进出口税费概述

1、第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。注意：船舶舶吨税也由海海关代征，但但目前不属于于进出口环节节由海关依法法征收的税费费。进出口税费费征收的法律律依据：海海关法、关关税条例以以及其他有关关法律行政法法规。多选题(22006年考考题)下列属进出出口环节由海海关依法征收收的税费是()A.关税B.消费税税C.进口车车辆购置附加加费D.船舶吨吨税答案：ABB关税一、关税关税的概概念：1、关税：是由海关代代表国家制定定的关税政策策和有关法律律、行政法规规的规定，对对准许进出关关境的货物和和物品向纳税税义务人征收收的一种流转转税。2、

2、关税的的主体：国家家(海关代表表国家征收)3、关税的的对象：进出出关境的货物物和物品判断题我国关税征征收的客体也也就是征税的的对象是各类类进出境人员员、运输工具具、货物和物物品。答案：错误误解释：各类类进出境人员员不属于征税税对象，运输输工具所征收收的不是关税税，而是船舶舶吨税。关税的种类类关税的种种类从报关业务务的角度来看看，关税分为为：进口关税税、出口关税税(一)进口口关税1、含义进口关税：指一国海关关以进境货物物和物品为课课税对象所征征收的关税。2、计征方方法进口关税计计征方法包括括：从价税、从从量税、复合合税、滑准税税等(1)从价价税以货货物、物品的的价格作为计计税标准计算公式：从价税

3、应征征税额=货物物的完税价格格从价税税税率价格和税税额成正比例例关系的关税税。(2)从量量税以货货物、物品的的计量单位作作为计税标准准计量单位：如重量、数数量、容量等等计算公式：从量税应征征税额=货物物计量单位总总额从量税税税率*我国目前前征收从量税税的进口商品品：冻鸡、石石油原油、啤啤酒、胶卷等等单选题(22007年考考题)：目前我国不不实行从量计计税的进口商商品是()A.冻乌鸡鸡B.鲜啤酒酒C.未梳原原棉D.盘装胶胶卷答案：C复合税(3)复合合税一个个税目中的商商品同时使用用从价、从量量两种标准计计税，两种税税率合并计征征计算公式：复合税应征征税额=从价价部分的关税税额+从量部部分的关税额

4、额=货物的完完税价格从从价税税率+货物计量单单位总额从从量税税率*我国目前前征收复合税税的进口商品品：录像机、放放像机、摄像像机、非家用用型摄录一体体机、部分数数字照相机等等。(4)滑准准税当商商品价格上涨涨时采用较低低税率，当价价格下跌时则则采用较高税税率对关税配额额外进口一定定数量的棉花花，实行5%-40%的的滑准税。对对滑准税率低低于5%的进进口棉花按00.570元元/千克计征征从量税。当进口棉棉花完税价格格高于或等于于11.3997元/千克克时，按0.570元/千克计征从从量税。当进口棉棉花完税价格格低于11.397元/千克时，暂暂定关税税率率按下述公式式计算：Ri=8.686/PPi

5、+2.5526%+PPi-1多选题(22008年考考题)：下列关于滑滑准税的表述述正确的是()A.当商品品价格上涨时时采用较低税税率B.当商品品价格上涨时时采用较高税税率C.当商品品价格下跌时时采用较高税税率D.当商品品价格下跌时时采用较低税税率答案：ACC进口关税的种类类3、进口关关税的种类从征税的的主次程度来来，进口关税税可分为：进进口正税和进进口附加税(1)进口口正税：是按按海关税则法法定进口税率率征收的进口口税。(2)进口口附加税：是是对进口货物物除征收正税税之外另外征征收的进口税税。进口附加税税一般具有临临时性，包括括：反倾销税税、反补贴税税、保障措施施关税、报复复性关税等。只有符合

6、反反倾销、反补补贴条例规定定的反倾销税税、反补贴税税才可以征收收。判断题(22007年考考题)：我国目前征征收的进口附附加税主要是是报复性关税税。答案：错多选题(22009年考考题)：下列属于关关税附加税的的是()。A.反倾销销税B.反补贴贴税C.消费税税D.增值税税答案：ABB出口关税(二)出口口关税(了解解)出口关税：指海关以出出境货物、物物品为课税对对象所征收的的关税。目的：主要要是为了限制制、调控某些些商品的出口口。(三)暂准准进出境货物物进出口关税税1、第二类类暂准进出境境货物计征税税款的期限为为60个月，不不足一个月但但超过15天天的，按一个个月计征;不不超过15天天的，免予计计征

7、。2、公式：每个月关税税税额=关税税总额(1160)每个月进口口环节代征税税税额=进口口环节代征税税总额(1160)进口环节海海关代征税二、进口环环节海关代征征税(熟悉)(一)增值值税1、含义：是以商品的的生产、流通通和劳务服务务各个环节所所创造的新增增价值为课税税对象的一种种流转税。2、进口环环节税由海关关征收，其他他环节的增值值税由税务机机关征收。3、起征额额为人民币550元，低于于50元的免免征，基本税税率为17%4、按133%征收增值值税的商品有有下面几个方方面的内容：粮食、实实用植物油自来水、暖暖气、冷气、热热水、煤气、石石油液化气、天天然气、沼气气、居民用煤煤炭制品(注注意：石油、

