理办办法和高高新技术企业业认定管理工工作指引，制制定本指引。二、相关定义本指引所称高新新技术企业，是是指在国家重重点支持的高高新技术领域域内，持续进进行研究开发发与技术成果果转化，形成成企业核心自自主知识产权权，并以此为为基础开展经经营活动，在在中国境内（不不包括港、澳澳、台地区）注注册一年以上上的居民企业业。本指引所称申报报企业，是指指拟向有关部部门申请进行行高新技术企企业认定的被被审计单位。本指引所称高新新技术企业认认定专项审计计，是指注册册

37、会计师接受受申报企业委委托，对其最最近三个会计计年度（实际际经营不满三三年的按实际际经营年限）的的研究开发费费用结构明细细表和最近一一个会计年度度的高新技术术产品（服务务）收入明细细表进行审计计，并出具专专项审计报告告。本指引所称申报报明细表，是是指在适用的的会计准则和和相关会计制制度框架下，申申报企业根据据高新技术术企业认定管管理办法和和高新技术术企业认定管管理工作指引引的规定编编制的研究开开发费用结构构明细表和高高新技术产品品（服务）收收入明细表及及有关编制说说明。申报明明细表是以申申报企业个别别财务报表相相关数据为基基础编制的。本指引所称研究究开发活动，是是指为获得科科学与技术（不不包括

38、人文、社社会科学）新新知识，创造造性运用科学学技术新知识识，或实质性性改进技术、产产品（服务）而而持续进行的的具有明确目目标的活动。本指引所称研究究开发项目，是是指不重复的的，具有独立立时间、财务务安排和人员员配置的研究究开发活动。三、申报企业管管理层的责任任在适用的会计准准则和相关会会计制度框架架下，按照高高新技术企业业认定管理办办法和高高新技术企业业认定管理工工作指引的的规定，如实实编制研究开开发费用结构构明细表和高高新技术产品品（服务）收收入明细表，是是申报企业管管理层的责任任。这种责任任包括：（一）设计、实实施和维护与与研究开发费费用结构明细细表和高新技技术产品（服服务）收入明明细表相

39、关的的内部控制，以以使研究开发发费用结构明明细表和高新新技术产品（服服务）收入明明细表不存在在由于舞弊或或错误导致的的重大错报；（二）选择和运运用恰当的会会计政策；（三）作出合理理的会计估计计；（四）恰当界定定研究开发项项目、高新技技术产品（服服务）的具体体范围。根据高新技术术企业认定管管理工作指引引的规定，申申报企业应当当建立健全有有关核算体系系，正确归集集研究开发费费用和高新技技术产品（服服务）收入，提提供相关凭证证及明细表，如如实反映企业业的研究开发发费用和高新新技术产品（服服务）收入情情况。四、注册会计师师的责任按照本指引的要要求，对申报报企业最近三三个会计年度度（实际经营营不满三年的

40、的按实际经营营年限）的研研究开发费用用结构明细表表、最近一个个会计年度高高新技术产品品（服务）收收入明细表进进行审计，并并对研究开发发费用结构明明细表和高新新技术产品（服服务）收入明明细表发表审审计意见，出出具专项审计计报告，是注注册会计师的的责任。五、职业道德要要求注册会计师执行行高新技术企企业认定专项项审计业务，应应当遵守相关关的职业道德德规范，恪守守独立、客观观、公正的原原则，保持专专业胜任能力力和应有的关关注，并对执执业过程中获获知的信息保保密。六、职业怀疑态态度在计划和实施高高新技术企业业认定专项审审计工作时，注注册会计师应应当保持职业业怀疑态度，充充分考虑可能能存在的导致致申报企业

41、研研究开发费用用结构明细表表和高新技术术产品（服务务）收入明细细表发生重大大错报的情形形。注册会计师应当当以质疑的思思维方式评价价所获取证据据的有效性，并并对相互矛盾盾的证据，以以及引起对文文件记录或管管理层和治理理层提供信息息的可靠性产产生怀疑的证证据保持警觉觉。七、审计目标高新技术企业认认定专项审计计的目标，是是注册会计师师通过实施审审计工作对申申报企业申报报明细表的下下列方面发表表审计意见：（一）研究开发发费用结构明明细表和高新新技术产品（服服务）收入明明细表是否在在适用的会计计准则和相关关会计制度框框架下，按照照高新技术术企业认定管管理办法和和高新技术术企业认定管管理工作指引引的规定编

