集团会计政策（节选版）doc-wwwjxjfgscom

1、集团会计政策（节选版）-管理中心及所站适用（一）遵循企业业会计准则的的声明 本公司编制的财财务报表符合合企业会计准准则的要求，真真实、完整地地反映了企业业的财务状况况、经营成果果和现金流量量等有关信息息。（二）会计期间间本公司会计年度度为公历1月月1日至12月311日。（三）记账本位位币本公司记账本位位币为人民币币。（四）编制现金金流量表时现现金等价物的的确定标准本公司将持有的的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险小的投投资确定为现现金等价物。（五）存货1、存货分类为为：原材料、燃燃料、工程施施工、开发成成本、开发产产品、库存商商品、低值易易耗品等2、存货计量：（1

2、）存货的取取得及发出的的计价：存货货按照成本进进行初始计量量。存货成本本包括采购成成本、加工成成本和其他成成本。领用和和发出时，按按加权平均法法确定发出存存货的实际成成本，低值易易耗品采用一一次摊销法摊摊销。（2）资产负债债表日，存货货按照成本与与可变现净值值孰低计量。存存货成本高于于其可变现净净值的，计提提存货跌价准准备，计入当当期损益。可可变现净值，是是指在日常活活动中，存货货的估计售价价减去至完工工时估计将要要发生的成本本、估计的销销售费用以及及相关税费后后的金额。3、存货的盘存存制度：采用用永续盘存制制。（六）投资性房房地产1、投资性房地地产是指本公司为赚取取租金或资本本增值，或两两者

3、兼有而持持有的房地产产。并且应当当能够单独计计量和出售。包包括：已出租租的土地使用用权；持有并准备备增值后转让让的土地使用用权；已出租的建建筑物。2、投资性房地地产按照成本本进行初始计计量。外购投投资性房地产产的成本，包包括购买价款款、相关税费费和可直接归归属于该资产产的其他支出出；自行建造投投资性房地产产的成本，由由建造该项资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的必要支出构构成；以其他他方式取得的的投资性房地地产的成本，按按照相关会计计准则的规定定确定。3、本公司对投投资性房地产产后续计量采采用成本模式式计量，按可可使用年限采采用年限平均均法计提折旧旧或摊销。投资性房地产分分类、折旧或或摊销

4、年限、预预计净残值率率、年折旧率率或摊销率如如下：类 别折旧和摊销年限限（年）预计净残值率（%）年折旧率或摊销销率（%）房 屋203054.753.17建 筑 物物203054.753.17（七）固定资产产1、固定资产确确认条件：为为生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的，并且使用寿寿命超过一个个会计年度的的有形资产，同时满足下下列条件的，才才能予以确认认：（1）与该固定定资产有关的的经济利益很很可能流入企企业；（2）该固定资资产的成本能能够可靠地计计量。2、固定资产按按照成本进行行初始计量。本公司购买固定定资产的价款款超过正常信信用条件延期期支付，实质质上具有融资资性质的，固固定

5、资产的成成本以购买价价款的现值为为基础确定。实实际支付的价价款与购买价价款的现值之之间的差额，除除按照企业业会计准则第第17号借借款费用应应予资本化的的以外，应当当在信用期间间内计入当期期损益。3、本公司对所所有固定资产产（已提足折旧旧仍继续使用用的固定资产产和单独计价价入账的土地地除外）计提折旧。（1）公路的折折旧根据交通通部有关规定定及公路特点点按总工作量量(即车流量量法)计算。（2）固定资产产（除公路外外）采用年限限平均法计算算。4、固定资产分分类、预计残残值率和折旧旧年限如下：5、融资租赁资资产（1）本公司租租赁资产符合合下列一项或或数项标准的的，认定为融融资租赁： = 1 * GB3

6、 在租赁期届满满时，租赁资资产的所有权权转移给承租租人； = 2 * GB3 承租人有购买买租赁资产的的选择权，所所订立的购买买价款预计将将远低于行使使选择权时租租赁资产的公公允价值，因因而在租赁开开始日就可以以合理确定承承租人将会行行使这种选择择权； = 3 * GB3 即使资产的所所有权不转移移，但租赁期期占租赁资产产使用寿命的的75%及其其以上； = 4 * GB3 承租人在租赁赁开始日的最最低租赁付款款额现值，几几乎相当于租租赁开始日租租赁资产公允允价值（900%及其以上上）； = 5 * GB3 租赁资产性质质特殊，如果果不作较大改改造，只有承承租人才能使使用。（2）融资租入入固定资