8、汽汽油、柴油不不按13%进进行征税)图书、报报纸、杂志(图书)饲料、化化肥、农药、农农机、农膜(与农业生产产有关)国务院规规定的其他货货物(二)消费费税1、含义：是以消费品品或消费行为为的流转额作作为课税对象象而征收的一一种流转税。2、与增值值税一样。消消费税由税务务机关征收，进进口的消费税税由海关征收收。单选题(22005年考考题)我国的进出出口消费税由由()征收。A、国家税税务局B、财政部部C、国家及及代表国家的的海关D、进出口口货物的收发发货人答案：C3、起征额额为人民币550元，低于于50元的免免征。(同增增值税)4、征收的的范围：目前国家规规定应征消费费税的商品共共有四种类型型：第一

9、类：一一些过度消费费会对人的身身体健康、社社会秩序、生生态环境等方方面造成危害害的特殊消费费品。(烟、酒酒、酒精、鞭鞭炮、焰火)第二类：奢奢侈品等非生生活必须品。(贵重首饰及及珠宝玉石、化化妆品)第三类：高高能耗的高档档消费品。(小轿车、摩摩托车、)第四类：不不可再生和替替代的资源类类消费品。(汽油、柴油油)三、船舶吨税1、船舶吨吨税是由海关关代为在设关关口岸对进出出、停靠我国国港口的国际际航行船舶征征收的一种使使用税。凡征收了船船舶吨税的船船舶不再征收收车船税，对对已经征收车车船使用税的的船舶，不再再征收船舶吨吨税。2、分为：优惠税率和和普通税率与我国签定定互惠协议的的国家或地区区适用优惠税

10、税率，未签定定的适用普通通税率。3、征收范范围：(重点点)在我国港港口行使的外外国籍船舶外商租用用(程租除外外)的中国籍籍船舶中外合营营海运企业自自有或租用的的中、外国籍籍船舶我国租用用的外国籍国国际航行船舶舶多选题(22005年考考题)在下列船舶舶中，应征收收船舶吨税的的有：A、在青岛岛港口行使的的日本油轮B、在厦门门港口航行的的美国货轮C、航行于于广州港口被被马来西亚商商人以期租船船方式租用的的中国籍船舶舶D、航行国国外兼营沿海海贸易的被中中国商人租用用的韩国籍船船舶答案：ABBCD4、我国现现行规定，凡凡同时持有大大小吨为证书书的船舶，不不论实际装货货情况，一律律按大吨位计计征吨税。船船

11、舶吨税按净净吨位计算。吨税的有效效期限规定为为两种：900天和30天天，期限不同同，税率也不不同，由纳税税人申报纳税税时自行选择择。5、交款期期限：应当自自海关填发的的税款缴款书书之日起155日内向指定定银行缴纳税税款，逾期不不缴纳的，按按日加征0.5的滞纳纳金。税款滞纳金金四、税款滞滞纳金(一)征收收范围1、滞纳金金指应纳税的的单位或个人人因逾期向海海关缴纳税款款而依法应缴缴纳的款项。2、起征时时间：应当自自海关填发税税款缴款书之之日起15日日内缴纳进口口税费。3、征收标标准：0.55对逾期缴纳纳税款应征滞滞纳金的其他他情况，参见见教材2766页。(二)征收收标准滞纳金起征征额为50元元，不

12、足500元的免予征征收。关税滞纳金金金额=滞纳纳关税税额0.5滞纳天数进口环节税税滞纳金金额额=滞纳进口口环节税税额额0.5滞纳天数数进口关税、进进口环节消费费税、增值税税、税款滞纳纳金起征点均均为人民币550元，不足足50元免于于征收。多选题(22007年考考题)下列税费中中，不足人民民币50元免免予征收的是是：()A.滞纳金金B.关税C.增值税税D.消费税税答案：ABBCD计算滞纳天天数(重点内内容)：1、在实际际计算纳税期期限时，应从从海关填发税税款缴款书之之日的第二天天起计算，当当天不计入。2、缴纳期期限的最后一一日是星期六六、星期天或或法定假日，则则关税缴纳期期限顺延至周周末或法定假

13、假日后的第一一个工作日。3、如果税税款缴纳期限限内含有星期期六、星期天天或法定假日日，则不予扣扣除。4、滞纳天天数按照实际际滞纳天数计计算，其中的的星期六、星星期天或法定定假日一并计计算。计算滞纳天天数例1例1、海关关于9月100日(周二)填发税款缴缴款书，纳税税人应当最迟迟于()到指指定银行缴纳纳关税。A、9月223日B、9月224日C、9月225日D、9月226日答案：C2、海关于于9月6日(周周五)填发税税款缴款书，纳纳税人应当最最迟于()到到指定银行缴缴纳关税。A、9月220日B、9月221日C、9月222日D、9月223日答案：D解释：纳税税人本应最迟迟于9月211日缴纳税款款，由于

14、9月月21日是星星期六，缴纳纳期限顺延至至9月23日日星期一缴纳纳税款。如果果纳税人9月月24日(周周二)缴纳税税款，即构成成滞纳，滞纳纳天数为1天天。3、海关于9月月30日(周周一)填发税税款缴款书，纳纳税人应当最最迟于()到到指定的银行行缴纳关税。A、10月月14日B、10月月15日C、10月月21日D、10月月12日答案：B解释：缴纳纳期限中间遇遇到国庆节，节节假日不能从从期限中扣除除，纳税人最最迟于10月月15日(周周二)缴纳税税款。4、海关于于9月17日日(周二)填填发税款缴款款书，纳税人人本应最迟于于()缴纳税税款。10月月1日至10月7日日国庆节放假假，10月88日正常上班班。A