42、编制;（二）研究开发发费用结构明明细表和高新新技术产品（服服务）收入明明细表是否在在所有重大方方面公允反映映申报企业在在所审计期间间的研究开发发费用和高新新技术产品（服服务）收入情情况。八、总体要求注册会计师应当当了解申报企企业基本情况况，考虑自身身独立性和专专业胜任能力力，在初步评评估风险的基基础上，确定定是否接受业业务委托。在在承接业务时时，注册会计计师应当与申申报企业就业业务性质、审审计范围、时时间要求、审审计收费、专专项审计报告告的格式和内内容，以及专专项审计报告告的分发和使使用等达成一一致意见并签签订业务约定定书。在执行高新技术术企业认定专专项审计业务务时，注册会会计师应当实实施风险

43、评估估程序，识别别和评估研究究开发费用结结构明细表和和高新技术产产品（服务）收收入明细表的的重大错报风风险。风险评评估程序本身身并不足以为为发表审计意意见提供充分分、适当的审审计证据，注注册会计师还还应当在实施施风险评估程程序的基础上上设计和实施施进一步审计计程序，包括括实施控制测测试（必要时时或决定测试试时）和实质质性程序，获获取充分、适适当的审计证证据，得出合合理的审计结结论，作为形形成审计意见见的基础。九、合理保证注册会计师按照照审计准则和和本指引的规规定执行高新新技术企业认认定专项审计计业务，能够够对申报企业业的研究开发发费用结构明明细表和高新新技术产品（服服务）收入明明细表不存在在重

44、大错报获获取合理保证证。由于审计中存在在的固有限制制影响注册会会计师发现重重大错报的能能力，注册会会计师不能对对申报企业的的研究开发费费用结构明细细表和高新技技术产品（服服务）收入明明细表不存在在重大错报获获取绝对保证证。十、适用范围本指引适用于注注册会计师执执行高新技术术企业认定专专项审计业务务。注册会计计师可以结合合年度财务报报表审计实施施专项审计业业务，也可以以单独实施专专项审计业务务。如果单独独实施专项审审计业务，注注册会计师除除遵守本指引引外，还应当当运用职业判判断，确定是是否实施其他他必要的审计计程序。本指引着重规范范高新技术企企业认定专项项审计业务的的特殊方面，对对于专项审计计业

45、务涉及的的事项而本指指引未予规范范的，注册会会计师应当遵遵守相关审计计准则的规定定。第二章初步业业务活动一、初步业务活活动的目的（一）初步业务务活动的基本本要求开展初步业务活活动的目的是是帮助注册会会计师制定审审计计划，确确保在计划审审计工作时达达到下列要求求：1注册会计师师已具备执行行业务所需要要的独立性和和专业胜任能能力； 2不存在因申申报企业管理理层诚信问题题而影响注册册会计师承接接该项业务意意愿的情况；3与申报企业业不存在对业业务约定条款款的误解。（二）接受委托托时应当考虑虑的事项在接受高新技术术企业认定专专项审计业务务委托时，注注册会计师应应当考虑下列列事项：1与申报企业业管理层和治

46、治理层讨论有有关申报明细细表审计的重重大问题，包包括这些重大大问题对总体体审计策略和和具体审计计计划的影响；2针对预见到到的特别风险险，分派熟悉悉高新技术企企业认定政策策、专业胜任任能力较强的的人员；3根据会计师师事务所有关关接受专项审审计委托的质质量控制制度度实施的其他他程序；4申报企业最最近三个会计计年度财务报报表接受审计计的情况。二、初步业务活活动的内容注册会计师在开开展初步业务务活动中应当当考虑下列主主要事项：（一）申报企业业的主要股东东、关键管理理人员和治理理层是否诚信信注册会计师应当当查阅相关资资料，分析判判断申报企业业主要股东、关关键管理人员员和治理层的的诚信情况。（二）项目组是

47、是否具备专业业胜任能力及及必要的时间间和资源高新技术企业认认定专项审计计要求注册会会计师具备财财务、会计、审审计方面的经经验并熟悉高高新技术企业业认定的相关关政策，在评评价专业胜任任能力时，注注册会计师还还应当考虑是是否接受过高高新技术企业业认定专项审审计的相关培培训。（三）会计师事事务所和项目目组能否遵守守职业道德规规范评价遵守职业道道德规范的情情况也是一项项非常重要的的初步业务活活动。质量控控制准则对包包括独立性在在内的有关职职业道德问题题提出了要求求，注册会计计师应当按照照其规定执行行。职业道德规范要要求项目组成成员恪守独立立、客观、公公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过

48、程中获知的信息保密。值得注意的是，由由于审计过程程中情况会发发生变化，因因此注册会计计师对上述事事项的考虑应应当贯穿审计计业务的全过过程。例如，在在审计过程中中，如果注册册会计师发现现申报明细表表存在舞弊迹迹象，而对管管理层、治理理层的诚信产产生了极大疑疑虑，注册会会计师需要针针对这一新情情况，考虑是是否继续承办办该项业务。三、业务约定书书会计师事务所在在确定接受该该项业务后应应当与申报企企业签订高高新技术企业业认定专项审审计业务约定定书（以下下简称专项审审计业务约定定书）。（一）签订专项项审计业务约约定书的总体体要求注册会计师应当当在专项审计计业务开始前前，与申报企企业就专项审审计业务约定定