7、产的的计价方法：在租赁期开始日日，公司将租赁开开始日租赁资资产公允价值值与最低租赁赁付款额现值值两者中较低低者作为租入入资产的入账账价值，将最最低租赁付款款额作为长期期应付款的入入账价值，其其差额作为未未确认融资费费用。公司在租赁谈谈判和签订租租赁合同过程程中发生的，可可归属于租赁赁项目的手续续费、律师费费、差旅费、印印花税等初始始直接费用，计计入租入资产产价值。公司司在计算最低低租赁付款额额的现值时，采采用租赁内含含利率作为折折现率。未确确认融资费用用在租赁期内内各个期间进进行分摊，采用实际利利率法计算确确认当期的融融资费用。（3）融资租入入固定资产的的折旧方法：公司采用与自有有固定资产相相

8、一致的折旧旧政策计提租租赁资产折旧旧。能够合理理确定租赁期期届满时取得得租赁资产所所有权的，在在租赁资产使使用寿命内计计提折旧。无无法合理确定定租赁期届满满时能够取得得租赁资产所所有权的，在在租赁期与租租赁资产使用用寿命两者中中较短的期间间内计提折旧旧。（八）在建工程程1、在建工程的的类别：在建建工程按工程程项目分类核核算。2、结转为固定定资产的标准准和时点：在在建工程按实实际发生的支支出确定其工工程成本，在在达到预定可可使用状态之之日按照达到到预定可使用用状态前所发发生的必要支支出转入固定定资产。在工工程达到预定定可使用状态态，但尚未办办理竣工决算算的，根据工工程预算、造造价或工程实实际成本

9、等，按按估计的价值值结转为固定定资产，待办办理了竣工决决算手续后，再再按实际成本本调整原来的的暂估价值。（九）无形资产产无形资产指本公公司为生产商商品、提供劳劳务、出租给给他人、或为为管理目的而而持有的、没没有实物形态态的非货币性性长期资产。1、无形资产的的计量及摊销销：无形资产产按照成本进进行初始计量量。使用寿命命有限的无形形资产，在使使用寿命内采采用直线法（或或其他系统合合理的方法）摊摊销；使用寿寿命不确定的的无形资产不不摊销。2、使用寿命有有限的无形资资产，本公司司在使用寿命命内系统合理理摊销该无形形资产。来源源于合同性权权力或其他法法定权利的无无形资产，其其使用寿命不不超过合同性性权利

10、或其他他法定权利的的期限；合同同或法律没有有规定使用寿寿命的，本公公司将综合各各方面因素判判断其为企业业带来经济利利益的期限。3、无法预见无无形资产为企企业带来经济济利益期限的的，应当视为为使用寿命不不确定的无形形资产。对于于使用寿命不不确定的无形形资产，本公公司不对其进行摊销销。公司每年年度终终了，对使用用寿命有限的的和使用寿命命不确定的无无形资产的使使用寿命进行行复核，并对对使用寿命不不确定的无形形资产进行减减值测试。（十）研究开发发支出1、公司内部研研究开发项目目的支出，区区分研究阶段段支出与开发发阶段支出。研究是指为获取取并理解新的的科学或技术术知识而进行行的独创性的的有计划调查查。开

11、发是指指在进行商业业性生产或使使用前，将研研究成果或其其他知识应用用于某项计划划或设计，以以生产出新的的或具有实质质性改进的材材料、装置、产产品等。2、内部研究开开发项目研究究阶段的支出出，于发生时时计入当期损损益。3、内部研究开开发项目开发发阶段的支出出，同时满足足下列条件的的，才能确认认为无形资产产： = 1 * GB3 完成该无形资资产以使其能能够使用或出出售在技术上上具有可行性性； = 2 * GB3 具有完成该无无形资产并使使用或出售的的意图； = 3 * GB3 无形资产产生生经济利益的的方式，包括括能够证明运运用该无形资资产生产的产产品存在市场场或无形资产产自身存在市市场，无形资