15、、10月月2日B、10月月3日C、10月月7日D、10月月8日答案：D解释：纳税税人本应最迟迟于10月22日缴纳税款款。但政府通通知临时调整整休假时间，缴缴纳期限应顺顺延至假日后后的第一天，即即10月8日日。10月9日日是滞报的起起始日，缴纳纳税款的当天天为截止日，起起始日和截止止日均计入滞滞报期间。如如果纳税义务务人在10月月11号缴纳纳税款，则共共滞报3天。计算滞纳天天数历年考题题历年考题单选题(006年考题)海关于20006年4月月17日(星星期一)填发发海关专用缴缴款书。国家家调整休息日日，5月1日日至5月7日为节节假日，5月月8日正常上上班，为避免免产生滞纳金金，纳税义务务人最迟应缴

16、缴纳税款的日日期是()。A.4月330日B.5月22日C.5月88日D.5月99日答案：C解释：纳税税人本应最迟迟于5月2日日缴纳税款。但但由于国家调调整休息日，缴缴纳期限应顺顺延至假日后后的第一天，即即5月8日。单选题(008年考题)境内某公司司从日本进口口除尘器一批批。该批货物物应征关税税税额为人民币币100000元，进口环环节增值税税税额为人民币币400000元。海关于于2008年年5月23日日(星期五)填发海关专专用缴款书，该该公司于20008年6月月12日缴纳纳(注：6月月8日为端午午节，公休日日顺延至6月月9日)，应应征的税款滞滞纳金为：()A、0元B、50元元C、1000元D、1

17、255元答案：A解释：先算算滞纳的天数数。5月233加上15天天，是6月77日，缴纳税税款的截止日日。但截止日日6月7日是(周六)，缴缴纳税款的的的截止日是节节假日或休息息日的，顺延延至其后的第第一个工作日日，6月8、99日为节假日日，第一个工工作日是6月月10日。最最后的缴款期期限6月100日，6月10日日去缴纳税款款不存在滞纳纳。6月111日为滞纳期期的计征起始始日，缴纳的的当天为滞纳纳金的计征截截止日，起始始日和截止日日都计入滞报报期间。因此此6月11、112为滞纳22天。关税滞纳金金金额=滞纳纳关税税额0.5滞纳天数=1000000.552=10进口环节税税滞纳金金额额=滞纳进口口环节

18、税税额额0.5滞纳天数数=4000000.552=40今年是分别别计算的应缴缴税款的滞纳纳金，对超过过起征点500元人民币的的，予以征收收，没有达到到起征点人民民币50元，免免予征收。单选题(009年考题)某公司进口口红酒一批。海海关于20009年1月112日(星期期一)填发税税款缴款书。该该公司于2月月11日(星星期三)缴纳纳税款(注：1月25日日-31日为为法定节假日日)。税款滞滞纳天数为()A.3天B.10天天C.11天天D.15天天答案：B解释：1月月12日海关关填发税款缴缴款书，1月月12加上115天，缴纳纳税款的截止止日为1月227号，缴纳纳税款的截止止日是节假日日或休息日的的，顺

19、延至其其后的第一个个工作日，节节假日后第一一个工作日是是2月1日，缴缴纳税款的截截止日为2月月1日，即2月1日日去缴纳税款款不存在滞纳纳。2月2日日为滞纳金的的计征起始日日，缴纳的当当天(2月111日)为滞滞纳金的计征征截止日，起起始日和截止止日都计入滞滞报期间。因因此2月2日日至2月11日日共滞纳了110天。第二节 进出口口货物完税价价格的确定一、我国海海关审价的法法律依据进出口货物物完税价格：是海关对进进出口货物征征收从价税时时审查估定的的应税价格，是是凭以计征进进出口货物关关税及进口环环节代征税税税额的基础。海关审价的的法律依据(三个层次)(1)法律律层次：海海关法(2)行政政法规层次：

20、关税条例例(3)部门门规章层次：审价办法法、征管管办法二、进口货货物完税价格格的审定海关确定进进口货物完税税价格的方法法包括以下66种：1、进口货货物成交价格格法2、相同货货物成交价格格法3、类似货货物成交价格格法4、倒扣价价格法5、计算价价格法6、合理方方法注意：这六六种方法必须须依次采用，但但如果进口货货物纳税义务务人提出要求求，经海关统统一，可以颠颠倒倒扣价格格法和计算价价格法的适用用次序。单选题(22005年考考题)：当进口货物物的完税价格格不能按照成成交价格确定定时，海关应应当依次使用用相应的方法法估定完税价价格，依次使使用的正确顺顺序是：A、相同货货物成交价格格方法类类似货物成交交

21、价格方法倒扣价格格方法计计算价格方法法合理方方法B、类似货货物成交价格格方法相相同货物成交交价格方法倒扣价格格方法计计算价格方法法合理方方法C、相同货货物成交价格格方法类类似货物成交交价格方法合理方法法倒扣价价格方法计算价格方方法D、倒扣价价格方法计算价格方方法相同同货物成交价价格方法类似货物成成交价格方法法合理方方法答案：A单选题(22009年考考题)：海关确定进进口货物完税税价格的方法法有：合理方方法;成交价格法法;倒扣价格法法;计算价格法法;类似货物成成交价格法;相同货物成成交价格法。采用上述述六种估计方方法的正确顺顺序为()A.B.C.D.答案：C1、进口货货物成交价格格法(重点)(1