49、条款达成一一致意见，并并以书面形式式签订专项审审计业务约定定书，以避免免双方对专项项审计业务的的理解产生分分歧。（二）专项审计计业务约定书书的内容专项审计业务约约定书的内容容，包括专项项审计业务约约定书的必备备条款和应当当考虑增加的的其他条款等等。专项审计计业务约定书书的具体内容容可参考中中国注册会计计师审计准则则第11111号审计业务务约定书。1专项审计业业务约定书的的必备条款专项审计业务约约定书应当对对下列方面予予以说明：（1）申报明细细表审计的目目标（2）管理层对对申报明细表表的责任（3）注册会计计师的责任（4）申报明细细表的编制基基础申报明细表的编编制基础是高高新技术企业业认定管理办办

50、法和高高新技术企业业认定管理工工作指引。（5）审计范围围注册会计师应当当确定审计业业务的特征，包包括采用的会会计准则和会会计制度、专专项审计的特特殊要求以及及申报企业组组成部分的分分布等，以确确定审计范围围。2应当考虑增增加的其他条条款注册会计师应当当考虑在专项项审计业务约约定书中增加加下列条款，明明确说明专项项审计的特殊殊性：（1）应当说明明专项审计报报告仅供申报报企业申报高高新技术企业业认定时使用用，不得用于于其他目的；（2）逐一说明明审计对象，包包括最近三个个会计年度的的研究开发费费用结构明细细表与最近一一年的高新技技术产品（服服务）收入明明细表；（3）在某些方方面利用专家家的工作情况况

51、；（4）申报企业业含有分支机机构时，如果果注册会计师师仅审计申报报企业总部申申报明细表，或或在审计总部部申报明细表表的同时只审审计部分分支支机构申报明明细表，其余余分支机构的的申报明细表表由其他注册册会计师实施施审计的，应应当在专项审审计业务约定定书中明确说说明。专项审计业务约约定书参考格格式见本指引引附录1。注注册会计师在在使用时可以以根据具体情情况作适当修修改。第三章计划审审计工作一、总体审计策策略注册会计师应当当为审计工作作制定总体审审计策略以确确定审计范围围、时间、方方向和如何调调配审计资源源，并指导制制定具体审计计计划。（一）审计范围围注册会计师应结结合申报企业业执行的企业业会计准则

52、和和相关会计制制度、高新新技术企业认认定管理办法法和高新新技术企业认认定管理工作作指引的要要求，以及申申报企业分支支机构的分布布等，确定审审计范围。主主要考虑下列列事项：1高新技术企企业认定专项项审计的报告告要求；2预期的审计计工作涵盖范范围，包括需需审计的分支支机构的数量量及所在地点点；3其他注册会会计师参与分分支机构审计计的范围；4拟利用年度度财务报表审审计工作中获获取的审计证证据的程度。（二）审计时间间审计时间包括执执行专项审计计的时间安排排，与管理层层和治理层沟沟通的重要日日期安排以及及提交专项审审计报告的时时间要求等。（三）审计方向向总体审计策略的的制定应当考考虑影响专项项审计业务的

53、的重要因素，以以确定项目组组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在重大错报风险的领域，初步识别重要账户及交易金额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别申报企业所处行业、专项审计的报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。注册会计师在确确定重要性水水平时，应当当结合具体环环境考虑重要要性性质和数数量两方面的的因素。在考考虑性质因素素时，注册会会计师需要重重点关注错报报的性质属于于错误还是舞舞弊。例如，某某项错报使申申报企业高新新技术研究开开发费用虚增增万元，从从金额绝对值值上看并不重重要，但该项项错报可能使使得申报企业业从不符合高高新技术企业业认定条件变变为符合高新

54、新技术企业认认定条件，注注册会计师应应当判断该项项错报是否源源于管理层的的主观故意。注册会计师在确确定重要性水水平时还应当当考虑专项审审计的特殊要要求，包括 ：1因高新技术术企业认定专专项审计涉及及较多的科学学技术因素，并并且申报企业业管理层存在在获得高新技技术企业资格格以降低税负负的动机，所所以注册会计计师应当对申申报企业管理理层对高新技技术研究开发发费用与高新新技术产品（服服务）收入的的发生、截止止、分类的认认定予以充分分关注。2由于专项审审计对象涉及及不同的申报报明细表，两两者并不相互互依赖、互为为条件，在确确定重要性水水平时，注册册会计师应当当对研究开发发费用结构明明细表与高新新技术产