12、资产将在内部部使用的，应应当证明其有有用性； = 4 * GB3 有足够的技术术、财务资源源和其他资源源支持，以完完成该无形资资产的开发，并并有能力使用用或出售该无无形资产； = 5 * GB3 归属于该无形形资产开发阶阶段的支出能能够可靠地计计量。4、公司取得的的已作为无形形资产确认的的正在进行中中的研究开发发项目，在取取得后发生的的支出应当按按照上述规定处理理。（十一）资产减减值的确认与与计量1、存货跌价准准备 = 1 * GB3 资产负债表日日，存货按照照成本与可变变现净值孰低低计量。存货货成本高于其其可变现净值值的，计提存存货跌价准备备，计入当期期损益。以前前减记存货价价值的影响因因素

13、已经消失失的，减记的的金额予以恢恢复，并在原原已计提的存存货跌价准备备金额内转回回，转回的金金额计入当期期损益。 = 2 * GB3 公司按照单个个存货项目计计提存货跌价价准备。 = 3 * GB3 可变现净值，是是指在日常活活动中，存货货的估计售价价减去至完工工时估计将要要发生的成本本、估计的销销售费用以及及相关税费后后的金额。2、应收款项坏坏账准备（1）公司对单单项金额重大大的应收款项项（应收账款款大于10000万元、其其他应收款大大于200万万元）在资产产负债表日单单独进行减值值测试，有客客观证据表明明其发生减值值的，将其账账面价值与预预计未来现金金流量现值比比较，对账面面价值高于预预计

14、未来现金金流量现值的的部分确定减减值损失，计计提坏账准备备；对单项测测试未减值的的应收款项，不不计提坏账准准备。 （2）在资产负负债表日，对对单项金额非非重大的应收收款项，以账账龄为信用风风险特征划分分为若干组合合，再按这些些应收款项组组合的一定比比例计算确定定减值损失，计计提坏账准备备，计提比例例如下：（3）符合下列列情况之一的的应收款项，由由公司经理提提交书面材料料经董事会（或或股东大会）批准确认为为坏账：因债务人破产产或者死亡，以以其破产财产产或遗产清偿偿后，仍然不不能收回的账账款。因债务人逾期期未履行偿债债义务且有充充分证据表明明不能收回的的应收款项。（十二）长期待待摊费用长期待摊费用

15、按按实际成本计计价，在受益年限内采采用直线法平平均摊销。（十三）借款费费用1、本公司发生生的借款费用用，可直接归归属于符合资资本化条件的的资产的购建建或者生产的的，予以资本本化，计入相相关资产成本本；其他借款款费用，在发发生时根据其其发生额确认认为费用，计计入当期损益益。2、借款费用同同时满足下列列条件的，才才能开始资本本化：（1）资产支出出已经发生，资资产支出包括括为购建或者者生产符合资资本化条件的的资产而以支支付现金、转转移非现金资资产或者承担担带息债务形形式发生的支支出；（2）借款费用用已经发生；（3）为使资产产达到预定可可使用或者可可销售状态所所必要的购建建或者生产活活动已经开始始。3

16、、在资本化期期间内，每一一会计期间的的利息（包括括折价或溢价价的摊销）资资本化金额，按按照下列规定定确定：（1）为购建或或者生产符合合资本化条件件的资产而借借入专门借款款的，以专门门借款当期实实际发生的利利息费用，减减去将尚未动动用的借款资资金存入银行行取得的利息息收入或进行行暂时性投资资取得的投资资收益后的金金额确定；（2）为购建或或者生产符合合资本化条件件的资产而占占用了一般借借款的，根据据累计资产支支出超过专门门借款部分的的资产支出加加权平均数乘乘以所占用一一般借款的资资本化率，计计算确定一般般借款应予资资本化的利息息金额。资本本化率应当根根据一般借款款加权平均利利率计算确定定。资本化期