22、)完税税价格：由海海关以该货物物的成交价格格为基础审查查确定，并应应包括货物运运抵中华人民民共和国境内内输入地点起起卸前的运输输及相关费用用、保险费。(2)成交交价格：是指指卖方向中华华人民共和国国境内销售该该货物时买方方为进口该货货物向卖方实实付、应付的的，并按有关关规定调整后后的价款总额额，包括直接接支付的价款款和间接支付付的价款。注意：成交交价格不完全全等同于贸易易中实际发生生的发票价格格，需要按有有关规定进行行调整，还应应考虑价格调调整因素。判断题(22006年考考题)海关审定的的进口货物的的成交价格，是是指卖方向中中华人民共和和国境内销售售该货物时买买方为进口该该货物向卖方方实付、应

23、付付的价格总额额，包括直接接支付的价格格和间接支付付的价款。答案：错(3)成交交价格的调整整因素(重要要考点，记忆忆计入项目和和扣除项目包包括的内容)调整因素包包括：计入项项目和扣除项项目*计入项目目(计入因素素)：必须计计入完税价格格的项目除购货佣佣金以外的佣佣金和经纪费费用佣金分为：购货佣金和和销售佣金购货佣金也也叫买方佣金金，不计入完完税价格。而销售佣金金(卖方佣金金)要计入完完税价格。与进口货货物作为一个个整体的容器器费包装费(包括：材料料费、劳务费费)协助的价价值特许权使使用费返回给卖卖方的转售收收益多选题(009年考题)特许权使用用费包括()。A.专利权权使用费B.商标权权使用费C

24、.著作权权使用费D.专有技技术使用费答案：ABBCD上述所有项目的的费用或价值值计入到完税税价格中，必必须同时满足足三个条件：由买方负负担未包括在在进口货物的的实付或应付付价格中有客观量量化的数据资资料*扣减项目目：不计入完完税价格的项项目注意：进口口货物的价款款中单独列明明的下列费用用，如果成交交价格中已经经包含这些项项目，则将其其从成交价格格中扣除。如如果成交价格格中没有包含含这些项目，则则不计入该货货物的完税价价格。厂房、机机械、设备等等货物进口后后进行建设、安安装、装配、维维修和技术服服务的费用货物运抵抵境内输入地地点起卸后的的运输及其相相关费用、保保险费进口关税税、进口环节节代征税及

25、其其他国内税收收为在境内内复制进口货货物而支付的的费用境内外技技术培训及境境外考察费用用例1：(单单选题)在确定进口口货物的完税税价格时，下下列哪一项费费用或价值不不应计入()。A、买方负负担的除购货货佣金以外的的佣金和经纪纪费B、作为销销售条件，由由买方直接或或间接支付的的特许权使用用费C、厂房、机机械等货物进进口后的基建建、安装等费费用D、卖方直直接或间接从从买方转售、处处置或使用中中获得的收益益答案：C例2：(多多选题)进口时在货货物的价款中中列明的下列列税收、费用用，不计入货货物关税完税税价格的有()。A、厂房、机机械、设备等等货物进口后后进行建设、安安装、装配、维维修和技术服服务的费

26、用B、进口货货物运抵境内内输入地点起起卸后的运输输及相关费用用、保险费C、进口关关税及国内税税收D、作为该该货物向我国国境内销售条条件，买方必必须支付的，与与该货物有关关的特许权使使用费答案：A、BB、C解释：ABBC属于不计计入该货物的的完税价格的的项目。特许许权使用费属属于应当要计计入的项目。例3：(单单选题)某工厂从美美国某企业购购买了一批机机械设备，成成交条件为CCIF广州，该该批货物的发发票列示如下下：机械设备备USD5000,0000，运保费UUSD5,0000，卖方方佣金USDD25,0000，培训费费USD2,000，设设备调试费UUSD2,0000。该批批货物向海关关申报的总

27、价价应是()。A.USDD527,0000B.USDD530,0000C.USDD532,0000D、USDD552,0000答案：B解释：向海海关申报总价价也即完税价价格。进口货货物的完税价价格，由海关关以该货物的的成交价格为为基础审查确确定，并应包包括货物运抵抵中华人民共共和国境内输输入地点起卸卸前的运输及及相关费用、保保险费。因此此包括成交价价格，再加上上境外的运费费、保险费。在计算成交交价格时，还还要掌握记忆忆哪些是计入入项目，哪些些是不计入项项目。本题目中，计计入项目包括括：卖方佣金金。培训费和和调试费不计计入该货物的的完税价格中中。完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费=500,0

28、00+UUSD25,000+UUSD5,0000=530,000即答案选BB。例4：(单单选题)某进出口贸贸易公司从美美国进口了一一台电梯，发发票列明如下下：成交价格格为CIF珠珠海USD1100，0000，电梯进进口后的安装装、调试费UUSD4,0000。经海海关审查上述述成交价格属属实，且安装装、调试费已已包含在成交交价格中，则则海关审定该该台电梯的完完税价格为：A.USDD1000000B.USDD1040000C.USDD960000D.USDD980000答案：C解释：进口口货物的价款款中单独列明明的下列费用用，如果成交交价格中已经经包含这些项项目(5个)，则将其从从成交价格中中扣除