55、品（服服务）收入明明细表分别采采用不同的重重要性水平。对对于不同年度度的研究开发发费用结构明明细表，还应应分别确定不不同年度的重重要性水平。3鉴于专项审审计的特点，确确定的重要性性水平（包括括申报明细表表层次与认定定层次）应当当低于相应财财务报表审计计的重要性水水平。（四）审计资源源调配总体审计策略中中应当清楚地地说明下列审审计资源调配配情况：1向具体审计计领域调配的的资源，包括括向复杂的研研究开发项目目分派熟悉高高新技术企业业认定政策、具具有相关审计计经验的项目目组成员，就就复杂的研究究开发项目技技术问题利用用专家工作等等；2向具体审计计领域分配资资源的数量，包包括项目组成成员数量，审审计时

56、间预算算等；3如何管理、指指导、监督审审计资源的利利用，包括何何时召开项目目组预备会和和总结会，项项目负责人如如何进行复核核，是否需要要实施项目质质量控制复核核等。二、具体审计计计划注册会计师应当当为审计工作作制定具体审审计计划，以以将审计风险险降至可接受受的低水平。具具体审计计划划应当包括风风险评估程序序、计划实施施的进一步审审计程序和其其他审计程序序。（一）研究开发发费用支出注册会计师在制制定具体审计计计划时，应应当考虑专项项审计的特殊殊情况，包括括：1对于简单研研究开发项目目、研究开发发费用支出发发生频率不高高或内部控制制薄弱的申报报企业，注册册会计师采用用实质性方案案可能最为有有效；2

57、由于高新技技术企业研究究开发费用支支出的审计范范围涵盖了三三个会计年度度，每个会计计年度内研究究开发费用的的发生情况可可能不尽相同同，对每个会会计年度的研研究开发费用用支出均应设设计相应的审审计程序；3在测试申报报企业对高新新技术研究开开发费用分类类认定时，应应当设计相关关程序以测试试研究开发费费用与研究开开发项目之间间的关联性；4当申报企业业的指标接近近高新技术企企业认定标准准时，应当特特别关注高新新技术研究开开发费用支出出的发生、截截止与分类认认定是否正确确。（二）高新技术术产品（服务务）收入1在设计高新新技术产品（服服务）收入审审计程序时，应应当设计相关关程序测试高高新技术产品品（服务）

58、的的确认标识，确确认申报企业业是否混淆高高新技术产品品（服务）收收入与非高新新技术产品（服服务）收入的的界限，是否否虚增高新技技术产品（服服务）收入。2注册会计师师在确定测试试样本时，针针对高新技术术产品（服务务）收入的测测试样本应当当涵盖各类高高新技术产品品（服务）。在在确定样本数数量时，注册册会计师应当当关注专项审审计的样本量量与年度财务务报表审计的的样本量可能能存在差异。3对于高新技技术产品（服服务）收入发发生频率不高高或内部控制制薄弱的申报报企业，注册册会计师采用用实质性方案案可能最为有有效。4当申报企业业的指标接近近高新技术企企业认定标准准时，应当特特别关注高新新技术产品（服服务）收

59、入的的发生、截止止与分类认定定是否正确。三、更改审计计计划计划审计工作并并非审计业务务的一个孤立立阶段，而是是一个持续的的、不断修正正的过程，贯贯穿于整个审审计业务的始始终。例如，注注册会计师在在风险评估过过程中评估固固定资产内部部控制风险水水平较低，但但在实施控制制测试时获取取的审计证据据不支持评估估的风险水平平，此时，注注册会计师应应当修改审计计计划并设计计新的审计程程序。如果注册会计师师在审计过程程中对审计计计划作出重大大更改，应当当记录重大更更改及其理由由，以及对导导致此类更改改的事项、条条件或审计程程序结果采取取的应对措施施。第四章风险评评估了解申报企业及及其环境并评评估重大错报报风

60、险是注册册会计师实施施进一步审计计程序的基础础。本章重点点规范了解申申报企业及其其环境以及评评估重大错报报风险，第五五章规范了解解申报企业内内部控制。一、了解申报企企业及其环境境（一）行业状状况、法律环环境与监管环环境以及其他他外部因素注册会计师可能能需要了解与与分析下列主主要情况：1所处行业的的市场供求与与竞争状况产品（服务）关关键技术指标标值与行业指指标值相比较较是否存在较较大差异，从从而影响申报报企业的产品品销售价格（服服务价格）或或数量，申报报企业需要进进行技术研究究开发活动以以增强竞争能能力。2产品（服务务）技术变化化产品（服务）是是否含有较高高的技术含量量，产品更新新换代或服务务升