17、期间，是指从从借款费用开开始资本化时时点到停止资资本化时点的的期间，借款款费用暂停资资本化的期间间不包括在内内。4、借款存在折折价或者溢价价的，按照实实际利率法确确定每一会计计期间应摊销销的折价或者者溢价金额，调调整每期利息息金额。5、在资本化期期间内，每一一会计期间的的利息资本化化金额，不应应当超过当期期相关借款实实际发生的利利息金额。6、在资本化期期间内，外币币专门借款本本金及利息的的汇兑差额，予予以资本化，计计入符合资本本化条件的资资产的成本。7、符合资本化化条件的资产产在购建或者者生产过程中中发生非正常常中断、且中中断时间连续续超过3个月月的，暂停借借款费用的资资本化。购建建或者生产符

18、符合资本化条条件的资产达达到预定可使使用或者可销销售状态时，借借款费用应当当停止资本化化。（十四）职工薪薪酬职工薪酬，是指指公司为获得得职工提供的的服务而给予予各种形式的的报酬以及其其他相关支出出。1 、职工薪酬酬内容：职工工工资、奖金金、津贴和补补贴；职工福福利费；医疗疗保险费、养养老保险费、失失业保险费、工工伤保险费和和生育保险费费等社会保险险费；住房公公积金；工会会经费和职工工教育经费；非货币性福福利；因解除除与职工的劳劳动关系给予予的补偿；其其他与获得职职工提供的服服务相关的支支出。2 、公司应当当在职工为其其提供服务的的会计期间，将将应付的职工工薪酬确认为为负债，除因因解除与职工工的

19、劳动关系系给予的补偿偿外，应当根根据职工提供供服务的受益益对象，分别别下列情况处处理：（1）应由生产产产品、提供供劳务负担的的职工薪酬，计计入产品成本本或劳务成本本；（2）应由在建建工程、无形形资产负担的的职工薪酬，计计入建造固定定资产或无形形资产成本；（3）上述情况况之外的其他他职工薪酬，计计入当期损益益。3 、计量应付付职工薪酬时时，国家规定定了计提基础础和计提比例例的，按照国国家规定的标标准计提。没没有规定计提提基础和计提提比例的，根根据历史经验验数据和实际际情况，合理理预计当期应应付职工薪酬酬。当期实际际发生金额大大于预计金额额的，补提应应付职工薪酬酬；当期实际际发生金额小小于预计金额

20、额的，冲回多多提的应付职职工薪酬。4 、公司在职职工劳动合同同到期之前解解除与职工的的劳动关系，或或者为鼓励职职工自愿接受受裁减而提出出给予补偿的的建议，同时时满足下列条条件的，确认认因解除与职职工的劳动关关系给予补偿偿而产生的预预计负债，同同时计入当期期损益：（1）公司已经经制定正式的的解除劳动关关系计划或提提出自愿裁减减建议，并即即将实施。该该计划或建议议应当包括拟拟解除劳动关关系或裁减的的职工所在部部门、职位及及数量；根据据有关规定按按工作类别或或职位确定的的解除劳动关关系或裁减补补偿金额；拟拟解除劳动关关系或裁减的的时间；（2）公司不能能单方面撤回回解除劳动关关系计划或裁裁减建议。（十

21、五）收入确确认、计量方方法1、通行费收入入：公司从事事公路通行所所取得的收入入，在劳务已已提供且劳务务收入和总成成本能够可靠靠地计量、与与交易相关的的经济利益能能够流入企业业，确定营业业收入的实现现。2、建造合同收收入：在资产产负债表日，建建造合同的结结果能够可靠靠估计的，根根据完工百分分比法确认合合同收入和合合同费用。（1）固定造价价合同的结果果能够可靠估估计，是指同同时满足下列列条件： = 1 * GB3 合同总收入能能够可靠地计计量； = 2 * GB3 与合同相关的的经济利益很很可能流入企企业； = 3 * GB3 实际发生的合合同成本能够够清楚地区分分和可靠地计计量； = 4 * GB3 合同完工进度度和为完成合合同尚需发生生的成本能够够可靠地确定定。（2）成本加成成合同的结果果能够可靠估估计，是指同同时满足下列列条件： = 1 * GB3 与合同相关的的经济利益很很可能流入企企业； = 2 * GB3 实际发生的合合同成本能够够清楚地区分分和可靠地计计量。（3）公司采用用累计实际发发生的合同成成本占合同