29、。厂房房、机械、设设备等货物进进口后进行建建设、安装、装装配、维修和和技术服务的的费用则属于于其中之一。在本题中，成成交价格USSD100，0000，已经经包括有安装装调试费了，因因此要从成交交价格中扣除除，因此答案案是：10万万-4千=99万6千例5：(单选题题05年考题题)某公司从德德国进口一套套机械设备，发发票列明：设设备价款CIIF天津USSD300,000，设设备进口后的的安装及技术术服务费用UUDS10,000，买买方佣金USSD1,0000，卖方佣佣金1,5000。该批货货物经海关审审定后的成交交价格应为：A.USDD3110000B.USDD3015000C.USDD30100

30、00D.USDD2915000答案：B解释：本题题要掌握的是是，哪些是计计入项目，哪哪些不属于计计入项目。安安装及技术服服务费用不属属于计入项目目，买方佣金金不是计入项项目。题目中中没有说明这这些费用已经经设备价款中中，因此不是是扣减的项目目。而是根据据不同的项目目，来判断是是属于计入的的项目，还是是不计入的项项目。本题中安装装及技术服务务费用、买方方佣金为不计计入项目。卖卖方佣金为计计入项目。因此本题：成交价格=机械设备价价款+卖方佣佣金=300,000+11500=3015500例6：(单单选题06年年考题)某家企业从从法国进口一一台模具加工工机床，发票票分别列明：设备价款CCIF上海UU

31、SD6000000，机机器进口后的的安装调试费费为USD220000，卖卖方佣金USSD20000，与设备配配套使用的操操作系统使用用费USD880000。该该批货物经海海关审定的成成交价格应为为：A.USDD7020000B.USDD6820000C.USDD6800000D.USDD6620000答案：B解释：6000000+2000+800000=6820000例7：(单单选题07年年考题)某企业以CCIF成交方方式购进一台台砂光机，先先预支付设备备款25,0000港币，发发货时再支付付设备价款440,0000港币，并另另直接支付给给境外某专利利所有人专用用技术使用费费15,0000港币

32、。此此外，提单上上列明THCC费为5000港币。该批批货物经海关关审定的成交交价格为：A.655500元港币币B.650000元港币币C.805500元港币币D.800000港币答案：D解析：预支支付的25,000港币币和发货时再再支付的400,000港港币应计入成成交价格，直直接支付给境境外某权力所所有人技术使使用费15,000港币币属于成交价价格的调整因因素中计入项项目的特许权权使用费，应应计入成交价价格中，THHC费为码头头操作费，为为货物运抵境境内输入地点点起卸后的运运输及其相关关费用，不计计入成交价格格中，故本题题的成交价格格=40,0000+255,000+15,0000=80,0

33、00(港港币)，故答答案为D例8：(单单选题08年年考题)某企业从德德国进口医疗疗检查设备一一台，发票分分别列明：CCIF上海550,0000美元/台，境境外培训费33,000美美元。此外，合合同列明设备备投入使用后后买方从收益益中另行支付付卖方20,000美元元。该批货物物经海关审定定的成交价格格应为：A.730000美元B.500000美元C.700000美元D.530000美元答案：C解析：成交交价格应为：50,0000+20,000=770,0000美元例9：(单选题题09年考题题)广西某公司司从韩国进口口绣花机1台台，发票列明明：交易单价价为CIF南南宁100,000美元元/台，商标

34、标使用费100,000美美元，经纪费费3000美美元，该批货货物经海关审审定的成交价价格应为()A.1000000美元元B.1033000美元元C.1100000美元元D.1133000美元元答案：D解释：成交交价格为：11000000美元+商标标使用费100000美元元+经纪费33000美元元=1130000美元(4)成交交价格本身须须满足的条件件(重点)成交价格必必须具备以下下四个条件，否否则不能适用用成交价格方方法买方对进进口货物的处处置和使用权权不受限制货物的价价格不应受到到导致该货物物成交价格无无法确定的条条件或因素的的影响卖方不得得直接或间接接的从买方获获得因转售、处处置或使用进进

35、口货物而产产生任何收益益，除非该收收益有具体量量化的数据。买卖双方方之间的特殊殊关系不影响响价格。判断题(22001年考考题)某公司从境境外进口清凉凉饮料20000箱(244x300mml/箱)，申申报价格CIIF广州455港币/箱，海海关审核单证证发现合同规规定：货售完完后，买方须须将销售利润润的20%返返还卖方。海海关认定该成成交价格受到到影响，不予予接受其申报报价格45港港币/箱来确确定完税价格格。答案：对判断题(22006年考考题)海关在审定定货物的完税税价格时，如如买卖双方在在经营上有相相互联系，一一方是另一方方的独家代理理、经销或受受让人的，应应当视为特殊殊关系。答案：错解析：此题

36、题所述不完全全，除了如买买卖双方在经经营上有相互互联系，一方方是另一方的的独家代理、经经销或受让人人的的条件外外，还应当符符合教材第2276页所列列的8种情形形的规定才可可以视为特殊殊关系。故本本题判错。多选题(22005年考考题)下列哪些情情况海关可以以拒绝接受申申报价格而另另行估价()。A、买方对对进口货物的的处置受到了了卖方的限制制，具体表现现在买方必须须将进口货物物转售给卖方方指定的第三三方B、买卖双双方达成的销销售价格是以以买方同时向向卖方购买一一定数量的其其它货物为前前提C、进口方方在国内销售售进口货物所所产生的收益益中有一部分分返还给出口口方，然后这这一部分收益益的具体金额额尚不

37、能被确确定D、进口方方和出口方是是母子公司，但但上述关系并并未对成交价价格产生影响响答案：ABBC2、相同及及类似货物成成交价格法不能采用成成交价格方法法时，则按顺顺序考虑采用用相同或类似似进口货物成成交价格方法法。(1)相同同货物和类似似货物“相同货物物”：指进口口货物在同一一国家或者地地区生产的，在在物理性质、质质量和信誉等等所有方面都都相同的货物物，但是表面面的微小差异异允许存在。“类似货物物”：指与进进口货物在同同一国家或者者地区生产的的，虽然不是是在所有方面面都相同，但但是却具有相相似的特征、相相似的组成材材料，相同的的功能，并且且在商业中可可以互换的货货物。(2)相同同或类似货物物

38、的时间要素素时间要素：指“相同货货物”或“类类似货物”必必须与进口货货物同时或大大约同时进口口，其中同时时或大约同时时进口：指进进口货物接受受申报之日的的前后各455天以内。(3)关于于相同及类似似货物成交价价格法的运用用首先应使用用和进口货物物处于相同商商业水平、大大致相同数量量的相同或类类似货物的成成交价格应优先使用用同一生产商商生产的相同同或类似货物物的成交价格格3、倒扣价格法法(1)倒扣扣价格法：即即以进口货物物、相同或类类似进口货物物在境内第一一环节的销售售价格为基础础，扣除境内内发生的有关关费用来估定定完税价格。第第一环节：指指有关货物进进口后进行的的第一次转售售，且转售者者与境内

39、买方方之间不能有有特殊关系。(2)用以以倒扣的上述述销售价格应应同时符合以以下条件：(记忆)在被估货货物进口时或或大约同时，将将该货物、相相同或类似进进口货物在境境内销售的价价格按照该货货物进口时的的状态销售的的价格在境内第第一环节销售售的价格向境内无无特殊关系方方销售的价格格按照该价价格销售的货货物合计销售售总量最大(3)倒扣扣价格方法的的核心要素按进口时时的状态销售售时间要素素(进口货物物接受申报之之日的前后各各45天以内内)合计的货货物销售总量量最大(4)倒扣扣价格方法必必须的倒扣项项目：(记忆忆)在境内第第一环节销售售时通常支付付的佣金或利利润和一般费费用货物运抵抵境内输入地地点之后的

40、运运保费。进口关税税以及在境内内销售有关的的国内税。加工增值值额。4、计算价价格法(了解解)以发生在生生产国或地区区的生产成本本作为基础。计计算价格法为为第5种估价价方法，但如如果进口货物物纳税义务人人提出要求，并并经海关同意意，计算价格格方法可以与与倒扣价格方方法颠倒顺序序使用。5、合理方方法(了解)运用合理方方法估价时，首首先应当依次次使用前5种种估价方法。当当海关不能根根据前面5种种估价方法确确定完税价格格时，根据公公平、统一、客客观的估价原原则，以客观观量化的数据据资料为基础础审查确定进进口货物完税税价格的估价价方法。合理估价方方法，实际上上不是一种具具体的估价方方法，而是规规定了使用

41、方方法的范围和和原则。(二)特殊殊进口货物完完税价格的审审定(共111种方法，理理解掌握，重重点)1、加工贸贸易进口料件件或者其制成成品一般估价价方法：(1)进口口时需征税的的进料加工进进口料件，以以该料件申报报进口时的成成交价格为基基础审查确定定完税价格。(2)进料料加工进口料料件或者其他他制成品(包包括残次品)内销时，以以料件原进口口成交价格为为基础审查确确定完税价格格。(3)来料料加工进口料料件或者其制制成品(包括括残次品)内内销时，以接接受内销申报报的同时或者者大约同时进进口的与料件件相同或者类类似的货物的的进口成交价价格为基础审审查确定完税税价格。(4)加工工企业内销加加工过程中产产

42、生的边角料料或者副产品品，以海关审审查确定的内内销价格作为为完税价格。2、出口加加工区内加工工企业内销制制成品估价办办法(1)出口口加工区内的的加工企业内内销的制成品品(包括残次次品)，海关关以接受内销销申报的同时时或者大约同同时进口的相相同或者类似似货物的进口口成交价格为为基础审查确确定完税价格格。(2)出口口加工区内的的企业内销加加工过程中产产生的边角料料或者副产品品，以海关审审查确定的内内销价格作为为完税价格。3、保税区区内加工企业业内销进口料料件或者其制制成品估价办办法(1)保税税区内的加工工企业内销的的进口料件或或者其制成品品(包括残次次品)，海关关以接受内销销申报的同时时或者大约同

43、同时进口的相相同或者类似似货物的进口口成交价格为为基础审查确确定完税价格格。(2)保税税区内的加工工企业内销的的进料加工制制成品中，如如果含有从境境内采购的料料件，海关以以制成品所含含从境外购入入的料件原进进口成交价格格为基础审查查确定完税价价格。(3)保税税区内的加工工企业内销的的来料加工制制成品中，如如果含有从境境内采购的料料件，海关以以接受内销申申报的同时或或者大约同时时进口的与制制成品所含从从境外购入的的料件相同或或者类似货物物的进口成交交价格为基础础审查确定完完税价格。(4)保税税区内加工企企业内销加工工过程中产生生的边角料或或者副产品，以以海关审查确确定的内销价价格作为完税税价格。

44、(5)保税税区内加工企企业内销制成成品(包括残残次品)、边边角料或者副副产品的完税税价格按照上上述规定仍然然不能确定的的，由海关按按照合理的方方法审查确定定。4、从保税税区、出口加加工区、保税税物流园区、保保税物流中心心等区域、场场所进入境内内需要征税的的货物估价方方法，以从上上述区域进入入境内的销售售价格为基础础审查确定完完税价格5、出境修修理复运进境境货物的估价价方法：海关关以境外修理理费和料件费费审查确定完完税价格6、出境加加工复运进境境货物的估价价方法海关以境外外加工费和料料件费以及运运输及其相关关费用、保险险费审查确定定完税价格。7、暂时进境货货物的估价方方法经海关批准准留购的暂时时

45、进境货物，以以海关审查确确定的留购价价格作为完税税价格。8、租赁进进口货物的估估价方法(1)以租租金方式对外外支付的租赁赁货物，在租租赁期间以海海关审定的该该货物的租金金作为完税价价格，利息予予以计入。(2)留购购的租赁货物物以海关审定定的留购价格格作为完税价价格。(3)纳税税义务人申请请一次性缴纳纳税款的，可可以选择申请请按照规定估估价方法确定定完税价格，或或者按照海关关审查确定的的租金总额作作为完税价格格。单选题(22001年考考题)某航空公司司以租赁方式式从美国进口口一架价值UUSD1,8800,0000的小型飞飞机，租期11年，年租金金为USD660,0000，此情况经经海关审查属属实

46、。在这种种情况下海关关审定该飞机机的完税价格格为：A、USDD18000000B、USDD600000C、USDD18600000D、USDD17400000答案：B9、减免税税货物的估价价方法特定减免税税货物如果有有特殊情况，经经过海关批准准可以出售、转转让、移作他他用，须向海海关办理补税税手续。海关关以审定的该该货物原进口口时的价格，扣扣除折旧部分分价值作为完完税价格。10、无成成交价格货物物的估价方法法11、软件件介质的估价价方法多选题(22004年考考题)关于特殊贸贸易方式进口口货物的完税税价格审定原原则，下列表表述中正确的的是：A、内销的的进料加工进进口料件或其其制成品，以以料件申报

47、内内销时的价格格估定B、加工贸贸易加工过程程中产生的边边角余料，以以申报内销时时的价格估定定C、减税或或免税的进口口货物需予补补税时，应当当以海关审定定的该货物原原进口时的价价格，扣除折折旧部分价值值作为完税D、以租金金方式对外租租赁的进口货货物，在租赁赁期间，以海海关审定的租租金作为完税税价格答案：BCCD解释：A错错，内销的进进料加工进口口料件或其制制成品，以料料件原进口成成交价格为基基础审查确定定完税价格。(三)进口口货物完税价价格中的运输输及其相关费费用、保险费费的计算1、运费的的计算标准进口货物的的运费，按照照实际支付的的费用计算。2、保险费费的计算标准准按照实际支支付的费用计计算。

48、无法确确定时，海关关按照“货价价加运费”两两者总额的千千分之三计算算保险费。3、邮运货货物运费的计计算标准(了了解)参见教材第第287页4、边境口口岸运费的计计算标准(了了解)参见教材第第287页三、出口货物完完税价格的审审定(一)出口口货物的完税税价格由海关以该该货物的成交交价格为基础础审查确定，包包括货物运至至中华人民共共和国境内输输出地点装载载前的运输及及其相关费用用、保险费。(二)出口口货物的成交交价格出口货物的的成交价格：指该货物出出口销售前，卖卖方为出口该该货物向买方方直接收取和和间接收取的的价款总额。(三)不计计入出口货物物完税价格的的税收、费用用(熟悉)1、出口关关税2、输出地

49、地点装载后的的运费及相关关费用、保险险费3、在货物物价款中单独独列明由卖方方承担的佣金金多选题(22008年考考题)下列应计入入出口货物完完税价格的项项目是()A.出口关关税B.在货物物价款中单独独列明由卖方方承担的佣金金C.境内生生产货物的成成本、利润和和一般费用D.货物运运至境内输出出地点装载前前的运输及其其相关费用、保保险费答案：CDD(四)出口口货物其他估估价方法(了了解)出口货物完完税价格的计计算公式：出口货物完完税价格=FFOB-出口口关税=FOB/(1+出口口关税税率)四、海关估估价中的价格格质疑程序和和价格磋商程程序(一)价格格质疑程序纳税义务人人或者其代理理人应自收到到价格质

50、疑通通知书之日起起5个工作日日内，以书面面形式提供相相关资料或者者其他证据，证证明其申报价价格真实、准准确或者双方方之间的特殊殊关系未影响响成交价格。除除特殊情况外外，延期不得得超过10个个工作日。(二)价格格磋商程序1、纳税义义务人需自收收到“中华人人民共和国海海关价格磋商商通知书”之之日起5个工工作日内与海海关进行价格格磋商。2、符合下下列情形之一一的，海关可可以不进行价价格质疑或价价格磋商：(熟悉)(1)同一一合同项下分分批进出口的的货物，海关关对其中一批批货物已经实实施估价的;(2)进出出口货物的完完税价格在人人民币10万万元以下或者者关税及进口口环节税总额额在人民币22万元以下的的;

51、(3)进出出口货物属于于危险品、鲜鲜活品、易腐腐品、易失效效品、废品、旧旧品等的;单选题(22008年考考题)下列经纳税税义务人书面面申请，海关关可以不进行行价格质疑及及价格磋商，依依法审查确定定进出口货物物完税价格的的商品是()A.汽车B.电梯C.矿砂D.废五金金答案：D第四节 进出口口税费的计算算*海关征收收的关税、进进口环节增值值税、进口环环节消费税、船船舶吨税、滞滞纳金等税费费一律以人民民币计征，起起征点为人民民币50元。完完税价格、税税额采用四舍舍五入法计算算至分。*进口货物物的成交价格格及有关费用用以外币计价价的，计算税税款前海关按按照该货物适适用税率之日日起所适用的的计征汇率折折

52、合人民币计计算完税价格格。*海关每月月使用的计征征汇率为上一一个月第三个个星期三(第第三个星期三三位法定节假假日的，顺延延采用第四个个星期三)中中国人民银行行公布的外币币对人民币的的基准汇率。以以基准汇率币币种以外的外外币计价的(除日元、美美元、港币以以外的)，采采用同一时间间中国银行公公布的现汇买买入价和现汇汇卖出价的中中间值。一、进出口口关税税款的的计算参考教材第第304页至至311页，掌掌握相关公式式。单选题(006年考题)某公司从香香港购买一批批日本产富士士彩色胶卷88000卷(宽度35，长度2mm之内)，成成交价格为CCIF上海HHKD12/卷。设外汇汇折算价为11港元=1.2元人民

53、币币，以上规格格胶卷0.005平方米/卷。该批商商品的最惠国国税率为300元人民币/平方米，计计算应征进口口关税税额为为：A.0元B.345560元C.168800元D.120000元答案：D解释：066年考题。应征的关税税税额=货物物的数量单单位税额=800000.05530=120000单选题(009年考题)境内某公司司与香港某公公司签约进口口韩国产的彩彩色超声波诊诊断仪1台，直直接由韩国运运抵上海，成成交价格CIIF上海100000美元元/台。设11美元=7元元人民币，最最惠国税率为为5%，普通通税率为177%，亚太贸贸易协定税率率为4.5%，应征进口口关税税额为为()A.0B.3155

54、0元人民币币C.35000元人民币币D.119900元人民民币答案：B解释：099年考题，韩韩国是亚太贸贸易协定的成成员国之一,适用协定税税率、特惠税税率的进口货货物有暂定税税率的，应当当从低适用税税率，10000074.5%=3150元元。某公司从香香港购买一批批日本产富士士彩色胶卷88000卷(宽度35，长度2mm之内)，成成交价格为CCIF上海HHKD12/卷。设外汇汇折算价为11港元=1.2元人民币币，以上规格格胶卷0.005平方米/卷。该批商商品的最惠国国税率为300元人民币/平方米，计计算应征进口口关税税额为为：A.0元B.345560元C.168800元D.120000元答案：D

55、解释：066年考题。应征的关税税税额=货物物的数量单单位税额=800000.05530=120000二、进口环环节海关代征征税的计算三、滞纳金金的计算第五节进出口税税费减免一、减免税税规定(一)法定定减免税(海海关放行后不不再进行监管管)下列进出口口货物、进出出境物品，减减征或者免征征关税：(掌掌握)1、关税税税额在人民币币50元以下下的一票货物物;2、无商业业价值的广告告品和货样;3、外国政政府、国际组组织无偿赠送送的物资;4、在海关关放行前遭受受损坏或者损损失的货物;5、进出境境运输工具装装载的途中必必需的燃料、物物料和饮食用用品;6、中华人人民共和国缔缔结或者参加加的国际条约约规定减征、

56、免免征关税的货货物、物品;7、法律规规定减征、免免征关税的其其他货物、物物品。单选题(009年考题)下列进出口口货物中，属属于法定减免免税范围的是是()A.关税完完税价格在人人民币50元元以下的一票票货物B.无商业业价值的货样样、广告品C.外国政政府、国际组组织、商业机机构无偿赠送送的物资D.在海关关放行后遭受受损坏或损失失的货物答案：B(二)特定定减免税(海海关放行后需需进行后续监监管)参考教材第第315页至至319页(2010年年新增加了第第6点，其他他内容排列顺顺序做了调整整)特定减免税税有关项目税税费减免减免税费特定减免税项目目免征关税、进口口环节增值税税、消费税科教用品；科技开发用用

57、品；救灾捐赠物物资；残疾人专用用品免征关税、进口口环节增值税税重大技术装备备（10年新新增）扶贫慈善捐捐赠物资；海上石油、陆陆上石油项目目进口物资远洋渔业项项目进口自捕捕水产品；免征关税外商投资项目目投资额度内内进口自用设设备；外商投资企企业自有资金金项目；国内投资项项目进口自用用设备；贷款项目进进口物资；贷款中标项项目进口零部部件；集成电路项项目进口物资资多选题：(2007年年考题)下列可以免免征进口关税税和进口环节节增值税、消消费税的特定定减免税货物物是：A.科教用用品B.残疾人人用品C.科技开开发用品D.扶贫慈慈善捐赠物资资答案：ABBC(三)临时时减免税(了了解)临时性减免免税一般是“一一案一批”。二、减免税税申办及管理理(与教材第第三章第五节节163-1168页的内内容是一样的的)(一)减免免税申办手续续(二)减免免税货物管理理第六节进出口税税费的缴纳与与退补一、税款缴缴纳(一)缴纳纳地点与方式式1、地点一般情况：货物的进出出境地特殊情况：纳税义务人人所在地(“属属地纳税”)2、方式柜台支付税税费和网上支支付税费(二)缴纳纳凭证1、进出口口关税、进口口环节代征税税：适用“海海关专用缴款款书”2、滞纳金金：适用“海海关专用缴款款书”3、追征、补补